Diapositiva 1 - contadores publicos, contadores fiscales

ACTUALIZACIÓN Y REFORMA
FISCAL 2016
1
INTRODUCCIÓN
2
INTRODUCCIÓN
CRÉDITOS FISCALES:

AL 30 SEPTIEMBRE DE 2015
No. de Créditos
1,534,712
Millones de pesos
$ 515,955

AL MISMO PERIODO DEL AÑO 2014
No. de Créditos
1,496,603
Millones de pesos
$ 534,567
AUMENTO DE 2.55% EN EL NUMERO DE CREDITOS Y
UNA DISMINUCION DE 3.5% EN SU MONTO CON
RESPECTO A SEP-2014.
**Fuente: Página del SAT
3
INTRODUCCIÓN
CRÉDITOS FISCALES AL 30 SEPTIEMBRE 2015:

POR AUTORIDAD GENERADORA EN NÚMERO:
No.
%
Servicios al Cont.
633,836
41.3
Auditoría
276,248
18.0
Aduanas
145,798
9.5
Recaudación
84,409
5.5
Grandes Contribuyentes 4,604
0.3
Otras autoridades
389,817
25.4
TOTAL
1,534,712
100.0%
**Fuente: Página del SAT
4
INTRODUCCIÓN
CRÉDITOS FISCALES AL 30 SEPTIEMBRE 2015:

POR AUTORIDAD GENERADORA EN MILLONES DE PESOS:
$Millones
de pesos
Servicios al Cont.
4,644
Auditoría
299,770
Aduanas
8,255
Recaudación
25,798
Grandes Contribuyentes 112,478
Otras autoridades
65,010
TOTAL
$ 515,955
%
0.9
58.1
1.6
5.0
21.8
12.6
100.0%
**Fuente: Página del SAT
5
INTRODUCCIÓN
INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE 2015

EN FISCALIZACIÓN POR PESO INVERTIDO SE RECUPERARON
$41.60 PESOS

SE
ALCANZÓ
UN
TOTAL
DE
50.7
MILLONES
CONTRIBUYENTES ACTIVOS, LO QUE REPRESENTA UN
AMPLIACIÓN DE LA BASE DE CONTRIBUYENTES EN UN
12.8 % POR ARRIBA DE LO REGISTRADO EN EL MISMO
PERIODO DEL AÑO 2014 (+5.7 MILLONES ).

SENTENCIAS
DEFINITIVAS
FAVORABLES
AL
SAT
REPRESENTARON EL 55.2% , EN PESOS $56,207 MILLONES.

JUICIOS DE AMPARO FAVORABLES AL SAT 89.3%
EQUIVALENTES A 1,750
Y DESFAVORABLES 10.7%
EQUIVALENTES A 210 .
**Fuente: Página del SAT
6
INTRODUCCIÓN
INFORME DEL SAT AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2015

RECUPERACIÓN DE CRÉDITOS FISCALES
ENE-SEP 2015 $ 21,975.8 MILLONES DE PESOS.

PERSONAL DEL SAT: 36,926 PERSONAS

INGRESOS TRIBUTARIOS ENE-SEP 2015 (ISR, IVA, IEPS, IGI,
ISAN, ETC.):
$ 1,793,632 MILLONES DE PESOS ($303,249.2 MILLONES
DE PESOS POR ARRIBA DE LO ESTIMADO EN LA LIF 2015,
20.3%)
**Fuente: Página del SAT
7
INTRODUCCIÓN
INFORME DEL SAT ENERO-SEPTIEMBRE 2015
 DURANTE
ENE-SEP 2015 LAS DEVOLUCIONES DE
IMPUESTOS AUMENTARON 16.2% EN TERMINOS REALES
RESPECTO AL MISMO PERIODO DE 2014.
 DEVOLUCIONES
ISR: No. 2,149,588 $ 29,946 MILLONES
DE PESOS (12% DE DEVOLUCIONES TOTALES).
 DEVOLUCIONES
IVA: No. 169,125 $221,578 MILLONES
DE PESOS (87% DE DEVOLUCIONES TOTALES).
**Fuente: Página del SAT
8
INTRODUCCIÓN
INFORME DEL SAT ENERO-SEPTIEMBRE 2015

ACTOS DE FISCALIZACIÓN TERMINADOS: 58,662, PRESUPUESTO
$ 2,055.10 MILLONES DE PESOS.

RECAUDACIÓN POR ACTOS DE FISCALIZACIÓN: $85,544.50
MILLONES DE PESOS (29.2% REAL INFERIOR QUE EL
RECAUDADO EN EL MISMO PERIODO DE 2014).

EN PROMEDIO SE RECAUDARON $1.46 MILLONES DE PESOS
POR ACTO DE FISCALIZACIÓN.

FISCALIZACIÓN - CONTROL DE OBLIGACIONES. DURANTE ENESEP 2015 SE REALIZARON 49,608 MILLONES DE ACTOS DE
CONTROL (75% MAS QUE EN EL MISMO PERIODO DE 2014).
**Fuente: Página del SAT
9
INTRODUCCIÓN
PADRÓN DE CONTRIBUYENTES ACTIVOS AL 30 DE
SEPTIEMBRE DE 2015
P. FISICAS NO ASALARIADOS
P. FISICAS ASALARIADOS
PERSONAS MORALES
TOTAL DE CONTRIBUYENTES

% INCREM VS
SEP-2014
19.40
29.0%
29.50
4.5%
1.80
5.6%
50.70 MILLONES
AUMENTO DE 5.7 MILLONES DE CONTRIBUYENTES
(12.8%) RESPECTO AL MISMO PERIODO DE 2014.
**Fuente: Página del SAT
10
INTRODUCCIÓN
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL AL 30
DE SEPTIEMBRE DE 2015

NÚMERO DE CONTRIBUYENTES INSCRITOS: 4,445,495.
(INCREMENTO DE UN 3.88% CON RESPECTO AL MISMO PERIODO
DE 2014)

Uso de la aplicación “Mis Cuentas”:
Ingresos
Egresos
Facturas
Total
2.4
3.3
8.6
14.3 Millones de Operaciones
**Fuente: Página del SAT
11
INTRODUCCIÓN
ESTÍMULOS FISCALES Y RECAUDACIÓN DEL RIF
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2015
ESTIMULOS
MONTO $
CONCEPTO
ISR
IVA
IEPS
TOTAL
18,425.30
5,132.50
281.10
$23,838.90
RECAUDACIÓN
MONTO $
12.20
2,851.50
29.70
$2,893.40
*Millones de pesos
**Fuente: Página del SAT
12
DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RIF POR
SECTOR DE ACTIVIDAD ECONÓMICA AL 30–SEPTIEMBRE-- 2015
Sector
Comercio al por menor
Otros servicios excepto actividades de gobierno
Transportes, correos y almacenamiento
Industrias manufactureras
Comercio al por mayor
Servicios de alojamiento temporal y de preparación de alimentos y bebidas
Servicios profesionales, científicos y técnicos
Construcción
Servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de remediación
Otros
Servicios inmobiliarios y de alquiler de bienes muebles e intangibles
Servicio de esparcimiento culturales y deportivos y otros servicios recreativos
Información en medios masivos
Servicios educativos
Servicios de salud y asistencia social
Agricultura, ganadería, aprovechamiento forestal, pesca y caza
Servicios financieros y de seguros
Actividades de gobierno y de organismos internacionales y extraterritoriales
Minería
Electricidad, agua y suministro de gas por ductos al consumidor final
Dirección de corporativos y empresas
Total
Porcentaje
48.8
11.7
10.0
8.8
3.9
3.5
2.8
2.4
2.2
1.6
1.1
0.9
0.7
0.6
0.5
0.3
0.1
0.1
0.1
0.1
0.0
100.0
REFORMA FISCAL
2016
14
REFORMA FISCAL 2016

El 29 de Octubre de 2015 el Senado aprobó la Reforma Fiscal para
2016 (estableciendo cambios a la propuesta original presentada por el
Ejecutivo y aprobada por la Cámara de Diputados), por lo que fue
remitida nuevamente a esta Cámara donde fue aprobada por los
legisladores el mismo día, y finalmente fue enviada al Ejecutivo para los
efectos correspondientes.

Con fecha del 18 de Noviembre de 2015 se publicó finalmente en el
D.O.F. el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2016, así como el Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley
Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

En esta Reforma se hace especial énfasis en que no se establecen
nuevos impuestos, no se modifican los impuestos existentes, ni se
disminuyen los beneficios fiscales que pudieran implicar una mayor
carga impositiva para los contribuyentes, por lo que se considera que se
sigue cumpliendo con el Acuerdo de Certidumbre Tributaria suscrito por
el Gobierno Federal en Febrero de 2014.
15
LEY DE INGRESOS DE
LA FEDERACIÓN PARA EL
EJERCICIO 2016
D.O.F. 18 DE NOVIEMBRE 2015
16
INGRESOS ESTIMADOS 2016
• IMPUESTOS
CONCEPTO
2015
2016
% AUM.
MILLONES DE PESOS
I.S.R.
IVA
I.E.P.S.
I.S.A.N.
I.C.E.
I. S/ HID.
ACCS.
IMPTOS E. ANT
TOTAL
1,059,206.20
703,848.50
159,970.60
6,638.70
27,875.90
2,200.00
22,704.70
-3,464.00
1,978,980.60
1,249,299.50
741,988.70
348,945.20
7,299.10
36,289.10
4,067.10
24,911.10
-5,083.10
2,407,716.70
17.95
5.42
118.13
9.95
30.18
84.87
9.72
46.74
21.66
17
INGRESOS ESTIMADOS 2016
• OTROS INGRESOS DEL GOBIERNO
CONCEPTO
2015
2016
% AUM.
MILLONES DE PESOS
CUOTAS IMSS
CONT. DE MEJORAS
DERECHOS
PRODUCTOS
APROVECHAM.
DE ORG. DESC.
TRANSF, ASIG, SUB.
FINANCIAM.
TOTAL
243,482.80
29.80
39,211.90
6,063.40
134,626.80
874,587.80
745,099.30
672,595.00
2,715,696.80
260,281.10
31.70
41,761.60
5,651.30
161,743.00
791,912.00
485,536.00
609,240.60
2,356,157.30
6.90
6.38
6.50
-6.80
20.14
-9.45
-34.84
-9.42
-13.24
18
TASAS DE RECARGOS 2016
0.75 % mensual por Prórroga.
Si la tasa de recargos incluye actualización (pago a
plazos):
 Parcialidades hasta 12 meses
1%
 Parcialidades de 13 a 24 meses
1.25 %
 Parcialidades de 25 en adelante
1.5 %
o pago diferido
1.13 % mensual Pagos Extemporáneos
ARTICULO 8
19
REDUCCIÓN DE MULTAS 2016
SE PAGARÁ EL 50% DE LA MULTA QUE CORRESPONDA
TRATÁNDOSE DE:

Multas por incumplimiento de obligaciones fiscales
distintas a las de pago:
Multas relacionadas con el RFC.
Por la presentación de declaraciones, solicitudes o
avisos.
Obligación de llevar contabilidad.
Por no efectuar los pagos provisionales en los términos
de las disposiciones fiscales.
ARTICULO 15
20
REDUCCIÓN DE MULTAS 2016
SE PAGARÁ EL 50% DE LA MULTA QUE CORRESPONDA:

Excepto la multa por declarar pérdidas en exceso y la
prevista en el art. 85 Frac. I CFF (oponerse a que se
practique visita domiciliaria, no suministrar datos e
informes que exija la autoridad, no proporcionar
contabilidad, etc.)
Siempre que:
El pago se realice antes de que se le levante el acta final de
la visita domiciliaria o se notifique el oficio de
observaciones.
Se paguen las contribuciones omitidas y sus accesorios.
Si el pago es posterior, pero se realiza antes de que se
notifique la resolución, se pagará el 60%.
ARTICULO 15
21
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS QUE REALICEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
 Acreditamiento
del IEPS por consumo de diesel industrial utilizado
como combustible en maquinaria en general excepto vehículos.
 El
monto acreditable será el que resulte de multiplicar la cuota del
IEPS que corresponda conforme al artículo 2o., Fracción I, inciso D),
numeral 1, subinciso c) de la ley del IEPS (4.58 pesos por litro), con
los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en
que se haya realizado la adquisición del diesel, por el número de litros
de diesel adquiridos.
 Se
elimina la obligación y/o requisito para el acreditamiento de que
el impuesto se señale en forma expresa y por separado en el
comprobante correspondiente.
ART. 16, INCISO A F-I Y II
22
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS QUE REALICEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
Acreditamiento
contra I.S.R. propio
correspondiente al mismo ejercicio.
o
Retenido
Se
elimina la excepción de no aplicación de este estímulo a
las actividades de minería.
Estímulo
aplicable también a vehículos marinos cumpliendo
los requisitos que establezca el SAT mediante reglas de
carácter general.
No
procederá la devolución de las cantidades a que se
refiere este numeral.
ART. 16, LETRA A F-I Y II
23
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS
REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
QUE
 Aviso
para la aplicación del estímulo por adquisición de diésel
(Regla 9.17. RMF 2016).
Se adiciona esta Regla que establece que los contribuyentes
que apliquen el estímulo a que se refiere la fracción I del
artículo 16, apartado A de la LIF, excepto los señalados en la
regla 9.15., únicamente deberán presentar el aviso a que se
refiere el artículo 25 del CFF, cuando apliquen por primera vez
dicho estímulo en la declaración de pago provisional, definitiva
o en la declaración anual, según se trate, dentro de los 15 días
siguientes a la presentación de la primera declaración en la
que se aplique el estímulo, a través del buzón tributario de
conformidad con la ficha del trámite 4/LIF del Anexo 1-A.
ART. 16, LETRA A F-I Y II
24
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS QUE REALICEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
 Estímulo
fiscal diésel para maquinaria en general (Regla 9.15. RMF
2016).
Se adiciona esta Regla para precisar que se considera como
maquinaria en general distinta a los vehículos a las locomotoras y a
los medios de transporte de baja velocidad o de bajo perfil que por
sus características no estén autorizados para circular por sí mismos
en carreteras federales o concesionadas.
 Asimismo,
en la Regla 9.16. RMF 2016 se establecen los requisitos
para aplicar este estímulo a la maquinaria anterior (presentar en
sustitución del aviso a que se refiere el artículo 25 del CFF , a más
tardar el 31 marzo de 2016, a través del buzón tributario, aviso en el
que señale que aplica el estímulo fiscal, de conformidad con la ficha
de trámite 7/LIF) .
.
ART. 16, LETRA A F-I Y II
25
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS QUE UTILICEN
DIESEL EN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS.

Acreditamiento = Precio del diesel (que conste en el
comprobante correspondiente) incluido IVA por factor de
0.355 (sin incluir IEPS adicional del Art.2-A LIEPS).

Acreditamiento contra ISR propio o Retenido correspondiente
al mismo ejercicio o solicitar la devolución en un plazo de 1
año a partir de la fecha de adquisición.

Se elimina referencia de no aplicación de este estímulo
cuando la tasa para la enajenación de diesel resulte negativa
o igual a cero.
ART. 16, LETRA A F-II Y III
26
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO IEPS PARA PERSONAS QUE UTILICEN
DIESEL EN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS.

Se elimina la obligación y/o requisito de que el impuesto se
desglose en forma expresa y por separado en el comprobante
correspondiente.

Acreditamiento del IEPS bajo el concepto de “Crédito IEPS
Diésel sector primario”. (Regla 9.4. RMF 2016)
Para los efectos del artículo 16, Apartado A, fracción II,
numeral 2., último párrafo de la LIF, las personas que tengan
derecho al acreditamiento a que se refiere dicha disposición,
utilizarán para tales efectos el concepto denominado “Crédito
IEPS Diésel sector primario”, conforme a lo previsto en las
disposiciones del capítulo 2.10. y las secciones 2.8.5. y 2.8.6.,
según sea el caso.
ART. 16, LETRA A F-II Y III
27
ESTÍMULOS FISCALES 2016
DEVOLUCIÓN IEPS PARA PERSONAS QUE UTILICEN DIESEL
EN ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS.

Aplica para personas Físicas y Morales cuyos ingresos en el
ejercicio anterior no hubieren excedido a de 20 S.M.G., o de
200 S.M.G. anuales, según corresponda.

Devolución hasta $1,495.39 ó $14,947.81 mensuales para
persona Física o Moral respectivamente
.,

Solicitud devolución por trimestre en los meses de abril, julio,
octubre y enero.

Vigencia para solicitar devolución: un año contado a partir de
que se hubiere efectuado la adquisición del diesel.

Obligación de llevar un registro de control de consumo de
diesel.
ART. 16, LETRA A F-III
28
ESTÍMULOS FISCALES 2016
DEVOLUCIÓN IEPS PARA PERSONAS QUE UTILICEN DIESEL EN
ACTIVIDADES AGROPECUARIAS O SILVÍCOLAS.

Devolución del IEPS acreditable por enajenación de diésel para
actividades agropecuarias y silvícolas (Regla 9.6. RMF 2016).
En esta Regla se establece la información que se debe acompañar a
la solicitud de devolución correspondiente, entre ellos:
 Anexo 4 de la forma fiscal 32 del Anexo 1.
 Comprobantes fiscales en los que conste el precio de adquisición
del diésel, los cuales deberán reunir los requisitos de los artículos
29 y 29-A del CFF.
 Declaración anual del ejercicio inmediato anterior.
 Tarjeta electrónica Subsidios/SAGARPA vigente con la que se
demuestre su inscripción al Padrón de Usuarios de Diésel
Agropecuario.
 Copia del registro de control de consumo de diésel.
ART. 16, LETRA A F-III
29
ESTÍMULOS FISCALES 2016
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O
CARGA Y TURÍSTICO.

Acreditamiento del IEPS por adquisición de diesel para uso
automotriz en vehículos.

Se adiciona el transporte turístico (previsto anteriormente
mediante reglas de RMF).

El monto acreditable será el que resulte de multiplicar la cuota
del IEPS que corresponda conforme al artículo 2o., Fracción I,
inciso D), numeral 1, subinciso c) de la ley del IEPS (4.58 pesos
por litro), con los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente
en el momento en que se haya realizado la adquisición del diesel,
por el número de litros adquiridos.
ART. 16, LETRA A F-IV
30
ESTÍMULOS FISCALES 2016
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O
CARGA Y TURÍSTICO.

Se elimina la obligación y/o requisito de que el impuesto se
desglose en forma expresa y por separado en el comprobante
correspondiente.

Acreditamiento contra el ISR a cargo o Retenido, correspondiente
al mismo ejercicio en que se determine el estímulo, que se deba
enterar, incluso en provisionales del mes en que se adquiera el
diesel.

Se adiciona como requisito que el pago por la adquisición de
diesel se efectúe con monedero electrónico, tarjeta de crédito,
débito o de servicios, cheque nominativo o transferencia
electrónica (requisito previsto anteriormente mediante reglas de
RMF).
ART. 16, LETRA A F-IV
31
ESTÍMULOS FISCALES 2016
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O
CARGA Y TURÍSTICO.

No aplica a contribuyentes que presten preponderantemente sus
servicios a partes relacionadas.

NO se establece algún procedimiento adicional u opcional para
efectuar el acreditamiento correspondiente mediante reglas de
RMF 2016 como se disponía hasta 2015 a través de la Regla 9.7.
de la RMF 2015 (optar por acreditar un monto equivalente a la
cantidad que resulte de multiplicar el número de litros de diesel
adquiridos en el mes, por la cantidad del IEPS que por litro dé a
conocer la Secretaría en el DOF para cada uno de los meses del
año, de acuerdo a la Terminal de Almacenamiento y Reparto de
PEMEX (TAR) que conste en el CFDI que se les expida por la
adquisición de dicho combustible).
ART. 16, LETRA A F-IV
32
ESTÍMULOS FISCALES 2016
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO DE PERSONAS O CARGA Y
TURÍSTICO.

Aviso para la aplicación del estímulo por adquisición de diésel
(Regla 9.17. RMF 2016).
Se adiciona esta Regla que establece que los contribuyentes que
apliquen el estímulo a que se refiere la fracción IV del artículo 16,
apartado A de la LIF., únicamente deberán presentar el aviso a
que se refiere el artículo 25 del CFF, cuando apliquen por primera
vez dicho estímulo en la declaración de pago provisional,
definitiva o en la declaración anual, según se trate, dentro de los
15 días siguientes a la presentación de la primera declaración en
la que se aplique el estímulo, a través del buzón tributario de
conformidad con la ficha del trámite 3/LIF del Anexo 1-A.
ART. 16, LETRA A F-IV
33
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO DE CUOTAS DE CARRETERAS PARA
TRANSPORTISTAS DE CARGA O PERSONAS Y
TURÍSTICO.






Se adiciona el Transporte Turístico (previsto anteriormente
mediante reglas de RMF).
Hasta un 50 % del gasto en autopistas de cuota.
Se considera ingreso acumulable cuando lo acrediten.
Contra el ISR a cargo de provisionales o del ejercicio en que se
efectuó el gasto (perderá el derecho al no hacerlo en el ejercicio
correspondiente).
Reglas por publicarse para establecer los % máximos de
acreditamiento por tramo carretero.
Regla 9.10. RMF 2016 establece el Factor de 0.5 para toda la
Red Nacional de Autopistas (sin incluir IVA).
ART. 16, LETRA A F-V
34
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO DE CUOTAS DE CARRETERAS PARA
TRANSPORTISTAS DE CARGA O PERSONAS Y TURÍSTICO.

Acreditamiento de gastos por uso de la infraestructura
carretera para transportistas de carga o pasaje (Regla 9.10.
RMF 2016).
Principales requisitos para efectuar el acreditamiento anterior:
 Presentar durante el mes de marzo del siguiente año,
mediante buzón tributario, aviso en el que se señale que es
sujeto del estímulo.
 Incluir en al aviso el inventario de los vehículos que se hayan
utilizado durante el año inmediato anterior en la Red Nacional
de Autopistas de Cuota.
 Llevar una bitácora de viaje de origen y destino, así como la
ruta de que se trate, que coincida con el estado de cuenta de
la tarjeta de identificación automática vehicular o de un
sistema electrónico de pago.
ART. 16, LETRA A F-V
35
ESTÍMULOS FISCALES 2016
CRÉDITO
DIESEL
POR
COMBUSTIBLES FÓSILES
ADQUISICIÓN
DE

Aplicable a los adquirentes que utilicen combustibles fósiles en
sus procesos productivos para la elaboración de otros bienes y
que en su proceso productivo no se destinen a la combustión.

Estímulo = Monto que resulte de multiplicar la cuota del IEPS
(conforme al artículo 2º, fracción I, inciso H de la Ley del IEPS)
por la cantidad de combustible consumido en un mes.

Acreditamiento vs ISR propio en pagos provisionales o en la
declaración anual correspondiente al mismo ejercicio en que se
determine el estímulo.

Si no se acredita el estímulo en el ejercicio que corresponda, se
perderá el derecho a hacerlo con posterioridad.
ART. 16, LETRA A F-VI
36
ESTÍMULOS FISCALES 2016
ACREDITAMIENTO DEL DERECHO ESPECIAL SOBRE
MINERÍA.

Podrán aplicar el acreditamiento de los derechos pagados
(Artículo 268 LFD) los contribuyentes titulares de concesiones y
asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por
venta de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera,
sean inferiores a 50 millones de pesos.

Acreditamiento del Derecho Especial sobre Minería que hayan
pagado en el ejercicio vs el ISR propio, correspondiente al
mismo ejercicio en que se determine el estímulo.
ART. 16, LETRA A F-VII
37
ESTÍMULOS FISCALES 2016

DISMINUCIÓN DE PTU PAGADA EN LOS PAGOS
PROVISIONALES DE ISR.
Estímulo para Personas Morales que consiste en
disminuir de la utilidad fiscal determinada para el
pago provisional (Artículo 14, Frac. II Ley del ISR), el
monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.

La PTU pagada se disminuirá en partes iguales en los
meses de mayo a diciembre de manera acumulativa.

El monto del estímulo fiscal se aplicará hasta por el
monto de la utilidad fiscal determinada para el pago
provisional que corresponda.
ART. 16 LETRA A F-VIII
Estímulo previsto en Decreto del 26-Dic-2013
38
ESTÍMULOS FISCALES 2016
DONACIÓN DE BIENES
SUBSISTENCIA HUMANA.
BÁSICOS
PARA
LA

Estímulo fiscal a los contribuyentes que entreguen en
donación bienes básicos para la subsistencia humana en
materia de alimentación o salud, a instituciones
autorizadas para recibir donativos deducibles de los
llamados bancos de alimentos o de medicinas (artículo 27
Fr. XX LISR).

Consiste en una deducción adicional del 5% del costo de
lo vendido que le hubiera correspondido a dichas
mercancías cuando el margen de utilidad bruta de las
mercancías donadas sea igual o superior al 10%; en caso
contrario la deducción adicional se reducirá al 50% del
margen.
ART. 16 LETRA A F-IX
Estímulo previsto en Decreto del 26-Dic-2013
39
ESTÍMULOS FISCALES 2016
DONACIÓN DE BIENES
SUBSISTENCIA HUMANA.
BÁSICOS
PARA
LA

Plazo para donación de productos perecederos sujetos a fecha
de caducidad (Regla 9.7. RMF 2016).
En el caso de bienes que se encuentren sujetos a caducidad,
los contribuyentes deberán ofrecerlos en donación a más
tardar cinco días antes de la fecha de caducidad.

Momento en que se considera se ejerce la opción del estímulo
(Regla 9.8. RMF 2016).
Se considerará que los contribuyentes ejercen el estímulo, al
momento de aplicarlo en la declaración del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal de 2015.
ART. 16 LETRA A F-IX
Estímulo previsto en Decreto del 26-Dic-2013
40
ESTÍMULOS FISCALES 2016
EMPLEADORES DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD

Estímulo fiscal a los contribuyentes del ISR (PF y PM), que
empleen a personas que padezcan discapacidad motriz,
que requieran usar prótesis, muletas o sillas de ruedas;
discapacidad auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de
la capacidad normal o discapacidad mental, así como
cuando se empleen invidentes.

El estímulo consiste en deducir de los ingresos
acumulables del contribuyente, para los efectos del ISR un
monto adicional equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a las personas señaladas,
cumpliendo con los requisitos que se señalan en esta
disposición.

No debe aplicarse en forma conjunta con el estímulo
previsto en el artículo 186 de la LISR.
ART. 16 LETRA A F-X
41
ESTÍMULOS FISCALES 2016
PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN
CINEMATOGRÁFICA.

Los contribuyentes del ISR que sean beneficiados con el
crédito fiscal previsto en el artículo 189 de la Ley del ISR
por las aportaciones efectuadas a proyectos de inversión
en la producción cinematográfica nacional o en la
distribución de películas nacionales, podrán aplicar el
monto del crédito fiscal autorizado, contra los pagos
provisionales del ISR.
ART. 16 LETRA A F-XI
Estímulo previsto en Decreto del 26-Dic-2013
42
ESTÍMULOS FISCALES 2016
NO OBLIGACIÓN DE EMITIR CONSTANCIAS DE
RETENCIONES.

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR
e IVA (artículos 106 y 116 de la LISR y 1-A, fracción II, inciso a) y
32, fracción V de la LIVA), podrán optar por no proporcionar la
constancia de retención, siempre que la persona física que
preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce
temporal de bienes, le expida un CFDI que cumpla con los
requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en el que se
señale expresamente el monto del impuesto retenido.

Lo anterior NO libera a las personas morales de efectuar la
retención y entero del impuesto, ni de la presentación de las
declaraciones informativas correspondientes.
ART. 16 LETRA A F-XII
Estímulo previsto en Decreto del 26-Dic-2013
43
ESTÍMULOS FISCALES 2016

El estímulo del IEPS s/diesel no automotriz no es
acumulable con ningún otro estimulo.

Los estímulos de IEPS s/diesel automotriz y el de
carreteras de cuota si podrán ser acumulables entre sí,
pero no con los demás estímulos.

Se deben cumplir los requisitos que se establecen en
cada caso, para obtener los estímulos fiscales antes
comentados.

Se precisa que los estímulos previstos en las fracciones
VIII, IX, X y XI no se considerarán ingresos acumulables
para efectos del ISR.
ARTICULO 16
44
EXENCIONES 2016
IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS

Se exime del pago del ISAN a cargo de personas físicas y
morales que enajenen al público en general o importen
definitivamente automóviles cuya propulsión sea a través
de baterías eléctricas recargables, así como de aquellos
eléctricos que además cuenten con motor de combustión
interna o con motor adicionado por hidrógeno.
ART. 16 LETRA B F-I
45
EXENCIONES 2016
DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO

Se exime del pago del DTA que se cause por la
importación de gas natural, en los términos del
artículo 49 de la LFD.
ART. 16 LETRA B F-II
46
EN MATERIA DE ISR
TASA DE RETENCIÓN DE INTERESES ARTÍCULOS 54 Y
135 DURANTE EL 2016

Tasa anual de retención de ISR aplicable a intereses pagados por
el sistema financiero disminuye al 0.50 % sobre el monto del
capital invertido (hasta 2015 la tasa aplicable era del 0.60%).

Ejemplo: $ 100,000. con tasa de interés del 7 % anual por 30
días de inversión
INTERESES $ 583.33 ISR $ 41.67
ARTICULO 21
47
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS

Se incorpora en el Artículo 23 de esta Ley el Estímulo
Fiscal en materia de IVA-IEPS aplicable a los
contribuyentes que tributen en el RIF, por las
actividades realizadas con el público en general.

Este estímulo se encuentra previsto actualmente y
prácticamente en los mismos términos, en el Decreto
por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes
tributen en el RIF publicado en el DOF el 10 de
Septiembre de 2014 y vigente a partir del 1 de Enero
de 2015.
ARTICULO 23
48
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS

La principal diferencia que se establece en este Artículo en
relación con el Decreto mencionado, es la siguiente:
RIF con ingresos hasta $300 mil. Los contribuyentes que tributen
en el RIF, cuyos ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido
de $300,000 durante cada uno de los años en que tributen en el
régimen y no excedan el monto de ingresos mencionados, el
porcentaje de reducción aplicable será de 100%. (Importe
previsto en Decreto de beneficios RIF del 10/09/2014 =
$100,000).
ARTICULO 23
49
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO DEL
IVA, IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

Aplicable a contribuyentes personas físicas que opten por tributar
en el Régimen de Incorporación Fiscal, y cumplan con las
obligaciones que se establecen en dicho régimen, durante el
periodo que permanezcan en el mismo.

Únicamente por las actividades que realicen con el público en
general.

Opción de pago de IVA/IEPS que corresponda a dichas
actividades aplicando los porcentajes que en el mismo artículo se
señalan conforme al giro o actividad a la que se dedique el
contribuyente, o el tipo de bien de que se trate.
ARTICULO 23
50
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO DEL
IVA, IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

Se aplicarán los siguientes porcentajes sobre el monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas en el bimestre de
que se trate:

A) IVA.
Sector económico
Porcentaje
IVA(%)
1
2
Minería
8.0
Manufacturas y/o construcción
6.0
3
Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)
2.0
4
5
Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas,
bares y demás negocios similares en que se
proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
Negocios dedicados únicamente a la venta de
alimentos y/o medicinas
8.0
0.0
51
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO
DEL IVA, IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN
GENERAL.

Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan
a dos o más de los sectores económicos mencionados en
los numerales 1 a 4 aplicarán el porcentaje que
corresponda al sector preponderante.

Se entiende por sector preponderante aquél de donde
provenga la mayor parte de los ingresos del contribuyente.
ARTICULO 23
52
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO DEL IVA, IEPS POR
ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.
B) IEPS.
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar
Descripción
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces,
chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados)
(cuando el contribuyente sea comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces,
chocolates, botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados)
(cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente
sea comercializador)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente
sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el
contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)
% de IEPS
1.0
3.0
10.0
21.0
4.0
10.0
1.0
23.0
120.0
53
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO
DEL IVA, IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN
GENERAL.

Los contribuyentes que ejerzan la opción de este artículo, cuando
hayan pagado el IEPS en la importación de tabacos labrados y
bebidas saborizadas, considerarán dicho pago como definitivo,
por lo que ya no pagarán el impuesto que trasladen en la
enajenación de los bienes importados, siempre que dicha
enajenación se efectúe con el público en general.

C) El resultado obtenido una vez aplicados los % de los incisos A)
y B), será el impuesto a pagar por las actividades con el público
en general, sin que proceda acreditamiento alguno por concepto
de impuestos trasladados al contribuyente.
ARTICULO 23
54
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO
DEL IVA, IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN
GENERAL.

D) El pago bimestral del IVA y del IEPS deberá realizarse por
los períodos y en los plazos establecidos en los artículos
5o.-E de la ley del IVA y 5o.-D de la ley del IEPS.
Día 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda el pago.

En el comprobante que se expida por las operaciones
realizadas con el público en general, el traslado del
IVA/IEPS en ningún caso deberá realizarse en forma
expresa y por separado.
ARTICULO 23
55
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. I. PORCENTAJES DE APLICACIÓN PARA EL PAGO DEL IVA,
IEPS POR ACTIVIDADES CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

Cuando se expidan comprobantes que reúnan los requisitos fiscales en
donde se traslade en forma expresa y por separado el IVA-IEPS, dichos
impuestos deberán pagarse en los términos establecidos en las leyes
respectivas, conjuntamente con el IVA-IEPS determinado conforme al
inciso C) de esta fracción.

En el caso anterior, el acreditamiento de IVA-IEPS será aplicable en la
proporción que represente el valor de las actividades por las que se
expidieron comprobantes fiscales en las que se haya efectuado el
traslado expreso y por separado, en el valor total de las actividades del
bimestre que corresponda.

Los contribuyentes que ejerzan la opción prevista en esta fracción podrán
abandonarla en cualquier momento, en cuyo caso deberán calcular y
pagar el IVA y el IEPS, según se trate, a partir del bimestre en que
abandonen la opción.

Los contribuyentes no podrán volver a ejercer la opción prevista en el
presente artículo.
ARTICULO 23 56
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. II. ESTÍMULO FISCAL IVA-IEPS POR ACTIVIDADES
REALIZADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

Aplicable a contribuyentes del RIF por las actividades
realizadas con el público en general en las que determinen
los impuestos de IVA-IEPS con el esquema de porcentajes a
que se refiere la fracción I del presente artículo.

A) Al IVA- IEPS determinado mediante la aplicación de los
porcentajes anteriores, se les aplicarán los porcentajes de
reducción que se citan a continuación, según corresponda
al número de años que tenga el contribuyente tributando en
el RIF:
ARTICULO 23 57
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. II. ESTÍMULO FISCAL IVA-IEPS POR ACTIVIDADES
REALIZADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL.
TABLA
Años
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Porcentaje de reducción
(%)
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
58
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. II. ESTÍMULO FISCAL IVA-IEPS POR ACTIVIDADES
REALIZADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL.

El número de años de tributación del contribuyente se
determinará de conformidad con lo que al respecto se
considere para efectos del ISR.

RIF con ingresos hasta $300 mil. Los contribuyentes que
tributen en el RIF, cuyos ingresos propios de su actividad
empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de $300,000 durante cada uno de los
años en que tributen en el régimen y no excedan el monto
de ingresos mencionados, el porcentaje de reducción
aplicable será de 100%.
ARTICULO 23 59
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
FRACC. II. ESTÍMULO FISCAL IVA-IEPS POR ACTIVIDADES
REALIZADAS CON EL PÚBLICO EN GENERAL.



Los contribuyentes que inicien actividades y que opten por
tributar en el RIF, podrán aplicar el % de reducción del 100%
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del
monto referido.
Ejercicio Inicial con Operaciones menores a 12 meses =
Ingreso obtenidos / No. de días del período x 365 días
Si la cantidad obtenida excede del importe, en el ejercicio
siguiente no se podrá tomar el beneficio.
B) La cantidad obtenida mediante la aplicación de los % de
reducción a que se refiere el inciso anterior, será acreditable
únicamente contra el IVA/IEPS determinado conforme a la
aplicación de los porcentajes a que se refiere la fracción I de este
artículo.
ARTICULO 23 60
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS

FRACC. III. El estímulo fiscal a que se refiere el presente
artículo no se considerará como ingreso acumulable para
los efectos del ISR.

FRACC. IV. Se releva a los contribuyentes a que se refiere
este artículo de la obligación de presentar el Aviso a que se
refiere el artículo 25, primer párrafo, del CFF.
ARTICULO 23 61
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
Ingresos de dos o más sectores (Regla 9.13. RMF 2016).

Para los efectos del Artículo 23, fracción I, inciso a), segundo
párrafo de la LIF para el supuesto de que los ingresos percibidos
de dos o más sectores económicos, resulten en cantidades
iguales, el sector preponderante será el sector económico con el
porcentaje de IVA mayor.

La determinación del sector preponderante se llevará a cabo de
forma bimestral, en virtud de que el mismo corresponde a los
ingresos percibidos en determinado sector económico en el
propio periodo por el que se determina y será independiente de
periodos subsecuentes.
ARTICULO 23
62
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
Limitante para contribuyentes que obtengan ingresos hasta
$300,000.00 (Regla 9.14. RMF 2016).

Conforme a lo establecido en el Artículo 23, fracción II, inciso a),
tercer párrafo de la LIF, los contribuyentes que además de los
ingresos propios de su actividad empresarial perciban ingresos
de acuerdo al artículo 111, cuarto párrafo de la Ley del ISR
(sueldos, asimilados a salarios, arrendamiento e intereses),
podrán aplicar el porcentaje de reducción establecido en el
citado inciso a), fracción II, artículo 23 de la LIF, siempre que el
total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior,
en su conjunto no hubieran excedido de la cantidad de
$300,000.00
ARTICULO 23
63
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
Cómputo del plazo de permanencia en el RIF.

Para los efectos de lo dispuesto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del ISR y del Artículo 23 de la LIF, el plazo de
permanencia en el RIF, así como el de aplicación de las tablas
que contienen los % de reducción de contribuciones a que se
refieren dichos ordenamientos legales, se computará por año de
tributación en dicho régimen.

Se entenderá por año de tributación, cada periodo de 12 meses
consecutivos comprendido entre la fecha en la que el
contribuyente se dio de alta en el RFC para tributar en el RIF y el
mismo día del siguiente año de calendario.
Regla 3.13.3. RMF 2016
64
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
(…Continuación) Cómputo del plazo de permanencia
en el RIF.

Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar
en el RIF y que apliquen lo dispuesto en los Artículo Primero y Segundo
del “DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los
contribuyentes del RIF”, publicado en el DOF el 11 de marzo de 2015,
podrán considerar como 1er. año de tributación en dicho régimen, el
2do. año en el que apliquen el 100% de reducción del ISR, IVA e IEPS.

Lo anterior únicamente será para efectos de la aplicación de los % de
reducción de contribuciones a que se refieren los artículos 111 de la
Ley del ISR y Segundo del “Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales a quienes tributen en el RIF” publicado en el DOF el 10 de
septiembre de 2014.
Regla 3.13.3. RMF 2016
65
ESTÍMULO FISCAL RIF IVA-IEPS
Momento a considerar para dejar de aplicar el porcentaje
de reducción del 100%.

Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 23, fracción II, inciso
a), penúltimo párrafo de la LIF (RIF con ingresos hasta $300 mil),
cuando los contribuyentes excedan en cualquier momento de un
año de tributación en el RIF la cantidad de $300,000.00., a partir
del bimestre siguiente a aquél en que ello ocurra, no procederá
aplicar el % de reducción del 100% sino que se aplicará el % que
corresponda al número de años que lleve tributando el
contribuyente en el RIF, conforme a la tabla de % establecida en la
fracción II, inciso a) del citado artículo.
Regla 3.13.5. RMF 2016
66
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
D.O.F. 18 DE NOVIEMBRE 2015
67
DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y SUS REQUISITOS
PAGOS REALIZADOS A CONTRIBUYENTES DEL SECTOR
PRIMARIO

Se reforma la fracción VIII del artículo 27 para establecer
que aquellos pagos que se efectúen a contribuyentes del
sector primario (Artículo 74) serán deducibles hasta el
momento en que hayan sido efectivamente erogados en
el ejercicio de que se trate.

