EY TAX Flash Análisis Paquete Económico 2017 Estimados clientes y amigos: El pasado 8 de septiembre, como lo hicimos de su conocimiento en su oportunidad, el Ejecutivo Federal presentó ante la Cámara de Diputados el paquete económico para 2017, el cual incluye iniciativas de reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos y la Ley Federal de Derechos. El paquete de reforma deberá ahora ser discutido y aprobado por el Congreso de la Unión. De ser aprobado, las reformas propuestas entrarán en vigor el 1 de enero de 2017. El Presidente también presentó la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017 en la que se prevé un crecimiento económico del PIB del 2 al 3%; inflación del 3%; un tipo de cambio respecto al dólar de $18.20; y que el barril de petróleo tenga un precio de $42 dólares americanos. En el presente se mencionan de manera breve los principales temas de relevancia para la industria minera. Ley del Impuesto Sobre la Renta • Se propone que los apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de programas presupuestarios gubernamentales no se consideren ingresos acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta (“ISR”). • Para promover la investigación y desarrollo en tecnología, se propone otorgar un crédito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en estas actividades, el cual sería aplicable contra el ISR causado en ese mismo ejercicio. • Desafortunadamente, no se incluye la propuesta que el sector minero buscaba de poder deducir la totalidad de los gastos de exploración efectuados en el ejercicio. Esperamos que esta propuesta sea retomada durante el proceso legislativo. Ley del Impuesto al Valor Agregado • Se propone que el Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) correspondiente a los gastos e inversiones realizados en periodos preoperativos sea acreditable hasta la declaración del primer mes en el que se realicen las actividades gravadas por este impuesto; es decir, hasta el momento en que los contribuyentes inicien operaciones. Afortunadamente se establece una regla especial para el sector minero, mediante la cual las actividades de exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos, de desarrollo de infraestructura y demás actividades previas a la extracción comercial regular de dichos yacimientos, no se consideran periodos preoperativos. De esta manera, estas empresas podrán acreditar el IVA que les trasladen sus proveedores y recuperarlo antes de iniciar la actividad comercial. Si no es factible o costeable la extracción de los recursos por causas imputables al contribuyente, se deberá reintegrar el IVA que le fue devuelto en el mes inmediato posterior a aquel en que las actividades se dejaron de realizar, actualizado por inflación. • En caso de bienes tangibles entregados en el extranjero por los que se haya pagado el IVA en su importación por el arrendatario, se aclara que no se causará este impuesto por el arrendamiento de los mismos celebrado con residentes en el extranjero. Ley Federal de Derechos • Se propone asignar el 2.5% de la recaudación de los derechos especial, adicional y extraordinario sobre minería a la Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano (“SEDATU”). Lo anterior por las funciones desempeñadas por la SEDATU para la operación y administración del Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Estados y Municipios Mineros, el cual se encarga de aplicar el 80% (77.5% a partir de la reforma) de la recaudación de los derechos referidos en proyectos de inversión con impacto social, ambiental y de desarrollo urbano positivo en los Estados y Municipios en donde se desarrolla la actividad extractiva. Aparte de la anterior modificación, no se propone ningún cambio o reducción a los derechos sobre minería, contrario a lo que el sector estaba buscando. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017 • Se conserva el estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales, y que para determinar su utilidad puedan deducir el diésel que adquieran para su consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria en general, excepto vehículos, consistente en permitir a los contribuyentes el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) causado por la enajenación de dicho combustible, contra el ISR causado por el contribuyente en el mismo ejercicio en que se determine el estímulo o bien, contra el ISR retenido a terceros en dicho ejercicio. A partir de 2017 dicho estímulo se amplía al uso del biodiésel y sus mezclas. Hasta el día de hoy, a través de una regla miscelánea fiscal se permite aplicar dicho estímulo también a vehículos de baja velocidad o de bajo perfil, sin embargo es conveniente EY Aseguramiento | Asesoría | Fiscal | Transacciones que se hubiera incluido dicha extensión en la ley y no en una regla miscelánea, a fin de otorgar mayor certidumbre a los contribuyentes. • Se mantiene el estímulo a titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales al año por la venta de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera sean menores a $50 millones de pesos, consistente en el acreditamiento del Derecho Especial sobre Minería pagado en el ejercicio en contra del ISR causado por dichos titulares en el mismo ejercicio. • Se propone un estímulo fiscal consistente en disminuir de la utilidad fiscal para pagos provisionales del ISR, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio. Código Fiscal de la Federación • Los particulares podrán utilizar la firma electrónica cuando así lo acuerden y cumplan con los requisitos que establezca el SAT. Acerca de los Servicios Fiscales de EY Su negocio sólo alcanzará su verdadero potencial si lo construye sobre sólidos cimientos y lo acrecienta de manera sostenible. En EY creemos que cumplir con sus obligaciones fiscales de manera responsable y proactiva puede marcar una diferencia fundamental. Por lo tanto, nuestros 25,000 talentosos profesionales de impuestos, en más de 135 países, le ofrecen conocimiento técnico, experiencia en negocios, metodologías congruentes y un firme compromiso de brindar un servicio de calidad, en el lugar del mundo dondequiera usted se encuentre y sin importar el servicio fiscal que necesite. Así es como EY marca la diferencia. • El sector gobierno y el privado podrán depositar dentro del Buzón Tributario información o documentación de interés para los contribuyentes, previo su consentimiento, haciendo expresa la posibilidad jurídica de su uso para otros entes, sin que dicha información pueda considerarse para un uso fiscal. • Las facultades de comprobación de la autoridad también se podrán ejercer para verificar el debido Para mayor información visite www.ey.com/mx cumplimiento de obligaciones fiscales y en materia aduanera, y se otorga más claridad a los contribuyentes respecto al fundamento de la autoridad fiscal para el ejercicio de sus facultades de comprobación. © 2016 Mancera, S.C. Integrante de EY Global Derechos reservados • En revisiones electrónicas el procedimiento administrativo de ejecución (PAE) sólo procederá hasta que se emita una liquidación, habiendo dado oportunidad al contribuyente de desvirtuar los hechos y omisiones. También se establece la suspensión de los plazos otorgados en dichas revisiones en caso de optar por un acuerdo conclusivo. EY se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como EY Global Limited, en la que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. EY Global Limited no provee servicios a clientes. Quedamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario en relación con el contenido del presente. Contactos: Alfredo Álvarez alfredo.alvarez@mx.ey.com Koen van ‘t Hek koen.van-t-hek@mx.ey.com José Pizarro-Suárez jose.pizarro@mx.ey.com Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de EY y contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle información veraz y oportuna, no garantizamos que la contenida en este documento sea vigente y correcta al momento que se reciba o consulte, o que continuará siendo válida en el futuro; por lo que EY no se responsabiliza de eventuales errores o inexactitudes que este documento pudiera contener. Derechos reservados en trámite. EY - México