Lo anterior en congruencia con la base impositiva en
base a flujo efectivo a que está sujeto el sector primario.
ARTICULO 27 FRACC. VIII
68
DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y SUS REQUISITOS
PREVISIÓN SOCIAL PARA TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS

Se derogan cuarto y último párrafos de la fracción XI del artículo 27, y
en consecuencia se elimina el requisito de generalidad para la
deducción de la previsión social otorgada a trabajadores no
sindicalizados, así como el que las erogaciones efectuadas por este
concepto sean en promedio aritmético en un monto igual o menor que
las erogaciones realizadas por los trabajadores no sindicalizados. De
igual forma, se elimina la limitante para la deducción de estas
prestaciones establecida en 10 veces el SMG para los trabajadores no
sindicalizados.

Derivado de lo anterior, se reforman los párrafos quinto y séptimo del
mismo artículo para eliminar la referencia que hacía al cuarto párrafo.

Asimismo, para 2016 se deroga la Regla 3.3.1.14. “Determinación de
la previsión social deducible de los trabajadores no sindicalizados”
ARTICULO 27 FRACC. XI
69
GASTOS NO DEDUCIBLES
CAPITALIZACIÓN DELGADA PARA LA INDUSTRIA ELÉCTRICA

Se reforma el artículo 28, fracción XXVII, sexto párrafo, con el fin de
excluir del cálculo de la capitalización delgada las deudas (con
partes relacionadas extranjeras) contraídas con motivo de la
inversión en infraestructura relacionada con la generación de
energía eléctrica.

De acuerdo con la iniciativa de reforma, la modificación anterior es
con el objetivo de evitar el desaliento en las inversiones que el
sector energético recibe, de manera que se otorgue un tratamiento
fiscal a dicho sector idéntico al que existía previamente, antes de la
reforma energética (derivado de la reforma publicada en el DOF el 20 de diciembre
de 2013, la generación de energía eléctrica dejó de ser considerada para efectos legales
como área estratégica nacional ).

Aplicable desde el 1 de Enero de 2014, en caso de obtener saldo
a favor, se podrá compensar, dicho beneficio no dará lugar a
devolución.
ARTICULO 28 FRACC. XXVII Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XV
70
DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y SUS REQUISITOS
INVERSIONES

Se incrementa el monto original de la inversión deducible
en automóviles de $130,000 a $175,000.

Pendiente definir si el monto actual deducible por concepto
de arrendamiento de automóviles se incrementará
(limitante actual de $200 diarios) .
ARTICULO 36 FRACC. II
71
RÉGIMEN DE COORDINADOS

Se precisa que las personas morales dedicadas exclusivamente al autotransporte
terrestre de carga o de pasajeros pueden tributar en este Régimen, siempre y
cuando no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral
residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada.

Actividad exclusiva: Al menos el 90% de sus ingresos deben provenir de la
actividad de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, sin incluir los
ingresos por enajenaciones de activos fijos y terrenos de su propiedad que
hubiesen estado afectos a su actividad.

Aplicable desde el 1 de Enero de 2014:
Los contribuyentes deberán presentar a mas tardar el 31 de marzo de 2016, aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones con efectos
retroactivos, y declaraciones complementarias de pago provisional y anual
correspondientes a los ejercicios 2014 y 2015.


Quienes pagaron el ISR de 2014 y 2015 en el Régimen General de Ley, y derivado
de lo anterior obtengan algún saldo a favor, podrán recuperarlo únicamente
mediante compensación, sin poder solicitar la devolución.
ARTICULO 72 Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XIV
72
RÉGIMEN DE COORDINADOS
Regla 3.7.1. de la RMF 2016 (Reformada). Presentación del aviso de
actualización de actividades económicas y obligaciones por parte de los
integrantes de los coordinados o las personas morales dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.

Para efectos de lo dispuesto en el Artículo Segundo, fracción XIV,
segundo párrafo de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR del
Decreto de Reformas, publicado en el DOF el 18 de noviembre de 2015;
los integrantes de los coordinados o las personas morales dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
presentarán el aviso de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF
“Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.

Posteriormente, deberán presentar un caso de aclaración a través del
Portal del SAT, donde indicarán el número de folio que correspondió al
aviso mencionado y solicitarán se actualice la fecha de alta y baja de
sus obligaciones para que puedan tributar en términos de los artículos
72 y 73 de la Ley del ISR, a partir del 1 de enero de 2014.
Regla 3.7.1. RMF 2016
73
SECTOR PRIMARIO
EXENCIÓN EN EL ISR PARA EJIDOS Y COMUNIDADES

Se reforma el artículo 74 para establecer que, tratándose de
ejidos y comunidades, no será aplicable el límite de ingresos de
200 veces el SMG elevado al año para determinar la exención
en el ISR, por lo tanto, únicamente observarán el límite de 20
salarios mínimos anuales por socio.

Lo anterior será aplicable desde el 1 de enero de 2014. Los
ejidos o comunidades que hubieran pagado el ISR de 2014 y
derivado de la aplicación de esta disposición obtengan algún
saldo a favor, podrán recuperarlo únicamente mediante
compensación sin poderlo solicitar en devolución.
ARTICULO 74 Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. I
74
SECTOR PRIMARIO
EXENCIÓN EN EL ISR A PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDAD
PRIMARIA NO EXCLUSIVA.

Se adiciona el artículo 74-A para exentar del ISR a los ingresos que
obtengan las personas físicas por la realización de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, hasta por un monto de 1 salario mínimo
general elevado al año.

Siempre que sus ingresos totales en el ejercicio no excedan de 8 veces el
SMG elevado al año y que los ingresos por las actividades mencionadas
representen cuando menos el 25% de sus ingresos totales en el ejercicio,
sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o terrenos
afectos a las citadas actividades.

Lo anterior será aplicable desde el 1 de enero de 2014. Los contribuyentes
que hubieran pagado el ISR de 2014 y derivado de la aplicación de este
artículo obtengan algún saldo a favor, podrán recuperarlo únicamente
mediante compensación sin poderlo solicitar en devolución.
ARTICULO 74-A Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. II
75
SECTOR PRIMARIO
Regla 11.7.1.3. RMF 2016 (Adicionada). Efecto retroactivo del régimen de
las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras al 1 de enero
de 2014.

Para los efectos del Artículo Segundo, fracciones I y II de las disposiciones
transitorias de la Ley del ISR del Decreto a que se refiere este Capítulo, los
contribuyentes aplicarán de manera retroactiva al 1 de enero de 2014 lo
dispuesto en los artículos 74 y 74-A de la mencionada Ley, siempre que
presenten a más tardar el 31 de marzo de 2016, el aviso de actualización
de actividades económicas y obligaciones, de conformidad con lo
establecido con la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A.

El aviso a que se refiere el párrafo anterior, deberá ser presentado en las
ADSC, con la finalidad de que pueda darse el efecto retroactivo a que se
refieren las mencionadas fracciones.
Regla 11.7.1.3. RMF 2016
76
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS:

Combatir la evasión y la elusión fiscal.

Identificar grupos empresariales multinacionales que incurrieron en la
implementación de “estrategias fiscales” para eludir el pago de los
impuestos corporativos, situando sus centros corporativos o subsidiarias
en jurisdicciones con tasas de ISR nulas o reducidas respecto de aquellos
países en los que realizan sus operaciones.

México, como miembro de la OCDE ha asumido compromisos ineludibles
para el combate de la base imponible vía el traslado de utilidades, y en el
marco del plan de acción BEPS se ha comprometido a implementar en su
legislación fiscal, medidas que obliguen a los contribuyentes a
proporcionar información en materia de precios de transferencia.

Con el debido resguardo y confidencialidad, la información sea recopilada
y analizada e intercambiada con las autoridades fiscales de otros países.
77
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ADICIÓN DEL ARTÍCULO 76-A DE LA LEY






Se establece la obligación de presentar las 3 declaraciones anuales
informativas a los contribuyentes señalados en las fracciones I a IV
del artículo 32-H del CFF que celebren operaciones con partes
relacionadas:
Contribuyentes del Título II que en el último ejercicio fiscal hayan obtenido
ingresos acumulables para ISR iguales o superiores a $644,599.005.00.
Quienes al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones
colocadas en la Bolsa de Valores.
Sociedades mercantiles del régimen fiscal opcional para grupos de
sociedades.
Entidades paraestatales de la administración pública federal.
PM residentes en el extranjero que tengan un EP en México.
ARTICULO 76-A
78
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
1. Maestra de partes relacionadas del Grupo Empresarial Multinacional
(Master File).
Estructura
organizacional.
Descripción de la actividad, sus intangibles, actividades financieras
con sus partes relacionadas.
Posición financiera y fiscal.
2. Local de partes relacionadas (Local File).
Descripción
de la estructura organizacional, actividades
estratégicas y del negocio, operaciones con partes relacionadas.
Información
financiera del contribuyente obligado y de las
operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus
análisis.
ARTICULO 76-A
79
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
3. País por país del Grupo Empresarial Multinacional (Country by Country
Report).

Aplicable a PM controladoras multinacionales, requisitos:
 Sean residentes en México.
 Tengan empresas subsidiarias (conforme a NIF), o bien, EP que residan o
se ubiquen en el extranjero.
 No sean subsidiarias de otra empresa RE.
 Estén obligados a elaborar, presentar y revelar estados financieros
consolidados conforme a NIF.
 Reporten en dichos estados financieros resultados de entidades con
residencia en otros o más países o jurisdicciones.
 Hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados
(contables) equivalentes o superiores a 12 mil millones de pesos.*
*Este monto podrá ser modificado por el Congreso de la Unión mediante la LIF.
ARTICULO 76-A
80
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(Continuación…)

Información que debe contener:

Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial
de ingresos e impuestos pagados.

Indicadores de localización de las actividades económicas en las
jurisdicciones fiscales en las que opera el grupo empresarial
multinacional en el ejercicio fiscal correspondiente: jurisdicción
fiscal, ingreso total (con partes relacionadas e independientes),
utilidades o pérdidas antes de impuestos, ISR pagado, ISR
causado, entre otros.

Listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial
multinacional, y de sus EP, incluyendo las principales actividades
económicas de c/u de dichas entidades.
ARTICULO 76-A
81
NUEVAS DECLARACIONES INFORMATIVAS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Se presentarán a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato
posterior al ejercicio fiscal de que se trate.

El SAT establecerá reglas de carácter general para la presentación
de las declaraciones, a través de las cuales podrá solicitar
información adicional, e incluirá los medios y formatos
correspondientes.

Plazo de 120 días hábiles para presentar la declaración país por
país cuando la misma sea requerida por la autoridad fiscal (casos
especiales).

Las declaraciones correspondientes a 2016 se deberán presentar
a más tardar el 31 de diciembre de 2017.
ARTICULO 76-A Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. III
82
CUENTA DE UTILIDAD POR INVERSIÓN EN ENERGÍAS
RENOVABLES (CUFIN AJUSTADA)

Aplicable a PM dedicadas exclusivamente a la generación de energía
proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente, en el ejercicio en que apliquen la deducción del
100% en estos activos fijos.

Actividad exclusiva: Contribuyentes cuyos ingresos por dichas
actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales,
sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos y terrenos
de su propiedad afectos a su actividad.

Se establece la opción de crear una cuenta de utilidad por inversión en
energías renovables, lo cual permitirá la distribución de dividendos
provenientes de dicha cuenta fiscal sin el pago del impuesto, toda vez
que se calcula sin incluir los efectos de la deducción antes mencionada
(deducción de inversiones considerada = 5% anual).

La retención y entero del 10% sobre dividendos distribuidos a personas
físicas y residentes en el extranjero sí debe efectuarse.
ARTICULO 77-A
83
CUENTA DE UTILIDAD POR INVERSIÓN EN ENERGÍAS
RENOVABLES (CUFIN AJUSTADA)

Actualización en los mismos términos que CUFIN.

Se llevará esta cuenta hasta el ejercicio fiscal en el que se
determine la UFIN prevista en el tercer párrafo del artículo
77 de la Ley.

Obligación de llevar un registro de manera acumulativa de
la distribución de dividendos o utilidades provenientes de
esta cuenta que se efectúen en cada ejercicio.

A partir del ejercicio en que se genere saldo en la CUFIN
prevista en el artículo 77, no se podrá distribuir el
remanente no distribuido que, en su caso, tenga la cuenta
de utilidad por inversión en energías renovables.
ARTICULO 77-A Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. IV
84
CUENTA DE UTILIDAD POR INVERSIÓN EN ENERGÍAS
RENOVABLES (CUFIN AJUSTADA)
Resultado fiscal del ejercicio con deducción del 100%
Deducción del 100% de M&E para la generación de energía eléctrica
(+)
proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente (Fracción XIII artículo 34)
Deducción del 5% de M&E para la generación de energía eléctrica
(-)
proveniente de fuentes renovables o de sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente (Fracción I artículo 35)
(=) Resultado Fiscal del ejercicio
(1)
(x) 30% (Artículo 9)
(=) Impuesto Sobre la Renta
(2)
Resultado fiscal del ejercicio
(1)
(-)
Impuesto Sobre la Renta
(2)
(-)
Gastos no deducibles
(=) Utilidad por inversión en energías renovables del ejercicio
ARTICULO 77-A
85
INGRESOS EXENTOS
EXENCIÓN POR ENAJENACIÓN DE CASA HABITACIÓN

Se reforma esta disposición para establecer que la
exención será aplicable siempre que durante los tres
años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación
(antes cinco años), el contribuyente no hubiera
enajenado otra casa habitación por la que hubiera
obtenido esta exención.
ARTICULO 93 FRACC. XIX INCISO a),
SEGUNDO PÁRRAFO
86
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Se realizan diversas modificaciones a esta Sección para
establecer algunas precisiones, facilidades, así como para incluir
en la Ley parte del contenido de algunas de las Reglas de la
Resolución Miscelánea vigente, conforme a lo siguiente:

COPROPIEDAD
Se establece que cuando se realicen actividades
empresariales mediante el régimen de copropiedad, se
podrá nombrar a un representante común para que a
nombre de los copropietarios sea el encargado de
cumplir con las obligaciones establecidas en el RIF.
ARTICULO 111
87
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
SUJETOS DEL RÉGIMEN

Se da mayor flexibilidad a los requisitos para poder acceder al RIF,
permitiendo que tributen en este régimen las PF que se encuentren en
los siguientes supuestos:

Que adicionalmente obtengan ingresos por concepto de sueldos,
asimilados a salarios, arrendamiento e intereses, siempre que el total
de ingresos en el ejercicio anterior no exceda de $2 millones. Regla
3.13.2.RMF 2015.

Que sean socios o integrantes de personas morales con fines no
lucrativos (Título III), así como de asociaciones deportivas que tributen
en el Título II, siempre que no perciban ingresos o remanente
distribuible de dichas personas morales. Regla 3.13.3. RMF 2015.

Que sean socios o integrantes de administradoras de fondos o cajas
de ahorro, de sociedades cooperativas de ahorro y préstamo aún y
cuando reciban intereses de dichas personas morales. Regla 3.13.3.
RMF 2015.
ARTICULO 111
88
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
(Continuación…)
 Que tengan vinculación por su actividad empresarial con
personas que tributen en el RIF, con quienes se tenga una
relación de parentesco o conyugal, siempre que no exista
una relación comercial o influencia de negocio que derive
en un beneficio económico. Regla 3.13.4. RMF 2015.
Derivado de lo anterior, se derogan las reglas 3.13.2,
3.13.3, y 3.13.4 de la RMF 2015.
ARTICULO 111
89
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Regla 3.13.11. de la RMF 2016 (Adicionada). Cumplimiento de
obligaciones para contribuyentes del RIF que además obtienen
ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI del Título IV
de la Ley del ISR.
× Para los efectos del artículo 111, cuarto párrafo de la Ley del
ISR y de los artículo 5-D y 5-E de la Ley del IVA, los
contribuyentes que opten por tributar en el RIF y que además
obtengan ingresos de los señalados en los Capítulos I, III y VI
del Título IV de la Ley del ISR, deberán cumplir de forma
independiente con las obligaciones fiscales inherentes a los
citados capítulos y con las que, en su caso, estén afectos de
conformidad con la Ley del IVA.
Regla 3.13.11 RMF 2016
90
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Regla 2.5.9. de la RMF 2016 (Adicionada). Opción para socios,
accionistas o integrantes de personas morales para pagar el ISR en
términos del RIF.
×
Para los efectos del artículo 111, fracción I, incisos a), b) y c) de la Ley
del ISR en relación con los artículos 27 del CFF y 29 y 30 de su
Reglamento, las personas físicas que sean socios, accionistas o
integrantes de las personas morales a que se refieren dichos incisos,
podrán optar por tributar en los términos del Título IV, Capítulo II,
Sección II de la misma Ley, siempre que ingresen un caso de
aclaración a través del Portal del SAT, anexando la documentación
soporte que consideren pertinente, en la que comprueben que
cumplen con la excepción del tipo de socios, accionistas o integrantes
referidos, para que la autoridad resuelva su aclaración por el mismo
medio.
Dicho caso de aclaración, deberá presentarse a más tardar el último
día del mes de febrero de 2016.
REGLA 2.5.9. RMF 2016
91
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
×
×
PTU
Se precisa que el plazo de 60 días a que se refiere el artículo
122 de la Ley Federal del Trabajo para el pago de la PTU,
deberá contarse a partir de la fecha en que deba presentarse la
declaración del sexto pago bimestral del ejercicio.
Regla 11.7.1.1. RMF 2016. (Adicionada). Cómputo del plazo
para que los patrones que tributen en el RIF paguen la PTU.
Para los efectos del artículo 111, séptimo párrafo de la Ley del
ISR, los contribuyentes que tributen en términos del RIF, podrán
efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus
trabajadores, a más tardar el 29 de junio de 2016.
ARTICULO 111
92
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
ACTUALIZACIÓN DE LA TARIFA

Para evitar que la inflación se convierta en una mayor carga
tributaria, se establece que la tarifa para determinar los pagos
bimestrales definitivos de los contribuyentes que tributan en el
RIF deberá actualizarse por inflación en los términos del artículo
152 de la Ley, a partir del año siguiente a aquel en que la
inflación acumulada desde la última actualización supere los 10
puntos porcentuales de inflación.

Para estos efectos, se considerará que el mes de Diciembre de
2013, será el mes más antiguo por el cual se actualice la referida
tarifa.
ARTICULO 111 Y SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. V
93
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Se releva de la obligación de expedir comprobante fiscal en operaciones
con el público en general cuyo importe sea inferior a $250.00, siempre
y cuando el cliente no lo solicite. (Regla 2.7.1.24. RMF 2016 $100.00).
Debiendo emitir comprobante global por las operaciones con el público
en general conforme a las reglas que emita el SAT.

Se precisa que el pago de las erogaciones relativas a compras e
inversiones, cuyo importe sea superior a $5,000.00 (antes $2,000.00),
se deberá efectuar mediante transferencia electrónica de fondos;
cheque nominativo, tarjeta de crédito, débito o servicios, o monederos
electrónicos autorizados por el SAT.

Se aclara que tratándose de adquisición de combustibles el pago
deberá efectuarse en las formas señaladas anteriormente, aún cuando
la contraprestación no exceda de $5,000.00 (Regla 3.13.2. RMF 2016
opción de pago a través de efectivo cuando no excedan de $2,000.00).
ARTICULO 112
94
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

La Autoridad Fiscal podrá liberar de la obligación de pagar las
erogaciones a través de los medios establecidos, cuando se
efectúen en poblaciones o zonas rurales que no cuenten con
servicios financieros.

Para estos efectos se dispone que durante el mes de Enero del
ejercicio que se trate, el SAT deberá publicar, mediante reglas de
carácter general, las poblaciones o zonas rurales que carecen de
dichos servicios. (Precisión en Regla 11.7.1.2. RMF 2016).

Se establece que cuando no se presenten las declaraciones
bimestrales en el plazo establecido, dos veces en forma
consecutiva o en tres ocasiones (antes cinco ocasiones) durante
un plazo de 6 años contados a partir de que se incumpla por
primera vez dicha obligación, el contribuyente dejará de tributar
en este Régimen.
ARTICULO 112
95
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
TRASPASO DE LA NEGOCIACIÓN

Se incorpora la posibilidad de que el adquirente de la
negociación pueda continuar tributando en el RIF.

El adquirente debe presentar Aviso ante el SAT, dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de la operación (señalar
la fecha de adquisición de la negociación y los años en
que el enajenante tributó en el RIF) conforme a las reglas
de carácter general que emita el SAT.

El adquirente de la negociación podrá tributar en el RIF
por el tiempo que le restaba al enajenante para cumplir el
plazo establecido en la Ley y aplicará las reducciones que
correspondan a dichos años.
ARTICULO 113
96
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
TRASPASO DE LA NEGOCIACIÓN

Regla 3.13.10 RMF 2016. Aviso de adquisición de
negociación RIF.
Para los efectos del artículo 113, segundo párrafo
de la Ley del ISR, el aviso para tributar en el RIF,
deberá presentarse conforme a la ficha de trámite
110/ISR “Aviso de adquisición de negociación RIF”,
contenida en el Anexo 1-A.
REGLA 3.13.10. RMF 2016
97
DEDUCCIONES PERSONALES


LÍMITE DEDUCIBLE
Se incrementa el límite establecido para las deducciones
personales, de 4 a 5 salarios mínimos anuales ($133,298.00), y
del 10% al 15% del total de los ingresos del contribuyente (lo que
resulte menor).
NO APLICACIÓN DEL LÍMITE DE DEDUCCIONES
PERSONALES
Se establece que el límite anterior NO será aplicable tratándose
de:
1. Aportaciones a los instrumentos de ahorro de largo plazo a que se
refiere la fracción V del artículo 151, tales como: cuentas de planes
personales de retiro, subcuentas de aportaciones voluntarias y
aportaciones complementarias de retiro en las subcuentas
correspondientes.
ARTICULOS 151 Y 185
98
DEDUCCIONES PERSONALES
(Continuación…)
2. Depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base
planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro
(Artículo 185).

NOTA: Estas deducciones continúan sujetas a sus límites específicos,
es decir, 1) hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin exceder de 5
salarios mínimos anuales, por el total de las aportaciones, ó 2) hasta
por el importe de $152,000 por año, respectivamente.
ARTICULOS 151 Y 185
99
DEDUCCIONES PERSONALES
GASTOS MÉDICOS POR INCAPACIDES Y DISCAPACIDADES

Se establece que también serán deducibles los pagos efectuados
por honorarios médicos, dentales o de enfermería, análisis,
estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o
alquiler de aparatos para el establecimiento o rehabilitación del
paciente, derivados de:
 Incapacidades por riesgos de trabajo (artículo 477 LFT), cuando
se cuente con el certificado o constancia de incapacidad
correspondiente expedido por las instituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud.
 Discapacidades en términos de lo dispuesto en la Ley General
para la Inclusión de las Personas con Discapacidad y se cuente
con el certificado de reconocimiento y calificación de
discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas.
ARTICULO 151
100
DEDUCCIONES PERSONALES
GASTOS MÉDICOS POR INCAPACIDES Y DISCAPACIDADES

Estos gastos no estarán sujetos al límite de 5 SMG anuales o del
15% de los ingresos totales del contribuyente.

La incapacidad o discapacidad deberá ser igual o mayor a un
50% de la capacidad normal.

El CFDI correspondiente deberá especificar que los gastos
amparados están directamente relacionados con la atención de
la incapacidad o discapacidad de que se trate, así como cumplir
los requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carácter
general.
ARTICULO 151
101
OTRAS DISPOSICIONES
SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO MÚLTIPLE

Se sustituyen y en su caso, se eliminan en la Ley las
referencias que se hacen a las Sociedades Financieras de
Objeto Limitado.

Lo anterior derivado de que a partir del 19 de julio de 2013
quedaron derogados los artículos aplicables a las
sociedades financieras de objeto limitado, por lo que las
autorizaciones otorgadas por la SHCP quedaron sin efecto
por ministerio de Ley. En tal virtud, desde esa fecha
únicamente existen las Sociedades Financieras de Objeto
Múltiple de conformidad con el artículo Quinto Transitorio
del Decreto de reformas publicado en el DOF el 18 de julio
de 2006.
ARTICULOS 7 tercer párrafo, 27 fracción VII primer
párrafo, 166 Fr. II inciso a) y decimo tercer párrafo.
102
OTRAS DISPOSICIONES
FONDOS DE INVERSIÓN


Con el objetivo de otorgar
certeza jurídica a los
contribuyentes, se modifican diversos artículos de la Ley
para sustituir las referencias que se hacen a la Ley de
Sociedades de Inversión, por el de Ley de Fondos de
Inversión.
Dicha modificación tiene su origen en el “Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones en materia financiera y se expide la Ley para
Regular las Agrupaciones Financieras” publicado en el DOF
el 10 de enero de 2014, mediante el cual fue reformada la
denominación de la Ley de Sociedades de Inversión, por el
de Ley de Fondos de Inversión
ARTICULOS 7 tercer y último párrafo, 8 último párrafo, 29 Fr. II y III, 45 primer párrafo, 54 fracciones
IV y VI, 55 Fr. I, primer párrafo, 62 Fr. II, 78 sexto párrafo, 79 segundo párrafo, 80 cuarto párrafo, 81
último párrafo, 85 primer párrafo, 86 tercer párrafo, 87, 88, 89, 124 quinto párrafo, 126 cuarto
párrafo, 151 Fr. V segundo párrafo, 161 decimo tercer párrafo, 166, 185, 187 Fr III y 192 Fr. III.
103
OTRAS DISPOSICIONES
SEGUROS Y FIANZAS

Se corrige la referencia que hace actualmente la Ley
del ISR a la Ley General de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros para sustituirla por el de Ley
de Instituciones de Seguros y Fianzas.

Lo anterior con motivo de la expedición de la nueva Ley
en materia de seguros y fianzas.
ARTICULO 50, SEGUNDO PÁRRAFO
104
OTRAS DISPOSICIONES
ELIMINACIÓN DE INCONSISTENCIAS

Se reforman los artículos 86 fracción V, 142 fracción
XVI, 148 fracción XI, 161 décimo segundo párrafo, 163
tercer párrafo y 171 segundo párrafo, para eliminar
inconsistencias respecto de las referencias que se
realizan a otros artículos de la Ley.
105
OTRAS DISPOSICIONES
TRANSITORIAS 2016
106
TASA DE RETENCIÓN DE ISR POR INTERESES
PAGADOS A BANCOS EXTRANJEROS

Para efectos de lo dispuesto en la fracción I, inciso a),
numeral 2 del artículo 166 de la Ley del ISR, en lugar de la
tasa del 10%, los intereses podrán estar sujetos a una tasa
del 4.9%, siempre que el beneficiario efectivo de esos
intereses sea residente de un país con el que México tenga
en vigor un tratado para evitar la doble tributación y se
cumplan los requisitos previstos en dicho tratado.

(Disposición prevista anteriormente en la Ley de Ingresos de
la Federación).
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. VI
107
EFECTO DEL LÍMITE DE DEDUCCIONES PERSONALES EN
EL ESTÍMULO FISCAL DEL ARTÍCULO 185

Aplicable a contribuyentes que hubieran deducido el importe de los
depósitos a cuentas personales especiales para el ahorro, el pago de
primas de seguros basados en planes de pensiones o la compra de
acciones de fondos de inversión durante los años de 2014 ó 2015.

Considerarán como ingresos acumulables en los años de calendario en
que estas sean recibidas o retiradas, únicamente las cantidades
consideradas deducibles en términos del artículo 151, último párrafo de
la citada Ley vigente durante los ejercicios 2014 y 2015 (considerando
el límite global de las deducciones personales aplicado).

Se modifica regla 3.11.4. de la RMF 2016, eliminando esta precisión, ya
que se incorpora en Ley.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. VII
108
DESCONSOLIDACIÓN

Medidas tendientes a simplificar el proceso de salida del régimen de
consolidación derogado con la Reforma Fiscal de 2014:
1. ISR diferido por pérdidas fiscales del grupo pendientes de amortizar.




Podrán optar por aplicar un crédito contra el 50% del ISR diferido
determinado por concepto de pérdidas fiscales que se encuentre
pendiente de enterar al 1 de enero de 2016.
Crédito = Factor de 0.15 (x) monto de las pérdidas individuales
actualizadas de ejercicios anteriores que al 1 de enero de 2016 la
sociedad que las generó tenga pendientes de disminuir.
El 50% restante del ISR diferido se deberá seguir enterando de
conformidad con el esquema de pagos elegido por la controladora.
En ningún caso las pérdidas fiscales consideradas en la determinación
de este crédito podrán aplicarse en ejercicios posteriores.
* La controladora deberá presentar aviso de opción al SAT, y cumplir con los demás requisitos previstos en
la Fr. XII de este artículo.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. VIII
109
DESCONSOLIDACIÓN
(Continuación…)
2. ISR diferido por concepto de pérdidas en enajenación de acciones




Podrán optar por pagar el ISR diferido que les resulte a cargo al
revertir las pérdidas por enajenación de acciones aplicadas en la
determinación del resultado fiscal consolidado.
Las diferencias de impuesto a cargo deberán constar en
declaración complementaria del ejercicio que corresponda, a
presentarse a más tardar en marzo de 2016.
Se establece un calendario de 10 pagos para enterar el ISR
diferido: Del 1° al 3° deben enterarse a más tardar el 31 de
marzo de 2016, los demás pagos, serán realizados a más tardar
el 31 de marzo de cada ejercicio (2017 a 2023).
Presentar escrito de opción a más tardar en Enero del 2016.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. IX
110
DESCONSOLIDACIÓN
(Continuación…)
3. ISR por dividendos contables en el régimen de consolidación.

Las sociedades controladoras podrán acreditar el ISR causado
con motivo de la desconsolidación, por concepto de dividendos o
utilidades que la sociedades se hubieran pagado entre sí, no
provenientes de CUFIN o CUFINRE contra el ISR diferido causado
por este mismo concepto pendiente de entero al 1 de Enero de
2016.

Condición: La sociedad que perciba el dividendo o utilidad no
incremente su CUFIN con dichos conceptos, y la controladora
tampoco incremente el saldo de la CUFIN consolidada al 31 de
diciembre de 2013.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. X
111
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Se incorpora nuevamente un esquema para la repatriación de capitales
de PF´s y PM´s residentes en México, así como de residentes en el
extranjero con EP en el país, mantenidos en el extranjero y que no hayan
sido declarados en México.

Ingresos por inversiones directas e indirectas mantenidas en el
extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014.

Se permite el acreditamiento del ISR pagado en el extranjero en los
términos del artículo 5 de la Ley.

Se tendrán por cumplidas las
relacionadas con estos ingresos.

La utilidad fiscal de los recursos repatriados incrementa la CUFIN y la
base gravable para la PTU.

El programa excluye a los ingresos de procedencia ilícita y a aquéllos
por los que se hubieran iniciado las facultades de comprobación.
obligaciones
fiscales
formales
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XIII
112
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Requisitos:

Se pague el ISR que corresponda, dentro de los 15 días
siguientes a la fecha en que se retornen al país los recursos
provenientes del extranjero. (Beneficio de no pago de recargos ni
multas)*.

Los ingresos y las inversiones se retornen al país en un plazo no
mayor de 6 meses contados a partir de la entrada en vigor de
este artículo y dichos recursos se inviertan durante 2016.

Efectuar el retorno de los recursos a través de operaciones
realizadas entre instituciones de crédito o casas de bolsa.
*Se aplicará el TC del día en que los recursos se retornen.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XIII
113
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Se considera que se invierten los recursos en el país, cuando se
destinen a los siguientes fines:

Adquisición de bienes de AF que se utilicen para la realización de
sus actividades en el país, sin que se puedan enajenar por un
periodo de tres años a partir de la fecha de adquisición.
Investigación y desarrollo de tecnología.
El pago de pasivos que hayan contraído con partes
independientes con anterioridad a la entrada en vigor del
presente artículo.



Tratándose de PF´s, se considera además que reinvierten sus
recursos, si la inversión se realiza a través de instituciones que
componen el sistema financiero, instrumentos financieros o
acciones emitidas por PM´s residentes en México, siempre que
dicha inversión se mantenga por un período mínimo de 3 años.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XIII
114
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.6. de la RMF 2016 (Adicionada). Requisitos para pagar el ISR por
ingresos derivados de inversiones en el extranjero retornados al país.
× Quienes opten por pagar el ISR por los ingresos e inversiones mantenidos en el
extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014, deberán cumplir además con los
siguientes requisitos:
I. El ISR deberá pagarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se
retornen al país los recursos provenientes del extranjero. mediante la
presentación de la “Declaración del ISR por ingresos de inversiones en el
extranjero retornadas al país” observando el procedimiento contenido en dicha
Fracción:
 El pago se realizará a través de la línea de captura contenida en el acuse de
recibo electrónico de la declaración enviada, en la cual se indicará el importe
total a pagar, así como la fecha de su vigencia.
 Tratándose de declaraciones complementarias, se deberá pagar actualización y
recargos por la diferencia de ISR a cargo, debiendo presentar la declaración a
más tardar el 30 de junio de 2016.
Regla 11.7.1.6. RMF 2016
115
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

…(Continuación Regla 11.7.1.6. RMF 2016).
II. Cuando el pago del ISR, no se realice dentro de los 15 días siguientes a
la fecha en que se retornen al país los recursos provenientes del
extranjero, el ISR a cargo se actualizará y causará recargos desde la
fecha en que los recursos ingresaron al país y hasta la fecha en que se
realice el pago, la cual no deberá exceder del 30 de junio de 2016. El
pago deberá realizarse mediante la presentación de la Declaración
antes citada.
III. Cuando se pague sólo una parte del ISR declarado, dentro de los 15
días siguientes a la fecha en que se retornen al país los ingresos y las
inversiones mantenidas en el extranjero, la diferencia del ISR a cargo
deberá pagarse a más tardar el 30 de junio de 2016, con actualización
y recargos, presentando el formato de la Declaración mencionada, de
conformidad con el procedimiento señalado en la fracción I de esta
regla.
Regla 11.7.1.6. RMF 2016
116
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

…(Continuación Regla 11.7.1.6. RMF 2016).
IV. Cuando el pago del ISR, no se realice de manera completa a más tardar el
30 de junio de 2016, lo establecido en esta regla no surtirá sus efectos y
las autoridades fiscales requerirán el pago del total de las contribuciones
omitidas, conforme a las disposiciones fiscales aplicables.
V. Los contribuyentes deberán conservar y poner a disposición de las
autoridades fiscales, cuando así se lo requieran, toda la documentación y
demás papeles de trabajo relacionados con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales de conformidad con lo dispuesto en el CFF.
Regla 11.7.1.6. RMF 2016
117
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.7. de la RMF 2016 (Adicionada). Momento en que se
consideran los ingresos retornados al país.
 Los ingresos se entenderán retornados al país, en la fecha en que se
depositen o inviertan en la institución de crédito o casa de bolsa del país
que forme parte del sistema financiero mexicano.
 En la “Declaración del ISR por ingresos de inversiones en el extranjero
retornadas al país”, en el campo denominado “fecha de retorno” deberá
señalarse aquélla en la que efectivamente el contribuyente recibió los
recursos en su cuenta en la institución de crédito o casa de bolsa, en la
cual fueron depositados o transferidos.
 La fecha de vencimiento para la declaración del ISR, será de 15 días
contados a partir de la fecha en que los ingresos se depositen o inviertan
en la institución de crédito o casa de bolsa del país, debiendo llevar a cabo
el pago del impuesto, a más tardar en la fecha que se reflejará en la “línea
de captura” .
Regla 11.7.1.7. RMF 2016
118
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.8. de la RMF 2016 (Adicionada). Ingresos retornados al
país en diversas operaciones.
 En los casos en que el retorno de los ingresos provenientes de
inversiones directas e indirectas, que hayan mantenido en el extranjero
hasta el 31 de diciembre de 2014, se realice en diversas operaciones,
deberá presentarse declaración de pago por cada una de ellas,
pudiendo, para ello, presentarse un solo aviso que incluya el destino
final de cada uno de los ingresos invertidos en el país, o bien,
presentando un aviso por cada operación realizada.
Regla 11.7.1.8. RMF 2016
119
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.9. de la RMF 2016 (Adicionada). Aviso de destino de
ingresos retornados al país.
 Los contribuyentes que opten por pagar el ISR que corresponda a los
ingresos provenientes de inversiones mantenidas en el extranjero, a la
fecha en que se retornen al país los recursos provenientes del
extranjero, deberán presentar un “Aviso de destino de ingresos
retornados al país” a través del buzón tributario que se ubica en el
Portal del SAT, en el que informarán el monto total retornado y las
inversiones realizadas en el país durante el ejercicio de 2016.
 El retorno de los ingresos debe realizarse a más tardar el 30 de junio de
2016, sin embargo los avisos respecto al destino de los ingresos
retornados al país, deberán presentarse, como fecha límite el 31 de
diciembre de 2016.
Regla 11.7.1.9. RMF 2016
120
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.10. de la RMF 2016 (Adicionada). Supuestos en los que se
considerarán invertidos en territorio nacional, los ingresos retornados.
 Se precisan y establecen supuestos adicionales a los establecidos en las DT
de la Ley del ISR, en los que se considera que los recursos permanecen
invertidos en territorio nacional cuando se destinen a las siguientes
inversiones:

Terrenos y construcciones ubicados en México que utilicen los
contribuyentes para la realización de sus actividades, sin que se puedan
enajenar en un periodo de tres años, contados a partir de la fecha de su
adquisición.

Pago de pasivos que se hayan contraído con partes independientes con
anterioridad a la entrada en vigor de este programa, siempre y cuando se
paguen los pasivos en las instituciones de crédito o casas de bolsa que
forman parte del sistema financiero mexicano. También se considerará
dentro de este supuesto al pago de contribuciones o aprovechamientos,
así como al pago de sueldos y salarios derivados de la prestación de un
servicio personal subordinado en territorio nacional.
Regla 11.7.1.10. RMF 2016
121
REPATRIACIÓN DE CAPITALES
… Continuación Regla 11.7.1.10. de la RMF 2016.

En la realización de inversiones en México a través de instituciones de crédito
o en casas de bolsa, que formen parte del sistema financiero mexicano.
Los recursos retornados al país, deberán permanecer invertidos al menos tres
años contados a partir de la fecha en que se efectúe la misma.
La inversión de los citados recursos en los términos del Artículo Segundo,
fracción XIII de las DT de la Ley del ISR del Decreto de reformas y de estas
reglas, deberá realizarse durante el ejercicio fiscal de 2016.
Cuando los contribuyentes cambien a una inversión distinta a la que
originalmente eligieron, deberán presentar el aviso a que hace referencia la
regla 11.7.1.9. de esta resolución.
En todos los casos, los contribuyentes deberán contar con el CFDI y
documentación comprobatoria que permita identificar cada operación o acto,
el cual se integrará como parte de su contabilidad y estará disponible durante
el plazo establecido en el artículo 30 del CFF.
Regla 11.7.1.10. RMF 2016
122
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7..1.11. de la RMF 2016 (Adicionada). Presentación del
desistimiento de medios de defensa.
 Los contribuyentes, que opten por pagar el ISR que corresponda a los
ingresos provenientes de inversiones mantenidas en el extranjero hasta
el 31 de diciembre de 2014 y que hubieren interpuesto un medio de
defensa o procedimiento jurisdiccional, relativo al régimen de estos
ingresos, deberán desistirse del medio de defensa o procedimiento
jurisdiccional y enviar la información referente al oficio determinante,
periodo y concepto por el que se desiste, a través de Internet en el
Portal del SAT, adjuntando el acuse con el que se acredite el
desistimiento del medio de defensa interpuesto.
 El trámite quedará concluido cuando el contribuyente obtenga el acuse
de recepción que genere a través de Internet en el Portal del SAT.
Regla 11.7.1.11. RMF 2016
123
REPATRIACIÓN DE CAPITALES

Regla 11.7.1.12. de la RMF 2016 (Adicionada). Publicación de la
información de las cantidades que los contribuyentes tengan el
beneficio de no pagar.
 Se establece que la información relativa al nombre, denominación o
razón social y clave en el RFC del contribuyente, así como las
cantidades que por concepto de los recargos y multas que no pagarán
los contribuyentes que opten por el programa y que dejará de percibir el
Fisco Federal, será publicada en el Portal del SAT, de conformidad con
los artículos 69 del CFF y 71, fracción I, inciso d) de la Ley General de
Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Regla 11.7.1.12. RMF 2016
124
ESQUEMA DE DISTRIBUCIÓN DE PRODUCTOS DE
CANASTA BÁSICA A TRAVÉS DEL RIF

Se establece que el SAT deberá expedir durante el primer
bimestre de 2016, un procedimiento de retención de impuestos
que pueda ser aplicado por las empresas de participación estatal
mayoritaria de la Administración Pública Federal por la
distribución de sus productos que correspondan a la canasta
básica a los beneficiarios de programas federales, que sea
realizada por personas físicas que estén dadas de alta en el RIF.

La retención será el equivalente al impuesto que le corresponda
en los términos del artículo 111 de la Ley.

La empresa de participación estatal mayoritaria deberá presentar
a más tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente declaración
informativa de las operaciones celebradas conforme a esta
facilidad y proporcionar la constancia correspondiente.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XVI
125
ESQUEMA PARA LA REGULARIZACIÓN DE
EJIDOS Y COMUNIDADES

Se establece la obligación del SAT de emitir reglas de
carácter general para establecer un esquema que permita a
los ejidos, comunidades y sus integrantes, regularizarse en
el pago de impuestos y el cumplimiento de sus obligaciones
formales, por los ingresos que deriven de actos jurídicos
celebrados para permitir a otra persona física o moral, el
uso, goce o afectación de sus terrenos, bienes o derechos
reales, ejidales o comunales.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XVII
126
PROGRAMAS DE REVISIÓN CONTINUA-SAT

Se dispone que el SAT implementará programas de revisión
continua para evaluar el funcionamiento de los sistemas
electrónicos disponibles en su página de Internet, así como
de los servicios de atención al contribuyente en medios
distintos a Internet, con el fin de mejorar la atención y
fomentar el apoyo para lograr el adecuado cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes del RIF.
ARTICULO SEGUNDO TRANSITORIO FRACC. XVIII
127
DISPOSICIONES DE
VIGENCIA TEMPORAL
(ESTIMULOS FISCALES)
128
CRÉDITO FISCAL POR REINVERSIÓN DE UTILIDADES

Como novedad, se establece un estímulo fiscal aplicable a las personas
físicas sujetas al pago del ISR derivado de la distribución de dividendos
o utilidades (artículo 140) generados en los ejercicios 2014, 2015 y
2016, siempre que los mismas sean reinvertidas por la PM que los
generó.

El estímulo consiste en un crédito fiscal equivalente al monto que
resulte de aplicar al dividendo distribuido, el porcentaje que
corresponda al año de distribución conforme a la siguiente tabla:
Año de distribución del
dividendo o utilidad
2017
2018
2019 en adelante
Porcentaje aplicable al monto
del dividendo distribuido
1%
2%
5%
ARTICULO TERCERO FRACC. I DVT
129
CRÉDITO FISCAL POR REINVERSIÓN DE UTILIDADES

El crédito fiscal será acreditable únicamente contra el ISR que se
deba retener y enterar en los términos del segundo párrafo del
artículo 140 de la Ley del ISR, y no se considerará como un
ingreso acumulable.

Para la aplicación de este estímulo las PM deberán cumplir con
los siguientes requisitos:

Identificar en su contabilidad los registros de los dividendos o
utilidades generados en 2014, 2015 y 2016, así como las
distribuciones respectivas.

Presentar en las notas de los Estados Financieros, información
analítica del periodo en el cual se generaron las utilidades, se
reinvirtieron y se distribuyeron.

Presentar la información que, en su caso, establezca el SAT
mediante reglas de carácter general.
ARTICULO TERCERO FRACC. I DVT
130
CRÉDITO FISCAL POR REINVERSIÓN DE UTILIDADES


(Continuación…)
PM cuyas acciones no se encuentren colocadas en BV,
deberán optar por dictaminar sus estados financieros
conforme al Artículo 32-A del CFF.
PM con acciones colocadas en BV, deberán identificar e
informar a los intermediarios del mercado de valores, los
ejercicios de donde provienen los dividendos para que éstos
realicen la retención correspondiente.
ARTICULO TERCERO FRACC. I DVT
131
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA

Aplicable a los ejercicios 2016 y 2017, así como para el último
cuatrimestre de 2015 (en este último caso al presentar la
declaración anual del ejercicio 2015).

El estímulo fiscal se otorga a los siguientes contribuyentes:
i.
PM del Título II y PF que tributen en el Capítulo II, Sección I de la
Ley del ISR (actividad empresarial) con ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior de hasta 100 millones de pesos.
ii.
Quienes efectúen inversiones en la construcción y ampliación
de infraestructura de transporte, tales como, carretera, caminos
y puentes.
iii.
Quienes realicen inversiones en las actividades previstas en el
artículo 2, fracciones II, III, IV y V de la Ley de Hidrocarburos, y
en equipo para la generación, transporte, distribución y
suministro de energía.
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
132
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA

El estímulo consiste en efectuar la deducción inmediata de
la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las
previstas en los artículos 34 y 35 de la Ley del ISR,
deduciendo en el ejercicio en el que se adquieran los
bienes, la cantidad que resulte de aplicar al MOI,
únicamente los por cientos que se establecen en esta
disposición.

En la fracción II de este artículo se incluye la lista con los
porcentajes aplicables en 2016 y 2017 por tipo de bien y
por tipo de contribuyente (% mayores en 2016).

Si el estímulo se aplica a las inversiones efectuadas en el
último cuatrimestre de 2015, se utilizarán los porcentajes
previstos para el ejercicio 2016.
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
133
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA
Principales % aplicables por tipo de Inversión:
Activo
2015/2016
2017
Construcciones
74%
57%
Equipo de cómputo
94%
88%
Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental
95%
89%
M&E utilizado en la industria minera
87%
77%
M&E utilizado en la industria de la construcción y AGAPES
93%
87%
M&E utilizada en la actividad de autotransporte público
federal de carga o de pasajeros
93%
87%
M&E utilizado en otras actividades no especificadas
85%
74%
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
134
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA

Cuando los contribuyentes se dediquen a dos o más actividades,
se aplicará el % que corresponda a la actividad con mayores
ingresos en el ejercicio inmediato anterior a aquél en que se
realice la inversión.

N/A para: Mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de
blindaje de automóviles, bienes de activo fijo no identificables
individualmente, ni aviones distintos de los dedicados a la
aerofumigación agrícola.

Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez
en México.

Para determinar el CU, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán
de la pérdida fiscal del ejercicio con el importe de la deducción
inmediata aplicada.
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
135
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA
× El monto de la deducción inmediata aplicada efectuada en el
ejercicio, se podrá disminuir de la utilidad fiscal determinada en
los pagos provisionales:
× Se deberá disminuir por partes iguales en los pagos provisionales
del ejercicio a partir del mes en que se realice la inversión, y la
disminución se realizará de manera acumulativa.
× Obligación de llevar un registro específico de las inversiones por
las que se tomó la deducción inmediata con la siguiente
información: datos de la documentación comprobatoria que las
respalde, descripción del tipo de bien de que se trate, el % que le
correspondió, ejercicio en el que se aplicó la deducción y fecha
en la que el bien se dé de baja en los activos del contribuyente.
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
136
ESTÍMULO FISCAL POR DEDUCCIÓN INMEDIATA

El MOI se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de
actualización correspondiente al período comprendido desde el
mes de adquisición y hasta el último mes de la primera mitad del
período que transcurra desde la adquisición y hasta el cierre del
ejercicio.

Se considerará ganancia obtenida por la enajenación de los
bienes, el total de los ingresos percibidos por la misma.

Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser útiles,
se podrá efectuar una deducción adicional, por la cantidad que
resulte de aplicar al MOI los % que contienen las tablas que se
incluyen en esta disposición, en función al número de años
transcurridos desde que se efectuó la deducción y el % de
deducción aplicado al bien de que se trate (actualizado conforme
al procedimiento anterior).
ARTICULO TERCERO FRACC. II, III Y IV DVT
137
2. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
D.O.F. 18 DE NOVIEMBRE 2015
138
GASOLINAS Y DIESEL

Se establece un esquema de impuesto de cuota fija a la
enajenación o importación de combustibles automotrices (gasolina
y diesel), en lugar de tasas variables a las que se encontraban
sujetos (previstas anteriormente en la fracción I del artículo 2-A).
Con ello, el impuesto dejará de estar referenciado al desempeño y
costos de Petróleos Mexicanos, como sucedía anteriormente.
Cuotas vigentes a partir del 1º de Enero de 2016:
COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES
CUOTA POR
LITRO
1. Combustibles Fósiles:
a) Gasolina menor a 92 octanos
$4.16
b) Gasolina mayor o igual a 92 octanos
$3.52
c) Diesel
$4.58
2. Combustibles no fósiles:
$3.52
ARTICULO 2, FRACC. I, INCISO D)139
GASOLINAS Y DIESEL

Estas cuotas se actualizarán cada año de acuerdo con el Artículo
17-A del CFF, para reflejar los efectos de la inflación (F.A.
aplicable desde diciembre del penúltimo año hasta el mes de
diciembre inmediato anterior a aquél por el cual se efectúa la
actualización) y entrarán en vigor a partir del 1 de Enero de cada
año . La SHCP publicará el F.A. correspondiente durante el mes
de Diciembre de cada año.

Ventas de gasolina y diesel efectuadas en Diciembre 2015 que
sean cobradas a más tardar el 10 de Enero de 2016, el impuesto
se determinará y pagará conforme a las disposiciones vigentes
hasta el 31 de Diciembre de 2015 (sujetas a la tasa variable).

Para estos efectos, los contribuyentes deberán presentar al SAT
un informe de las enajenaciones de los combustibles anteriores,
realizadas en Diciembre y cobradas en el plazo citado, de
acuerdo con las reglas de carácter general que éste emita.
ART. 2, FRACC. I, INCISO D)
ART. QUINTO D.T. FR. I
140
GASOLINAS Y DIESEL
Regla 11.7.2.1. RMF 2016 (Adicionada). Informe de las enajenaciones
de gasolinas y diésel efectuadas en el mes de diciembre de 2015.
 La información a que se refiere el Artículo Quinto, fracción I, segundo
párrafo de las Disposiciones Transitorias del Decreto de reformas,
deberá presentarse de conformidad con la ficha de trámite 40/IEPS,
“Informe de las enajenaciones de gasolinas y diésel efectuadas en el
mes de diciembre de 2015” contenida en el Anexo 1-A, durante el
periodo comprendido del 22 al 29 de febrero de 2016.
Regla 11.7.2.1. RMF 2016 141
GASOLINAS Y DIESEL

Para los ejercicios fiscales de 2016 y 2017, la SHCP establecerá
una banda con valores mínimos y máximos para los precios de la
gasolina y del Diesel.
La banda aplicable en el ejercicio de 2016 se deberá publicar
a más tardar el 31 de Diciembre de 2015.
*Publicada en el DOF el 24/12/2015 mediante Acuerdo 24/2015.
La banda aplicable en el ejercicio de 2017 se deberá publicar
a más tardar el 31 de Diciembre de 2016.

Cuando los precios máximos al público sean superiores al valor
máximo o inferiores al valor mínimo de la banda, la SHCP podrá
establecer cuotas complementarias y temporales a las
establecidas en el artículo 2º, fracción I, inciso D) de la Ley del
IEPS, las cuales se publicarán en el D.O.F.
*Cuotas Complementarias aplicables para el mes de Enero de 2016
publicadas en el DOF el 24/12/2015 mediante Acuerdo 24/2015)
ART. QUINTO D.T. FR. III
142
GASOLINAS Y DIESEL

En el mes en que los precios de las gasolinas y el diesel vuelvan a
quedar comprendidos entre los valores máximos y mínimos de la banda,
la SHCP emitirá una declaratoria para dejar sin efectos las cuotas
complementarias, misma que se publicará en el D.O.F.

Los precios máximos al público de las gasolinas y el diesel, se
publicarán en el D.O.F. a más tardar el último día del mes anterior al
mes en que se aplicarán dichos precios.

Los precios aplicables a partir del 1 de Enero de 2016, se deberán
publicar a más tardar el 31 de Diciembre de 2015.
*Publicados en el DOF el 24/12/2015 mediante Acuerdo 24/2015.

Durante el ejercicio fiscal de 2016, este esquema de valores mínimos y
máximos, así como de cuotas complementarias y temporales, deberá
prever que los precios máximos podrán aumentar o disminuir, con
respecto al precio máximo vigente en Octubre de 2015, como máximo
en la proporción de la inflación esperada conforme a los Criterios
Generales de Política Económica para 2016.
ART. QUINTO D.T. FR. III
143
GASOLINAS Y DIESEL
Cuotas a la enajenación de gasolinas y diesel en territorio
nacional, previstas en el artículo 2-A (antes Fr. II, Art. 2-A).

Se modifica este artículo para gravar las gasolinas en
función de su octanaje, con las cuotas cuya recaudación se
destina a las entidades federativas.

A la enajenación de gasolinas y diesel en territorio nacional,
se aplicarán las siguientes cuotas:
COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES
CUOTA POR
LITRO 2016
CUOTA POR
LITRO 2015
I. Gasolina menor a 92 octanos
$36.68 ctvs.
$36.00 ctvs.
II. Gasolina mayor o igual a 92 octanos
$44.75 ctvs.
$43.92 ctvs.
III. Diésel
$30.44 ctvs.
$29.88 ctvs.
ARTICULO 2-A144
GASOLINAS Y DIESEL

Estas cuotas se actualizarán anualmente y entrarán en vigor a
partir del 1 de Enero de cada año, con el F.A. determinado
conforme al artículo 17-A del CFF aplicable desde diciembre del
penúltimo año hasta el mes de diciembre inmediato anterior a
aquél por el cual se efectúa la actualización. La SHCP publicará el
F.A. en el D.O.F. durante el mes de Diciembre de cada año.

Los contribuyentes trasladarán en el precio, a quien adquiera
gasolinas o diesel, un monto equivalente al impuesto establecido
en este artículo, pero en ningún caso lo harán en forma expresa y
por separado.

Estas cuotas no computarán para el cálculo del IVA.

Los recursos que se recauden en términos de este artículo se
destinarán a las entidades federativas, municipios y
demarcaciones conforme a la Ley de Coordinación Fiscal.
ARTICULO 2-A145
ACTUALIZACIÓN DE CUOTAS DEL ART. 2-A

En el ejercicio de 2016 las cuotas establecidas en el Artículo 2-A
fracciones I, II y III de la Ley del IEPS, se actualizarán con el F.A.
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de
Diciembre de 2014 hasta el mes de Diciembre 2015, mismo que
se obtendrá conforme a lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF.

La actualización anterior deberá disminuirse con el ajuste del
1.9%, aplicado a partir del 1º de Enero de 2015. La actualización
así obtenida se llevará a cabo de manera proporcional en cada
uno de los meses de 2016.

La SHCP publicará en el D.O.F. el 1º de Enero de 2016, las cuotas
aplicables en cada uno de los meses de dicho año.
*Publicadas en el DOF el 24/12/2015 mediante Acuerdo 26/2015.
ART. QUINTO D.T. FR. IV
146
PRODUCTOS NO CONSIDERADOS COMO
COMBUSTIBLES FÓSILES

Se adiciona el Artículo 2-E para precisar que no se
consideran comprendidos en la definición de “Otros
combustibles fósiles” a los que hace referencia el artículo
2º, fracción I, inciso H), por no destinarse a un proceso de
combustión, los productos siguientes:
Parafinas, materia prima para negro de humo, residuo
largo, asfaltos, aceite cíclico ligero, aceites (lubricantes)
básicos, lubricantes, propileno, propileno grado refinería,
propileno grado químico.
ARTICULO 2-E
147
EXPORTACIÓN DE ALIMENTOS CON ALTA
DENSIDAD CALÓRICA

Se establece que las exportaciones que realicen los
fabricantes o productores de estos bienes estarán gravadas
por el IEPS a la tasa del 0% (antes actos exentos). Para
estos efectos se adiciona la Fracción III al artículo 2º así
como un segundo párrafo a la Fracción II del artículo 8º
para hacer esta precisión.

Se permite el acreditamiento del IEPS que les haya sido
trasladado por los insumos utilizados en la fabricación o
producción de los bienes exportados (Artículo 4, Fr. I y II).

Se adiciona la posibilidad de compensar el saldo a favor
que resulte vs pagos provisionales del mismo impuesto, o
bien, vs otros impuestos en los términos del artículo 23 del
CFF (compensación universal).
ARTS. 2, FR. III, 4, 5, 5-D Y 8
148
EXPORTACIÓN DE ALIMENTOS CON ALTA
DENSIDAD CALÓRICA

La compensación universal únicamente será aplicable
cuando las exportaciones representen al menos el 90% del
valor total de las actividades realizadas en el mes de que se
trate.

Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor
contra el impuesto que le corresponda pagar en el mes (o
bimestre en caso de contribuyentes del RIF) de que se trate
o en los 2 siguientes o contra otros impuestos, de acuerdo
con lo anterior, pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho
a hacerlo en los meses (o bimestres) siguientes hasta por la
cantidad en que pudo haberlo compensado.
ARTICULOS 5 Y 5-D
149
EXPORTACIÓN DE ALIMENTOS CON ALTA
DENSIDAD CALÓRICA
 Regla 5.1.11 RMF 2016 (Adicionada). Exportación de alimentos no
básicos con alta densidad calórica por comercializadores que sean
partes relacionadas de fabricantes o productores.
 Para los efectos del artículo 2, fracción III de la Ley del IEPS, también se
considera que los fabricantes o productores llevan a cabo la
exportación definitiva de los bienes a que se refiere la fracción I, inciso
J) de dicho artículo, cuando dicha exportación únicamente la realicen
sus comercializadores, siempre que estos últimos cumplan los
requisitos siguientes:
I.
Que más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad
del fabricante o productor.
II. Que comercialicen únicamente los bienes elaborados por el fabricante
o productor, independientemente de que su destino sea el mercado
nacional o su exportación.
Regla 5.1.11. RMF 2016
150
EXPORTACIÓN DE ALIMENTOS CON ALTA
DENSIDAD CALÓRICA
 … (Continuación Regla 5.1.11 RMF 2016).
 Esta regla también se podrá aplicar cuando más del 80% de las acciones con
derecho a voto de los fabricantes y comercializadores, sean propiedad en
ambos casos de otra sociedad.
 Cuando la sociedad propietaria de las acciones del fabricante y comercializador
sea residente en el extranjero, lo anterior sólo se aplicará cuando sea residente
en algún país con el que se tenga acuerdo amplio de intercambio de
información.
 El comercializador únicamente deberá comercializar los bienes producidos por
los fabricantes cuyas acciones cumplan con los requisitos antes mencionados, y
podrán acreditar el IEPS que dichos fabricantes les hayan trasladado con
motivo de los bienes a que se refiere el artículo 2° fracción I, inciso J de la Ley
del IEPS.
 Las empresas comercializadoras que cumplan con los requisitos mencionados
podrán aplicar lo dispuesto en la fracción III del artículo 2 de la Ley del IEPS.
Regla 5.1.11. RMF 2016
151
OBLIGACIONES DE PRODUCTORES DE BEBIDAS
CON CONTENIDO ALCOHÓLICO DEL RIF

Se incorporan las siguientes obligaciones a los contribuyentes del
RIF a las que antes se les relevaba (fabricantes, productores,
envasadores e importadores de alcohol y bebidas alcohólicas),
previstas en el artículo 19, fracciones XII y XV:
Fracc. XII. Reportar en el mes de enero de cada año al SAT las
características de los equipos que utilizarán para la
producción, destilación, envasamiento y almacenaje de los
bienes referidos, así como de los contenedores para su
almacenaje. Asimismo, reportar la fecha de inicio y fin del
proceso de producción, destilación o envasamiento, en el
periodo y con la información que se señala en esta
disposición.
Fracc. XV. Presentar a la SHCP (de forma bimestral) un informe
de los números de folio de los marbetes y precintos obtenidos,
utilizados, destruidos e inutilizados durante el periodo
anterior.
ARTICULO 5-D
152
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Se reforman las siguientes fracciones del Artículo 19 para
establecer ciertas obligaciones aplicables a los contribuyentes
que enajenen o importen combustibles automotrices a los que se
refiere el artículo 2º, fracción I, inciso D):
Fracc. II. Obligación de que en los comprobantes que se
expidan por la enajenación de combustibles automotrices se
traslade el IEPS en forma expresa y por separado, siempre
que el adquirente sea a su vez contribuyente del impuesto por
dichos bienes y así lo solicite.
Fracc. VIII. Proporcionar al SAT trimestralmente la información
sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre
inmediato anterior, respecto de dichos bienes.
Fracc. XIII. Proporcionar al SAT trimestralmente el precio de
enajenación de cada producto, valor y volumen de los mismos,
efectuado en el trimestre inmediato anterior.
ARTICULO 19
153
3. CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
D.O.F. 18 DE NOVIEMBRE 2015
154
FACULTADES DE COMPROBACIÓN PARA
VERIFICAR DEVOLUCIONES
Se adiciona este Artículo para regular por separado las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales para
verificar la procedencia de las devoluciones.
Estas
verificaciones se realizarán a través de revisiones de gabinete
(Art. 42 Frac. II) o visitas domiciliarias (Art. 42 Frac. III),
conforme a lo siguiente:
I. Duración máxima de 90 días o de 180 días en el supuesto
de que la autoridad requiere información a terceros
relacionados (compulsas) a partir de que se notifique a los
contribuyentes.
II. Se ejercerá únicamente para verificar la procedencia del
saldo a favor solicitado o pago de lo indebido, sin que la
autoridad pueda determinar un crédito fiscal con base al
ejercicio de esta facultad.
ARTICULO 22-D
155
FACULTADES DE COMPROBACIÓN PARA
VERIFICAR DEVOLUCIONES
III. En caso de que la autoridad solicite información a terceros,
deberá hacerlo del conocimiento del contribuyente revisado.
IV. Si existen varias solicitudes de un contribuyente de una misma
contribución, la autoridad fiscal podrá emitir una sola resolución.
V. En caso de que las autoridades fiscales no concluyan la
revisión en los plazos establecidos, quedarán sin efecto las
actuaciones que se hayan practicado.
VI. Al término del plazo la autoridad deberá emitir la resolución y
notificarla al contribuyente dentro de un plazo no mayor a 10 días
hábiles. En caso de ser favorable, la autoridad efectuará la
devolución dentro de los 10 días siguientes a la notificación de la
resolución.
ARTICULO 22-D
156
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES

En concordancia con la reforma a la Ley del IEPS, se
reforma este inciso para establecer la obligación de
trasladar el IEPS en forma expresa y por separado en los
comprobantes que se emitan por la enajenación de
combustibles automotrices a que se refiere el Art. 2°,
fracción I, inciso D) de la Ley del IEPS, siempre que el
adquirente sea a su vez contribuyente de este impuesto por
dichos bienes y así lo solicite.
ART. 29-A, FRAC.VII, INCISO a)
157
ESTÁNDAR PARA EL INTERCAMBIO
AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN

En cumplimiento de los compromisos internacionales en
materia de intercambio de información asumidos por México,
se incorpora este artículo relativo a la implementación del
Estándar para el Intercambio Automático de Información
sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal, al que se refiere
la recomendación adoptada por el Consejo de la OCDE el 15
de julio de 2014.

Lo anterior con el fin de que las instituciones financieras
residentes en México o en el extranjero con sucursal en
México, reporten información de conformidad con el referido
Estándar.
ARTICULO 32-B Bis.
158
ESTÁNDAR PARA EL INTERCAMBIO
AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN

Para efectos de lo anterior se dispone lo siguiente:
Se precisa la obligación de llevar un registro especial de la
aplicación de los procedimientos para identificar cuentas
extranjeras y reportables, ya sean preexistentes (aperturadas
hasta el 31 de Diciembre de 2015) o nuevas, distinguiendo entre
cuentas de alto y bajo valor.
Procedimientos aplicables para identificar cuentas extranjeras de
alto y bajo valor deberán concluirse a más tardar el 31 de
Diciembre de 2016 y 31 de Diciembre de 2017, respectivamente.
La información de las cuentas que sean reportables se presentará
ante las autoridades fiscales anualmente a más tardar el 30 de
junio. Por primera ocasión, la información de las cuentas de alto
valor y cuentas nuevas se presentará a más tardar el 30 de junio
de 2017, en tanto que las de bajo valor y preexistentes a más
tardar el 30 de junio de 2018 (o 30 de junio de 2017 si se
identifican a más tardar el 31 de diciembre de 2016).
ARTICULO 32-B Bis.
159
ESTÁNDAR PARA EL INTERCAMBIO
AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN
Se establece la posibilidad de imponer multas a las
instituciones que no cumplan con las obligaciones previstas
en este artículo
 No
presentar la información o presentarla a requerimiento de las
autoridades así como presentarla incompleta, con errores o en forma
distinta (Artículo 81, Fracc. I y II CFF).
 No llevar el registro especial a que se refiere la fracción II de este
artículo (Artículo 83, Fracc. II CFF).
Se faculta al SAT para expedir las reglas de carácter general
necesarias para la correcta y debida aplicación de este
artículo. (Lineamientos publicados mediante el Anexo 25-Bis
de la RMF 2016 el día 12 de enero de 2016).
ARTICULO 32-B Bis.
160
OBLIGACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO DE NO CONTRATAR
CON CONTRIBUYENTES INCUMPLIDOS

En concordancia con la adición del Artículo 76-A en la Ley del
ISR, que establece la obligación de los contribuyentes que
constituyan grupos empresariales multinacionales de presentar
declaraciones informativas en materia de precios de
transferencia, se modifica la fracción IV del Artículo 32-D del CFF,
a efecto de que los contribuyentes obligados que no presenten
dichas declaraciones informativas, no puedan celebrar contratos
de adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la
Administración Pública Federal y con la Procuraduría General de
la República.

Debido al incumplimiento referido, no podrán obtener la
Constancia de cumplimiento de obligaciones fiscales prevista en
este artículo).
ARTICULO 32-D FRAC. IV
161
LOTERÍA FISCAL

Se adiciona este Artículo facultando al SAT para llevar a
cabo la celebración de sorteos de lotería fiscal,
tendientes a incentivar el uso de los pagos electrónicos y
a la obtención del CFDI correspondiente, mismos que se
realizarán conforme a las reglas de carácter general y las
bases específicas que para cada sorteo emita el propio
SAT.

En los sorteos participarán las personas físicas que:
No realicen actividades empresariales y estén inscritas
en el RFC.
Efectúen pagos a través de medios electrónicos.
Obtengan los comprobantes fiscales digitales por
Internet por la adquisición de bienes o servicios.
ARTICULO 33-B
162
LOTERÍA FISCAL

Los premios se otorgarán, siempre que las personas
ganadoras no se ubiquen en los supuestos del primer
párrafo del Artículo 32-D de este Código (tengan a su
cargo créditos fiscales firmes o determinados que no se
encuentren pagados o garantizados, o hayan incumplido
con presentación de una alguna declaración a que se
encuentren obligados), situación que será verificada por
el SAT previamente.

Los premios obtenidos se encontrarán exentos de ISR
conforme al artículo 93, Fracc. XXIV de la LISR y los
sorteos quedarán comprendidos en la exención del
artículo 8o., fracción III, inciso c) de la Ley del IEPS.
ARTICULO 33-B
163
INFORME OBLIGATORIO DE FISCALIZACIÓN

Se adiciona a este artículo, la obligación para las
autoridades fiscales que estén ejerciendo sus facultades de
comprobación a través de revisiones de gabinete, visitas
domiciliarias o revisiones electrónicas y que detecten
hechos u omisiones que puedan entrañar un
incumplimiento en el pago de contribuciones, de informar
por medio del buzón tributario al contribuyente, su
representante legal y a los órganos de dirección de la
persona moral, en un plazo de al menos 10 días hábiles
previos al levantamiento de la última acta parcial, del oficio
de observaciones o de la resolución definitiva (revisiones
electrónicas), el derecho que tienen para acudir a las
oficinas que estén llevando a cabo el procedimiento, para
conocer los hechos y omisiones detectados.
ARTICULO 42
164
INFORME DE FISCALIZACIÓN Y ASISTENCIA
DE LA PRODECON

En dicha comunicación que se efectúe, se deberá indicar
al contribuyente que puede solicitar a la PRODECON
asistencia de manera presencial cuando acuda a las
oficinas de las autoridades fiscales.

Transcurrido el plazo mencionado, la autoridad emitirá la
última acta parcial, el oficio de observaciones o la
resolución definitiva, señalando en éstas la asistencia o
inasistencia de los interesados para ejercer su derecho a
conocer el estado del procedimiento a que está siendo
sujeto.

El SAT establecerá mediante reglas de carácter general,
el procedimiento para informar al contribuyente el
momento oportuno para acudir a sus oficinas y la forma
en que podrá ejercer este derecho.
ARTICULO 42
165
EXCEPCIONES A LA SECUENCIAL EN REVISIÓN DE
DICTAMEN

Se adiciona el establecer como excepción para no
realizar la revisión secuencial del Dictamen Fiscal
prevista en el artículo 52-A del CFF, la siguiente:
No proporcionar la información a que se refiere el
artículo 31-A de este Código (Declaración Informativa
de Operaciones Relevantes) o proporcionarla
incompleta, con errores, inconsistencias o en forma
distinta a lo señalado en las disposiciones fiscales.
ARTICULO 52-A, INCISO l)
166
REVISIONES ELECTRÓNICAS

Se realizan algunas precisiones al procedimiento de las
revisiones electrónicas, con la finalidad de salvaguardar la
garantía de audiencia de los contribuyentes.

Se aclara que las revisiones electrónicas se inician con la
notificación de la resolución provisional en la que se
darán a conocer las irregularidades detectadas, la cual,
en su caso, se puede acompañar de un oficio de
preliquidación cuando se sugiera el pago de algún crédito
fiscal, es decir, se trata de actos distintos.

También se precisa que el oficio de preliquidación será
definitivo sólo en los siguientes supuestos, cuando el
contribuyente:
ARTICULO 53-B
167
REVISIONES ELECTRÓNICAS
(Continuación…)
Acepte voluntariamente los hechos o irregularidades y
entere el crédito fiscal propuesto.
No ejerza el derecho a que se refiere la fracción II de este
artículo, referente a manifestar lo que a su derecho convenga y
aportar pruebas para desvirtuar los hechos u omisiones
detectados.
Ejerza el derecho anterior pero no logre desvirtuar los hechos
e irregularidades.
ARTICULO 53-B
168
NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
DECLARACIONES INFORMATIVAS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
ART. 81, FRACC. XL.
No proporcionar la información a que se refieren los
artículos 31-A del CFF (Información de operaciones
relevantes) y 76-A de la Ley del ISR, o proporcionarla
incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta
a lo señalado en las disposiciones fiscales.
Correspondiendo la siguiente multa:
ART. 82, FRACC. XXXVII.
De $140,540.00 a $200,090.00, para la establecida en la
fracción XL.
.
ARTICULOS 81 y 82
169
NUEVAS INFRACCIONES Y SANCIONES
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
ART. 81, FRACC. XLI.
No ingresar la información contable a través de la página de
Internet del SAT estando obligado a ello, ingresarla fuera de los
plazos establecidos, o bien, no ingresarla de conformidad con las
reglas previstas en el artículo 28 fracción IV del Código, así como
ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.
Correspondiendo la siguiente multa:
ART. 82, FRACC. XXXVIII.
Respecto de las señaladas en la fracción XLI de $5,000.00 a
$15,000.00. Incluye además de lo dispuesto en la fracción XLI,
no ingresar la información de conformidad con las reglas de
carácter general emitidas para tal efecto así como el
incumplimiento de los requerimientos de información o
documentación formulados por las autoridades fiscales en esta
materia.
.
ARTICULOS 81 y 82
170
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PROGRAMA CREDITICIO A PYMES
Se
establece que Nacional Financiera, Sociedad Nacional de
Crédito, Institución de Banca de Desarrollo, en un plazo no mayor
de 120 días a partir de la entrada en vigor del presente Decreto,
pondrá en operación un programa que facilite a las pequeñas y
medianas empresas (PYMES) acceso a los créditos que las
instituciones de banca múltiple otorgan, mediante el cual,
autorizará garantías para el pago de créditos otorgados a las
PYMES que resulten con calificación crediticia suficiente, así como
capacidad y viabilidad crediticia.
El
SAT (previo consentimiento de las PYMES), deberá proporcionar
a Nacional Financiera la información sobre las PYMES que
permita generar la calificación crediticia, conforme a los
lineamientos que convengan entre ambas entidades.
ART. SÉPTIMO, FRACC. I.
171
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ESTUDIO SOBRE MECANISMOS PARA PROMOVER LA CULTURA TRIBUTARIA
Con
el fin de contar con estudios que permitan evaluar mejores
mecanismos para promover la cultura tributaria, específicamente
para que los adquirentes de bienes y servicios recaben los CFDI de
estas adquisiciones, se dispone que el SAT deberá realizar, por sí o a
través de una institución de educación superior, un estudio
comparativo de experiencias sobre monederos electrónicos para
acumular puntos, así como de sorteos semejantes a la Lotería Fiscal.
Lo
anterior con el objeto de determinar la conveniencia de establecer
un esquema de monedero electrónico, mediante el cual se
generarían puntos conforme al valor de las operaciones consignadas
en los comprobantes fiscales y en el que los puntos podrían
monetizarse, u otro mecanismo para impulsar el uso de la factura
electrónica.
Este
estudio deberá darse a conocer a más tardar en el mes de
Septiembre de 2016.
ART. SÉPTIMO, FRACC. II
172
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FÍSICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS

Se establece la obligación para que el SAT, en un plazo de 30
días hábiles a partir de la entrada en vigor del presente
Decreto, mediante reglas de carácter general, establezca un
esquema opcional de facilidad para el pago del ISR y del IVA
para las personas físicas que elaboren y enajenen artesanías.

Sujetos de este esquema: P.F. con ingresos en el ejercicio
anterior hasta de 250 mil pesos y que provengan al menos en
un 90% de la enajenación de artesanías.

Este esquema deberá incluir opciones como:
La inscripción al RFC y emisión de comprobantes fiscales a
través de los adquirientes de sus productos.
ART. SÉPTIMO, FRACC. III.
173
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FÍSICAS QUE
ELABOREN ARTESANÍAS
La retención por parte de los adquirentes del IVA y del 5% de
ISR sobre el monto total de la operación, misma que tendrá el
carácter de pago definitivo.
Opción de no efectuar retención cuando enajenen artesanías al
público en general, pagando por cuenta propia el IVA e ISR (a la
tasa del 5%).
Opción de considerar los pagos recibidos como salarios, cuando
los adquirientes de sus productos sean contribuyentes del RIF
(efectuando la retención correspondiente).
P.F. con ingresos de hasta dos millones podrán inscribirse al
RFC, emitir sus comprobantes y presentar sus declaraciones a
través de comercializadoras o entidades gubernamentales de
fomento y apoyo a las artesanías.
ART. SÉPTIMO, FRACC. III.
174
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
Regla 2.4.3. RMF 2016 (Reformada). Inscripción en el RFC de personas
físicas del sector primario; arrendadores de inmuebles, propietarios o
titulares que afecten terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos
reales, ejidales o comunales; mineros; artesanos; enajenantes de
vehículos usados, desperdicios industrializables, obras de artes plásticas
y antigüedades, por los adquirentes de sus bienes o servicios.
Podrán inscribirse en el RFC a través de los adquirentes de sus productos
o de los contribuyentes a los que les otorguen el uso o goce, de
conformidad con el procedimiento que se señala en el Portal del SAT, los
contribuyentes personas físicas que:
I a VII…
VIII. Se dediquen exclusivamente a la elaboración y enajenación de las
artesanías elaboradas por sí mismos, siempre que sus ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto
equivalente a $250,000.00 (Doscientos cincuenta mil pesos 00/100
M.N.).
Regla 2.4.3 RMF 2016
175
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
… (Continuación Regla 2.4.3. RMF 2016).
×
También será aplicable a los contribuyentes que inicien estas
actividades y estimen que sus ingresos en el ejercicio no excederán
de dicha cantidad.
×
Se entenderá por artesanías, la definida como tal en el artículo 3o,
fracción II de la Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la
Actividad Artesanal.
×
Actividad exclusiva: Los ingresos por dichas actividades representen
cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos
por las enajenaciones de activos fijos y terrenos, de su propiedad que
hubiesen estado afectos a su actividad.
Regla 2.4.3 RMF 2016
176
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
… (Continuación Regla 2.4.3. RMF 2016).
 Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta regla,
deberán proporcionar a dichos adquirentes de bienes o servicios o a
sus arrendatarios, según sea el caso, lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
Nombre.
CURP o copia del acta de nacimiento.
Actividad preponderante que realizan.
Domicilio fiscal.
Escrito con firma autógrafa en donde manifiesten su
consentimiento
expreso para que el adquirente o arrendatario realice su inscripción en el
RFC y la emisión de los CFDI que
amparen
las
operaciones
celebradas entre ambas partes.
 El formato del escrito, será publicado en el Portal del SAT y una vez
firmado deberá ser enviado dentro del mes siguiente a la fecha de su
firma de forma digitalizada por el adquirente o arrendatario al SAT a
través de la presentación de un caso de aclaración a través del Portal
del SAT.
Regla 2.4.3 RMF 2016
177
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
Regla 2.7.3.9. RMF 2016 (Adicionada). Comprobación de erogaciones,
retenciones y entero en la enajenación de artesanías.
 Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.4.3., fracción VIII que
hayan optado por inscribirse en el RFC en los términos que establece
dicha regla, podrán expedir a través del adquirente de sus artesanías el
CFDI, cumpliendo con los requisitos establecidos en los artículos 29 y
29-A CFF, para lo cual el adquirente deberá utilizar los servicios de un
PCECFDI, en los términos de lo dispuesto por la regla 2.7.2.14.
 Los contribuyentes que adquieran artesanías, deberán retener y enterar
el 5% del monto total de la operación realizada por concepto del ISR a
aquélla persona física que le enajene dichas artesanías, la cual tendrá
el carácter de pago definitivo. Asimismo, deberán efectuar la retención
del IVA que se les traslade.
Regla 2.7.3.9. RMF 2016
178
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
…(Continuación Regla 2.7.3.9. RMF 2016).
 Las personas físicas que elaboren y enajenen sus artesanías, a las que
les hayan efectuado las retenciones anteriores, quedarán liberados de
cumplir con la obligación de presentar las declaraciones mensuales de
pago del IVA, así como de la DIOT.
 El adquirente deberá conservar el archivo electrónico en su
contabilidad y entregar a las personas mencionadas una copia de la
representación impresa del CFDI, así como enterar conjuntamente los
impuestos retenidos con su declaración de pago correspondiente al
periodo en que se efectúe la citada operación.
 Una vez elegida la opción que establece esta regla, los contribuyentes
no podrán variarla en el mismo ejercicio fiscal.
Regla 2.7.3.9. RMF 2016
179
ESQUEMA DE FACILIDADES PARA PERSONAS FISICAS
QUE ELABOREN ARTESANÍAS
Regla
11.7.3.1. RMF
2016 (Adicionada). Opción para
comercializadores o entidades gubernamentales de fomento y apoyo a
las artesanías, acompañen en el cumplimiento de obligaciones
fiscales a RIF que elaboren y enajenen artesanías.
 Las personas físicas que elaboren y enajenen artesanías, cuyos
ingresos anuales no rebasen la cantidad de $ 2’000,000.00 podrán
auxiliarse de sus comercializadores o entidades gubernamentales de
fomento y apoyo a las artesanías, para inscribirse al RFC, expedir sus
comprobantes fiscales y elaborar y presentar en forma correcta y
oportuna sus declaraciones fiscales. Para lo cual, pondrán a su
disposición el equipo de cómputo necesario y personal capacitado para
auxiliarlos en la realización de los trámites para su inscripción al RFC, la
expedición de sus CFDI y la correcta presentación de sus declaraciones
fiscales.
Regla11.7.3.1. RMF 2016
180
TARIFAS Y
TABLAS 2016
181
TARIFA ISR MENSUAL 2016 (ART. 96 LISR)
Límite
inferior
Límite
Superior
Cuota
fija
% para aplicarse
sobre el
excedente del
L.I.
$
$
$
%
0.01
496.07
0.00
1.92
496.08
4,210.41
9.52
6.40
4,210.42
7,399.42
247.24
10.88
7,399.43
8,601.50
594.21
16.00
8,601.51
10,298.35
786.54
17.92
10,298.36
20,770.29
1,090.81
21.36
20,770.30
32,736.83
3,327.42
23.52
32,736.84
62,500.00
6,141.95
30.00
62,500.01
83,333.33
15,070.90
32.00
83,333.34
250,000.00
21,737.57
34.00
250,000.01
En adelante
78,404.23
35.00
*NOTA: Debido a que la inflación acumulada desde Dic. 2013 no ha excedido del 10%,
no se actualizan las tarifas en 2016 (Art. 152 LISR y Noveno Transit. 2014 , Fr. XXXI).
182
TABLA DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL 2016
Límite
inferior
Límite
Superior
Subsidio para el
Empleo
$
$
$
0.01
1,768.96
407.02
1,768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0.00
ARTICULO 1.12 DECRETO DE BENEF. FISCALES 26-DIC.-2013
(ANEXO 8 RMF 2016)
183
TARIFA ISR ANUAL 2016 (ART. 152 LISR)
Límite
inferior
Límite
Superior
Cuota
fija
% para aplicarse
sobre el
excedente del
L.I.
$
$
$
%
0.01
5,952.84
0.00
1.92
5,952.85
50,524.92
114.29
6.40
50,524.93
88,793.04
2,966.91
10.88
88,793.05
103,218.00
7,130.48
16.00
103,218.01
123,580.20
9,438.47
17.92
123,580.21
249,243.48
13,087.37
21.36
249,243.49
392,841.96
39,929.05
23.52
392,841.97
750,000.00
73,703.41
30.00
750,000.01
1,000,000.00
180,850.82
32.00
1,000,000.01
3,000,000.00
260,850.81
34.00
3,000,000.01
En adelante
940,850.81
35.00
184
SALARIOS MÍNIMOS
PARA 2016
IMPUESTO SOBRE
NÓMINAS 2016
185
SALARIOS MÍNIMOS 2016

NUEVO SALARIO MÍNIMO GENERAL A PARTIR DEL
1° ENERO DE 2016 (establecido por la Comisión
Nacional de los Salarios Mínimos mediante
resolución publicada en el DOF el 18 de
Diciembre de 2015):
Área geográfica “Única” = $ 73.04

INCREMENTO DE UN 4.19% CON RESPECTO A
2015.
186
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
CÁLCULO Y PAGO

Para el ejercicio 2016, el ISN continuará calculándose aplicando
la tasa del 3% a la diferencia que resulte de disminuir al total de
remuneraciones pagadas, las remuneraciones exentas, de
conformidad con lo previsto en el artículo 169 del Código Fiscal
del Estado (la declaración de pago del impuesto continuará
presentándose mensualmente a más tardar el día 20 del mes
posterior al que corresponda) .

Lo anterior conforme al Decreto 206/2013 I P.O. publicado el 18
de diciembre de 2013 en el Periódico Oficial del Estado, mediante
el cual se eliminó la tarifa para el cálculo del ISN y el
procedimiento para su aplicación, al reformar el artículo 169 y
derogar el artículo 169-Bis del Código Fiscal del Estado.
Artículo 169 Código Fiscal Edo. Chih.
187
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
CONTRIBUCIÓN EXTRAORDINARIA DEL 5%

Para el ejercicio 2016 sigue vigente la contribución
extraordinaria, una sobretasa del 5% al Impuesto
Sobre Nóminas (destinado para la competitividad y
seguridad ciudadana), misma que se encuentra
prevista en el Artículo Primero de la Ley de Ingresos
del estado de Chihuahua para el ejercicio 2016.

Esta contribución es adicional a la contribución
extraordinaria del 10%, a la contribución ExpoChihuahua y al Impuesto Universitario (previstos
también en la citada disposición).
LEY INGRESOS DEL ESTADO DE CHIH. 2016
188
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
ESTÍMULOS FISCALES
En la Ley de Ingresos del Estado de Chihuahua para 2016,
se establece nuevamente el estímulo fiscal a los
contribuyentes del ISN, consistente en la reducción en el
pago mensual del impuesto causado de acuerdo a la
siguiente tabla:
NÚMERO DE EMPLEADOS EN
EL MES
De 1 a 10 empleados
De 11 a 30 empleados
De 31 a 50 empleados
ESTÍMULO FISCAL
MENSUAL
30% (antes 40%)
20% (antes 30%)
10% (antes 20%)
ARTÍCULO DUODÉCIMO LEY DE INGRESOS DEL EDO. DE CHIH.
189
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
ESTÍMULOS FISCALES

El estímulo fiscal aplicará respecto a cada uno de los periodos de
pago del ejercicio 2016, que sean cubiertos en tiempo o dentro
del plazo establecido para su declaración y entero, siempre y
cuando los contribuyentes presenten a más tardar el 29 de enero
de 2016, ante la recaudación de rentas, la siguiente
documentación en original y copia:
 Escrito libre mediante el cual solicitan la aplicación del estímulo.
 Cédula de determinación de cuotas del IMSS y su comprobante
de pago, correspondientes al mes de diciembre de 2015.
 Identificación oficial con fotografía del contribuyente
representante legal.
 Poder del representante legal en caso de personas morales.
o
ARTÍCULO DUODÉCIMO LEY DE INGRESOS DEL EDO. DE CHIH.
190
IMPUESTO SOBRE NÓMINAS
ESTÍMULOS FISCALES

Asimismo, continúa aplicándose en lo conducente el Decreto No.
57/2010 I P.O., publicado en el P.O.E. el 11 de Abril de 2012 y
modificado el 18 de Diciembre de 2013 y el 22 de Octubre de 2014, que
en su Artículo Primero establece:
Las personas físicas y morales que durante el año 2014 inicien
actividades empresariales en el Estado, gozarán de un estímulo que
consiste en el 100% de reducción en el ISN durante 3 años contados a
partir de la fecha en que inicien dichas actividades .
Las personas físicas y morales que durante el año 2014 generen en
forma directa nuevos empleos en el Estado, gozarán del estímulo
anterior, únicamente en relación con los nuevos empleos.

NOTA: Los estímulos anteriores sólo son aplicables a aquellos
contribuyentes que presentaron su escrito de solicitud a más tardar el 31
de Diciembre de 2014 ante la Secretaría de Economía, debiendo renovar
dicha solicitud en cada uno de los 3 años.
191
RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA
FISCAL 2016
D.O.F. 23 DE DICIEMBRE 2015
192
NUEVOS SUPUESTOS DE OPINIÓN NEGATIVA (32-D)
PROCEDIMIENTO PARA ACLARAR LA PRESENTACIÓN DE PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES DE ISR EN CERO
Regla 2.1.28.
 Regla adicionada desde la 4ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2015,
en la cual se establecen nuevos supuestos en los que la Autoridad emitirá
una opinión “negativa” del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como el
procedimiento para aclarar tal situación.
 Se emitirá una opinión “negativa” del cumplimiento de obligaciones fiscales
en los siguientes supuestos:
 PM que tributen en términos del Título II de la Ley del ISR, excepto
Coordinados y Régimen de Actividades Primarias, cuando en las
declaraciones de pago provisional mensual del ISR normal o
complementaria, incluyendo las extemporáneas, del mes de abril de 2014 y
subsecuentes, hayan declarado cero en el total de ingresos nominales, o
bien, la suma de estos sea cero, y a su vez hayan emitido CFDI de ingresos
durante el mismo ejercicio.
Regla Adic. Desde la 4ª RM RMF 2015
193
NUEVOS SUPUESTOS DE OPINIÓN NEGATIVA (32-D)
PROCEDIMIENTO PARA ACLARAR LA PRESENTACIÓN DE PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES DE ISR EN CERO
 PF y PM que tributen en términos de los Capítulos VII
(Coordinados) y VIII (Régimen de Actividades Primarias) del
Título II de la Ley del ISR, cuando hayan presentado en el
ejercicio de que se trate más de dos declaraciones
consecutivas manifestando cero en el total de ingresos o
ingresos percibidos y a su vez hayan emitido CFDI de
ingresos durante los mismos meses.
Regla Adic. Desde la 4ª RM RMF 2015
194
NUEVOS SUPUESTOS DE OPINIÓN NEGATIVA (32-D)
PROCEDIMIENTO PARA ACLARAR LA PRESENTACIÓN DE PAGOS
PROVISIONALES MENSUALES DE ISR EN CERO
 Cuando el contribuyente no esté de acuerdo con la opinión negativa, se
deberá presentar un caso de aclaración a través del buzón tributario
adjuntando la información que se considere pertinente. La Autoridad
resolverá en un plazo máximo de 3 días hábiles la solicitud de aclaración
y el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión.
 Lo dispuesto en esta regla será aplicable una vez que se encuentre
habilitada la opción o el aplicativo correspondiente en el Portal del SAT,
según el Artículo Décimo Quinto Transitorio de la RMF 2016. (Mediante el
Artículo Quinto Transitorio de la 5ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2015
se establecía que lo anterior se aplicaría a partir del 1º de Mayo de 2016).
Regla Adic. Desde la 4ª RM RMF 2015
195
DEVOLUCIONES
SALDOS A FAVOR DE ISR PERSONAS FÍSICAS
Regla 2.3.2.

Se establece nuevamente que las personas físicas deberán
presentar la declaración del ejercicio utilizando la FIEL cuando
soliciten la devolución del saldo a favor, a partir de un importe
igual o mayor de $10,000.00 (anteriormente el importe señalado
era de $40,000.00).

En relación con la modificación anterior, se reforma la regla 2.3.9.
para establecer que no será necesario que las PF que no estén
obligadas a inscribirse en el RFC, cuenten con el certificado de
FIEL, para solicitar saldos a favor o pagos de lo indebido que sean
inferiores a $10,000.00.
Regla Ref. desde la 3ª RM RMF 2015
196
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
AVISO DE COMPENSACIÓN
Regla 2.3.10.
 Se reforma esta regla para eliminar la referencia a la presentación del
aviso de compensación mediante la forma oficial 41, señalando que
dicho aviso se presentará únicamente a través del Portal del SAT (se
elimina la opción de presentarlos de forma presencial en los módulos de
atención al contribuyente):
 En virtud de lo anterior, en el Anexo 1-A de la RMF 2016 publicado en el
DOF el 24 de diciembre de 2015, se derogan las fichas de trámite:
16/CFF 17/CFF, 18/CFF, 19/CFF 20/CFF,21/CFF y 22/CFF relativas a la
presentación de los Avisos de Compensación de forma presencial en la
ADSC.
 En dicho Anexo, se establece que los Avisos de Compensación se
presentarán en el Portal del SAT (Buzón Tributario), por lo que ya no es
posible presentarlos a través de la Sección “Mi portal”. (Modificación
prevista desde la 5ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2015, DOF
19 de noviembre de 2015)
Regla Reformada en RMF 2016
197
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR AVISO DE
COMPENSACIÓN
Regla 2.3.13.
 Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales,
definitivos o anuales a través del “Servicio de Declaraciones y Pagos”, en las
que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de
saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales,
definitivos o anuales presentados de igual forma a través de dicho Esquema,
quedarán relevados de presentar el aviso de compensación.
 Lo anterior no es aplicable a: PM que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables superiores a $100’000,000.00, que el valor
de su activo (determinado conforme a Regla 2.19.2) sea superior a
$79’000,000.00, o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan
prestado servicios en el ejercicio inmediato anterior, supuestos señalados en
el artículo 32-A del CFF, por lo que deberán presentar los anexos del
programa electrónico F3241, según corresponda a la materia del impuesto
que genera el saldo a favor, a través de Internet.
Regla Reformada en RMF 2016
198
DE LA INSCRIPCIÓN EN EL RFC
INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PERSONAS FÍSICAS DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PRODUCTIVAS AGRÍCOLAS,
SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS
Regla 2.4.17.
 Se adiciona esta regla para establecer que las personas físicas que
cumplan con los supuestos previstas en la misma, podrán inscribirse en
el RFC a través de las personas morales que sean autorizadas como
PCGCFDISP (Proveedor de Certificación y Generación de Comprobante
Fiscal Digital por Internet para el Sector Primario).
 Aplicable a las siguientes personas físicas:
 Dedicadas exclusivamente a actividades primarias.
 Ingresos en el ejercicio inmediato anterior no superiores a 40 VSMG
elevado al año.
 No obligados a presentar declaraciones periódicas.
 Los contribuyentes deberán proporcionar al PCGCFDISP la información
que se establece en esta Regla.
Regla Adicionada en RMF 2016
199
DE LA INSCRIPCIÓN EN EL RFC
INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PERSONAS FÍSICAS DEDICADAS
EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PRODUCTIVAS AGRÍCOLAS,
SILVÍCOLAS, GANADERAS O PESQUERAS
 En virtud de lo anterior, se reforma la regla 2.4.3. de la RMF 2016 referente a
las facilidades previstas para este sector, ya que su contenido se incorpora
en la regla 2.4.17.
 Asimismo, se reforma el Capítulo 2.7.4. vigente hasta 2015, para sustituir a
los prestadores de servicios de generación de CFDI de Sistema Producto
(PSGCFDISP), por los proveedores de certificación y generación de CFDI para
el Sector Primario (PCGCFDISP).
 Se incorpora en su lugar y con el mismo numeral el Capítulo 2.7.4.
denominado “De los proveedores de certificación y generación de CFDI para
el sector primario” que comprende las reglas 2.7.4.1. a 2.7.4.13, entre las
cuales se establece la posibilidad de expedir sus CFDI a través de estos
proveedores.
200
OPCIÓN DE TRIBUTAR EN EL RIF
OPCIÓN PARA QUE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALIZAN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES, TRIBUTEN EN EL RIF
Regla 2.5.6.
 Las personas físicas que durante el ejercicio fiscal de 2014 y/o el
período comprendido del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015,
iniciaron actividades empresariales de conformidad con la Sección I del
Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, así como aquellas que durante el
citado ejercicio y periodo mencionado reanudaron actividades
empresariales conforme a la referida Sección, siempre aún y cuando en
ambos casos hubieran obtenido además ingresos por arrendamiento de
bienes inmuebles, para el ejercicio fiscal 2016 podrán optar por tributar
en el RIF, siempre que el total de los ingresos obtenidos en los ejercicios
2014 o 2015, no hayan excedido la cantidad de $2 millones y no se
actualicen los supuestos del artículo 111, fracciones I a V de la Ley del
ISR.
Regla Reformada en RMF 2016
201
OPCIÓN DE TRIBUTAR EN EL RIF
OPCIÓN PARA QUE LAS PERSONAS FÍSICAS QUE REALIZAN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES, TRIBUTEN EN EL RIF
 Lo anterior será aplicable siempre que los avisos de inicio o reanudación de
actividades, se hayan presentado a más tardar el 15 de noviembre de 2015.
 El ejercicio de la opción señalada en esta regla, se efectuará a más tardar el
15 de febrero de 2016, mediante la presentación de un caso de aclaración a
través del Portal del SAT de conformidad con la ficha de trámite 217/CFF
“Aviso de opción para que los contribuyentes con actividad empresarial y
arrendamiento opten por tributar en el RIF” contenida en el Anexo 1-A.
 La regla vigente hasta 2015, sólo hacía referencia al inicio/reanudación de
actividades empresariales durante el ejercicio 2014, con la posibilidad de
percibir además ingresos por sueldos, asimilados a salarios e intereses,
para lo cual debió presentarse el aviso correspondiente a más tardar el 31
de enero de 2015.
Regla Reformada en RMF 2016
202
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES POR PM
OPCIÓN PARA QUE LAS PERSONAS MORALES PRESENTEN AVISO DE
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
Regla 2.5.12.
 Se continúa estableciendo la posibilidad para que las PM puedan presentar
por única ocasión, el aviso de suspensión de actividades cuando interrumpan
todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de
declaraciones periódicas de pago o informativas, siempre que no deban
cumplir con otras obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismos o
por cuenta de terceros, cumpliendo con los requisitos previstos en la misma.

Las PM que se suspendan, deberán presentar un caso de “servicio o
solicitud”, siguiendo el procedimiento de la ficha 169/CFF denominada
“Aviso de suspensión de actividades de personas morales”, contenida en el
Anexo 1-A.

La suspensión de actividades tendrá una duración de 2 años, y podrá
prorrogarse en una ocasión por 1 año, siempre que antes del vencimiento
respectivo se presente un nuevo caso de “servicio o solicitud” de
conformidad con la ficha citada.
(Regla sin cambios)
203
COMPROBANTES FISCALES
CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EN LA EXPEDICIÓN DE
COMPROBANTES FISCALES
Regla 2.7.1.32.

Se continúa estableciendo que para los efectos del artículo 29-A,
fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán incorporar
en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en
lugar de los siguientes requisitos:
I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.
II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
III. Forma en que se realizó el pago.
Regla Ref. desde la 4ª RM RMF 2015
204
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
CONTRIBUYENTES EXCEPTUADOS DE LLEVAR CONTABILIDAD
ELECTRÓNICA
Reglas 2.8.1.6., 2.8.1.7. y 2.8.1.11.




Los contribuyentes que tributen en el RIF.
Las PF que tributen conforme al artículo 100 fracción II de la Ley del ISR
(actividad profesional), siempre que sus ingresos del ejercicio no excedan de
dos millones de pesos.
Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles, a que se refiere la regla 2.8.1.2.(cuyos ingresos no
excedan de dos millones de pesos, que éstos no provengan de actividades
por las que se deba determinar el ISR y que presenten sus registros de
ingresos y gastos en la aplicación “Mis cuentas”).
Las demás personas físicas y las Asociaciones Religiosas que hayan optado
por utilizar la herramienta electrónica “Mis cuentas” de conformidad con lo
previsto en la regla 2.8.1.5.
Reglas Ref. desde la 4ª RM RMF 2015
205
INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES
INFORMACIÓN DE OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 31-A DEL CFF
Regla 2.8.1.17.



Se dispone que la información que deberá proporcionarse en la forma
oficial 76 es aquella relacionada con las operaciones celebradas en el
trimestre de que se trate conforme al calendario indicado (antes de la 2ª
RM a la RMF 2015 se disponía que se presentaría una forma oficial por
cada mes del ejercicio cuyo envío se realizaría de forma trimestral).
Se aclara que, para efectos de presentar la información, se deberá
utilizar el aplicativo contenido en el Portal del SAT (antes formato
electrónico).
En 2016 se reforma el último párrafo para establecer que los
contribuyentes distintos del sistema financiero, quedarán relevados de
declarar las operaciones cuyo monto acumulado en el periodo ejercicio
de que se trate sea inferior a $60´000,000.
Regla Ref. en RMF 2016 y en 2ª RM RMF 2015
206
INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES
INFORMACIÓN DE OPERACIONES A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 31-A DEL CFF
Declaración del mes:

Fecha límite en que se deberá presentar:
Enero, febrero y marzo
Último día del mes de mayo de 2016
Abril, mayo y junio
Último día del mes de agosto de 2016
Julio, agosto y septiembre
Último día del mes de noviembre de 2016
Octubre, noviembre y diciembre
Último día del mes de febrero de 2017
No deberá presentarse la forma oficial, cuando el contribuyente no
hubiere realizado en el periodo de que se trate las operaciones que en
la misma se describen.
Regla Ref. en RMF 2016 y en 2ª RM RMF 2015
207
DECLARACIÓN ANUAL DE ASALARIADOS
OPCIÓN DEL PAGO DE ISR A TRAVÉS DE LA DECLARACIÓN ANUAL
EN LA OPCIÓN “ASALARIADOS”
Regla 2.8.3.4.

Se dispone que los contribuyentes personas físicas que hayan percibido
exclusivamente ingresos por sueldos y salarios con obligación de presentar
declaración anual o que opten por la presentación de la misma, podrán
utilizar la declaración anual en la opción “Asalariados”, disponible en el
Portal del SAT.

El SAT les hará una propuesta de declaración anual con base en la
información que se encuentra en sus bases de datos, correspondientes a los
ingresos, retenciones y deducciones personales.

Si el contribuyente acepte la propuesta, se entenderá que está
autodeterminando el ISR del ejercicio fiscal respectivo, conforme a lo previsto
en el artículo 6 del CFF. (Se dejarán a salvo las facultades de comprobación
de las autoridades fiscales de conformidad con lo establecido en el artículo
42 del CFF).
Regla Adicionada en RMF 2016
208
DETERMINACIÓN DE ISR POR LA AUTORIDAD
DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN
EN PODER DE LA AUTORIDAD
Regla 2.8.5.5.
Se adiciona esta regla mediante la cual se establece que el SAT podrá
emitir cartas invitación con las respectivas propuestas de pago de ISR de
pago provisional (mensual/ trimestral) y del ejercicio a los contribuyentes
que se encuentren en los siguientes supuestos:
 Aquellos que se encuentren omisos respecto de las obligaciones antes
citadas.
 Con base en la información sobre la facturación electrónica:
 identifique que obtuvieron ingresos en el período vencido.
 Hayan declarado ingresos en cero.
 Los ingresos declarados en el período vencido no corresponden a la
información que existe de la factura electrónica.

Regla Adicionada en RMF 2016
209
DETERMINACIÓN DE ISR POR LA AUTORIDAD
DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN
EN PODER DE LA AUTORIDAD

Para efectos del pago provisional del ISR vencido, podrán efectuarlo de
conformidad con lo siguiente:
 Las autoridades fiscales les enviarán una carta invitación con la
propuesta del monto a pagar del ISR del período vencido, calculado a
partir de la información obtenida en su facturación electrónica, así como
la línea de captura con la que se podrá realizar el pago en la institución
financiera autorizada, o bien, a través del portal bancario. (En dicha carta
se señalará la vigencia de la línea de captura).
 Ingreso percibido= Monto reflejado como subtotal en el CFDI.
 PF´s que únicamente tributen en Régimen de Arrendamiento, se aplicará
deducción opcional del 35%, sobre el monto de los ingresos percibidos
en base monto reflejado como subtotal en el CFDI.
Regla Adicionada en RMF 2016
210
DETERMINACIÓN DE ISR POR LA AUTORIDAD
DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN
EN PODER DE LA AUTORIDAD
(Continuación).
 Se considera que el contribuyente se autodetermina el ISR omitido, al
presentar el pago de la propuesta a más tardar en la fecha de vigencia
que indique a carta invitación, y se entenderá por presentado el pago
provisional, en la fecha en que se efectúe el pago correspondiente.
 Si el contribuyente no está de acuerdo con el monto propuesto, podrá
calcular el impuesto que le corresponda y presentar su pago provisional
del ISR, en términos de lo establecido en las disposiciones fiscales.
Regla Adicionada en RMF 2016
211
DETERMINACIÓN DE ISR POR LA AUTORIDAD
DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN EN
PODER DE LA AUTORIDAD
Regla 2.8.5.5.

Para efectos del pago del ISR del ejercicio vencido, podrán efectuarlo en una
sola exhibición o en 6 parcialidades mensuales y sucesivas, de conformidad
con lo siguiente:
 Las autoridades fiscales les enviarán una carta invitación con la propuesta
del monto a pagar del ISR del ejercicio fiscal vencido, calculado a partir de la
información obtenida de su facturación electrónica, así como la línea de
captura con la que se podrá realizar el pago en la institución financiera
autorizada, o bien, a través del portal bancario. (En dicha carta se señalará la
vigencia de la línea de captura).
 ISR = Ingreso percibido en base al monto reflejado como subtotal en el CFDI,
sin considerar deducciones.
 PF´s que únicamente tributen en Régimen de Arrendamiento, se aplicará
deducción opcional del 35%, sobre el monto de los ingresos percibidos en
base monto reflejado como subtotal en el CFDI del ejercicio fiscal vencido.
Regla Adicionada en RMF 2016
212
DETERMINACIÓN DE ISR POR LA AUTORIDAD
DETERMINACIÓN DEL ISR CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN
EN PODER DE LA AUTORIDAD
(Continuación).
 Se considera que el contribuyente se autodetermina el ISR del ejercicio, al
efectuar el pago de éste a más tardar en la fecha de vigencia que señale la carta
invitación, utilizando cualquiera de las línea de captura que el SAT le haya
proporcionado, y se entenderá por presentada la citada declaración, en la fecha
en que se efectúe el pago total, o bien, el que corresponda a la primera
parcialidad, según corresponda.
 Cada parcialidad deberá pagarse a más tardar el último día de c/u de los
siguientes 5 meses, utilizando el FCF que se deberá solicitar a la ADR.
 Si el contribuyente no está de acuerdo con el monto propuesto, podrá calcular el
ISR del ejercicio vencido y presentar su declaración, utilizando la aplicación
publicada en el Portal del SAT.
 No obligación de garantizar el interés fiscal.
Regla Adicionada en RMF 2016
213
DICTAMEN FISCAL
PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2015
Regla 2.13.2.
 El dictamen y la información a que se refiere la presente regla se
podrá presentar a más tardar el 1 de agosto del año inmediato
posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre y
cuando las contribuciones estén pagadas al 15 de julio de 2016 y
esto quede reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por
pagar”.
 En el caso de no cumplir con lo anterior, el dictamen se
considerará extemporáneo.
(Regla Reformada en RMF 2016 214
)
DICTAMEN FISCAL
PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2015
 Las sociedades controladoras podrán enviar la información a que
se refiere la presente regla a más tardar el 30 de agosto de 2016
(antes 15 de agosto), siempre y cuando las contribuciones estén
pagadas al 15 de agosto del 2016 (antes 15 de julio) y esto quede
reflejado en el anexo “Relación de contribuciones por pagar”.
 En el caso de no cumplir con lo anterior, el dictamen se
considerará extemporáneo.
(Regla Reformada en RMF 2016 215
)
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE LA SITUACIÓN FISCAL
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE SU SITUACIÓN FISCAL
Regla 2.20.4

Se establece que los contribuyentes que estén obligados a presentar la
declaración informativa sobre su situación fiscal (DISIF) por haberse
ubicado únicamente en el supuesto a que se refiere la fracción V del
artículo 32-H del CFF (por operaciones llevadas a cabo con residentes en
el extranjero), podrán optar por no presentarla cuando el importe total de
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero en el
ejercicio fiscal sea inferior a $ 30´000,000.00.

Asimismo en la Regla 2.20.5. se señalan los apartados del DISIF que
deberán llenar los contribuyentes obligados a presentar la declaración
por operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
Regla Adic. desde la 3ª RM RMF 2015
216
INGRESOS POR ANTICIPOS
OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS POR COBRO
TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO
Regla 3.2.4.
 Aplicable a PM del Título II que realicen actividades empresariales y
obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio o por la
contraprestación pactada o por concepto de anticipos, relacionados
directamente con dichas actividades y no estén en los supuestos a que
se refiere el artículo 17, fracción I, incisos a) y b) de la Ley del ISR.
 Considerar como ingreso acumulable del ejercicio el saldo del registro
que por los mismos conceptos tengan al cierre del ejercicio fiscal,
determinado conforme a dicha regla .
 Opción de deducir el costo de lo vendido estimado que corresponda a
dichos cobros o anticipos.
 No aplicable a contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble.
(Regla sin cambios)217
DECLARACIÓN INFORMATIVA DE CRÉDITOS INCOBRABLES
CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR AVISO
RELATIVO A DEDUCCIONES POR PÉRDIDAS POR CRÉDITOS
INCOBRABLES
Regla 3.3.1.23.
 Los contribuyentes tendrán por cumplido el requisito de
presentar la información a que se refiere el artículo 27 fracción
XV, inciso a), último párrafo de la LISR., siempre que hayan
optado por dictaminarse y dicha información se manifieste en
el Anexo del dictamen fiscal denominado “CONCILIACION
ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.
(Regla sin cambios)
218
OPCIÓN DE PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES
OPCIÓN PARA LAS PERSONAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO,
SUELDOS Y SALARIOS E INTERESES, PUEDAN EFECTUAR PAGOS
PROVISIONALES TRIMESTRALES DEL ISR POR ARRENDAMIENTO DE CASA
HABITACIÓN
Regla 3.14.2.
 Los contribuyentes que de acuerdo a lo establecido en el artículo
116, tercer párrafo de a Ley del ISR, perciban ingresos por
arrendamiento de casa habitación y además obtengan ingresos
por sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos por
intereses, podrán optar por efectuar pagos provisionales
trimestrales del ISR por arrendamiento de casa habitación, siendo
la autoridad la encargada de actualizar la obligación , con base a
la primera declaración provisional del ISR del ejercicio fiscal de
2016.
(Regla Adicionada en RMF 2016 219
)
DECLARACIONES POR ARRENDAMIENTO
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES POR ARRENDAMIENTO
EN “MIS CUENTAS”
Regla 3.14.3.
 Los
contribuyentes
que
obtengan
ingresos
por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, podrán presentar sus
declaraciones de pagos provisionales mensuales o
trimestrales, según corresponda, utilizando “Mis cuentas” en
el apartado de “Mis declaraciones”, contenido en el Portal
del SAT.
(Regla Adicionada en RMF 2016 220
)
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
EFECTOS DEL AVISO DE SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
EN EL RIF.

Regla 3.13.4.
Para los efectos de los artículos 111, último párrafo de la Ley del ISR y
artículo 23, fracción II, inciso a) de la LIF, se considera que la
presentación del aviso de suspensión de actividades a que se refiere el
artículo 29, fracción V del Reglamento del CFF no implica la salida del
RIF de los contribuyentes que lo hayan presentado, por lo que los plazos
previstos en las citadas disposiciones legales continuarán
computándose durante el período en que esté vigente la suspensión,
aplicando en su caso la disminución o reducción de los porcentajes,
según corresponda, en el año de tributación en que se reanuden
actividades por las que los contribuyentes estén sujetos al RIF.
(Regla sin cambios)
221
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES BIMESTRALES POR
CONTRIBUYENTES DEL RIF
Regla 3.13.7.
 Se precisa que los contribuyentes que tributen en el RIF deberán presentar las
declaraciones bimestrales definitivas del ISR, IVA o IEPS, según corresponda,
incluyendo retenciones, utilizando ““Mis cuentas”, en el apartado “Mis
declaraciones”, contenido en la página de Internet del SAT. (Sin cambios).
 Se reforman los párrafos 4º y 5º de esta regla en los cuales se señala que cuando
alguno de los conceptos por los cuales deban presentar la información no se
encuentren contenidos en la aplicación “Mis cuentas”, podrán presentar sus
declaraciones bimestrales definitivas de impuestos federales, incluyendo
retenciones, utilizando el “Servicio de Declaraciones”, contenido en el Portal del
SAT, y una vez elegida esta opción, no podrán variarla en el mismo ejercicio fiscal.
 (Hasta 2015 era optativo presentar las Declaraciones en los términos del párrafo anterior
para aquellos contribuyentes que en el ejercicio 2013 hubieran tributado en el “Régimen de
Actividades Empresariales y Profesionales” o en el “Régimen Intermedio”.
(Regla Reformada en RMF 2016 )
222
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PROCEDIMIENTO QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
DEL RIF QUE CAMBIEN DE RÉGIMEN
Regla 3.13.9.
 Se adiciona esta regla mediante la cual se precisa el procedimiento que
deberán seguir los contribuyentes del RIF cuando cambien de régimen en
los siguientes supuestos:
 Los ingresos por actividad empresarial, incluyendo salarios y asimilados a
salarios, arrendamiento de inmuebles e intereses, hayan excedido de $2
millones en el ejercicio de que se trate.
 Incumplan con la obligación de presentar declaraciones bimestrales y no
atiendan los requerimientos de la Autoridad para su presentación.
(Regla Adicionada en RMF 2016 )
223
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PROCEDIMIENTO QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
DEL RIF QUE CAMBIEN DE RÉGIMEN
 Procedimiento para calcular el ISR y presentar las declaraciones cuando
los contribuyentes perciban en el ejercicio ingresos por actividades
empresariales superiores a $2,000,000.00:
 Los ingresos percibidos hasta $2 millones serán declarados en el bimestre que
corresponda al mes en que se rebasó la cantidad citada, calculando el ISR en los
términos de lo dispuesto en la Ley del ISR (RIF), el cual tendrá el carácter de
pago definitivo.
 Los ingresos excedentes, serán declarados conjuntamente con los ingresos que
correspondan al mes por el cual deberán realizar el primer pago provisional del
ISR, en el Régimen General de Actividades Empresariales, y sólo procederá la
deducción de erogaciones realizadas desde el momento en que se rebasó el
monto citado. Únicamente serán acreditables los pagos provisionales efectuados
en este nuevo Régimen.
(Regla Adicionada en RMF 2016 )
224
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PROCEDIMIENTO QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
DEL RIF QUE CAMBIEN DE RÉGIMEN
 Procedimiento para calcular el ISR y presentar las declaraciones cuando
los contribuyentes
incumplan con la obligación de presentar
declaraciones bimestrales y no atiendan los requerimientos de la
autoridad para su presentación:
 Los ingresos percibidos hasta la fecha de vencimiento para la atención del tercer
requerimiento, serán declarados en el bimestre que corresponda al mes en
venció el plazo para atender dicho requerimiento, calculando el ISR en los
términos de lo dispuesto en la Ley del ISR (RIF), el cual tendrá el carácter de
pago definitivo.
 Los ingresos percibidos a partir de la fecha de vencimiento arriba señalada, serán
declarados conjuntamente con los ingresos que correspondan al mes por el cual
deberán realizar el primer pago provisional del ISR, en el Régimen General de
Actividades Empresariales, y sólo procederá la deducción de erogaciones
realizadas desde el momento en que se venció el plazo citado. Únicamente serán
acreditables los pagos provisionales efectuados en este nuevo Régimen.
(Regla Adicionada en RMF 2016 )
225
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PROCEDIMIENTO QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTES
DEL RIF QUE CAMBIEN DE RÉGIMEN
 Para determinar la utilidad gravable del ejercicio, considerarán como ejercicio
irregular el periodo comprendido a partir del momento en que deban abandonar
el RIF y hasta el 31 de diciembre del ejercicio de que se trate, considerando
únicamente ingresos, deducciones y pagos provisionales efectuados en los
términos del Régimen General de Actividades Empresariales y Profesionales.
 Los contribuyentes que se coloquen en cualquiera de los supuestos a que se
refiere esta regla y continúen presentando declaraciones bimestrales en el RIF,
deberán efectuar pagos provisionales en términos de la Sección I del Capítulo II
del Título IV de la Ley del ISR, a partir del momento en que debieron abandonar el
RIF, con actualización y recargos, pudiendo acreditar los pagos provisionales
efectuados indebidamente en el RIF.
 Lo establecido en esta regla también será aplicable a contribuyentes que sean
sujetos del IVA y/o IEPS.
(Regla Adicionada en RMF 2016 )
226
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
LIBERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARACIONES
INFORMATIVAS
Regla 4.5.4.
 Los contribuyentes que tributen en el RIF y que además obtengan
ingresos de los señalados en el Capítulo III del Título IV de la Ley
del ISR (arrendamiento de bienes inmuebles) y opten por aplicar la
deducción opcional del 35%, no estarán obligados a presentar
las declaraciones informativas previstas en la Ley del IVA respecto
de operaciones que correspondan a dicho Capítulo III, siempre que
registren sus operaciones de conformidad con lo previsto en la
regla 2.8.1.5. (“Mis cuentas”).
(Regla Adicionada en RMF 2016 )
227
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
CONTRIBUYENTES QUE PODRÁN CONTINUAR TRIBUTANDO EN
EL RIF, AÚN Y CUANDO NO HAYAN PRESENTADO SUS
DECLARACIONES BIMESTRALES EN TIEMPO Y FORMA
Artículo Décimo Tercero Transitorio de la RMF 2016.

Para los efectos del artículo 112, fracción VIII, segundo
párrafo de la Ley del ISR, se considera que los contribuyentes
incumplen con la presentación de las declaraciones
bimestrales del ejercicio 2014 y 2015, cuando no atiendan
más de dos requerimientos efectuados por la autoridad fiscal
para la presentación de las declaraciones bimestrales
omitidas, en términos del artículo 41, fracción I del CFF.
228
DONATARIAS AUTORIZADAS
DECLARACIONES INFORMATIVAS 2014
Artículo Décimo Octavo Transitorio RMF 2016.

Para los efectos de la regla 3.10.2., fracción II vigente en la RMF para
2015, se tendrán por cumplidas las obligaciones a que se refiere el
artículo 86, tercer párrafo de la Ley del ISR “Declaración anual de
ingresos y egresos” y la prevista en la regla 3.10.14., y ficha de trámite
19/ISR denominada “Información para garantizar la transparencia, así
como el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas
a influir en la legislación”, contenida en el Anexo 1-A, correspondientes al
ejercicio fiscal 2014, siempre que se hayan presentado de forma
espontánea a más tardar el 15 de noviembre de 2015.

(En el Artículo Segundo Transitorio de la 5ª RM a la RMF 2015 se otorgó
prorroga para la presentación de la informativa de transparencia del
ejercicio 2014 hasta el 31 de octubre de 2015).
229
CANTIDADES REFERENCIADAS AL SALARIO MÍNIMO
Artículo Vigésimo Transitorio RMF 2016.

Para efectos de la presente resolución, para determinar el importe de
cantidades referenciadas al salario mínimo general de 2015, del 1 de
enero al 30 de septiembre de dicho año, se considerará el valor del SMG
del área geográfica del contribuyente, salvo que en la regla de que se
trate se precise un área geográfica específica para realizar la
determinación y del 1 de octubre al 31 de diciembre de 2015, se
considerará el SMG establecido por la Comisión Nacional de los Salarios
Mínimos vigente en ese periodo.
Periodo
S.M. Vigente del 1º de
Enero al 31 de Marzo
S.M. Vigente del 1º de Abril
al 30 de Septiembre
S.M. Vigente del 1º de
Octubre al 31 de Diciembre
Área Geográfica
“A”
Área Geográfica
“B”
$ 70.10
$ 66.45
$ 70.10
$ 68.28
$ 70.10
$ 70.10
230
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
EN MATERIA DE IEPS
APLICABLES EN EL EJERCICIO
2016



ESTIMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS.
PRECIOS MÁXIMOS DE GASOLINAS Y DIESEL.
CUOTAS DE IEPS APLICABLES.
231
PUBLICACIONES EN EL DOF EN MATERIA DE IEPS
APLICABLES AL EJERCICIO 2016
Fecha de
publicación en
el DOF
Documento
24-Dic-15
Decreto por el que se establecen estímulos fiscales en materia del
impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los
combustibles que se indican.
24-Dic-15
Acuerdo 24/2015: Acuerdo por el que se da a conocer la banda de
precios máximos de las gasolinas y el diésel para 2016 y otras
medidas que se indican.
24-Dic-15
Acuerdo 25/2015: Acuerdo por el que se dan a conocer los montos
de los estímulos fiscales, las cuotas disminuidas y los precios
máximos al público de las gasolinas que se enajenen en la región
fronteriza con los Estados Unidos se América, durante el período
comprendido del 1 al 12 de enero de 2016.
232
PUBLICACIONES EN EL DOF EN MATERIA DE IEPS
APLICABLES AL EJERCICIO 2016
Fecha de
publicación en
el DOF
24-Dic-15
30-Dic-15
12-Ene-16
Documento
Acuerdo 26/2015: Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que
se especifican en materia del IEPS.
Acuerdo 29/2015: Acuerdo por el que se establecen estímulos
fiscales a la gasolina y el diésel en los sectores pesquero y
agropecuario.
Acuerdo 01/2016: Acuerdo por el que se dan a conocer los montos
de los estímulos fiscales, las cuotas disminuidas y los precios
máximos al público de las gasolinas que se enajenen en la región
fronteriza con los Estados Unidos se América, durante el período
comprendido del 13 al 19 de enero de 2016.
233
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE
IEPS APLICABLES A COMBUSTIBLES



Decreto publicado en el D.O.F. el 24 de diciembre de 2015.
Motivación: Los cambios sustanciales observados a la fecha en el
mercado del petróleo, las referencias internacionales de los
combustibles y del TC, respecto de las condiciones observadas hasta
agosto de 2015, lo que ha generado en las gasolinas efectos diferentes
a los previstos cuando se aprobó el Artículo Quinto del Decreto de
Reformas para 2016.
El estímulo fiscal se aplicará directamente sobre las cuotas aplicables a
la importación y enajenación de gasolina y combustibles no fósiles
(artículo 2º, Fr. I, D), numerales 1, subincisos a) y b) y 2 LIEPS) durante
2016, a efectos de disminuir dichas cuotas (Artículo Primero):
COMBUSTIBLE
Gasolina menor a 92 octanos
Gasolina mayor o igual a 92 octanos y
combustibles no fósiles
% DE ESTÍMULO
11.95%
16.95%
234
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE
IEPS APLICABLES A COMBUSTIBLES

Con el objetivo de limitar la posibilidad de una afectación
económica en el consumo de combustibles con la región
colindante con EUA, dada la diferencia de precios entre los dos
mercados, en el Artículo Segundo se otorga un estímulo fiscal
durante el ejercicio 2016 a los contribuyentes que enajenen las
gasolinas (del artículo 2º, Fr. I, D), numeral 1, subincisos a) y b)
LIEPS) en la franja fronteriza de 20 km paralela a la línea
divisoria internacional con EUA, para c/u de las zonas geográficas
que se establecen en el Decreto.

El estímulo se aplicará en forma directa sobre las cuotas
determinadas conforme al Artículo Primero, aumentadas o
disminuidas, en su caso, por las cuotas complementarias del
Artículo Quinto del Decreto de Reformas.
235
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE
IEPS APLICABLES A COMBUSTIBLES

El estímulo procederá siempre que la entrega material de los
combustibles enajenados se lleve a cabo en la franja fronteriza
mencionada.

Mediante el Artículo Tercero del Decreto, se dan a conocer las 7
zonas geográficas en que se divide la franja fronteriza (Zona V
municipios de Chihuahua).

En el Artículo Cuarto, se establece que el estímulo fiscal también
se aplicará a las gasolinas que se enajenen en el territorio
comprendido entre las líneas paralelas de más de 20 y hasta 45
km a la línea divisoria internacional con EUA, con una
disminución gradual, de acuerdo a su ubicación.
236
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE
IEPS APLICABLES A COMBUSTIBLES

En el Artículo Quinto del Decreto se dispone que la SHCP dará
conocer mediante acuerdo publicado en el DOF, los montos de
dichos estímulos fiscales, así como las cuotas disminuidas
mediante la aplicación de los mismos.
*Publicados en el DOF el 24/12/2015 mediante Acuerdos 24/2015 y 25/2015
y 12/01/2016 mediante Acuerdo 01/2016.

Los montos de los estímulos fiscales y las cuotas disminuidas, se
publicarán semanalmente y serán aplicables por períodos de 7
días (de miércoles a martes), y la publicación deberá realizarse
con anticipación a la entrada en vigor de los estímulos aplicables
a la semana de que se trate. (Se continuarán aplicando los
montos dados a conocer por última vez hasta en tanto se haga la
publicación de nuevas cantidades).
*La primera publicación de dichos montos será aplicable del 1 al 12 de enero
de 2016 (Artículo Cuarto Transitorio).
237
DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE
IEPS APLICABLES A COMBUSTIBLES
Disposiciones comunes:

Se releva a los contribuyentes que apliquen los estímulos fiscales
del Decreto de la obligación de presentar el aviso a que se refiere
el primer párrafo del artículo 25 del CFF.

Los beneficios fiscales previstos en los artículos primero,
segundo y cuarto del Decreto, no se considerarán como ingreso
acumulable para los efectos del ISR.
Vigencia del Decreto:

El día de su publicación en el DOF (24 de diciembre de 2015).
238
ACUERDO 24/2015

Artículo Primero. Banda de valores mínimos y máximos para los precios
máximos al público de las gasolinas y el diesel, aplicables durante el
ejercicio fiscal de 2016:
Combustible
Gasolina menor a 92 octanos
Gasolina mayor o igual a 92 octanos
Diésel

Valores en pesos por litro de
combustible
Máximo
Mínimo
$ 13.98
$13.16
$ 14.81
$ 13.95
$ 14.63
$ 13.77
Artículo Quinto. Precios máximos al público de las gasolinas y el diesel,
durante el mes de enero de 2016:
Combustible
Precio máximo
al público
(pesos/litro)
Gasolina menor a 92 octanos
Gasolina mayor o igual a 92 octanos
$ 13.16
$ 13.98
Diésel
$ 13.77
Disminución
respecto al precio
de 2015
(pesos/litro)
$ 0.41
$ 0.40
$ 0.43
ACUERDO 24/2015
239
ACUERDO 24/2015

Artículo Tercero. Cuotas complementarias aplicables para el mes de enero
de 2016 (artículo 2º, Fr. I, D), numerales 1, subincisos a), b) y c) y 2 LIEPS):
Combustible

Cuota
Complementaria
(pesos/litro)
Gasolina menor a 92 octanos
$ 0.034
Gasolina mayor o igual a 92 octanos
$ 0.000
Diésel
$ 0.480
Combustibles no fósiles
$ 0.000
Los precios máximos determinados por la SHCP en base a la fórmula
prevista en la Fr. III del Artículo Quinto del Decreto de Reformas, resultaron
inferiores a los valores mínimos de la banda aplicable para 2016, por lo que
conforme a lo dispuesto por al Apartado A de la mencionada disposición, se
proceden a aplicar las cuotas complementarias anteriores.
ACUERDO 24/2015
240
ACUERDO 24/2015

Artículo Segundo. Montos del estímulo fiscal y cuotas disminuidas
aplicables a la enajenación e importación de gasolinas y combustibles
no fósiles, a que se refiere el Artículo Primero del “Decreto por el que se
establecen estímulos fiscales en materia del IEPS-+ aplicables a los
combustibles que se indican” (DOF el 24/12/2015), durante el ejercicio
fiscal de 2016:
Combustible
Gasolina menor a
92 octanos
Gasolina mayor o
igual a 92 octanos
Combustibles no
fósiles
Cuotas
establecidas en la
Ley del IEPS
(pesos/litro)
% del
estímulo
fiscal
Monto del
Cuota
estímulo fiscal
disminuida
durante 2016 aplicable en 2016
(pesos/litro)
(pesos/litro)
$ 4.16
11.95 %
$ 0.497
$ 3.663
$ 3.52
16.95 %
$ 0.597
$ 2.923
$ 3.52
16.95 %
$ 0.597
$ 2.923
ACUERDO 24/2015
241
ACUERDO 24/2015

Artículo Cuarto. Cuotas definitivas aplicables durante el mes de enero
de 2016 conforme a los artículos Segundo y Tercero del Acuerdo:
Combustible
Cuota
disminuida
aplicable en 2016
(pesos/litro)
Cuota
Complementaria
(Art. Tercero)
(pesos/litro)
Cuota Definitiva
enero 2016
(pesos/litro)
Gasolina menor a
92 octanos
$ 3.663
$ 0.034
$ 3.697
Gasolina mayor o
igual a 92 octanos
$ 2.923
$ 0.000
$ 2.923
Combustibles no
fósiles
$ 2.923
$ 0.000
$ 2.923
Diésel*
$ 4.58
$ 0.480
$ 5.060
*El monto de la cuota de IEPS del Diesel es la establecida en la Ley del
IEPS, ya que no hay estímulo fiscal para este combustible.
ACUERDO 24/2015
242
ACUERDO 26/2015


Artículo Primero. El factor de actualización aplicable para el año 2016
para las cuotas establecida en el artículo 2°. Fr. I, inciso H) y 2°-A, Fr. I,
II y III de la Ley del IEPS, es de 1.0221, resultado de dividir el INPC del
mes de noviembre de 2015 y el INPC del mes de noviembre de 2014.
Artículo Segundo. Conforme a al F.A. mencionado, las cuotas aplicables
a los combustibles fósiles (artículo 2°. Fr. I, inciso H) LIEPS) vigentes a
partir del 1 de enero de 2016, son las siguientes:
Combustibles Fósiles
1. Propano
2. Butano
3. Gasolinas y gasavión
4. Turbosina y otros kerosenos
5. Diésel
6. Combustóleo
7. Coque de petróleo
8. Coque de carbón
9. Carbón mineral
10.Otros combustibles fósiles
Cuota
6.29
8.15
11.05
13.20
13.40
14.31
16.60
38.93
29.31
Unidad de medida
centavos por litro.
centavos por litro.
centavos por litro.
centavos por litro.
centavos por litro.
centavos por litro.
pesos por tonelada.
pesos por tonelada.
pesos por tonelada.
42.37
pesos por tonelada de carbono que
contenga el combustible.
ACUERDO 26/2015
243
ACUERDO 26/2015

Artículo Tercero. Las cuotas a las que se refiere el artículo 2º-A, Fr. I, II y III
de la Ley del IEPS (conforme al F.A. anterior, disminuidas con el ajuste del
1.9% de acuerdo con el artículo Quinto, fracción IV del Decreto de
Reformas), aplicables de manera proporcional en c/u de los meses del
ejercicio 2016, son las siguientes:
Meses del
año 2016
Gasolina menor
a 92 octanos
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
36.69
36.70
36.71
36.72
36.73
36.74
36.75
36.75
36.76
36.77
36.78
36.79
Gasolina mayor o
igual a 92 octanos
44.76
44.77
44.78
44.80
44.81
44.82
44.83
44.84
44.85
44.86
44.87
44.89
Diésel
30.45
30.46
30.46
30.47
30.48
30.49
30.49
30.50
30.51
30.52
30.52
30.53
244
ACUERDO 29/2015

Artículo Primero. Se establece un estímulo fiscal a los
contribuyentes que enajenen los combustibles
que se
especifican a los integrantes del sector agropecuario inscritos en
el padrón que al efecto lleva la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación (SAGARPA).
Los combustibles a los que les aplica el estímulo son los
siguientes:
I. Gasolina menor a 92 octanos que se utilice para la pesca
ribereña.

II.
Diésel que se utilice en las siguientes actividades: pesca,
acuacultura y agropecuarias.
ACUERDO 29/2015
245
ACUERDO 29/2015
 El estímulo a la tarifa o cuota impositiva consiste en una cantidad
equivalente a un porcentaje que se fijará mensualmente, de las
cuotas a que se refiere el artículo 2° Fr. I, inciso D) numeral 1,
subincisos a) y c) de la Ley del IEPS aplicables a la gasolina menor a
92 octanos y al diésel, respectivamente.
 Cuota sobre la cual se aplicará el estímulo:
Gasolina menor a 92 octanos. Cuota determinada conforme a lo
dispuesto en el artículo Primero del Decreto de Estímulos Fiscales
en materia de IEPS (DOF 24/12/2015), aumentada o disminuida, en
su caso, por las cuotas complementarias a que se refiere el artículo
Quinto del Decreto de Reformas.
Diésel. Cuota establecida en al Ley del IEPS, aumentada o
disminuida, en su caso, por las cuotas complementarias a que se
refiere el artículo Quinto del Decreto de Reformas.
ACUERDO 29/2015
246
ACUERDO 29/2015
 Artículos Segundo y Cuarto. El porcentaje y el monto del estímulo
aplicable para el mes de enero de 2016, así como las cuotas
disminuidas y los precios máximos de gasolinas y diesel a que se
refiere el artículo primero del Acuerdo, para el citado mes, son las
siguientes:
Cuota
Precio
Disminuida máximo enero
2016
enero 2016
(pesos/litro)
(pesos/litro)
Combustible
% del
estímulo
Monto del
estímulo
enero 2016
(pesos/litro)
Gasolina menor a 92
octanos
100 %
$ 3.697
$ 0.00
$ 8.87
Diésel
100 %
$ 5.060
$ 0.00
$ 7.90
ACUERDO 29/2015
247
ACUERDO 29/2015
 Artículos Quinto. La SHCP en coordinación con las dependencias
competentes emitirá los mecanismos de control para la
aplicación del estímulo fiscal que se establece en el presente
Acuerdo.
 Artículo Segundo Transitorio. En tanto se emiten los lineamientos
a que se refiere el Artículo Quinto del Acuerdo, los contribuyentes
podrán aplicar el estímulo fiscal siempre que cumplan con los
requisitos de control emitidos por la SAGARPA, aplicables hasta
2015, en matera de precios de estímulo para la gasolina y del
diesel utilizados en las actividades antes descritas.
ACUERDO 29/2015
248
PROCEDIMIENTO PARA
ACREDITAMIENTO DE IEPS
POR ADQUISICIÓN DE DIESEL
PARA USO AUTOMOTRIZ
PERIODOS: SEP-DIC 2014 Y ENE-DIC 2015
4ª Y 5ª RM A LA RMF 2015
249
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS POR ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO
Regla 9.7. (9.12.)

Esta regla se adicionó a través de la 4ª Resolución de Modificaciones a la
RMF 2015 (29/09/2015) en beneficio a los contribuyentes que apliquen
el estímulo fiscal previsto en el artículo 16, Apartado A fracción IV de la
LIF (acreditamiento de IEPS por adquisición de diésel para transporte
público o privado de personas o carga). En ella se estableció un
procedimiento opcional para determinar el monto del IEPS que puede
ser acreditado por estos contribuyentes.

Lo previsto en esta regla y en el Artículo 16, Apartado A, fracciones IV y V
de la LIF, es aplicable también al transporte turístico, público o privado,
efectuado por empresas a través de carreteras o caminos del país.

Derivado de lo anterior, se derogó la regla 9.5. que establecía el
procedimiento de acreditamiento anterior, mismo que resultaba
prácticamente inaplicable (a partir del 1 de octubre de 2015 conforme a Artículo Primero
Transitorio Fr. I.)
Regla Adic. en 4ª RM RMF 2015
250
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS POR ADQUISICIÓN DE DIESEL PARA
TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO

Determinación del acreditamiento:
Número de litros de diesel adquiridos en el mes
Cantidad de IEPS por litro que dé a conocer la SHCP en el DOF para
c/u de los meses del año, de acuerdo a la Terminal de
(x)
Almacenamiento y Reparto de PEMEX (TAR) que conste en el CFDI
expedido
(=) Monto de IEPS Acreditable

Los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de servicio
(gasolineras) deberán expresar en el “Complemento Concepto Acreditamiento del
IEPS” de los CFDI que expidan, la clave de la TAR en la que hayan adquirido el
combustible durante el mes inmediato anterior. En caso de que hayan adquirido
el diesel de diversas TAR deberán manifestar la clave de la TAR en la que hayan
adquirido el mayor volumen de diesel en el mes inmediato anterior.
Regla Adic. en 4ª RM RMF 2015
251
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS POR ADQUISICIÓN DE DIESEL
PARA TRANSPORTE PÚBLICO O PRIVADO

Para que proceda el acreditamiento, el pago por la adquisición de diesel
a distribuidores autorizados de PEMEX o estaciones de servicio
(gasolineras), deberá efectuarse con:
 Monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o
de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el
acreditamiento.
 Cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del
enajenante.
 Transferencia electrónica de fondos en instituciones de crédito o casas
de bolsa.

Cumplir además con los requisitos establecidos en el artículo 16,
Apartado A, fracción IV de la LIF.
Regla Adic. en 4ª RM RMF 2015
252
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
OBLIGACIÓN DE LOS DISTRIBUIDORES AUTORIZADOS DE PEMEX Y LAS
ESTACIONES DE SERVICIO DE INCORPORAR AL CFDI QUE EXPIDAN, EL
“COMPLEMENTO CONCEPTO ACREDITAMIENTO DEL IEPS”
Regla 9.8. (9.13.)
 Para efectos de lo dispuesto en la regla 9.7. (9.12.), los
distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones de
servicio (gasolineras) al expedir los CFDI en donde se asiente
la enajenación de diesel, deberán incorporar el
“Complemento Concepto Acreditamiento del IEPS” que al
efecto publique el SAT en su página de Internet.
Regla Adic. en 4ª RM RMF 2015
253
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ENTRADA EN VIGOR DE LAS REGLAS 9.12 Y 9.13 (9.7. Y 9.8.)

Originalmente se estableció a través del Artículo Primero Transitorio de la 4ª
Resolución de Modificaciones a la RMF 2015 que lo dispuesto en las reglas
9.12 y 9.13 sería aplicable a partir del 1 de Octubre de 2015.

Con la publicación de la 5ª Resolución de Modificaciones a la RMF 2015
(19/11/2015) se modificaron los artículos Cuarto y Quinto Transitorios de la
4ª Resolución para establecer que durante los meses de Octubre y
Noviembre de 2015 los distribuidores autorizados de PEMEX y las estaciones
de servicio (gasolineras) NO estarían obligados a incorporar en los CFDI que
expidieran la clave de la TAR ni el complemento a que se refieren estas
reglas.

Por lo tanto, la obligación sería aplicable a partir del mes de Diciembre y
deberían manifestar la clave TAR en la que hubieren adquirido dicho
combustible durante el mes de Noviembre, o bien, si fue adquirido de
diversas TAR, deberían manifestar la clave de la TAR en la que hubieren
adquirido el mayor volumen de diésel.
254
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS DURANTE LOS EJERCICIOS 2014 Y
2015

Tratándose de las adquisiciones de diesel que se hayan realizado
en el periodo comprendido del mes de Septiembre de 2014 a
Diciembre de 2014, y del mes de Enero de 2015 al mes de
Noviembre de 2015, para determinar el monto del estímulo
acreditable se tendrán dos opciones:
1.
El contribuyente deberá considerar la totalidad de las adquisiciones de
diesel realizadas en el mes de Diciembre de 2015 y tomará en cuenta
la clave de la TAR que se asiente en los CFDI que correspondan al
mayor volumen de diesel adquirido en dicho mes.
•
Con base en ello, a la totalidad de los litros de diesel adquiridos en los
meses, se aplicará la cantidad de IEPS acreditable por litro de diesel
que corresponda a la TAR, conforme al mes de que se trate.
Artículo Tercero Resolutivo de la 5ª RM RMF 2015
255
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS DURANTE LOS EJERCICIOS
2014 Y 2015

Las cuotas de IEPS por litro de Diesel de acuerdo con cada clave
TAR para efectos de realizar este acreditamiento respecto de los
periodos de Septiembre a Diciembre 2014 y Enero a Octubre 2015
fueron dadas a conocer por la SHCP en el DOF el día 30 de
Septiembre de 2015.

Lo anterior mediante los 3 Acuerdos por los que se establecen las
cantidades para calcular el estímulo fiscal previsto en el artículo
16, apartado A, fracción IV de la LIF para el Ejercicio Fiscal de
2014 (Septiembre-Diciembre), para el Ejercicio Fiscal de 2015
(Enero a Septiembre) y para el mes de Octubre 2015.
Artículo Tercero Resolutivo de la 5ª RM RMF 2015
256
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS DURANTE LOS EJERCICIOS 2014 Y 2015
2. Los contribuyentes podrán optar por determinar el monto del estímulo
acreditable aplicando la cuota por litro de diesel adquirido, conforme a
lo siguiente:
I.
Diesel adquirido durante el periodo Septiembre a Diciembre de
2014…………………… $0.76 por litro.
II. Diesel adquirido durante el periodo Enero a Diciembre de
2015……………………. $3.44 por litro.

Esta opción se deberá ejercer por la totalidad de litros de diesel
adquiridos durante los periodos mencionados y podrán ejercerla a partir
del 1 de Septiembre de 2015.
Artículo Tercero Resolutivo de la 5ª RM RMF 2015
257
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS DURANTE LOS EJERCICIOS 2014 Y
2015
Aviso para la aplicación del estímulo por adquisición de diesel.
 Para los efectos de la regla 9.17. de la RMF 2016 (aviso para la
aplicación del estímulo), los contribuyentes que aplicaron en los
meses de Septiembre a Diciembre del Ejercicio de 2014 y durante
el Ejercicio de 2015 el estímulo a que se refieren las fracciones I y
IV del artículo 16, del apartado A de la LIF vigente en los ejercicios
2014 y 2015 (acreditamiento de IEPS por adquisición de diesel
utilizado en maquinaria y en vehículos), únicamente deberán
presentar el Aviso a que se refiere el artículo 25 del CFF en el mes
de Enero de 2016, a través del buzón tributario de conformidad
con las fichas de trámite 3/LIF y 4/LIF del Anexo 1-A, según
corresponda.
Artículo Décimo Noveno Transitorio RMF 2016
258
NUEVO PROCEDIMIENTO PARA ACREDITAR EL IEPS POR
ADQUISICIÓN DE DIESEL PREVISTO EN RMF 2015
ACREDITAMIENTO DEL IEPS DURANTE LOS EJERCICIOS 2014 Y
2015

El procedimiento opcional de acreditamiento del IEPS y demás
disposiciones previstas en las Reglas 9.7. y 9.8. de la RMF 2015
no fue publicado en la RMF 2016, con lo cual se entiende que lo
anterior resulta aplicable únicamente respecto a los periodos de
Septiembre a Diciembre del Ejercicio 2014 y respecto al Ejercicio
de 2015 .

Por lo tanto, el procedimiento para efectuar el acreditamiento a
partir de 2016, es únicamente el previsto en la LIF de dicho
ejercicio (multiplicar la cuota del IEPS que corresponda conforme
al artículo 2o., Fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) de la
ley del IEPS, con los ajustes que, en su caso, correspondan,
vigente en el momento en que se haya realizado la adquisición del
diesel, por el número de litros adquiridos).
259
DECRETOS
260
DECRETO DE BENEFICIOS
FISCALES
D.O.F. 26 DE DICIEMBRE 2013
261
 Publicado en el DOF el 26 de Diciembre de 2013.
 Constituye una actualización al decreto del mismo nombre publicado
el 30 de marzo de 2012, derivado de las reformas fiscales,
estableciendo nuevos beneficios y eliminando aquellos que dejaron
de aplicarse o se incorporaron al texto de las distintas leyes.
 Como medida de simplificación administrativa, permite conocer los
beneficios y estímulos fiscales vigentes, que se han otorgado en
años anteriores.
 A partir de la entrada en vigor de este Decreto (1 de Enero de 2014),
quedan sin efectos los Decretos anteriores emitidos por el
Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, excepto los que se
señalan expresamente en el Artículo Tercero Transitorio.
262
CAPÍTULO 1. DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artículo 1.1 Disminución de la PTU pagada, en los Pagos
Provisionales de ISR
 Estímulo para Personas Morales que consiste en
disminuir de la utilidad fiscal determinada para el pago
provisional (Artículo 14, frac. II Ley del ISR), el monto de
la PTU pagada en el mismo ejercicio.
 La PTU pagada se disminuirá en partes iguales en los
meses de mayo a diciembre de manera acumulativa.
263
Artículo 1.2. Contribuyentes con opción de Ventas en
Abonos o a Plazo en 2013
Los contribuyentes que hubieran ejercido la opción de considerar
como ingreso la parte del precio efectivamente cobrado (Art. 18 F. III
de 2013), y que tengan cantidades pendientes de acumular, podrán
estar a lo siguiente:
 Aplicarán lo dispuesto en la Ley del ISR de 2013, hasta acumular la
cantidad pendiente de cobro respecto de la totalidad de las
enajenaciones a plazo.
 El impuesto que resulte se podrá enterar en tres ejercicios, el 33.4%
cuando se acumule el ingreso y el 33.3% en cada uno de los dos
ejercicios siguientes, con la actualización correspondiente.
264
Artículo 1.2. Contribuyentes con opción de Ventas en
Abonos o a Plazo en 2013
 El impuesto que podrá diferirse, será la diferencia entre el impuesto
causado en el ejercicio, contra el que se hubiera causado de no haberse
acumulado los ingresos por cobranza de ventas a plazo de ejercicios
anteriores.
 Cuando el contribuyente enajene los documentos pendientes de
cobro o los dé en pago, deberá considerar la cantidad pendiente de
acumular como ingreso obtenido en el ejercicio en que esto ocurra.
 En caso de incumplimiento de los contratos de enajenaciones a
plazo, el enajenante considerará como ingreso obtenido, las
cantidades cobradas al comprador, disminuidas por las cantidades
que ya hubiera devuelto conforme al contrato respectivo.
265
Artículo 1.3. Donación de bienes básicos para la subsistencia
humana
 Estímulo fiscal a los contribuyentes que entreguen en donación
bienes básicos para la subsistencia humana en materia de
alimentación o salud, a instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles de los llamados bancos de alimentos o de
medicinas (Artículo 27 F. XX LISR)
 Consiste en una deducción adicional del 5% del costo de lo
vendido que le hubiera correspondido a dichas mercancías
cuando el margen de utilidad bruta de las mercancías donadas
sea igual o superior al 10%; en caso contrario la deducción
adicional se reducirá al 50% del margen.
266
Artículo 1.5. Empleadores de personas con
discapacidad
 Estímulo fiscal a los contribuyentes del ISR, que empleen a
personas que padezcan discapacidad motriz, que requieran
usar prótesis, muletas o sillas de ruedas; discapacidad
mental; auditiva o de lenguaje, en un 80% o más de la
capacidad normal o tratándose de invidentes.
 El estímulo consiste en deducir de los ingresos
acumulables del contribuyente, para los efectos del ISR un
monto adicional equivalente al 25% del salario
efectivamente pagado a las personas señaladas,
cumpliendo con los requisitos que se señalan en esta
disposición.
267
Artículo 1.6. Proyectos de Inversión en la Producción
Cinematográfica
 Los contribuyentes del ISR que sean beneficiados con el
crédito fiscal previsto en el artículo 189 de la Ley del ISR por
las aportaciones efectuadas a proyectos de inversión en la
producción cinematográfica nacional o en la distribución de
películas nacionales, en el ejercicio fiscal de que se trate,
podrán aplicar el monto del crédito fiscal autorizado, contra
los pagos provisionales del ISR.
268
Artículos 1.8, 1.9 y 1.10. Deducción de Colegiaturas
 Estímulo fiscal para personas físicas que consistente en
disminuir a la base del ISR obtenida conforme al artículo
152 de la Ley del ISR, los pagos por servicios de enseñanza
de educación básica y medio superior a que se refiere la
Ley General de Educación, efectuados por el contribuyente
para sí, para su cónyuge, y sus ascendientes o sus
descendientes en línea recta, siempre y cuando no perciban
durante el año ingresos iguales o superiores al salario
mínimo general del área del contribuyente elevado al año.
269
Artículos 1.8, 1.9 y 1.10. Deducción de Colegiaturas
Requisitos:
 La escuela deberá contar con reconocimiento de validez oficial de
estudios conforme a la Ley General de Educación.
 Comprobar los pagos por medio de CFDI, con los requisitos fiscales del
artículo 29-A del CFF, y además los siguientes requisitos. Regla 11.3.2.
de la RMF 2016:
Nombre del alumno, CURP y el nivel educativo
El RFC de la persona que realiza el pago
 En la factura debe separarse el monto de la colegiatura, de otros
conceptos, tales como: inscripciones, libros, uniformes y cualquier otro
concepto no objeto del estímulo.
 Los pagos de la colegiatura se deben realizar mediante cheques
nominativos, traspasos de cuentas o tarjetas de crédito o débito.
270
Artículos 1.8, 1.9 y 1.10. Deducción de Colegiaturas
 La cantidad que se podrá disminuir no excederá, por cada alumno, de los
límites anuales de deducción para cada nivel educativo conforme a la
siguiente tabla:
Nivel educativo
Límite anual de
deducción
Preescolar
$14,200.00
Primaria
$ 12,900.00
Secundaria
$ 19,900.00
Profesional técnico
$ 17,100.00
Bachillerato o su
equivalente
$ 24,500.00
271
Artículos 1.8, 1.9 y 1.10. Deducción de Colegiaturas
 Los contribuyentes realicen en un mismo ejercicio, por una
misma persona, pagos por servicios de enseñanza
correspondientes a dos niveles educativos distintos, el límite
anual de deducción que se podrá disminuir, será el que
corresponda al monto mayor de los dos niveles,
independientemente de que se trate del nivel que concluyó o
el que inició.
 Se precisa que la deducción de colegiaturas no se tomará en
cuenta para el límite de las deducciones personales que
establece el Art. 151 último párrafo de la nueva LISR.
272
Artículo 1.11.
Autotransporte
Facilidades
de
comprobación
para
el
 Estímulo para personas físicas, morales y coordinados,
dedicados exclusivamente al autotransporte de carga de
materiales y el de pasajeros urbano y suburbano, consiste en
deducir hasta el equivalente al 8% de los ingresos propios de su
actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales
siempre que:
El gasto sea erogado en el ejercicio.
Esté registrado en contabilidad.
Se efectúe el entero del 16 % del monto deducido, como ISR
anual, este impuesto es definitivo y no es acreditable ni
deducible.
Efectúe pagos provisionales mensuales del impuesto anterior
causado en el periodo.
273
Artículo 1.11.
Autotransporte
Facilidades
de
comprobación
para
el
 El monto de la deducción que se determine se deberá disminuir del
monto que se obtenga de restar al total de los ingresos acumulables
del ejercicio, las deducciones por las que no se aplican las facilidades
a que se refiere este artículo y hasta por el monto de dichos ingresos.
 Cuando las deducciones anteriores sean mayores a los ingresos
acumulables, no se disminuirá monto alguno por concepto de
deducción a que se refiere este artículo.
 Esta facilidad no será aplicable cuando los contribuyentes presten
preponderantemente sus servicios a partes relacionadas
274
Artículo 1.12. Tabla de Subsidio para el Empleo
En relación a la propuesta del Gobierno Federal para que el
subsidio al empleo sea utilizado para cubrir las cuotas obreras de
seguridad social para los trabajadores cuyo S.B.C. sea mayor a un
salario mínimo mensual del DF e igual o inferior a dos veces el
salario mínimo mensual del DF, la tabla del subsidio al empleo
debe ajustarse en el monto de las cuotas para los trabajadores
con esos niveles de ingresos.
Por lo anterior, los contribuyentes que perciban ingresos por
salarios, excepto por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separación, podrán aplicar la
siguiente:
275
Artículo 1.12. Tabla de Subsidio para el Empleo
La exposición de motivos del presente Decreto señala que la tabla
anterior se modificará cuando concluya el proceso legislativo de la
reforma en materia de seguridad social, para no afectar el ingreso
disponible de los trabajadores.
276
Artículo 1.13.
Retenciones
No obligación de emitir Constancias de
 Las personas morales obligadas a efectuar la retención del ISR y IVA
(artículos 106 y 116 de la Ley del ISR y 1-A, fracción II, inciso a) y 32,
fracción V de la Ley del IVA), podrán optar por NO proporcionar la
constancia de retención, siempre que la persona física que preste los
servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de
bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet que
cumpla con los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, en el que
se señale expresamente el monto del impuesto retenido.
 Lo anterior NO libera a las personas morales de efectuar la retención y
entero del impuesto, ni de la presentación de las declaraciones
informativas correspondientes.
277
CAPÍTULO 2. DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 2.1. Estímulo por el IVA causado en importación o
enajenación de Jugos y otros productos.




Se otorga un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de:
Jugos, néctares, concentrados de frutas o de verduras.
Productos para beber en los que la leche sea un componente, tales como
el yogur para beber, el producto lácteo fermentado o los licuados.
Agua no gaseosa ni compuesta en envases menores de diez litros.
Consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse
por la importación o enajenación de los productos y sólo será procedente
en tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto de IVA
en la enajenación de dichos bienes. Dicho estímulo fiscal será acreditable
contra el impuesto que deba pagarse por las citadas actividades.
278
Artículo 2.2. No presentación de la información del IVA en la
declaración anual de ISR
 Los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los
actos o actividades afectos a la tasa del 0% a que se refiere el
artículo 2o.-A de la Ley del IVA, podrán optar por NO presentar
la información a que se refiere el artículo 32, fracción VII de
dicha Ley, en las declaraciones del ISR, siempre que cumplan
en tiempo y forma con la obligación de presentar
mensualmente la Declaración informativa de operaciones con
terceros (DIOT) a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de
la citada Ley.
279
Artículo 2.3. Estímulo a los servicios de hotelería, de
centros de convenciones y exposiciones y servicios
complementarios
Aplica para:
I. Empresas hoteleras que presten servicios de hotelería y
conexos a turistas extranjeros que ingresen al país
exclusivamente para participar en congresos, convenciones,
exposiciones o ferias.
II. Personas que otorguen el uso temporal de los centros de
convenciones y de exposiciones, así como los servicios
complementarios que se proporcionen para realizar los eventos
anteriores, a los organizadores de eventos que sean residentes
en el extranjero.
280
Artículo 2.3. Estímulo a los servicios de hotelería, de
centros de convenciones y exposiciones, y servicios
complementarios
 El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100% del
IVA que deba pagarse por la prestación de los servicios o el
otorgamiento del uso temporal antes mencionados, y será
acreditable contra el IVA que deba pagarse por las citadas
actividades.
 Será aplicable siempre que no se traslade al receptor de los
servicios o del arrendamiento, cantidad alguna por concepto de
dicho impuesto y se cumpla con los requisitos previstos en
este artículo.
281
CAPÍTULO 3. DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS




Artículo 3.2. Estímulo por el IEPS causado en la enajenación
de turbosina
Se otorga el estímulo a los importadores o enajenantes de
turbosina a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso H),
numeral 4 de la Ley del IEPS.
El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100% del
IEPS que deba pagarse en la importación o enajenación de
turbosina.
Será aplicable en tanto no se traslade al adquirente de este
bien, cantidad alguna por concepto de IEPS.
El estímulo será acreditable contra el IEPS que deba pagarse
por las citadas actividades.
282
Artículo 3.3. Estímulo por el IEPS causado en la
enajenación de gomas de mascar
 Se otorga un estímulo a los importadores o enajenantes de
chicles o gomas de mascar que estén obligados a pagar el
IEPS, a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso J),
numeral 2 de la Ley del IEPS.
 El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100%
del IEPS que deba pagarse en la importación o enajenación
del producto antes mencionado.
 Será aplicable cuando no se traslade al adquirente de estos
bienes, cantidad alguna por concepto de IEPS.
 El estímulo fiscal será acreditable contra el IEPS que deba
pagarse por las citadas actividades.
283
CAPÍTULO 4. DE LOS DERECHOS
Artículo 4.1. Pagos provisionales de los derechos especial y
extraordinario sobre minería
 Los titulares de concesiones y asignaciones mineras sujetos al pago de
los derechos especial y extraordinario sobre minería, podrán optar por
realizar, cuenta del derecho anual, pagos provisionales trimestrales que
se realizarán a más tardar el día 17 de los meses de abril, julio y octubre
del ejercicio de que se trate y enero del siguiente año.
 Derecho especial sobre minería: Tasa del 7.5% sobre diferencia positiva
que resulte de disminuir de los ingresos obtenidos, las deducciones
permitidas.
284
Artículo 4.1. Pagos provisionales de los derechos especial y
extraordinario sobre minería
(CONTINUACIÓN)
 Derecho extraordinario sobre minería: Tasa del 0.5% sobre los ingresos
derivados de la enajenación de oro, plata y platino.
 A cuenta del impuesto anual, se acreditarán los pagos provisionales
realizados.
 Se debe presentar aviso de opción en el mes de febrero el ejercicio de
que se trate, ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente.
285
CAPÍTULO 5. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo 5.1. Días adicionales para presentar los pagos mensuales
 Los contribuyentes que deban presentar declaraciones provisionales o
definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes
siguiente al periodo al que corresponda, podrán presentarlas a más
tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito
numérico de la clave del RFC:
Sexto dígito
numérico del RFC
Fecha límite de pago
1y2
Día 17 más un día hábil
3y4
Día 17 más dos días hábiles
5y6
Día 17 más tres días hábiles
7y8
Día 17 más cuatro días hábiles
9y0
Día 17 más cinco días hábiles
286
Artículo 5.1. Días adicionales para presentar los pagos
mensuales
Lo anterior no será aplicable tratándose de:
Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos a que se
refiere el artículo 32-A del CFF.
Quienes opten por dictaminar sus estados financieros por contador público
autorizado
Quienes deban presentar la declaración informativa sobre su situación
fiscal a que se refiere el artículo 32-H del CFF
Las entidades financieras y los sujetos considerados como grandes
contribuyentes
La Federación y las entidades federativas. Los organismos
descentralizados y las empresas de participación estatal .
Los partidos y asociaciones políticos legalmente reconocidos.
Las integradas e integradoras a que se refiere el Capítulo VI del Título II de
la Ley del ISR.
287
CAPÍTULO 6. DE LAS DISPOSICIONES COMUNES DE LOS
ESTIMULOS FISCALES
 En caso de que existan excedentes por la aplicación de estos estímulos
contra impuestos federales no dará lugar a devolución o compensación
alguna.
 Los estímulos no se considerarán como ingreso acumulable para los
efectos del ISR.
 Se releva de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el
artículo 25, del Código Fiscal de la Federación, salvo cuando en forma
expresa se establezca dicha obligación para un estímulo fiscal en
particular.
 Los beneficios fiscales que se establecen en el presente Decreto y en
otros emitidos por el Ejecutivo Federal serán aplicables cuando el
contribuyente presente la información que establezca el SAT mediante
reglas de carácter general.
288
Artículo Tercero Transitorio. Decretos que continúan vigentes
 Decretos en materia de comercio exterior o aduanera.
 Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas
morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles en los términos de la Ley del ISR publicado el 26
de mayo de mayo de 2010 y reformado el 12 de octubre de
2011, mismo que estará vigente hasta el 31 de diciembre de
2015 (mediante el DECRETO por el que se modifica el diverso
a que se refiere el presente Decreto de beneficios fiscales,
publicado el 30 de Diciembre de 2015, se prorrogó su
vigencia hasta el 31 de Diciembre de 2017).
 Decreto de estímulos a la industria manufacturera,
maquiladora y de exportación vigente a partir del 1 de enero
de 2014.
 Entre otros.
289
DECRETO DE BENEFICIOS
FISCALES APLICABLES A
MAQUILADORAS
D.O.F. 26 DE DICIEMBRE 2013
290
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA

Publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.

Vigente a partir del 1 de enero de 2014.

Se genera como resultado de las negociaciones
entre el Consejo Nacional de la Industria
Maquiladora (INDEX) y el Gobierno Federal.

Estímulos en materia de deducción de salarios
para ISR, en constitución de EP, y en materia de
acreditamiento de IVA.
291
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Primero. Deducción de salarios exentos.

Se otorga una deducción adicional a los contribuyentes que
lleven a cabo operaciones de maquila y tributen en los
términos de los artículos 181 y 182 de la LISR.

El estímulo consiste en deducir un monto equivalente al
47% de los pagos por concepto de sueldos y prestaciones
exentas pagadas a los trabajadores involucrados en la
operación de maquila (monto que resulte de dividir entre 2
las remuneraciones exentas pagadas a trabajadores y
restarle el 3% de dichos pagos exentos).
292
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Primero. Deducción de salarios exentos.

Requisitos para poder aplicar la deducción adicional:

Llevar registros contables detallados que permitan
distinguir las operaciones de maquila de otras
actividades y los conceptos de remuneraciones exentos
correspondientes a los trabajadores involucrados en la
operación de maquila.

Informar al SAT en el mes de marzo de cada ejercicio el
estímulo fiscal aplicado y su determinación.
293
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Segundo. Plazo para cumplir con el requisito
del 30% de Maq. y Eq. propiedad del RE.

Aplicable a empresas maquiladoras que al 31 de diciembre
de 2009 aplicaron lo dispuesto en el artículo 216-Bis de la
LISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.

Se otorga un plazo de 2 años a partir de la entrada en vigor
de este Decreto para cumplir con el requisito de que por lo
menos el 30% de la maquinaria y equipo utilizado en la
operación de maquila, sea propiedad del residente en el
extranjero y que no haya sido propiedad de la empresa
maquiladora o de una parte relacionada.
294
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Segundo. Plazo para cumplir con el requisito
del 30% de Maq. y Eq. propiedad del RE.

Si transcurrido el plazo de dos años dichos
contribuyentes
no cumplen con el requisito de
propiedad de maquinaria y equipo, no podrán aplicar lo
dispuesto en el artículo 181 de la LISR a partir del
tercer año.
3er. año
Constitución de EP
del RE
295
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Tercero. Acreditamiento inmediato
retenido a residentes en el extranjero.
del IVA

Aplicable a las operaciones de enajenación de bienes de un
residente en el extranjero sin EP a los contribuyentes que cuenten
con un programa autorizado conforme al Decreto publicado en el
DOF el 1 de noviembre de 2006 (empresas IMMEX), empresas con
régimen similar o empresas de la industria automotriz.

Siempre que dichos bienes se mantengan en el régimen de
importación temporal, en un régimen similar de conformidad con la
Ley Aduanera, o en depósito fiscal.

El estímulo consiste en poder acreditar de forma inmediata el
impuesto retenido por el adquirente en los términos de la fracción III
del artículo 1-A de la LIVA en la declaración de pago mensual que
corresponda, sin que sea aplicable lo establecido en la fracción IV
del artículo 5° de la Ley.
296
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Tercero. Acreditamiento inmediato del IVA
retenido a residentes en el extranjero.

El acreditamiento inmediato será aplicable en los siguientes
casos:

Siempre que los bienes que se enajenen formen parte de
una cadena de suministro de productos destinados a la
exportación y se documenten a través de constancias de
transferencia de mercancías o pedimentos virtuales.

Llevar un control de inventarios y los registros contables que
permitan distinguir de forma desglosada la adquisición de
bienes que se retornan, de los que se destinen al mercado
nacional.
297
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Tercero. Acreditamiento inmediato del IVA
retenido a residentes en el extranjero.

Mediante disposición transitoria se establece que este
Artículo será aplicable durante 2014.

A partir del 1 de enero de 2015 será aplicable siempre que
la empresa que efectúa la retención obtenga por parte del
SAT la certificación a que se refiere el artículo 28-A de la
LIVA (certificación para efectos de aplicar crédito fiscal
contra el IVA que deba pagarse por importaciones
temporales).
298
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Artículo Cuarto. Derogación del artículo Décimo Primero
del Decreto publicado en el DOF el 30 de octubre de
2003.

Mediante este Artículo se deroga el beneficio en
materia de ISR derivado del Decreto Presidencial del
30 de octubre de 2003 (comúnmente conocido como
“Decreto Fox”) el cual permitía una reducción parcial
del pago del ISR a las empresas maquiladoras.
299
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Disposiciones comunes de los estímulos fiscales.

La aplicación de estos estímulos fiscales no dará lugar a
devolución o compensación alguna distinta a las establecidas en
las disposiciones fiscales aplicables.

Los estímulos fiscales no se considerarán como ingresos
acumulables para los efectos del ISR.

Se releva de la obligación de presentar el aviso a que se refiere el
artículo 25 primer párrafo del CFF.

El SAT podrá expedir las disposiciones de carácter general
necesarias para la correcta y debida aplicación del Decreto.
(Artículos Quinto, Sexto, Séptimo y Octavo)
300
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Ingresos por la actividad productiva exclusiva de la operación de
maquila.
 La maquiladora podrá considerar como ingresos derivados de la actividad productiva,
a los ingresos obtenidos por la realización de actos y actividades relacionados con su
operación de maquila, siempre y cuando en su contabilidad tengan segmentados
dichos ingresos y sus respectivos costos y gastos.
 Se considerarán como ingresos derivados de la actividad productiva relacionados con
la operación de maquila a los siguientes ingresos:
 Prestación de servicios administrativos, técnicos o de ingeniería (exclusivamente a
partes relacionadas).
 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.
 Enajenación de desperdicios derivados de materiales utilizados en su actividad
productiva de maquila.
 Enajenación de bienes muebles e inmuebles. (Plazo máximo de 3 años a P no R).
 Ingresos por intereses.
 Otros ingresos conexos a su operación siempre que sean distintos a los obtenidos por
la venta y distribución de productos terminados para su reventa.
Regla 3.20.2 RMF 2016301
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Requisitos:
 La suma de los ingresos por la prestación de servicios administrativos,
técnicos o de ingeniería, por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
por enajenación de desperdicios, por intereses y los conexos a su operación
de maquila, no exceda en su conjunto del 10% del monto total de los
ingresos por la operación de maquila.(No considerar intereses del artículo 8).
 Segmentar en su contabilidad la información correspondiente a su operación
de maquilas así como la de los demás tipos de operaciones relacionadas e
identifique a cada una de las empresas con quienes se llevan a cabo dichas
operaciones.
 Que se demuestre que la contraprestación por los ingresos derivados de
estas actividades entre partes relacionadas se realizó a valor de mercado.
 Presentar en la DIEMSE, la información correspondiente a estos ingresos,
desglosada por cada concepto.
Regla 3.20.2 RMF 2016
302
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA

En caso de obtener ingresos por enajenación de bienes muebles e
inmuebles, la empresa maquiladora deberá dar aviso anualmente
durante el mes de enero del año siguiente a aquel en que se efectuó
dicha enajenación, a través del buzón tributario disponible en el Portal
del SAT exponiendo la razón de negocios que dio origen a dicha
operación, y señalando el importe y porcentaje que esta operación
representa del total de los ingresos por la operación de maquila,
conforme a la ficha de trámite 83/ISR “Aviso por el cual las personas
residentes en México informan que cumplen con lo dispuesto en la regla
3.20.2. de la 2ª Resolución de Modificaciones a la RMF para 2015, en
relación con el artículo 181, segundo párrafo, fracción II de la Ley del ISR
vigente a partir del 1 de enero de 2014, en caso de obtener ingresos por
enajenación de bienes muebles e inmuebles” contenida en el Anexo 1-A.
Regla 3.20.2 RMF 2016
303
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
 En cuanto al ingreso por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
obtenido de partes no relacionadas, las empresas maquiladoras tendrán
un plazo máximo de tres años para concluir esta operación. Dicho plazo
empezará a computar a partir de la fecha de inicio estipulada en el
contrato y no podrá extenderse por los mismos bienes objeto del mismo,
excepto por caso fortuito o fuerza mayor y siempre que cuente con
autorización de la ACFPT, cuya solicitud deberá presentarse, conforme a
la ficha de trámite 84/ISR “Escrito por el cual las personas residentes en
México solicitan autorización para dar cumplimiento a lo dispuesto en la
regla 3.20.2. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, en relación
con el artículo 181, segundo párrafo, fracción II de la Ley del ISR vigente
a partir del 1 de enero de 2014, en caso de obtener ingresos por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles obtenidos de partes no
relacionadas” contenida en el Anexo 1-A.
Regla 3.20.2 RMF 2016
304
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
 El plazo anterior no aplicará a la empresa maquiladora que
hubiera celebrado contratos de arrendamiento con anterioridad al
primero de enero de 2014 en los que se contemple un plazo
mayor al antes mencionado; sin embargo, en ningún caso podrá
extenderse el plazo convenido en dichos contratos.
 Las empresas maquiladoras no podrán aplicar lo dispuesto en el
artículo 182 de la Ley del ISR ni el beneficio que establece el
Artículo Primero del Decreto publicado el 26 de diciembre de
2013, a los ingresos derivados de su actividad productiva
relacionados con la operación de maquila, mencionados en esta
regla.
Regla 3.20.2 RMF 2016
305
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES MAQUILA
Cálculo del porcentaje de maquinaria y equipo
 La regla 3.20.3. establece el procedimiento para determinar el % de maquinaria
y equipo utilizados en la operación de maquila que es propiedad del residente en
el extranjero. (Requisito mínimo del 30% para cumplir con la nueva definición de
operación de maquila prevista en el artículo 181 de la Ley del ISR vigente a partir
del 1 de enero de 2014).
 El procedimiento es prácticamente idéntico al previsto en la regla I.12.6.1. de la
RMF 2013 que estuvo vigente hasta dicho ejercicio, sólo se realizan algunos
cambios de forma:
Monto pendiente por depreciar de la M&E propiedad del RE
utilizada en la operación de maquila (Fracción I)
(x)
Monto pendiente por depreciar de la M&E Total utilizados en la
operación de maquila (Fracción II)
(=) % de M&E propiedad del RE utilizada en la operación de maquila
Regla 3.20.3. RMF 2016
306
DECRETO DE BENEFICIOS
FISCALES APLICABLE A
CONTRIBUYENTES DEL RIF
D.O.F. 10 DE SEPTIEMBRE 2014
307
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES RIF

Publicado en el DOF el 10 de septiembre de 2014.

Vigente a partir del 1 de enero de 2015.

Establece un Estímulo Fiscal en materia de IVAIEPS aplicable a los contribuyentes que tributen en
el RIF, por las actividades realizadas con el público
en general.

Las disposiciones de este Decreto se incorporaron
en el Artículo 23 de la LIF para 2016 prácticamente
en los mismos términos (ver diapositivas del
Artículo 23 de la LIF 2016).
308
DECRETO POR EL QUE SE
OTORGAN ESTÍMULOS FISCALES
PARA PROMOVER LA
INCORPORACIÓN A LA
SEGURIDAD SOCIAL
D.O.F. 08 DE ABRIL 2014
309
DECRETO DE ESTIMULO FISCALES SS

Publicado en el DOF el 8 de abril de 2014.

Vigente a partir del 1 de julio de 2014.

La facilidad en el cumplimiento del pago de las
contribuciones representa un factor esencial para que los
negocios de nueva creación en una economía,
particularmente los de menor escala, se incorporen de
inmediato a la formalidad en la esfera tributaria.

La participación de estos negocios en el RIF debe
acompañarse de medidas que permitan incorporar también
a dichos contribuyentes al régimen de la seguridad social,
de manera que se fomenta la creación de empresas en la
formalidad, tanto en el ámbito fiscal como en el de la
seguridad social.
310
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS
Artículo Primero. El Gobierno Federal otorgará un subsidio
que se aplicará al pago de las contribuciones de seguridad
social, a quienes cumplan los requisitos previstos en el
Decreto, con el objeto de que accedan a los servicios y
prestaciones de la Ley y de la Ley del INFONAVIT.
311
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS
Artículo Tercero. Sujetos del subsidio y requisitos para su aplicación
SUJETOS
REQUISITOS
A) Las personas físicas y patrones • Tributar en el RIF.
que se encuentren en los supuestos • No haber cotizado al SS o al
previstos en el artículo 13, fracciones
INFONAVIT durante los 24 meses
I, III y IV, de la Ley.
previos a la presentación de la
solicitud del subsidio.
B) Los trabajadores de los patrones • No haber cotizado al SS ni recibido
sujetos al RIF que son sujetos de
aportaciones en su subcuenta de
aseguramiento obligatorio conforme
vivienda en términos de la Ley del
al artículo 12, fracción I, de la Ley.
INFONAVIT, durante los 24 meses
previos a la fecha de presentación
de la inscripción del trabajador.
312
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS
Artículo Tercero. Sujetos del subsidio y requisitos para su aplicación
SUJETOS
REQUISITOS
C) Los patrones personas físicas que • Tributar en el RIF.
tributaron conforme al Título IV, • Que hayan cumplido a más tardar
Capítulo II, Sección III, de la Ley del
el 15 de febrero de 2014 con la
ISR, vigente hasta el 31 de diciembre
presentación de la Declaración
de 2013, así como los trabajadores
Informativa correspondiente al
de los patrones referidos en este
ejercicio 2013, en términos de lo
apartado, que a la fecha de entrada
dispuesto por el artículo 118,
en vigor de este Decreto estén
fracción V, de la Ley del Impuesto
registrados ante el IMSS o el
sobre la Renta vigente hasta el 31
INFONAVIT
y
enteren
las
de diciembre de 2013.
contribuciones de seguridad social
correspondientes.
313
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Cuarto. Los sujetos del subsidio deberán cumplir
con los requisitos y obligaciones que señalan la Ley, la Ley
del INFONAVIT, sus Reglamentos y las disposiciones de
carácter general que, en su caso, emitan el Consejo Técnico
del IMSS y el Consejo de Administración del INFONAVIT.

Artículo Quinto. Los sujetos del subsidio tendrán derecho a
los seguros y prestaciones del régimen obligatorio del
Seguro Social que correspondan a cada caso conforme a la
Ley, así como a las prestaciones establecidas en la Ley del
INFONAVIT.
314
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Sexto. El subsidio que otorga el Gobierno
Federal será por un porcentaje de la contribución
de SS a cargo del trabajador, del patrón persona
física o del sujeto obligado, según corresponda,
conforme a lo establecido en la siguiente tabla,
considerando como límite superior las cuotas
correspondientes a un SBC de hasta tres veces el
SMG vigente en el DF:
315
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Sexto. (Continuación)
 Año
de inicio del subsidio = Año correspondiente
a la alta o inscripción como persona física en el
RIF
previsto
en
la
Ley
del
ISR,
independientemente del mes de la inscripción a
dicho régimen.
 Durante
el primer año de inscripción, el subsidio
se otorgará únicamente por la fracción de tiempo
restante del ejercicio fiscal.
316
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Octavo. Los porcentajes del subsidio no
incluyen las aportaciones y cuota social a cargo del
Gobierno Federal previstas en la Ley.

El Gobierno Federal enterará el porcentaje que
corresponda de las contribuciones de seguridad
social, conforme a lo dispuesto en la Ley y en la Ley
del INFONAVIT.

El pago de las contribuciones de seguridad social
por parte de las personas físicas, patrones o
sujetos obligados, según corresponda, se realizará
en forma bimestral.
317
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Noveno. El IMSS o el INFONAVIT, según se trate, dará
por terminado el otorgamiento del subsidio, así como de los
beneficios en materia de SS para el caso de las personas
físicas y patrones de los Apartados A y C, en cualquiera de
los siguientes supuestos:
I.
Cuando incumplan con las obligaciones establecidas en el
Decreto o dejen de tributar conforme al RIF.
II.
Cuando el patrón persona física realice el ajuste del
salario de sus trabajadores a la baja o incurra en alguna
simulación u omisión que impacte en el cumplimiento de
sus obligaciones, o
III. Cuando el patrón persona física deje de cubrir las
contribuciones de seguridad social, en los periodos
establecidos en el Decreto.
318
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Noveno. (Continuación)

Los patrones que se ubiquen en los supuestos anteriores
deberán cubrir las contribuciones de SS conforme a lo
establecido en la Ley y en la Ley del INFONAVIT, sin el
subsidio que otorga el Decreto, incluyendo los adeudos que,
en su caso, existan a la fecha en que se dé por terminado el
otorgamiento del subsidio.

En ningún caso las personas físicas o patrones a que se
refieren los apartados A y C, que dejen de ser objeto del
subsidio, podrán volver a cubrir las contribuciones de
seguridad social en los términos del Decreto.
319
DECRETO DE ESTIMULOS FISCALES SS

Artículo Décimo Primero. El importe del subsidio a que se
refiere el presente Decreto no se considerará ingreso
acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta y
no dará derecho a devolución o compensación.
320
DECRETO
POR EL QUE SE AMPLIAN
LOS BENEFICIOS FISCALES
A LOS CONTRIBUYENTES
DEL RIF
D.O.F. 11 DE MARZO 2015
321
AMPLIACIÓN DE BENEFICIOS RIF

Este Decreto entró en vigor el día de su publicación
en el DOF (11 de Marzo de 2015) por lo que sus
beneficios aplicaron a partir de la declaración del
bimestre Enero – Febrero de 2015, que se presentó
en el mes de marzo.

De acuerdo al considerando, el objeto de este
Decreto es que los negocios más pequeños del país
se familiaricen con el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, por lo que establece que los
descuentos en impuestos y contribuciones del RIF
continúen conforme a lo siguiente:
.
322
AMPLIACIÓN DE BENEFICIOS RIF
Reducción al 100% de ISR en el segundo año.

Las PF que en 2014 optaron por tributar en el RIF
previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley
del ISR, podrán aplicar el 100% de reducción del ISR
que determinen conforme a dicho régimen durante
todo el segundo año de tributación en el mismo.

Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla
establecida en el artículo 111 de la Ley del ISR,
considerarán como primer año de tributación en el
RIF, el segundo año en el que apliquen el 100% de
reducción del ISR.
.
Artículo Primero
323
AMPLIACIÓN DE BENEFICIOS RIF
Reducción al 100% de IVA-IEPS por operaciones con el
público en general en el segundo año.

Las PF que en 2014 optaron por tributar en el RIF, y que apliquen
lo dispuesto en el “Decreto por el que se otorgan beneficios
fiscales a quienes tributen en el Régimen de Incorporación
Fiscal”, publicado en el DOF el 10 de septiembre de 2014,
podrán aplicar el 100% de reducción del IVA y el IEPS, por las
actividades que realicen con el público en general, durante todo
el segundo año de tributación en el mismo.

Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida
en el Artículo Segundo del mencionado Decreto, considerarán
como primer año de tributación en el RIF, el segundo año en el
que apliquen el 100% de reducción de los impuestos
mencionados en el párrafo anterior.
Artículo Segundo
324
AMPLIACIÓN DE BENEFICIOS RIF
Subsidio IMSS al 50% en el 2016.

Las PF que en 2014 optaron por tributar en el RIF, y que hayan aplicado
el subsidio previsto en el Artículo Sexto del “Decreto por el que se
otorgan estímulos para promover la incorporación a la seguridad social”,
publicado en el DOF el 8 de abril de 2014, podrán aplicar el 50% del
subsidio de la contribución de seguridad social que corresponda, por el
año de 2016.

A partir del 1 de enero de 2017, los contribuyentes continuarán
aplicando los porcentajes de subsidio establecidos en la tabla prevista
en el Artículo Sexto mencionado en el párrafo anterior, a partir del
porcentaje correspondiente al tercer año de tributación de la citada
tabla.

Estos contribuyentes considerarán como primer año de tributación en el
Régimen de Incorporación a la Seguridad Social, el año de 2015.
Artículo Tercero
325
DECRETO DE BENEFICIOS
FISCALES EN MATERIA DE
VIVIENDA
D.O.F. 22 DE ENERO 2015
326
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA
DE VIVIENDA

Publicado en el DOF el 22 de Enero de 2015.

Vigente a partir del 23 de Enero de 2015.
Tiene como objeto fortalecer a la industria de la
construcción de casa habitación por constituir dicho sector
un importante promotor del desarrollo de la economía
nacional, incentivándolo mediante el otorgamiento de
beneficios fiscales consistentes en:

Que los constructores que enajenen a plazo bienes
inmuebles destinados a casa habitación puedan
considerar como ingreso obtenido en el ejercicio
únicamente la parte del precio exigible durante el mismo.
Un esquema de regularización de adeudos por concepto
de pago del IVA causado por los servicios parciales de
construcción
destinados
a
casa
habitación,
proporcionados hasta el ejercicio fiscal de 2014, siempre
que el IVA causado, no se hubiere trasladado ni cobrado.
327
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA
DE VIVIENDA
Artículo Primero. Opción para acumulación de ingresos.

Los contribuyentes que se dediquen a la construcción y
enajenación de bienes inmuebles destinados a casa habitación,
podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el
ejercicio, el total del precio pactado en la enajenación o la parte
del precio exigible durante el mismo, en lugar de aplicar lo
dispuesto por el artículo 17, fracción III, párrafo segundo de la
LISR, siempre que su enajenación se haya pactado a plazos.

Dicha opción se deberá ejercer por la totalidad de los contratos
celebrados a plazo y las contraprestaciones derivadas de los
mismos. Lo dispuesto en este artículo no será aplicable
tratándose de enajenaciones que sean financiadas mediante
créditos otorgados por instituciones del sistema financiero, así
como por dependencias y entidades públicas o privadas.
328
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA
DE VIVIENDA
Artículo Primero. Opción para acumulación de ingresos.

Cuando el contribuyente hubiera optado por considerar como ingresos
obtenidos en el ejercicio, únicamente la parte del precio pactado
exigible y enajene los documentos pendientes de cobro, o los dé en
pago, deberá considerar la cantidad pendiente de acumular como
ingreso obtenido en el ejercicio en el que realice la enajenación o la
dación en pago.

Los contribuyentes que opten por acumular como ingreso del ejercicio,
la parte del precio exigible durante el mismo, deberán deducir el costo
de lo vendido en la proporción que represente el ingreso percibido en
dicho ejercicio, respecto del total de los pagos pactados, en lugar de
deducir el monto total del costo de lo vendido al momento en el que se
enajenen los bienes inmuebles destinados a casa habitación.

Lo dispuesto en este artículo será aplicable, siempre y cuando
previamente el contrato respectivo sea registrado ante la Procuraduría
Federal del Consumidor, de conformidad con la Ley Federal de
Protección al Consumidor.
329
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA
DE VIVIENDA
Artículo Segundo. Condonación del IVA y sus accesorios
causados hasta el 31 de Diciembre de 2014.

Mediante este artículo se otorgó la condonación del pago de IVA y sus
accesorios, que hubieren causado hasta el 31 de diciembre de 2014 los
contribuyentes por la prestación de servicios parciales de construcción
destinados a casa habitación, siempre que la contribución no hubiere sido
trasladada ni cobrada al prestatario de los servicios mencionados y que a
partir del ejercicio fiscal de 2015 el prestador de los servicios parciales de
construcción destinados a casa habitación trasladara, cobrara y pagara el
IVA.

Esta condonación no resultó aplicable a los créditos fiscales determinados
respecto de los cuales los contribuyentes hayan interpuesto algún medio de
defensa, salvo que se desistieran de dichos medios de defensa o cuando
los adeudos hubiesen quedado firmes por una resolución o sentencia
definitiva, dentro de los sesenta días naturales siguientes a la entrada en
vigor del presente Decreto.
330
DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA
DE VIVIENDA
Artículos Quinto, Sexto y Séptimo.

Artículo Quinto. La aplicación de los beneficios fiscales
establecidos en el presente Decreto, no dará lugar a
devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor
alguno.

Artículo Sexto. Los beneficios previstos en el presente
Decreto, no se considerarán como ingreso acumulable para
los efectos del ISR.

Artículo Séptimo. El SAT podrá expedir las disposiciones de
carácter general necesarias para la correcta y debida
aplicación del presente Decreto.
331
DECRETO
POR EL QUE SE OTORGAN
MEDIDAS DE APOYO A LA
VIVIENDA
Y OTRAS MEDIDAS FISCALES
D.O.F. 26 DE MARZO 2015
332
APOYO A LA VIVIENDA Y OTRAS MEDIDAS
FISCALES

Este Decreto entró en vigor al día siguiente de su
publicación en el DOF (27 de Marzo de 2015).

Establece beneficios en tres rubros distintos:
1. SECTOR DE CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA.
Con el propósito de complementar los apoyos a este
sector, se establece un beneficio para los prestadores
de servicios parciales de construcción destinada a
vivienda en materia de IVA, con el fin de evitar que
este gravamen impacte en un incremento en su precio
final y que la medida se vea reflejada en beneficio de
las familias mexicanas que adquieran una vivienda.
333
APOYO A LA VIVIENDA Y OTRAS MEDIDAS
FISCALES
2. ENAJENACIÓN DE SUPLEMENTOS ALIMENTICIOS
Aún y cuando la enajenación de estos productos está
sujeta a la tasa del 16% conforme a la Ley del IVA,
variadas interpretaciones, incluso judiciales, han dado
lugar a una aplicación incorrecta del tratamiento fiscal,
lo que ha generado contingencias a los contribuyentes;
por lo que a efecto de asegurar un tratamiento fiscal
homogéneo y condiciones de competencia similares en
la enajenación de estos productos, se condona el pago
del IVA y sus accesorios causados hasta el 31 de
diciembre de 2014, siempre que a partir del ejercicio
2015, los contribuyentes trasladen, cobren y paguen el
IVA a la tasa del 16%.
334
APOYO A LA VIVIENDA Y OTRAS MEDIDAS
FISCALES
3. SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

La Ley del ISR les permite diferir el pago de este impuesto
hasta el ejercicio en el que distribuyan la utilidad gravable
a sus socios cooperativistas, sin embargo, en el caso de
que no se distribuya en los dos años siguientes a la fecha
en que se determinó, se pagará el impuesto en los
términos del Título VII, Capítulo VII de la citada Ley.

Con este decreto se pretende generar condiciones más
favorables para que las sociedades cooperativas de
producción inviertan sus beneficios en proyectos
productivos con periodos más amplios de maduración,
generando con ello mayores fuentes de empleo y
crecimiento económico en el país.
335
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE
VIVIENDA

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que presten
servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa
habitación, siempre que el prestador del servicio proporcione la
mano de obra y materiales, y los servicios se presten al propietario
del inmueble, quien deberá ser titular del permiso de construcción
de la vivienda.

El estímulo consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA
que se cause por la prestación de dichos servicios y se aplicará
contra el impuesto causado. Los contribuyentes que opten por este
beneficio deberán considerar los servicios como actividades por las
que no se debe pagar el IVA y producirán los mismos efectos legales.

Este estímulo no será aplicable tratándose de inmuebles que
además de ser destinados a casa habitación se destinen a otros
fines, salvo que se identifiquen los servicios prestados
exclusivamente en las casas habitación de dicho inmueble.
Artículo Primero
336
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE
VIVIENDA
Para aplicar el estímulo los contribuyentes deberán cumplir lo siguiente:
I. No trasladar el IVA al prestatario de los servicios
II. Expedir comprobantes fiscales que amparen únicamente los
servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a
casa habitación, que además de los requisitos fiscales, deben
contener:
a) El domicilio del inmueble en el que se proporcionen los servicios
b) El número de permiso, licencia o autorización de construcción
que le haya proporcionado el prestatario
III. Recabar del prestatario una manifestación por cada contrato,
verbal o escrito, a más tardar en la fecha en la que el prestador
de los servicios deba presentar la primera declaración del IVA por
dichos servicios, misma que deberá cumplir los requisitos que
establezca el SAT mediante reglas de carácter general y formará
parte de su contabilidad.
Artículo Segundo
337
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE
VIVIENDA
En esta manifestación se deberá asentar:
a) Que los inmuebles en donde se proporcionen los citados
servicios se destinan a casa habitación, con base en las
especificaciones del inmueble y los permisos de construcción.
b) El número de licencia, permiso o autorización de construcción.
c) La voluntad del prestatario de asumir responsabilidad solidaria
en los términos del Art. 26, fracción VIII del CFF, por el IVA que
corresponda al servicio proporcionado, en el caso de que altere
el destino de casa habitación establecido en los permisos.
IV. Manifestar en la declaración del IVA el monto de los servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa
habitación como una actividad por la que no se debe pagar el IVA.
El
incumplimiento de cualquiera de los
improcedente la aplicación del estímulo fiscal.
requisitos
hará
Artículo Segundo 338
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE
VIVIENDA

Los contribuyentes que apliquen este estímulo, deberán presentar en el
mes de enero de cada año un aviso en donde manifiesten que optan
por el beneficio mencionado, en los términos que establezca el SAT
mediante reglas.

Para 2015 las personas morales debieron presentar el aviso dentro de
los 15 días siguientes a la presentación de la primera declaración del
IVA, y las personas físicas dentro del mes siguiente a aquél en el que
prestaron por primera vez los servicios parciales de construcción por los
que optaron por aplicar el estímulo (Artículo Segundo Transitorio).

El incumplimiento en la presentación del aviso hará improcedente la
aplicación del estímulo fiscal respecto de los servicios que se
proporcionen durante ese año.
Artículo Cuarto
339
BENEFICIOS FISCALES POR ENAJENACIÓN DE
SUPLEMENTOS ALIMENTICIOS

Se condona el pago del IVA y sus accesorios, que hayan
causado hasta el 31 de diciembre de 2014, los
contribuyentes por la enajenación de suplementos
alimenticios, siempre que:
I. El IVA que se condona no haya sido trasladado ni cobrado
al adquirente de dichos bienes.
II. A partir del ejercicio 2015, se traslade, cobre y pague el IVA
por la enajenación de suplementos alimenticios conforme
a las disposiciones fiscales aplicables.
III. Se presente la información que señala el artículo Sexto del
presente Decreto a más tardar el 30 de abril de 2015.
Artículo Quinto
340
BENEFICIOS FISCALES POR ENAJENACIÓN DE
SUPLEMENTOS ALIMENTICIOS

La condonación no será aplicable a los créditos fiscales por los que se
haya interpuesto algún medio de defensa, salvo que se desistan del
mismo, o cuando los adeudos hubiesen quedado firmes por
resolución o sentencia definitiva, dentro de los 60 días naturales
siguientes a la entrada en vigor de este Decreto.

Para efectos de este Decreto, se consideran “suplementos
alimenticios” los que están elaborados con una mezcla de
productos de diversa naturaleza (químicos, hierbas, extractos
naturales, vitaminas, minerales, etc.) cuya finalidad es otorgarle
al cuerpo componentes en niveles superiores a los que obtiene
de una alimentación tradicional, siendo su ingesta opcional y en
ocasiones
contienen
advertencias,
limitantes
o
contraindicaciones respecto a su uso o consumo.
Artículo Quinto
341
BENEFICIOS FISCALES POR ENAJENACIÓN DE
SUPLEMENTOS ALIMENTICIOS

Los contribuyentes deberán presentar por cada ejercicio fiscal en
que se aplique el beneficio, la información sobre el valor de las
enajenaciones de suplementos alimenticios por las que aplicaron
la tasa del 0%, separando las realizadas con el público en
general, de las demás enajenaciones.

Los contribuyentes únicamente podrán acogerse a la
condonación respecto de las enajenaciones reportadas en
tiempo y forma.

Posibilidad de que los contribuyentes sujetos a facultades de
comprobación o al PAE, puedan gozar de este beneficio fiscal
siempre que dentro del procedimiento que corresponda lo
manifiestan a la autoridad respectiva.
Artículos Sexto y Octavo
342
BENEFICIOS FISCALES SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN

Las sociedades cooperativas de producción que tributen en el
Título VII, Capítulo VII de la Ley del ISR, que determinen
utilidad gravable del ejercicio fiscal y no la distribuyan, podrán
diferir el ISR del ejercicio determinado conforme al artículo
194, fracción I de la citada Ley, por tres ejercicios fiscales
siguientes a los establecidos en el tercer párrafo de la fracción
mencionada, siempre que cumplan los siguientes requisitos:
I. Inviertan un monto equivalente al ISR diferido, en inversiones
productivas que generen empleos a los socios cooperativistas.
Para estos efectos, se considerará como inversión productiva, las
inversiones en los bienes a que se refiere el artículo 32 de la Ley
del ISR.
Artículo Noveno
343
BENEFICIOS FISCALES SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
II. En caso de que otorguen préstamos a sus partes
relacionadas, el monto de los mismos no deberá exceder
del 3% del total de ingresos anuales de la sociedad.

En los casos en que los préstamos rebasen el límite
anterior, se considerará que se distribuyen utilidades a los
socios y se deberá realizar el pago del impuesto diferido.

Las cooperativas deberán informar al SAT, el importe de
los préstamos que otorguen a sus partes relacionadas, así
como el nombre, domicilio y el RFC de los beneficiarios,
dentro del mes siguiente a aquél en el que se otorguen.
Artículo Noveno
344
BENEFICIOS FISCALES SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN
III. Informen al SAT en su declaración anual, el monto del ISR
diferido del ejercicio en el que se determine la utilidad gravable.

Las sociedades cooperativas que se apeguen a lo dispuesto
por el presente artículo, pagarán el ISR diferido, en los
mismos términos y condiciones que establece el artículo
194 de la Ley del ISR.
Artículo Noveno
345
APOYO A LA VIVIENDA Y OTRAS MEDIDAS
FISCALES
Otras Disposiciones.

Artículo Décimo. La aplicación de los beneficios fiscales
establecidos en el presente Decreto, no dará lugar a
devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor
alguno.

Artículo Décimo Primero. Los beneficios previstos en los
artículos Primero y Quinto del presente Decreto, no se
considerarán como ingreso acumulable para los efectos del
ISR.

Artículo Décimo Segundo. El SAT podrá expedir las
disposiciones de carácter general necesarias para la
correcta y debida aplicación del presente Decreto.
346
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA
Complemento de los comprobantes que amparan los
servicios parciales de construcción de inmuebles destinados
a casa habitación

Para los efectos del Artículo Segundo, fracción II del Decreto,
los CFDI que amparen los servicios parciales de construcción
de inmuebles destinados a casa habitación, deberán
incorporar la información a que se refieren los incisos a) y b),
de dicha fracción en el “Complemento de los servicios
parciales de construcción de inmuebles destinados a casa
habitación” publicado en la página de Internet del SAT.
(Fecha de publicación del complemento: 15 de abril de 2015).
Regla 11.6.1. RMF 2016
347
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA
Procedimiento para la obtención de la manifestación del
prestatario de los servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación.

Para los efectos del Artículo Segundo, fracción III del Decreto, los
prestatarios de los servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, deberán entregar, por cada contrato,
verbal o escrito, realizado con los prestadores de servicios que opten por
aplicar el estímulo previsto en el citado Decreto, la manifestación a que
se refiere dicha fracción conforme al procedimiento contenido en la ficha
de trámite 202/CFF “Aviso para la obtención de la manifestación del
prestatario de los servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación” contenida en el Anexo 1-A.
Regla 11.6.2. Reformada en RMF 2016
348
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA
Procedimiento contenido en la ficha 202/CFF:

Ingresar a la página de Internet del SAT, en el apartado de buzón
tributario.
Elaborar la manifestación en la forma oficial 61 denominada
“Manifestación del prestatario para la aplicación del estímulo fiscal del
IVA por la prestación de servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación”.

Firmar con FIEL la solicitud.

Proporcionar al prestador de los mencionados servicios, una
representación impresa, así como un archivo electrónico de la
manifestación.

Regla 11.6.2. Reformada en RMF 2016
349
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA
Información mensual que deben presentar las personas físicas que
presten servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a
casa habitación.

Para los efectos del Artículo Segundo, fracción IV del Decreto, las personas
físicas que presten servicios parciales de construcción de inmuebles
destinados a casa habitación, en lugar de proporcionar la información en la
declaración del IVA, deberán enviar en la misma fecha en la que deban
presentar dicha declaración, la forma oficial 78 “Información de ingresos
exentos por servicios parciales de construcción de casa habitación”,
conforme a la ficha de trámite 203/CFF “Informe mensual que deben
presentar las personas físicas que presten servicios parciales de
construcción de inmuebles destinados a casa habitación” contenida en el
Anexo 1-A.

Los contribuyentes personas físicas que tributan en el RIF quedarán
relevados de presentar esta información, siempre que el monto total de las
operaciones del bimestre, se proporcione en la declaración correspondiente
en el apartado “INGRESOS EXENTOS”.
Regla 11.6.3. Reformada en RMF 2016
350
BENEFICIOS FISCALES EN MATERIA DE VIVIENDA
Aviso de aplicación del estímulo fiscal del IVA por la prestación de
servicios parciales de construcción de inmuebles destinados a casa
habitación
 Para efectos del Artículo Cuarto del Decreto, los contribuyentes que
opten por aplicar el estímulo fiscal deberán manifestar de conformidad
con la ficha de trámite 204/CFF “Aviso de aplicación del estímulo fiscal
del IVA por la prestación de servicios parciales de construcción de
inmuebles destinados a casa habitación” contenida en el Anexo 1-A, lo
siguiente:
 “Manifiesto bajo protesta de decir verdad, que opto por el estímulo fiscal a que se
refiere el Artículo Primero del Decreto por el que se otorgan medidas de apoyo a
la vivienda y otras medidas fiscales, publicado en el DOF el 26 de marzo de
2015.”
 Se debe presentar en el Portal del SAT en el mes de enero de cada
ejercicio fiscal por el que ejerzan dicha opción.
Regla 11.6.4. Reformada en RMF 2016
351
BENEFICIOS FISCALES APLICABLES A SOCIEDADES COOPERATIVAS
DE PRODUCCIÓN
Informe respecto de préstamos otorgados a partes relacionadas
por las sociedades cooperativas de producción

Para los efectos del Artículo Noveno, último párrafo del Decreto,
las sociedades cooperativas de producción deberán presentar el
informe de los préstamos que otorguen a sus partes relacionadas,
dentro del mes siguiente a aquél en el que se otorguen los citados
préstamos, ingresando través de internet en el Portal del SAT
(Buzón Tributario), utilizando la forma oficial 80 “Información de
los préstamos con partes relacionadas de las sociedades
cooperativas de producción”.
Reglas 11.6.5. Reformada en RMF 2016
352
FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS
2016
D.O.F. 23 DE DICIEMBRE 2015
353

Publicadas en el DOF el 23 de Diciembre de 2015.

Vigentes a partir del 1º de Enero de 2016 y aplicables
durante todo ese ejercicio.

Aplicables a:
Sector Primario.
Sector de Autotransporte Terrestre de Carga Federal.
Sector de Autotransporte Terrestre Foráneo de Pasaje y
Turismo.
Sector de Autotransporte Terrestre de Carga de
Materiales y Autotransporte Terrestre de Pasajeros
Urbano y Suburbano.
354
SECTOR PRIMARIO
DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES GANADERAS

Cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como
la primera enajenación de sus productos que no hayan sido
objeto de transformación industrial.

También realizan actividades ganaderas los adquirentes de la
primera enajenación del ganado, cuando se realicen
exclusivamente actividades de engorda de ganado, siempre y
cuando el proceso de engorda de ganado se realice en un
periodo mayor a tres meses contados a partir de la adquisición.

No aplica a las personas que no sean propietarias del ganado,
aves de corral y animales a que se refiere la misma.
Regla 1.1.
355
SECTOR PRIMARIO
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN:
Mano de Obra Eventual, Alimentación de Ganado y Gastos
Menores
 Con documentación sin requisitos fiscales hasta el 10%
de ingresos propios sin exceder de 800,000.00 durante
el ejercicio.
 Erogados en el ejercicio.
 Registro contable por concepto y en forma acumulativa.
 Documentación con información: Nombre y domicilio del
proveedor, lugar y fecha de expedición, cantidad y clase
de mercancías o descripción del servicio, valor unitario e
importe total en número o letra.
Regla 1.2.
356
SECTOR PRIMARIO
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN:
Mano de Obra Eventual, Alimentación de Ganado y Gastos
Menores
 El monto de la deducción que se determine se deberá
disminuir del monto que se obtenga de restar al total de
los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por las que no se aplican las
facilidades a que se refiere la presente resolución y hasta
por el monto de dichos ingresos.

Cuando las deducciones autorizadas por las que no se
aplican las facilidades, sean mayores a los ingresos
acumulables, no se disminuirá monto alguno por
concepto de deducción a que se refiere la presente regla.
Regla 1.2.
357
SECTOR PRIMARIO
PAGOS PROVISIONALES
Pagos Semestrales:




Opción de pagos semestrales de ISR, Retenciones de ISR e
IVA para contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,
silvícolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIIl
de la Ley del ISR.
Presentar aviso dentro de los 30 días siguientes a la entrada
en vigor de esta Resolución.
Si en ejercicios anteriores presentaron su aviso de opción, ya
no deberán presentarlo.
Una vez ejercida esta opción, la misma no podrá variarse
durante el ejercicio.
Regla 1.3.
358
SECTOR PRIMARIO
PAGOS PROVISIONALES
Pagos con Coeficiente:

Opción de aplicar al ingreso acumulable del periodo el
coeficiente de utilidad de acuerdo al Artículo 14 LISR
para los pagos provisionales de ISR.

Se aplica Reducción del 30% o 40% de ISR según se
trate de persona moral o física.
Regla 1.3.
359
SECTOR PRIMARIO
RETENCIÓN DE ISR POR MANO DE OBRA DE
EVENTUALES DEL CAMPO




Enterar el 4 % del total pagado a sus trabajadores como
Retención de ISR.
Los que se hayan adherido al “Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores
eventuales del campo” vigente a partir del 1 de Enero de
2015, podrán considerar el SBC registrado ante el IMSS
para efectuar la retención.
Elaborar relación individualizada de las cantidades
pagadas y el ISR retenido, además de emitir el CFDI de
nómina correspondiente (disposición adicionada a partir
de 2016).
Relevados de presentar Declaración Informativa, siempre
que en su lugar se presente la relación individualizada (a
más tardar el 15 de febrero de 2017).
Regla 1.4.
360
SECTOR PRIMARIO
INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PERSONAS FÍSICAS
EXENTAS



Las personas físicas con ingresos de hasta 40 S.M.G.
anuales y personas morales de derecho agrario con
ingresos de hasta 20 S.M.G. anuales por integrante
sin exceder de 200 S.M.G. anuales del D.F. (límite no
aplicable para ejidos y comunidades).
Sin obligación de presentar declaraciones periódicas.
Se podrán inscribir en el RFC a través de los
adquirientes de sus productos y…..
Regla 1.6., RMF 2016 2.4.3
361
SECTOR PRIMARIO
INSCRIPCIÓN EN EL RFC DE PERSONAS FÍSICAS
EXENTAS

Tendrán la obligación de expedir CFDI a través de un
PCECFDI cuando se trate de la primera enajenación
de:






Leche en estado natural.
Frutas, verduras y legumbres.
Granos y semillas.
Pescados o mariscos.
Desperdicios animales o vegetales.
Otros productos del campo no elaborados ni
procesados.
Regla 1.6., RMF 2016 2.4.3.
362
SECTOR PRIMARIO



NO OBLIGACIÓN DE EMITIR CHEQUES
NOMINATIVOS
Personas físicas o morales que efectúen pagos a
contribuyentes dedicados exclusivamente a
actividades primarias
Que no excedan de $ 5,000 al mes a una misma
persona
Relevados de efectuarlos con cheque nominativo,
tarjetas (crédito, débito o servicios) o monederos
electrónicos.
Regla 1.8.
363
SECTOR PRIMARIO
DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES



Contribuyentes dedicados actividades primarias
Deducir los consumos de combustible aún y
cuando no estén pagados con cheque, tarjeta o
monedero electrónico
Hasta el 15% del total de pagos por consumo de
combustible para realizar su actividad.
Regla 1.9.
364
SECTOR PRIMARIO

INFORMACIÓN CON PROVEEDORES
DEL IVA
La Declaración Informativa de IVA (DIOT) a
que se refiere el artículo 32 F.VIII de la Ley
del IVA, se podrá presentar en los mismos
plazos en los que se realicen los pagos
provisionales de ISR (en forma semestral).
Regla 1.13.
365
SECTOR PRIMARIO
FACILIDAD PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
PRODUCCIÓN PESQUERAS O SILVÍCOLAS

Para los efectos del artículo 74, décimo primer párrafo de la
Ley del ISR, las sociedades cooperativas de producción que
realicen exclusivamente actividades pesqueras o silvícolas
que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del
Título II del Capítulo VIII de la LISR y que cuenten con
concesión o permiso del Gobierno Federal para explotar los
recursos marinos o silvícolas, podrán optar por dejar de
observar el límite de 200 veces el SMG elevado al año a que
se refiere la primera parte del décimo primer párrafo del
citado precepto, siempre que al tomar esta opción se proceda
de la siguiente manera:
Regla 1.12. (Adicionada en 2016)
366
SECTOR PRIMARIO
FACILIDAD PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE
PRODUCCIÓN PESQUERAS O SILVÍCOLAS




I. El número total de socios o asociados de la Sociedad Cooperativa de
Producción sea superior a diez.
II. Los socios o asociados dejen de aplicar, en lo individual, la exención a
que se refiere el artículo 74 hasta por 20 veces SMG elevado al año, y
III. Que de los rendimientos a distribuir en el ejercicio fiscal, la parte exenta
que se distribuya a cada uno de los socios o asociados no exceda de 20
veces el SMG, elevado al año. Los rendimientos que se repartan en exceso
de esa cantidad deberán de tributar conforme a lo dispuesto en los artículos
94 y 96 de la Ley del ISR.
La sociedad deberá presentar a más tardar dentro de los 30 días siguientes
a la entrada en vigor de la presente Resolución, ante la ADSC más cercana a
su domicilio fiscal, escrito libre en el que manifieste que ejercerá la opción
contenida en esta regla.
Regla 1.12. (Adicionada en 2016)
367
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
FACILIDADES DE COMPROBACIÓN:
Deducción del 8% de Ingresos propios sin Documentación
Fiscal






Gasto realizado en el ejercicio.
Registrado en contabilidad.
Entero del 16% del monto deducido como ISR anual.
ISR pagado es definitivo y no es acreditable ni deducible.
Pago provisional mensual del impuesto causado en el periodo.
Se puede acreditar el IEPS por diesel y las cuotas pagadas en
autopistas de acuerdo al Art.16 LIF Fraccs. IV y V contra los
pagos de ISR o el impuesto anual.
Regla 2.2.
368
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
FACILIDADES DE COMPROBACION:
Deducción del 8% de Ingresos propios sin Documentación
Fiscal

El monto de la deducción que se determine se deberá disminuir
del monto que se obtenga de restar al total de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por las que no se aplican las facilidades a que se
refiere la presente resolución y hasta por el monto de dichos
ingresos.

Cuando las deducciones autorizadas por las que no se aplican
las facilidades, sean mayores a los ingresos acumulables, no se
disminuirá monto alguno por concepto de deducción a que se
refiere la presente regla.
Regla 2.2.
369
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
RETENCIÓN DE ISR A OPERADORES, MACHETEROS Y
MANIOBRISTAS




Enterar el 7.5 % del total pagado a operadores, macheteros y
maniobristas como Retención de ISR de acuerdo al convenio
celebrado con el IMSS para el cálculo de las aportaciones.
Elaborar relación individualizada de las cantidades pagadas
y el ISR retenido, además de emitir el CFDI de nómina
correspondiente (disposición adicionada a partir de 2016).
Relevados de presentar Declaración Informativa, siempre
que en su lugar se presente la relación individualizada (a
más tardar el 15 de febrero de 2017).
No
aplica
para
contribuyentes
que
presten
preponderantemente sus servicios a partes relacionadas.
Regla 2.1.
370
AUTOTRANSPORTE DE CARGA FEDERAL
DEDUCCIÓN DE COMBUSTIBLES



Contribuyentes dedicados al Autotransporte de
Carga.
Deducir los consumos de combustible aún y
cuando no estén pagados con cheque o tarjeta.
Hasta el 15% del total de pagos por consumo de
combustible para realizar su actividad.
Regla 2.9.
371
AUTOTRANSPORTE DE PASAJE Y TURISMO
RESUMEN DE FACILIDADES
Facilidades de Comprobación:

Deducción del 8% de Ingresos propios sin documentación
Fiscal, enterando el 16% del monto deducido como ISR.
Regla 3.3.
Deducción de Combustibles

Deducir los consumos de combustible aún y cuando no estén
pagados con cheque o tarjeta, hasta el 15% del total de pagos
por consumo de combustible para realizar su actividad.
Regla 3.12.
372
AUTOTRANSPORTE DE PASAJE Y TURISMO
RESUMEN DE FACILIDADES
Retención de ISR a operadores, cobradores y mecánicos:




Enterar el 7.5 % del total pagado como Retención de ISR por
los pagos realizados a estas personas, de acuerdo al
convenio celebrado con el IMSS para el cálculo de las
aportaciones.
Relevados de presentar Declaración Informativa, siempre
que en su lugar se presente la relación individualizada (a
más tardar el 15 de febrero de 2017).
Emitir el CFDI de nómina correspondiente (disposición
adicionada a partir de 2016).
No
aplica
para
contribuyentes
que
presten
preponderantemente sus servicios a partes relacionadas.
Regla 3.2
373
AUTOTRANSPORTE URBANO Y SUBURBANO
RESUMEN DE FACILIDADES
Facilidades de Comprobación:

Facilidades de comprobación para este sector establecidas en
el Decreto de Beneficios Fiscales del 26-Dic-2013 (Artículo
1.11), en el cual se prevé la facilidad de deducción del 8% de
Ingresos propios sin documentación Fiscal, enterando del 16%
el monto deducido como ISR y cumpliendo con los demás
requisitos que tal disposición señala.
Deducción de Combustibles

Deducir los consumos de combustible aún y cuando no estén
pagados con cheque o tarjeta, hasta el 15% del total de pagos
por consumo de combustible para realizar su actividad.
Regla 4.4.
374
PLANEACIÓN
FISCAL Y
CIERRE DEL
EJERCICIO 2015
375
PLANEACIÓN FISCAL

Las personas tienen derecho a organizar sus
negocios o actividades de la forma que estimen
más conveniente dentro del marco legal.

Incremento en contribuciones estimula a las
personas a planear sus actividades para pagar el
mínimo posible.

Las autoridades deben prevenir la evasión fiscal.
376
PLANEACIÓN FISCAL

Obligación constitucional de contribuir al gasto público de
la forma PROPORCIONAL y EQUITATIVA que dispongan las
leyes fiscales.

El objetivo de la planeación fiscal es que la persona
cumpla adecuadamente con sus obligaciones fiscales de
acuerdo a las opciones de las leyes, reglamentos,
decretos, tratados, misceláneas, etc.

Sin una planeación fiscal adecuada, es muy difícil
competir en un mercado globalizado y garantizar un buen
retorno del capital invertido.
377
PLANEACIÓN FISCAL

PASOS A SEGUIR:
Definir las operaciones a realizar, las partes involucradas
y el monto total.
Identificar las diferentes opciones que establecen las
leyes, decretos, tratados, reglamentos, misceláneas,
criterios de tribunales, jurisprudencias, etc.
Determinar las contribuciones netas a pagar en cada
alternativa.
Análisis y estudio de cada alternativa y su viabilidad.
378
PLANEACIÓN FISCAL

PASOS A SEGUIR (Continuación):
Selección de la alternativa con mayores ventajas y
establecer los fundamentos legales y criterios
aplicables.
Implementación de las opciones, elaborando la
documentación soporte de las operaciones.
Vigilar que efectivamente se lleven a cabo cada una de
las sugerencias.
Revisión de las alternativas en forma permanente.
379
PLANEACIÓN FISCAL

PRINCIPALES VENTAJAS:
Ahorro de contribuciones.
Mayor flujo de efectivo en la empresa.
Diferimiento en el pago de contribuciones.
Se evitan recargos, multas, actualización.
Pago de contribuciones en forma proporcional y
equitativa.
Mayores utilidades que permiten crecimiento.
380
PLANEACIÓN FISCAL

Biblioteca actualizada.

Suscripciones a Diario Oficial de la Federación y revistas
técnicas.

Criterios y jurisprudencias de tribunales.

Apoyo de otros profesionistas.

Conocimiento profundo de las leyes, reglamentos, misceláneas,
decretos, etc.

Necesidad de información veraz y oportuna.

Depuración de cuentas contables que son base para los cálculos
fiscales.
381
CÁLCULO DEL ISR 2015
MENOS:
MENOS:
INGRESOS ACUMULABLES
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO ,…….
UTILIDAD FISCAL
MENOS:
PERDIDAS FISCALES POR AMORTIZAR
RESULTADO FISCAL
POR:
TASA DE I. S. R. 30 %...
....................
IMPUESTO DEL EJERCICIO
382
MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS
FRACCIÓN I.A)
B)
C)
ENAJENACIÓN DE BIENES
Y PRESTACIÓNDE SERVICIOS.
Se expida el comprobante que ampare el precio o la
contraprestación pactada.
Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se
preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aún cuando provenga de
anticipos.
EXCEPCIÓN:

Los ingresos por la prestación de servicios personales
independientes que obtengan las sociedades o asociaciones civiles
y de ingresos por el servicio de suministro de agua potable o de
recolección de basura en el momento en que se cobre el precio o
la contraprestación pactada.
ARTICULO 17 LISR
383
MOMENTO DE ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOS
FRACCIÓN II.- USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones.

Cuando éstas sean exigibles a favor de quien efectúe dicho otorgamiento.

Se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestación
pactada, lo que suceda primero.
ENAJENACIONES A PLAZO (FRACCIÓN III)

Considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio
pactado.
FRACCIÓN IV.- DEUDAS CANCELADAS
 Ingresos derivados de deudas no cubiertas por el contribuyente, en el mes
en el que se consume el plazo de prescripción o en el mes en el que se
cumpla el plazo a que se refiere el párrafo segundo de la fracción XV del
artículo 27 de la LISR.
ARTICULO 17 LISR
384
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACION VERAZ Y CUENTAS DEPURADAS




ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS REALES PARA AJUSTE POR
INFLACION.
NO CONSIDERAR LOS INTERESES DEVENGADOS EN EL MES
PARA EL CALCULO DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION (ART.
44 LISR).
CANCELACION DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION CON
MOTIVO DE CANCELACION DE OPERACIONES (ARTS. 45 Y 46
LISR).
REGISTRO DE INTERESES DEVENGADOS Y DE UTILIDADES O
PERDIDAS CAMBIARIAS AL CIERRE DEL EJERCICIO (ARTS. 18
F-IX, 25 F-VII LISR).
385
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

CREACION DE PASIVOS POR COMPRAS, GASTOS Y
CONTRIBUCIONES POR PAGAR AL CIERRE DEL EJERCICIO.
ART.25 LISR

CUADROS
DE
DEDUCCION
ARTS. 31 AL 38 LISR

IMPUESTO AL ACTIVO POR RECUPERAR
ART. 9º TRANSIT. LISR 2014, ART. 3º TRANSIT. 2008 LIETU

CUENTAS DE CUFIN, CUFINRE Y CUCA ARTS. 77 Y 78 LISR

IMPUESTOS A FAVOR ARTS. 22 y 23 CFF
DE
INVERSIONES
ISR
386
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL





PASIVOS REESTRUCTURADOS CON PERDON DE DEUDA
ART.15 LISR
CONTRATACION DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD,
ART. 186 LISR
CUENTAS PERSONALES PARA AHORRO O RETIRO,
ART. 185 LISR
ESTIMULOS FISCALES POR APLICAR
PASIVOS CON PERSONAS FISICAS, O CON MORALES DEL
REGIMEN DE COORDINADOS, A.C., S.C. O DONATIVOS ART.
27 F-VIII LISR
387
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

ANTICIPOS ENTREGADOS A SOCIOS DE S.C. O
COOPERATIVISTAS. ARTS. 25 F-XI, 94 F-II LISR.

GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO PARA EL
DISEÑO, ELABORACION, MEJORAMIENTO, EMPAQUE O
DISTRIBUCION DE UN PRODUCTO O PRESTACION DE
UN SERVICIO. ART. 32 LISR (PREOPERATIVOS).

I.V.A. DE ACTIVOS FIJOS EN EMPRESAS
PRODUCTOS EXENTOS. ART. 31 LISR

PRORRATEO DE IVA POR ACTOS GRAVADOS Y EXENTOS
ARTS. 4, 5, 5-A AL 5-D LIVA
CON
388
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

REPARACIONES Y ADAPTACIONES A LAS INSTALACIONES
ARTS. 36 F-I LISR, 75 RLISR

PERDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
ART. 37 LISR

CAMBIO DE PROPIEDAD DE ACCIONES DE SOCIEDADES
MERCANTILES ARTS. 22, 23, 28 F-XVII, 119 AL 129 LISR

INVERSIONES EN AUTOMOVILES ARTS. 25 F-IV, 32, 36 LISR

GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS ARTS. 25 F-III Y F-IV, 32 Y
33 LISR
389
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

REMUNERACION A SOCIOS O ACCIONISTAS DE
SOCIEDADES MERCANTILES. ART. 27 F-IX LISR.

PRESTAMOS A SOCIOS O ACCIONISTAS
ART. 140 F-II LISR.

EROGACIONES NO DEDUCIBLES QUE BENEFICIEN
A SOCIOS O ACCIONISTAS ART. 140 F-III LISR.
390
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

DEDUCCION DE
ART. 191 LISR
TERRENOS

GANANCIA EN VENTA
ART. 18 F-IV LISR

CONSTRUCCIONES Y MEJORAS EN INMUEBLES
ARRENDADOS ARTS. 36 FRACC. VI, 18 FRACC. III
LISR.
DE
INMOBILIARIAS
ACTIVOS
FIJOS
391
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

SISTEMA DE COSTOS (ABSORBENTE) ARTS. 39 al 43
LISR.

DEDUCCION DE INVENTARIOS OBSOLETOS ART. 27 FXX LISR.

ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS,
DEDUCCION EN EL EJERCICIO ARTS. 25 Y 27 F- XVIII
LISR.
392
PLANEACIÓN FISCAL
DEDUCCIÓN DE INVENTARIOS OBSOLETOS






ADQUISICIONES A PARTIR DEL 1 ENERO 2005.
DEDUCCIÓN DE MERCANCÍAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS
SEMITERMINADOS O TERMINADOS, DETERIORADOS.
EN EL EJERCICIO DE SU DETERIORO U OTRAS CAUSAS POR LAS
QUE HUBIERA PERDIDO SU VALOR.
DEDUCIRLAS DEL INVENTARIO.
DEBERÁN DESTRUIRLAS PRESENTANDO AVISO 30 DÍAS ANTES
DE LA DESTRUCCIÓN.
BIENES BÁSICOS PARA LA SUBSISTENCIA HUMANA EN MATERIA
DE ALIMENTACIÓN, VESTIDO, VIVIENDA O SALUD ANTES DE SU
DESTRUCCIÓN, DEBERÁN OFRECERSE EN DONACIÓN Y
PRESENTAR AVISO 15 DÍAS ANTES DE SU DESTRUCCIÓN.
ART. 27 FRACCION XX LISR. 107 Y 108 RISR
393
PLANEACIÓN FISCAL
ANTICIPOS A PROVEEDORES PARA GASTOS

SON DEDUCIBLES EN EL EJERCICIO QUE SE EFECTÚEN.

CONTAR CON COMPROBANTE DEL ANTICIPO EN EL
EJERCICIO QUE SE PAGA.

CONTAR CON COMPROBANTE CON REQUISITOS FISCALES
POR EL TOTAL DE LA OPERACIÓN A MAS TARDAR EL DÍA
ULTIMO DEL EJERCICIO SIGUIENTE AL QUE SE DIO EL
ANTICIPO.

LA DEDUCCIÓN EN EL EJERCICIO EN QUE SE RECIBA EL
BIEN SERÁ POR LA DIFERENCIA ENTRE LO CONSIGNADO
EN EL COMPROBANTE Y EL MONTO DEL ANTICIPO.
ART. 25 ULT. PFO. Y 27 F- XVIII LISR
394
DEDUCCIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

CUENTAS INCOBRABLES:

EN EL MES EN QUE SE CONSUMA EL PLAZO DE
PRESCRIPCION, O ANTES SI EXISTE NOTORIA IMPOSIBILIDAD
PRÁCTICA DE COBRO:

CRÉDITOS HASTA DE 30,000 UDIS ($161,435 AL 31-DIC-15), NO SE
HUBIERA LOGRADO SU COBRO EN EL PLAZO DE UN AÑO DE HABER
INCURRIDO EN MORA. (UDI AL 31 DIC. 2015= 5.381175).

CRÉDITOS MAYORES DE 30,000 UDIS ($161,435 AL 31-DIC-15), EL
ACREEDOR HAYA DEMANDADO ANTE LA AUTORIDAD JUDICIAL O SE
HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO ARBITRAL PARA SU COBRO.

SE COMPRUEBE QUE EL DEUDOR HA SIDO DECLARADO EN QUIEBRA O
CONCURSO.
ART. 27 F- XV LISR
395
DEDUCCIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN:
IMPORTES
Cuentas menores a
$5,000.
PÚBLICO EN GRAL
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Plazo de un año de haber incurrido en mora
Plazo de un año de haber incurrido en mora
Informar al buró de crédito
Cuentas de $5,000. a
30,000. UDIS
Cuentas Mayores de
30,000 UDIS
Informar al deudor de su castigo
Declaración informativa del
castigo
Demanda Judicial o Procedimiento Arbitral
Informar al buró de crédito
Informar al deudor de su castigo
Declaración informativa del castigo
396
PAGOS PROVISIONALES
CÁLCULO DE PAGOS PROVISIONALES
POR:
MAS:
MENOS:
MENOS:
MENOS:
IGUAL:
POR:
IGUAL:
INGRESOS NOMINALES DEL PERIODO
COEFICIENTE DE UTILIDAD
PROPORCIÓN INVENTARIO ACUMULABLE
PROPORCIÓN PTU PAGADA EN 2015 (DECRETO 26-DIC-13)
ANTICIPOS UTILIDADES S.C. Ó COOPERATIVAS
100% PÉRDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO FISCAL
TASA DE ISR 30 % (2015)
.........
PAGO PROVISIONAL ISR DEL PERIODO
ART. 14 LISR
397
PAGOS PROVISIONALES
COEFICIENTE DE UTILIDAD
PARA PAGOS PROVISIONALES 2015:

NO INCLUIR EL INVENTARIO ACUMULABLE EN LA UTILIDAD
O PÉRDIDA FISCAL QUE SIRVA DE BASE PARA EL CÁLCULO
DEL COEFICIENTE.

NO INCLUIR EL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS
INGRESOS NOMINALES PARA EL CÁLCULO DEL
COEFICIENTE (A PARTIR DE 4 JUL. 2006)
Regla 3.3.3.4. RMF 2015
398
PAGOS PROVISIONALES
CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD (PÉRDIDA) FISCAL (DESPUÉS DE PTU PAG.)
(+) RETIROS DE UTILIDADES DE SOCIOS (S. C. O A.C.)
(-) INVENTARIO ACUMULABLE
COEFICIENTE
_____________________________________________________________________________ =
DE UTILIDAD
INGRESOS ACUMULABLES
(-) AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE
(-) INVENTARIO ACUMULABLE
ART. 14 LISR, Regla 3.3.3.4. RMF 2015
399
PAGOS PROVISIONALES ART. 14
EFECTO DEL INVENTARIO ACUMULABLE EN LOS PAGOS
PROVISIONALES

PARA PAGOS PROVISIONALES SE DEBE ACUMULAR LA 12A. PARTE DEL
INGRESO ACUMULABLE DETERMINADO EN CADA EJERCICIO POR EL
NÚMERO DE MESES AL QUE CORRESPONDA EL PAGO
ARTS. 3° TRANSIT. FRACCION V 2005 Y 9º TRANSIT. FRACC. XII 2014

TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE REDUZCAN SU INVENTARIO Y
DETERMINEN UN MONTO ACUMULABLE DE CONFORMIDAD CON LO
DISPUESTO EN EL QUINTO PÁRRAFO DE LA FRACCIÓN V DEL ARTÍCULO
TERCERO DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL ISR,
CONSIDERARÁN DICHO MONTO ÚNICAMENTE PARA LA DETERMINACIÓN DE
LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE.
REGLA 3.3.3.6. RMF 2015
400
REDUCCIÓN DE PROVISIONALES DE ISR
OPCIÓN PARA PM DE DISMINUIR SUS PAGOS PROVISIONALES

LOS CONTRIBUYENTES QUE ESTIMEN QUE EL COEFICIENTE DE
UTILIDAD QUE ESTÁN APLICANDO PARA CALCULAR LOS PAGOS
PROVISIONALES ES SUPERIOR AL COEFICIENTE QUE SE OBTENDRÁ
EN EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDAN LOS PAGOS, PODRÁN
SOLICITAR AUTORIZACIÓN PARA DISMINUIR EL MONTO DE LOS PAGOS
PROVISIONALES A PARTIR DEL SEGUNDO SEMESTRE DEL EJERCICIO.
ART. 14 ÚLTIMO PFO. LISR

LA SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN, SE PRESENTARÁ A LA AUTORIDAD
FISCAL UN MES ANTES DE LA FECHA EN LA QUE SE DEBA EFECTUAR
EL PAGO PROVISIONAL CUYA DISMINUCIÓN SE SOLICITE.
ART. 14 RISR
401
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES POR BAJA





INVENTARIO FISICO DE ACTIVOS FIJOS PARA DEDUCIR
EL SALDO POR DEPRECIAR ACTUALIZADO DE LOS
ACTIVOS INEXISTENTES O FUERA DE USO.
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES POR BAJA:
EN EL EJERCICIO EN QUE DEJE DE SER ÚTIL O SE
ENAJENE.
DEDUCCIÓN DE LA PARTE NO DEDUCIDA.
CUANDO DEJEN DE SER ÚTILES DEJAR UN PESO EN
CONTABILIDAD.
ACTUALIZACIÓN DE LA DEDUCCIÓN:
INPC MITAD PERIODO DE USO EN EL EJERCICIO
INPC MES DE ADQUISICION
ART. 31 LISR
402
COMPROBACIÓN DE GASTOS
OPCIÓN PARA COMPROBAR GASTOS O COMPRAS
SIN REQUISITOS FISCALES
ASIMILADOS A SALARIOS
LOS PAGOS QUE SE REALICEN A PERSONAS FISICAS
POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN
PUEDEN COMPROBARSE VIA ASIMILADOS A SALARIOS
SIN CONTAR CON UN COMPROBANTE CON
REQUISITOS FISCALES, ELABORANDO UN ESCRITO
DONDE SE OPTA POR PAGAR EL IMPUESTO EN ESTOS
TERMINOS
Y
EFECTUANDO
LA
RETENCIÓN
CORRESPONDIENTE.
(ART. 94 F- VI LISR)
403
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

ANTICIPOS DE CLIENTES EN EL EJERCICIO, OPCION
DE APLICAR ART. 30 LISR (DEDUCCIONES ESTIMADAS
PARA
CONTRIBUYENTES
QUE
REALICEN
DESARROLLOS INMOBILIARIOS).

ESTIMACIONES AUTORIZADAS POR CONTRATOS DE
OBRA INMUEBLE U OTRAS OBRAS CON PLANO
DISEÑO O PRESUPUESTO, ACUMULACIÓN DE
INGRESOS ART. 17, PENULT. PÁRRAFO LISR
404
INGRESOS POR ANTICIPOS
OPCIÓN PARA PM QUE RECIBAN ANTICIPOS O INGRESOS
POR COBROS PARCIALES

CONSIDERAR COMO INGRESO SOLO EL SALDO AL CIERRE DEL
EJERCICIO CONFORME A LO SIGUIENTE:
COBROS POR ANTICIPOS
(-) COMPROBANTES EXPEDIDOS POR DICHOS COBROS.
(-) ENTREGA DE MERCANCÍA, PRESTACIÓN DEL SERVICIO POR
DICHOS COBROS.
(=) INGRESO ACUMULABLE POR ANTICIPOS (AL FINAL DEL
EJERCICIO)
REGLA 3.2.23. RMF 2015
405
INGRESOS POR ANTICIPOS
OPCIÓN
PARA PM QUE RECIBAN ANTICIPOS O
INGRESOS POR COBROS PARCIALES

DEDUCIR AL INGRESO EL COSTO DE VENTAS ESTIMADO:
SALDO DEL INGRESO ACUMULABLE POR ANTICIPOS
(x) FACTOR = (COSTO DE VENTAS DEDUCIBLE EN EJERCICIO
TOTAL DE VENTAS DEL EJERCICIO)
(=) COSTO ESTIMADO DEDUCIBLE
REGLA 3.2.23. RMF 2015
406
INGRESOS POR ANTICIPOS
OPCIÓN PARA PERSONAS MORALES QUE RECIBAN
ANTICIPOS O INGRESOS POR COBROS PARCIALES
PARA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS:

AL INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO DISMINUIRLE
EL INGRESO POR ANTICIPOS QUE SE ACUMULÓ EL
EJERCICIO ANTERIOR.

AL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO DISMINUIRLE EL
COSTO DE VENTAS ESTIMADO QUE SE DEDUJO EL
EJERCICIO ANTERIOR.
REGLA 3.2.23. RMF 2015
407
INGRESOS DE CONSTRUCTORAS
ACUMULACIÓN DE INGRESOS POR CONTRATO DE OBRA
INMUEBLE Y CONTRATOS DE OBRA CONFORME A UN
PLANO O DISEÑO (ART. 17 LISR)

ACUMULARÁN LOS INGRESOS EN LA FECHA EN QUE LAS
ESTIMACIONES POR OBRA SEAN APROBADAS O AUTORIZADAS
PARA SU COBRO, SIEMPRE Y CUANDO EL PAGO OCURRA
DENTRO DE LOS 3 MESES SIGUIENTES.

EN CASO CONTRARIO SE ACUMULARÁN HASTA QUE SEAN
EFECTIVAMENTE COBRADAS.

ADEMÁS CONSIDERARÁN COMO INGRESO ACUMULABLE
CUALQUIER PAGO RECIBIDO YA SEA POR CONCEPTO DE
ANTICIPOS, DEPÓSITOS O GARANTÍAS
ART. 17 LISR
408
ESTIMACIÓN DE GASTOS ART. 30

OPCIÓN APLICABLE PARA :






DESARROLLOS INMOBILIARIOS
FRACCIONAMIENTO DE LOTES
OBRA INMUEBLE
FABRICACIÓN DE ACTIVO FIJO
SERVICIO TURÍSTICO DE TIEMPO COMPARTIDO
CONSISTE EN LA DEDUCCIÓN DE GASTOS E INVERSIONES
ESTIMADOS, EN EL EJERCICIO QUE SE OBTENGA EL
INGRESO, EN LUGAR DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
DE LOS ARTÍCULOS 19 Y 25 LISR.
ART. 30 LISR
409
ESTIMACIÓN DE GASTOS ART. 30
LAS EROGACIONES ESTIMADAS SE DETERMINARÁN POR
CADA OBRA CONFORME A LO SIGUIENTE:
Anticipos de clientes
de la Obra en el Ejercicio
(X) Factor de Deducción Total
(=) Deducción Estimada
Factor de Deducción Total
(=) Costos Totales Estimados
Ingreso Total de la Obra
$ 950,000
47%
$ 446,500
$ 10´105,000 = 47%
$ 21´500,000
ART. 30 LISR
410
ESTIMACIÓN DE GASTOS ART. 30

NO SE INCLUYEN EN EL CÁLCULO PARA LA DEDUCCIÓN
ESTIMADA:
–
LA DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Y LOS SUELDOS Y
SALARIOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA
PRODUCCIÓN O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
GASTOS DE OPERACIÓN.
GASTOS FINANCIEROS.
–
–

PARA EJERCER LA OPCIÓN SE DEBE PRESENTAR AVISO 15
DÍAS DESPUÉS DEL INICIO DE OBRA O CELEBRACIÓN DE
CONTRATO.

UNA VEZ EJERCIDA ESTA OPCIÓN NO PODRÁ CAMBIARSE.
ART. 30 LISR
411
PÉRDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

LAS PÉRDIDAS DE BIENES QUE NO SE REFLEJEN EN EL
INVENTARIO, SERÁN DEDUCIBLES EN EL EJERCICIO EN
QUE OCURRAN.

TRATÁNDOSE DE BIENES A LOS QUE SE LES HAYA
APLICADO DEDUCCIÓN INMEDIATA, LA DEDUCCIÓN SE
CALCULARÁ EN LOS TÉRMINOS DEL ART. 221 DE LA
LISR VIGENTE HASTA 2013 (ART. 9o. TRANSIT. F-XXXIV
2014).

LA CANTIDAD QUE SE RECUPERE SERÁ ACUMULABLE.
ART. 37 LISR
412
REINVERSIÓN EN BIENES ANÁLOGOS A LOS PERDIDOS

ÚNICAMENTE SE ACUMULARÁ LA PARTE DE LA CANTIDAD
RECUPERADA NO REINVERTIDA O NO UTILIZADA PARA
REDIMIR PASIVOS.

LA CANTIDAD REINVERTIDA QUE PROVENGA DE LA
RECUPERACIÓN SÓLO PODRÁ DEDUCIRSE MEDIANTE LA
APLICACIÓN DEL POR CIENTO AUTORIZADO SOBRE EL
MOI DEL BIEN QUE SE PERDIÓ Y HASTA POR LA CANTIDAD
QUE DE ESTE MONTO ESTABA PENDIENTE DE DEDUCIR A
LA FECHA DE SUFRIR LA PÉRDIDA.
ART. 37 LISR
413
INVERSIÓN DE CANTIDADES ADICIONALES A
LAS RECUPERADAS

SE CONSIDERA UNA INVERSIÓN DIFERENTE

LA REINVERSIÓN DEBERÁ EFECTUARSE
DENTRO DE LOS 12 MESES SIGUIENTES A
PARTIR DE LA RECUPERACIÓN.

EL PLAZO SE PUEDE PRORROGAR POR 12
MESES MÁS.
ART. 37 LISR
414
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

PARA EFECTOS FISCALES ES EL CONTRATO POR EL CUAL UNA
PERSONA SE OBLIGA A OTORGAR A OTRA EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES A PLAZO FORZOSO , OBLIGÁNDOSE ESTA
ÚLTIMA A LIQUIDAR EN PAGOS PARCIALES UNA CANTIDAD QUE
CUBRA EL VALOR DE ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LAS CARGAS
FINANCIERAS Y DEMAS ACCESORIOS, Y A ADOPTAR AL VENCIMIENTO
DEL CONTRATO ALGUNAS DE LAS OPCIONES TERMINALES QUE
ESTABLECE LA LEY DE LA MATERIA.

AL CELEBRARSE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
SE CONSIDERA QUE SE REALIZA UNA ENAJENACIÓN CONFORME AL
ART. 14 CFF., POR LO QUE EL BIEN ADQUIRIDO SE DEDUCIRÁ
COMFORME AL CAPÍTULO DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
(DEPRECIACION FISCAL).
ARTS. 14 Y 15 CFF
415
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

EL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN ES IGUAL AL
VALOR DEL BIEN EN EL CONTRATO RESPECTIVO.

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES POR LAS OPCIONES DEL
ARRENDAMIENTO FINANCIERO :
OPCIÓN DE TRANSFERENCIA DEL BIEN O PRÓRROGA
DEL CONTRATO:
IMPORTE PAGADO / NO. AÑOS QUE FALTAN PARA
DEDUCIR EL MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN
VENTA A TERCERO: SE DEDUCE LA DIFERENCIA ENTRE
LOS PAGOS Y LAS CANTIDADES DEDUCIDAS, MENOS EL
INGRESO OBTENIDO POR LA PARTICIPACIÓN EN LA
ENAJENACIÓN A TERCEROS.
ART. 38 LISR
416
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EJEMPLO DEL BENEFICIO FISCAL:
VALOR DEL AUTOMÓVIL
PLAZO
FECHA INICIO
FECHA DE TERMINACIÓN
TASA INTERÉS
PRECIO VENTA A TERCERO
PARTICIPACIÓN ARRENDATARIO
$300,000
6 MESES
1-FEB-15
1-JUL-15
13%
$10,000
$ 8,000
PAGOS EFECTUADOS
(-) CANTIDAD DEDUCIDA (DEDUCC. INVERS.)
(=) DIFERENCIA
(-) PARTICIPACION POR VENTA A TERCERO
(=) CANTIDAD DEDUCIBLE (ART. 38 LISR)
$ 300,000
_
0
$ 300,000
$ 8,000
$ 292,000
SE DEDUCEN $292,000 > $130,000 TOPE DEDUCCIÓN AUTOMÓVILES
417
BASE PARA EL CÁLCULO DE LA PTU 2015
CÁLCULO CONSIDERANDO LO DISPUESTO EN LA FRACC.
XXXIV DEL ART. 9º TRANSITORIO 2014:

PARA LOS EFECTOS DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES
EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS, LOS CONTRIBUYENTES
QUE HUBIERAN OPTADO POR APLICAR LA DEDUCCIÓN INMEDIATA
DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO (ART. 220 LISR VIGENTE
HASTA 2013), DEBERÁN CONSIDERAR LA DEDUCCIÓN DE DICHOS
ACTIVOS QUE LES HUBIERA CORRESPONDIDO, EN LA CANTIDAD
QUE RESULTE DE APLICAR AL MOI LOS PORCIENTOS
ESTABLECIDOS EN LOS ARTÍCULOS 34, 35, 36 Y 37 DE LA LEY DEL
ISR.

POR LO TANTO, PARA LA DETERMINACIÓN DE LA PTU, SE DEBERÁ
DISMINUIR DE LA BASE GRAVABLE LA DEDUCCIÓN QUE A LOS
ACTIVOS LES HUBIERA CORRESPONDIDO, DE NO HABER EJERCIDO
LA DEDUCCIÓN INMEDIATA.
ART. 9º TRANSIT., FRACC. XXXIV LISR
418
BASE PARA EL CÁLCULO DE LA PTU 2015
(CONSIDERANDO LO DISPUESTO EN LA FRACC. XXXIV DEL
ART. 9º TRANSITORIO 2014):
(-)
(-)
(-)
(=)
(x)
(=)
INGRESOS ACUMULABLES PARA ISR
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR
DEDUCCIÓN QUE LE CORRESPONDERÍA A ACTIVOS
FIJOS CON DEDUCC. INMEDIATA AÑOS ANTERIORES
47% O 53% PRESTACIONES EXENTAS NO DEDUCIBLES
(ART. 28, F-XXX LISR)
RENTA GRAVABLE PARA PTU
TASA 10%
PTU A REPARTIR
ARTS. 9 Y 109 LISR
419
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES
DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA EN 2015:

100 % SI SUELDO MÁS PRESTACIONES HASTA 7 S. M. G.
($179,105.50) AL AÑO.

SI EXCEDE, LO MAYOR DE :
1 S. M. G. ANUAL ($25,586.50)
7 S. M. G. ANUALES (-) SUELDO ANUAL

RETENCIÓN PROVISIONAL

CON DATOS MENSUALES
7 S. M. G. MENSUALES $ 14,917.28
1 S. M. G. MENSUAL $ 2,131.04
ART. 93 PENULT. PÁRRAFO LISR
420
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES
DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN
PREVISIÓN SOCIAL EXENTA

NO APLICA LIMITACIÓN ANTERIOR PARA: JUBILACIONES,
PENSIONES, HABERES DE RETIRO O PENSIONES VITALICIAS.

INDEMNIZACIONES
ENFERMEDADES.

REEMBOLSO
DE GASTOS
HOSPITALARIOS O DE FUNERAL.

SEGUROS DE VIDA O DE GASTOS MÉDICOS Y FONDOS DE
AHORRO.
POR
RIESGOS
DE
MÉDICOS,
TRABAJO
O
DENTALES,
ART. 93 ULT. PÁRRAFO LISR
421
PREVISIÓN SOCIAL DEDUCIBLE
PREVISIÓN SOCIAL
• DEFINICIÓN
EN LEY DE ISR ARTÍCULO 7.
EROGACIONES DE PATRONES A FAVOR DE SUS TRABAJADORES
CON OBJETO DE SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES
PRESENTES O FUTURAS, CON EL FIN DE OTORGAR BENEFICIOS A
TRABAJADORES PARA SU SUPERACIÓN FÍSICA, SOCIAL,
ECONÓMICA O CULTURAL PARA MEJORAR LA CALIDAD DE VIDA
DEL TRABAJADOR Y DE SU FAMILIA.

DEDUCIBLE SI SE OTORGA EN FORMA GENERAL.

A SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI ESTÁ EN CONTRATOS
COLECTIVOS DE TRABAJO O CONTRATOS LEY.

A NO SINDICALIZADOS: ES GENERAL, SI SE OTORGAN LAS MISMAS
PRESTACIONES A TODOS ELLOS.
ART. 27 FRACC. XI LISR
422
PREVISIÓN SOCIAL DEDUCIBLE
APORTACIONES A FONDOS DE AHORRO






GENERALES DE ACUERDO A LO ANTERIOR
APORTACIÓN = DE PATRON Y TRABAJADOR
QUE NO EXCEDA DEL 13 % DEL SUELDO
QUE NO EXCEDA DE 1.3 VECES EL S. M. G. DEL ÁREA DEL
TRABAJOR ($ 2,770.35 MES)
CUMPLIR REQUISITOS DE PERMANENCIA DE ACUERDO A
REGLAMENTO LISR ARTÍCULO 49
PRÉSTAMOS SIN GARANTIA DEL FONDO CUANDO REQUIERAN
ARTS. 27 FRACC. XI LISR, 49 RISR
423
PREVISIÓN SOCIAL DEDUCIBLE
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA Y/O GASTOS MÉDICOS:





EN BENEFICO DE TRABAJADORES.
CUBRAN LA MUERTE DEL TITULAR O INVALIDEZ O INCAPACIDAD
DE TRABAJO.
PAGO ÚNICO O EN PARCIALIDADES.
PRIMAS DE SEGUROS DE GASTOS MÉDICOS EN BENEFICIO DE
TRABAJADORES.
SE CONSIDERAN GENERALES CUANDO SEAN LAS MISMAS PARA
TODOS LOS TRABAJADORES DE UN MISMO SINDICATO O PARA
TODOS LOS TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS, AUN CUANDO
SOLO SE OTORGUEN A LOS SINDICALIZADOS O A LOS NO
SINDICALIZADOS.
ART. 27 FRACC. XI LISR
424
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES
DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN

APORTACIONES Y RENDIMIENTOS DE INFONAVIT, ISSSTE,
ETC. ART. 93 F-X LISR.

CASAS
HABITACIÓN
PROPORCIONADAS
A
LOS
TRABAJADORES POR LAS EMPRESAS, CUMPLIENDO
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ART. 93 F-X LISR.

PROVENIENTES DE CAJAS DE AHORRO Y FONDOS DE
AHORRO ESTABLECIDOS POR LAS EMPRESAS, CON
REQUISITOS DEL ARTICULO 27 FRACCION XI LISR.
425
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES
DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN

INDEMNIZACIONES Y RETIRO HASTA 90 DÍAS DE S. M. G. POR AÑO
DE SERVICIO O APORTACIÓN A CUENTAS DE RETIRO ART. 93 F-XIII
LISR.

AGUINALDO 30 DÍAS DE S. M. G. ART. 93 F-XIV LISR.

PRIMA VACACIONAL Y P. T. U. 15 DÍAS DE S.M.G. ART. 93 F-XIV
LISR.

PRIMA DOMINICAL 1 S. M. G. POR DOMINGO TRABAJADO ART. 93
F-XIV LISR.

NOTA: CONSIDERAR LIMITANTE DE DEDUCCIÓN DE
PRESTACIONES EXENTAS PREVISTA EN EL ARTÍCULO 28,
FRACCIÓN XXX LISR (47% O 53%).
426
INGRESOS EXENTOS A TRABAJADORES
DEDUCIBLES PARA EL PATRÓN
LIMITANTE A PAGOS POR REMUNERACIONES EXENTAS A LOS
TRABAJADORES A PARTIR DEL 2014

NO DEDUCIBILIDAD DE LOS PAGOS EFECTUADOS QUE A SU
VEZ SEAN INGRESOS EXENTOS PARA EL TRABAJADOR, HASTA
POR LA CANTIDAD QUE RESULTE DE APLICAR EL FACTOR DE
.53 AL MONTO DE DICHOS PAGOS.

EL FACTOR DE NO DEDUCIBILIDAD SERÁ DEL .47 CUANDO
LAS PRESTACIONES OTORGADAS A FAVOR DE LOS
TRABAJADORES, QUE A SU VEZ SEAN INGRESOS EXENTOS
PARA ÉSTOS, EN EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE, NO
DISMINUYAN RESPECTO DE LAS OTORGADAS EN EL
EJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR.
ARTICULO 28 FRACC. XXX LISR
427
LIMITANTE A PAGOS POR REMUNERACIONES
EXENTAS A TRABAJADORES
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos
respecto del total de las remuneraciones (Regla 3.3.1.29. RMF 2015).

Para determinar si en el ejercicio disminuyeron las prestaciones otorgadas a
los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos trabajadores
respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior:
Total de las remuneraciones y prestaciones exentas pagadas a los
trabajadores efectuadas en el ejercicio
(/)
Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a los
trabajadores en el citado ejercicio
= Rdo. 1
Total de las remuneraciones y prestaciones exentas pagadas a los
( / ) trabajadores efectuadas en el ejercicio inmediato anterior
Total de las remuneraciones y prestaciones pagadas a los
trabajadores en el citado ejercicio
= Rdo. 2

Cuando el R1 < R2, se entenderá que hubo una disminución de las
prestaciones otorgadas y no podrá deducirse el 53% de los pagos
exentos para el trabajador.
428
LIMITANTE A PAGOS POR REMUNERACIONES
EXENTAS A TRABAJADORES
Procedimiento para cuantificar la proporción de los ingresos exentos
respecto del total de las remuneraciones (Regla 3.3.1.29. RMF 2015).

En esta regla también se enlistan ciertos conceptos de las
remuneraciones y prestaciones que se deberán considerar para los
cálculos anteriores siendo entre otros los siguientes:
Sueldos
y salarios, premios por puntualidad o asistencia
Gratificaciones y aguinaldo, prima vacacional y dominical, horas
extras.
PTU, indemnizaciones, prima de antigüedad (aportaciones).
Seguro de vida y de gastos médicos.
Reembolso de gastos médicos, dentales y hospitalarios.
Previsión social, ayudas de transporte, subsidios por incapacidad.
Fondos y cajas de ahorro.
Vales para despensa, restaurante, gasolina y para ropa.
Gastos por fiesta de fin de año y otros.
Contribuciones a cargo del trabajador pagadas por el patrón.
429
PLANEACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN FISCAL

DIVIDENDOS
O
REDUCCIONES
DE
TRATAMIENTO FISCAL ARTS. 78 Y 140 LISR.
CAPITAL,

ACREDITAMIENTO DE ISR PAGADO POR DIVIDENDOS NO
PROVENIENTES DE CUFIN ARTS. 10 Y 78 LISR.
430
PAGO DE DIVIDENDOS
ART. 10 LISR IMPUESTO SOBRE DIVIDENDOS

DIVIDENDO * FACTOR 1.4286 * TASA 30%

PAGO EL DIA 17 DEL MES SIGUIENTE A LA DISTRIBUCIÓN DE LOS
DIVIDENDOS.

EL IMPUESTO SE ACREDITA:
CONTRA EL ISR DEL EJERCICIO.
EL REMANENTE CONTRA EL ISR DE LOS 2 EJERCICIOS SIGUIENTES Y
CONTRA LOS PAGOS PROVISIONALES.
SI NO SE ACREDITA EN UN EJERCICIO PUDIENDO HACERLO, SE PIERDE EL
DERECHO.

SE DISMINUYE LA CUFIN:
IMPUESTO ACREDITADO / 0.4286

NO SE PAGA ESTE IMPUESTO SI LOS DIVIDENDOS PROVIENEN DE
CUFIN.
431
ISR ADICIONAL POR PAGO DE DIVIDENDOS A PARTIR
DEL 2014
LAS PERSONAS FÍSICAS RESIDENTES EN MÉXICO, ASÍ COMO LOS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, QUE RECIBAN DIVIDENDOS O
UTILIDADES
DISTRIBUIDOS
POR
PERSONAS
MORALES
RESIDENTES EN MÉXICO, ESTARÁN SUJETOS A UNA TASA
ADICIONAL DEL 10% SOBRE DICHOS DIVIDENDOS O UTILIDADES.
LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN O PAGUEN DICHOS
DIVIDENDOS (CON INDEPENDENCIA DE SI PROVENGAN O NO DE
CUFIN) DEBERÁN RETENER EL 10% SOBRE ÉSTOS Y REALIZAR EL
ENTERO DEL ISR CORRESPONDIENTE.
EN EL CASO DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE PM
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE DISTRIBUYAN O PAGUEN
DIVIDENDOS O UTILIDADES A SU OFICINA CENTRAL, DEBERÁN
ENTERAR EL 10% DE ISR ADICIONAL.
ARTS. 140, 164 LISR
432
ISR ADICIONAL POR PAGO DE DIVIDENDOS A PARTIR
DEL 2014
EL IMPUESTO ADICIONAL DEL 10% SÓLO SERÁ APLICABLE A LAS
UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DEL EJERCICIO 2014 QUE
SEAN DISTRIBUIDAS POR LA PM RESIDENTE EN MÉXICO O
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
PARA ELLO, SE ESTARÁ OBLIGADO A MANTENER LA CUFIN CON
LAS UTILIDADES GENERADAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE
2013 E INICIAR OTRA CUFIN CON LAS UTILIDADES GENERADAS A
PARTIR DEL 1º DE ENERO DEL 2014, EN LOS TÉRMINOS DEL
ARTÍCULO 77.
CUANDO NO SE LLEVEN LAS 2 CUENTAS REFERIDAS POR
SEPARADO, O CUANDO NO SE IDENTIFIQUEN LAS UTILIDADES
MENCIONADAS, SE ENTENDERÁ QUE LAS MISMAS FUERON
GENERADAS A PARTIR DEL AÑO 2014.
ART. 9o. TRANSIT. FRACC. XXX LISR
433
ISR ADICIONAL POR PAGO DE DIVIDENDOS A PARTIR
DEL 2014
CUFIN 2013 Integración por dividendos distribuidos entre
personas morales residentes en México por utilidades generadas
antes de 2014.

Las PM residentes en México que a partir del 1 de enero de
2014, perciban dividendos o utilidades generados al 31 de
diciembre de 2013, de otras PM residentes en México, podrán
incrementar el saldo de su CUFIN generada al 31 de diciembre
de 2013 con la cantidad que a los mismos les corresponda.

Para aplicar esta opción se requerirá que los dividendos o
utilidades se encuentren debidamente registrados en la
contabilidad de la sociedad que los distribuya y la sociedad
que los perciba no incremente con dicha cantidad el saldo de
su CUFIN generada a partir del 1 de enero de 2014.
Regla 3.23.10. RMF 2015
434
PAGO DE DIVIDENDOS
ART. 140 LISR ACUMULACIÓN PERSONA FÍSICA
DIVIDENDO * FACTOR 1.4286 (2015)
= INGRESO ACUMULABLE
+ OTROS INGRESOS ACUMULABLES
= TOTAL INGRESOS ACUMULABLES
- DEDUCCIONES PERSONALES ART. 151, ART. 185,
- PAGO DE COLEGIATURAS (DECRETO 26-DIC-13)
= BASE GRAVABLE
I. S. R. ANUAL ART. 152
- I. S. R. ACREDITABLE = DIVIDENDO ACUMULABLE *30%
.
.
= I. S. R. A CARGO (FAVOR)
435
REDUCCIÓN DE CAPITAL
APLICA EN:

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES GENERADAS A FAVOR DE
LOS ACCIONISTAS.

DEVOLUCIÓN DE LAS APORTACIONES DE UNO O MÁS
ACCIONISTAS AL RETIRARSE DE LA SOCIEDAD.

LIQUIDACIÓN DE LA SOCIEDAD.

EN CASO DE ESCISIÓN: LA TRANSMISIÓN DE ACTIVOS
MONETARIOS POR MÁS DEL 51% DE LOS ACTIVOS
TOTALES.

ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN.
436
REDUCCIÓN DE CAPITAL
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN
(+)
(+)
(-)
APORTACIÓN DE CAPITAL INICIAL (CONSTITUCIÓN)
AUMENTOS DE CAPITAL EN EFECTIVO Y/O BIENES
PRIMAS POR SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
REEMBOLSOS DE CAPITAL

NO SE INCLUYEN AUMENTOS POR REINVERSIÓN O CAPITALIZACIÓN DE
UTILIDADES.

EL SALDO DE LA CUCA SE ACTUALIZARÁ DESDE EL MES DE LA ÚLTIMA
ACTUALIZACIÓN HASTA DICIEMBRE DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE O
HASTA EL MES EN QUE SE PAGUE LA APORTACIÓN O REEMBOLSO.

TRANSMISIÓN EN FUSIÓN O ESCISIÓN.
ART. 78 LISR
437
REDUCCIÓN DE CAPITAL
ART. 78 LISR. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD

LAS PERSONAS MORALES QUE REDUZCAN SU CAPITAL DETERMINARÁN LA
UTILIDAD DISTRIBUIDA APLICANDO LO DISPUESTO EN LAS FRACCIONES I Y
II.
FRACCIÓN PRIMERA:
REEMBOLSO POR ACCIÓN
(-) CUCA POR ACCIÓN A ESA FECHA.
(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA POR ACCIÓN. (A)
(-) CUFIN POR ACCIÓN
(-) CUFINRE POR ACCIÓN
(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE POR ACCIÓN
(*) NÚM. DE ACCIONES REEMBOLSADAS. (B)
(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE (SOBRE LA QUE SE CALCULA EL
IMPUESTO)
438
REDUCCIÓN DE CAPITAL
ART. 78 LISR. DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD
FRACCIÓN SEGUNDA:
CAPITAL CONTABLE (SEGÚN ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
APROBADO POR LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS)
(-) CUCA A LA FECHA DE LA REDUCCIÓN
(-) UTILIDAD DISTRIBUIDA CONFORME A LA FRACC. I ART. 78
(ANTES DE CUFIN Y CUFINRE) (A X B)
(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE. (C)
(-) SALDO DE CUFIN
DESCONTANDO LO UTILIZADO EN LA
(-) SALDO DE CUFINRE
FRACCIÓN I ART. 78
(=) UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE (SOBRE LA QUE SE CALCULA EL
IMPUESTO)
439
REDUCCIÓN DE CAPITAL
ART. 78 LISR. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
+
=
x
x
UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE FRACC. I
UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE FRACC. II
UTILIDAD DISTRIBUIDA GRAVABLE TOTAL
FACTOR 1.4286
TASA ART. 9 = 30%
= ISR POR REDUCCIÓN DE CAPITAL
440
DE LOS COORDINADOS
PERSONAS MORALES QUE ADMINISTRAN Y OPERAN ACTIVOS
FIJOS O ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS
DIRECTAMENTE CON LA ACTIVIDAD DEL AUTOTRANSPORTE
TERRESTRE DE CARGA O PASAJEROS Y CUYOS INTEGRANTES
REALICEN ESTAS ACTIVIDADES Y TENGAN ACTIVOS FIJOS O
ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS, RELACIONADOS DIRECTAMENTE
CON DICHAS ACTIVIDADES.
EN RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA 2015
SE ESTABLECEN FACILIDADES DE COMPROBACIÓN PARA PF Y PM
DEDICADOS A ESTAS ACTIVIDADES DE UN 8%
DE SUS
INGRESOS, EFECTUANDO EL PAGO DEL ISR SOBRE AL MONTO
DEDUCIDO A LA TASA DEL 16%. (ARTS. 2.2, Y 3.3 FACILIDADES
ADMINISTRATIVAS 2015).
ARTICULOS 72- 73
441
PF Y PM CON ACTIVIDADES PRIMARIAS
(RÉGIMEN DE ACTIVIDADES
SILVÍCOLAS Y PESQUERAS)
AGRÍCOLAS,
GANADERAS,

PM INGRESOS EXENTOS ACTIVIDADES PRIMARIAS (EXCLUSIVAMENTE)
20 S.M.G. POR SOCIO HASTA 200 S.M.G. D.F. ELEVADOS AL AÑO.

PF DEDICADAS EXCLUSIVAMENTE A ACTIVIDADES PRIMARIAS,
INGRESOS EXENTOS HASTA POR 40 S.M.G. ELEVADOS AL ÁÑO.

POSIBILIDAD DE DEDUCIR COMO GASTOS LAS EROGACIONES
EFECTIVAMENTE REALIZADAS PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS
FIJOS, GASTOS O CARGOS DIFERIDOS SIEMPRE QUE LOS INGRESOS
EN EL EJERCICIO SEAN INFERIORES A 423 S.M.G. DEL ÁREA DEL
CONTRIBUYENTE ELEVADO AL AÑO (4,230 S.M.G. PARA SOCIEDADES
O ASOCIACIONES DE PRODUCTORES CONSTITUIDAS POR P.F.).

DEDUCCIONES EN PROPORCIÓN A INGRESOS GRAVADOS (ART. 28 F-II
LISR).
ARTS. 74 Y 75 LISR
442
PF Y PM CON ACTIVIDADES PRIMARIAS
(RÉGIMEN DE ACTIVIDADES
SILVÍCOLAS Y PESQUERAS)


AGRÍCOLAS,
GANADERAS,
REDUCCIÓN DE ISR.
CUANDO LOS INGRESOS EXCEDAN DE LOS LÍMITES ANTES
SEÑALADOS Y SE PERCIBAN HASTA POR LA CANTIDAD DE 423 S.M.G.
DEL ÁREA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADOS AL AÑO, EL IMPUESTO SE
REDUCIRÁ EN UN 40% TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS Y EN UN
30% EN EL CASO DE PERSONAS MORALES (POR EL EXCEDENTE DE
INGRESOS NO APLICARÁ LA REDUCCIÓN DE ISR).
EN EL CASO DE SOCIEDADES O ASOCIACIONES DE PRODUCTORES
CONSTITUIDOS POR P.F. EN LOS QUE CADA SOCIO TENGA INGRESOS
DE HASTA 423 S.M.G. ANUALES, SIN QUE EN SU TOTALIDAD LOS
INGRESOS DE LA SOCIEDAD O ASOCIACIÓN EXCEDAN DE 4,230
S.M.G. DEL ÁREA DEL CONTRIBUYENTE ELEVADOS AL AÑO,
REDUCIRÁN EL IMPUESTO EN UN 30%.
ARTS. 74 Y 75 LISR
443
ISR DE ACTIVIDADES PRIMARIAS
Mediante Reglas de RMF (2015) se establece el procedimiento expresado
a través de fórmulas, para que los contribuyentes de este Régimen
determinen la reducción del ISR y en su caso, el ISR por el excedente a
423 o 4,230 VSM del área geográfica del contribuyente elevado al año:




Regla 3.8.1. Determinación del ISR de las PM del régimen de
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Regla 3.8.2. Determinación del ISR de las sociedades o asociaciones de
productores constituidas exclusivamente por PF del régimen de
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Regla 3.8.3. Determinación del ISR de las PF del régimen de
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.
Regla 3.8.4. Determinación del ISR de las PF que se dediquen
exclusivamente a actividades de los sectores agrícola, ganadero,
silvícola o pesquero, que únicamente obtengan ingresos por dichas
actividades y sean inferiores a 423 VSM general del área geográfica del
contribuyente elevado al año.
444
PLANEACIÓN FISCAL
OPCIONES PARA ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (ART. 111 LISR)
COPROPIEDAD
SOCIEDAD CONYUGAL
FIDEICOMISO
ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
445
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PF QUE PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN:
LAS QUE REALICEN ÚNICAMENTE ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
 LAS QUE ENAJENEN BIENES O PRESTEN SERVICIOS POR LOS QUE NO
SE REQUIERA PARA SU REALIZACIÓN TÍTULO PROFESIONAL.
 SIEMPRE QUE LOS INGRESOS PROPIOS DE SU ACTIVIDAD OBTENIDOS
EN EL EJERCICIO ANTERIOR, NO HUBIERAN EXCEDIDO DE 2 MILLONES
DE PESOS.
 LAS QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES MEDIANTE
COPROPIEDAD, SIEMPRE QUE LA SUMA DE LOS INGRESOS DE TODOS
LOS COPROPIETARIOS NO EXCEDAN EN EL EJERCICIO ANTERIOR DEL
REFERIDO MONTO.
 LAS QUE INICIEN OPERACIONES Y QUE ESTIMEN QUE SUS INGRESOS
NO EXCEDERÁN DE 2 MILLONES.

ARTICULO 111 LISR
446
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PF QUE NO PODRÁN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN:
 SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PM O CUANDO SEAN
PARTES RELACIONADAS, O EXISTA VINCULACIÓN CON PERSONAS
QUE HUBIERAN TRIBUTADO EN ESTA SECCIÓN.
LAS QUE REALICEN ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BIENES
RAÍCES, CAPITALES INMOBILIARIOS, NEGOCIOS INMOBILIARIOS O
ACTIVIDADES FINANCIERAS, SALVO QUE SÓLO REALICEN ACTOS
DE PROMOCIÓN O DEMOSTRACIÓN PERSONALIZADA A CLIENTES
PF PARA LA COMPRA VENTA DE CASAS HABITACIÓN, Y DICHOS
CLIENTES NO REALICEN ACTOS DE CONSTRUCCIÓN,
DESARROLLO, REMODELACIÓN, MEJORA O VENTA.
ARTICULO 111 LISR
447
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PF QUE NO PODRÁN TRIBUTAR EN ESTE RÉGIMEN:
LAS QUE OBTENGAN INGRESOS POR CONCEPTO DE COMISIÓN,
MEDIACIÓN,
AGENCIA,
REPRESENTACIÓN,
CORREDURÍA,
CONSIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN (SALVO QUE INGRESOS POR
MEDIACIÓN O COMISIÓN NO EXCEDAN DEL 30% DE INGRESOS
TOTALES).
 LAS
QUE OBTENGAN INGRESOS POR CONCEPTO
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS Y FRANQUICIATARIOS.
DE
 LAS QUE REALICEN ACTIVIDADES A TRAVÉS DE FIDEICOMISOS O
A. EN P.
ARTICULO 111 LISR
448
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
CÁLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO

CÁLCULO Y ENTERO DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE MANERA BIMESTRAL,
LOS CUALES TENDRÁN EL CARÁCTER DE PAGO DEFINITIVO, A MÁS TARDAR EL
DÍA 17 DE LOS MESES DE MARZO, MAYO, JULIO, SEPTIEMBRE, NOVIEMBRE Y
ENERO DEL AÑO SIGUIENTE, MEDIANTE DECLARACIÓN EN LA PÁGINA DEL
SAT.

LA UTILIDAD FISCAL DEL BIMESTRE SE DETERMINARÁ RESTANDO DE LA
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN DICHO BIMESTRE EN
EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, ASÍ
COMO LAS EROGACIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS EN EL MISMO
PERIODO PARA LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS Y
LA PTU PAGADA EN EL EJERCICIO.

A LA UTILIDAD FISCAL DETERMINADA SE LE APLICARÁ LA TARIFA BIMESTRAL
CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 111 Y EL IMPUESTO DETERMINADO SE PODRÁ
DISMINUIR CONFORME A LOS PORCENTAJES Y DE ACUERDO AL NÚMERO DE
AÑOS QUE SE TENGA TRIBUTANDO EN ESTE RÉGIMEN.
ARTICULO 111 LISR
449
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
INGRESOS INFERIORES A DEDUCCIONES

CUANDO LOS INGRESOS PERCIBIDOS, SEAN INFERIORES A LAS
DEDUCCIONES
DEL
PERIODO
QUE
CORRESPONDA,
LOS
CONTRIBUYENTES DEBERÁN CONSIDERAR LA DIFERENCIA QUE RESULTE
COMO DEDUCIBLE EN LOS PERIODOS SIGUIENTES.
RENTA GRAVABLE PARA PTU

LA RENTA GRAVABLE PARA PTU SERÁ LA UTILIDAD FISCAL QUE RESULTE
DE LA SUMA DE LAS UTILIDADES FISCALES OBTENIDAS EN CADA
BIMESTRE DEL EJERCICIO. PARA ELLO, SE DEBERÁ DISMINUIR DE LOS
INGRESOS ACUMULABLES LAS CANTIDADES QUE NO HUBIESEN SIDO
DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN XXX DEL ARTÍCULO 28
(53% DE REMUNERACIONES EXENTAS PAGADAS A TRABAJADORES).
ARTICULO 111
450
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
PERMANENCIA EN EL RÉGIMEN

SÓLO SE PODRÁ PERMANECER EN ESTE RÉGIMEN
DURANTE UN MÁXIMO DE 10 EJERCICIOS FISCALES.
POSTERIORMENTE, SE DEBERÁ TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN
GENERAL DE PF CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES.
ARTICULO 111 LISR
451
TARIFA BIMESTRAL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN
Límite
inferior
Límite
Superior
Cuota
fija
% para aplicarse
sobre el
excedente del
L.I.
$
$
$
%
0.01
992.14
0.00
1.92
992.15
8,420.82
19.04
6.40
8,420.83
14,798.84
494.48
10.88
14,798.85
17,203.00
1,188.42
16.00
17,203.01
20,596.70
1,573.08
17.92
20,596.71
41,540.58
2.181.22
21.36
41,540.59
65,473.66
6,654.84
23.52
65,473.67
125,000.00
12,283.90
30.00
125,000.01
166,666.67
30,141.80
32.00
166,666.68
500,000.00
43.,475.14
34.00
500,000.01
En adelante
156,808.46
35.00
ARTICULO 111 LISR
452
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
TABLA DE REDUCCIÓN DEL ISR A PAGAR
Años
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Por la presentación
de información de
ingresos,
erogaciones y
proveedores
100
%
90
%
80
%
70
%
60
%
50
%
40
%
30
%
20
%
10
%
ARTICULO 111 LISR
453
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
CAUSAS DE CAMBIO DE RÉGIMEN

LOS CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES PODRÁN PAGAR EL
IMPUESTO CONFORME A ESTE ARTÍCULO, CUANDO ESTIMEN QUE SUS
INGRESOS NO EXCEDERÁN DE LOS $2 MILLONES. CUANDO REALICEN
OPERACIONES POR UN PERIODO MENOR A 12 MESES, PARA
DETERMINAR DICHO MONTO, DIVIDIRÁN LOS INGRESOS MANIFESTADOS
ENTRE EL NÚMERO DE DÍAS QUE COMPRENDE EL PERÍODO Y EL
RESULTADO SE MULTIPLICARÁ POR 365 DÍAS; SI LA CANTIDAD OBTENIDA
EXCEDE DEL MONTO CITADO, EN EL EJERCICIO SIGUIENTE NO PODRÁN
TRIBUTAR CONFORME A ESTA SECCIÓN.

CUANDO LOS INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
OBTENIDOS DESDE EL INICIO DEL EJERCICIO Y HASTA EL MES DE QUE SE
TRATE EXCEDAN DE LOS $2 MILLONES, EL CONTRIBUYENTE DEJARÁ DE
TRIBUTAR CONFORME A ESTA SECCIÓN Y DEBERÁ TRIBUTAR EN EL
RÉGIMEN CORRESPONDIENTE, A PARTIR DEL MES SIGUIENTE A AQUÉL
EN QUE SE EXCEDIÓ EL MONTO CITADO.
ARTICULO 111 LISR
454
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES PRINCIPALES:
 SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN AL RFC.

REGISTRAR EN LOS MEDIOS O SISTEMAS ELECTRÓNICOS A
QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 28 DEL CFF LOS INGRESOS,
EGRESOS, INVERSIONES Y DEDUCCIONES DEL EJERCICIO.

ENTREGAR A SUS CLIENTES COMPROBANTES FISCALES, LOS
PODRÁN
EXPEDIR
UTILIZANDO
LA
HERRAMIENTA
ELECTRÓNICA DE SERVICIO DE GENERACIÓN GRATUITA DE
CFDI DEL SAT.

EFECTUAR EL PAGO DE LAS EROGACIONES MAYORES A
$2,000 MEDIANTE CHEQUE¸ TARJETA DE CRÉDITO¸ DÉBITO
O DE SERVICIOS.
ARTICULO 112
455
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
OBLIGACIONES PRINCIPALES:

ENTERAR
LAS
RETENCIONES
DE
ISR
POR
SALARIOS
BIMESTRALMENTE, CONJUNTAMENTE CON LA DECLARACIÓN
BIMESTRAL. PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN SE DEBERÁ
APLICAR LA TARIFA DEL ARTÍCULO 111 (TARIFA BIMESTRAL).

PRESENTAR EN FORMA BIMESTRAL ANTE EL SAT, EN LA
DECLARACIÓN CORRESPONDIENTE, LOS DATOS DE LOS INGRESOS
OBTENIDOS Y LAS EROGACIONES REALIZADAS, INCLUYENDO LAS
INVERSIONES, ASÍ COMO LA INFORMACIÓN CON SUS PROVEEDORES
EN EL BIMESTRE INMEDIATO ANTERIOR (SI NO SE PRESENTA EN
PLAZO 2 VECES EN FORMA CONSECUTIVA O EN 5 OCASIONES
DURANTE 6 AÑOS SE DEBERÁ TRIBUTAR EN RÉGIMEN GENERAL A
PARTIR DEL MES SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SE DEBIÓ PRESENTAR
LA INFORMACIÓN).
ARTICULO 112
456
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Expedición de CFDI por concepto de nómina por
contribuyentes que utilicen “Mis Cuentas” (Regla 2.7.5.5.
RMF 2015).

Los contribuyentes que utilicen “Mis Cuentas” y que tributen conforme al
artículo 74, fracción III (Personas físicas con Actividad Primaria) y Título IV,
Capítulos II y III (Personas físicas con Actividad Empresarial y Arrendamiento)
de la LISR, así como las Asociaciones Religiosas a que se refiere el Título III
del citado ordenamiento, podrán expedir CFDI por las remuneraciones que
cubran a sus trabajadores o a quienes se asimilan a salarios, a través de
“Mis Cuentas” apartado “Factura fácil” sección “Generar factura nómina”.

Esta facilidad aplicará cuando los contribuyentes se apeguen a las políticas
establecidas para el uso de la aplicación que estarán disponibles en “Mis
Cuentas”, apartado “Mi Información” sección “Nómina”, de la página de
Internet del SAT.
457
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Sistema de registro fiscal “Mis cuentas”. Regla 2.8.1.5. RMF
2015.

Los contribuyentes del RIF, deberán ingresar a la aplicación electrónica
“Sistema de Registro Fiscal” “Mis cuentas”, disponible a través de la
página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su RFC y
Contraseña. Los demás contribuyentes personas físicas y las
Asociaciones Religiosas podrán optar por utilizar la aplicación de
referencia.

Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentes
capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos,
teniendo la opción de emitir los comprobantes fiscales respectivos en la
misma aplicación. Los ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
registrarán de forma automática en la citada aplicación, por lo que
únicamente deberán capturarse aquéllos que no se encuentren
sustentados en dichos comprobantes.
458
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Cumplimiento de obligación de
informativa. Regla 2.9.3. RMF 2015.
presentar
declaración

Para los efectos del artículo 112, fracción VIII de la LISR, se tendrá por
cumplida la obligación de presentar la información de los ingresos
obtenidos y las erogaciones realizadas, las inversiones, y la información de
las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior,
cuando los contribuyentes registren sus operaciones en “Mis Cuentas”.

En el supuesto de no haber realizado operaciones con sus proveedores y/o
clientes, se tendrá por cumplida la obligación relativa a presentar la
información anterior, cuando los contribuyentes presenten la declaración
en ceros por las obligaciones que correspondan al bimestre.
459
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Opción para la presentación de declaraciones bimestrales de
personas físicas que tributen en el RIF. Regla 2.9.2. RMF 2015.

Los contribuyentes del RIF podrán presentar las declaraciones
bimestrales definitivas incluyendo retenciones a más tardar el
último día del mes inmediato posterior al bimestre que
corresponda la declaración (en sustitución del día 17 del mes
inmediato posterior al bimestre correspondiente), sin aplicar los
días adicionales conforme al sexto dígito numérico de la clave del
RFC.
460
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Opción para realizar el pago en efectivo por la adquisición de
gasolina para los contribuyentes que tributan en el RIF. Regla
3.13.5. RMF 2015.

Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán efectuar la
deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto
sea igual o inferior a $ 2,000.00, por la adquisición de
combustible para vehículos marítimos, aéreos y terrestres que
utilicen para realizar su actividad, siempre que dichas
operaciones estén amparadas con el CFDI correspondiente, por
cada adquisición realizada.
461
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Presentación
de
declaraciones
bimestrales
contribuyentes del RIF . Regla 3.13.11. RMF 2015.
por

Los contribuyentes que tributen en el RIF deberán presentar las
declaraciones bimestrales definitivas del ISR, IVA o IEPS, según
corresponda, incluyendo retenciones, utilizando ““Mis cuentas”,
en el apartado “Mis declaraciones”, contenido en la página de
Internet del SAT.

Cuando exista cantidad a pagar, se emitirá el Formato para Pago
de Contribuciones Federales, que contendrá el importe total a
pagar y la línea de captura a través de la cual se efectuará el
pago, así como la fecha de vigencia de la misma.
462
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en
el RIF. Regla 3.13.12. RMF 2015.

Las personas físicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014,
opten por tributar en el RIF, que con anterioridad a la entrada
en vigor de la nueva Ley del ISR hubiesen sufrido pérdidas
fiscales que no hubiesen podido disminuir en su totalidad,
podrán disminuir en el RIF el saldo de las mismas que estén
pendientes de disminuir.
463
PLANEACIÓN FISCAL
DEDUCCIÓN
INVERSIÓN





DE
SEGUROS
DE
VIDA
Y/O
SEGURO DE HOMBRE CLAVE, TÉCNICOS Y/O DIRIGENTES
POR MUERTE, ACCIDENTE O ENFERMEDAD.
SEGURO TEMPORAL NO MAYOR A 20 AÑOS.
EL QUE DEDUCE LA PRIMA DEBE SER EL CONTRATANTE Y
BENEFICIARIO IRREVOCABLE.
AL TÉRMINO DEL CONTRATO SE ACUMULA EL INGRESO
RECIBIDO EN EL EJERCICIO EN QUE OCURRA.
OPCIÓN PARA RETIRO DE SOCIOS.
ARTS. 27 F-XII Y 18 F-VII LISR, 51 RISR
464
PLANEACIÓN FISCAL
DEDUCCIÓN
INVERSIÓN




DE
SEGUROS
DE
VIDA
Y/O
SEGURO DE RETIRO PERSONAS FÍSICAS.
DESTINO DE LOS RECURSOS PARA RETIRO DEL TITULAR A
LOS 65 AÑOS, INVALIDEZ O INCAPACIDAD.
DEDUCCIÓN PERSONAL EN DECLARACIÓN ANUAL HASTA 10
% DE INGRESOS ACUMULABLES Y HASTA
5 S. M. G.
ANUALES ($ 127,932.50)
RETIRO DE RECURSOS ANTES DE 65 AÑOS, INVALIDEZ O
INCAPACIDAD, INGRESO ACUMULABLE EL TOTAL RECIBIDO
CON RETENCIÓN DEL 20 % POR ASEGURADORA.
ART. 151 F-V LISR
465
PLANEACIÓN FISCAL
DEDUCCIÓN
INVERSIÓN
DE
SEGUROS
DE
VIDA
Y/O

SE RECIBEN LOS RECURSOS CUMPLIENDO REQUISITOS,
EXENTO EL MONTO DIARIO HASTA 15 S. M. G. DIARIOS
($1,051.50 POR DIA, $383,797.50 ANUALES).

FALLECIMIENTO DEL TITULAR, BENEFICIARIO
HEREDERO ACUMULA LOS RETIROS.
Y/O
ARTS. 93 F-IV , 151 F-V , ISR, 142 F-XVIII,
145 LISR , 156, 171, 173 Y 238 RISR
466
PLANEACIÓN FISCAL
DEDUCCIÓN
INVERSIÓN

DE
SEGUROS
DE
VIDA
Y/O
PRIMAS DE SEGURO PARA EL RETIRO
 DEDUCCIÓN A LA BASE GRAVABLE EN EJERCICIO QUE SE
PAGUEN O EJERCICIO ANTERIOR SI SE PAGAN ANTES DE
PRESENTAR DECLARACION DEL EJERCICIO.
 DEDUCCIÓN HASTA $ 152,000. ANUALES
 INGRESO ACUMULABLE CUANDO SE RECIBAN, TASA
APLICABLE NO MAYOR A LA TASA A LA QUE SE DEDUJO.
 RETENCIÓN POR ASEGURADORA 30 % DEL INGRESO
ACUMULABLE PERCIBIDO.
 CONSIDERAR TOPE DE DEDUCIBILIDAD ULT. PFO. ART.
151 (IMPORTE MENOR ENTRE 4 SMG ANUALES O DEL
10% DEL TOTAL DE INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE).
ART. 185 LISR
467
PLANEACIÓN FISCAL
COPROPIEDAD

CUANDO UNA COSA O UN DERECHO PERTENECEN PRO
INDIVISO A VARIAS PERSONAS (CCF ART. 938).

LOS COPROPIETARIOS NO TIENEN DOMINIO SOBRE PARTES
DETERMINADAS DE LA COSA, SINO DERECHO DE PROPIEDAD
SOBRE TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTES DE LA COSA EN
CIERTA PROPORCIÓN.

DEBE REVESTIR LA FORMALIDAD NECESARIA PARA NACER A
LA VIDA JURÍDICA.

LOS BENEFICIOS Y LAS CARGAS SERÁN PROPORCIONALES A
SUS RESPECTIVAS PORCIONES, SE PRESUMEN IGUALES
MIENTRAS NO SE PRUEBE O ESTABLEZCA LO CONTRARIO.
468
PLANEACIÓN FISCAL
COPROPIEDAD



MENORES DE EDAD EN LA COPROPIEDAD SE REPUTAN EN
DERECHO COMERCIANTES: LAS PERSONAS QUE TENIENDO
CAPACIDAD LEGAL PARA EJERCER EL COMERCIO, HACEN DE ÉL SU
OCUPACIÓN ORDINARIA. ART. 3 CC
LOS QUE TIENEN LA PATRIA POTESTAD NO PUEDEN ENAJENAR NI GRAVAR
DE NINGÚN MODO LOS BIENES INMUEBLES Y LOS MUEBLES PRECIOSOS
QUE CORRESPONDAN AL HIJO SINO POR CAUSA DE ABSOLUTA NECESIDAD
O DE EVIDENTE BENEFICIO Y PREVIA LA AUTORIZACIÓN DEL JUEZ
COMPETENTE ART. 436 CCF .
LISR: ARTS. 92 Y 108, RLISR: ARTS. 142, 145, 201, 219, LIVA
ART. 32 Y RLIVA ART. 76
469
PLANEACIÓN FISCAL
COPROPIEDAD

VENTAJAS DE LA COPROPIEDAD
UNA SOLA CONTABILIDAD, UN CÁLCULO DE PAGOS
PROVISIONALES
Y ANUAL DE ISR POR VARIOS
CONTRIBUYENTES.
EL INGRESO ACUMULABLE PARA ISR SE DISTRIBUYE ENTRE
VARIOS CONTRIBUYENTES DISMINUYENDO EL TOTAL A PAGAR.
EN ACTIVIDADES PRIMARIAS EL EXENTO SERÍA 40 S.M.G.
ANUALES POR CADA COPROPIETARIO (ART. 74 LISR).
EN RIF LA SUMA DE LOS INGRESOS DE TODOS LOS
COPROPIETARIOS NO DEBE EXCEDER DE $2 MILLONES (ART.
111 LISR).
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