Los Arbitrios Municipales - Asociación Tributaria de la República

Los Arbitrios Municipales
Jesús Francos Rodríguez
Los Arbitrios Municipales:
Aspectos Generales y Jurídicos
Potestad Tributaria Municipal
• Base Legal:
- Artículo 200 de la Constitución.
- Ley 176-07 (Arts. 271 y 274).
• Los Ayuntamientos pueden establecer
arbitrios “siempre que los mismos no colidan
con los impuestos nacionales, con el comercio
intermunicipal o de exportación ni con la
Constitución o las leyes.”
Potestad Tributaria Municipal
• Aun cuando los ayuntamientos tienen potestades
que les han sido otorgadas constitucionalmente,
el ejercicio de ellas se encuentra subordinado a
los límites fijados por la propia Carta Magna.
• La subordinación del arbitrio municipal respecto
de las leyes nacionales y la Constitución,
conjuntamente con el artículo 93.1 de la
Constitución, es la consagración expresa que el
constituyente dominicano dejó plasmada sobre el
Principio de Legalidad Tributaria.
Potestad Tributaria Municipal
• Este principio se convierte en una garantía que
protege al ciudadano frente a posibles
arbitrariedades de la actuación administrativa.
• Potestad tributaria de los Ayuntamientos se
extiende a las Juntas de los Distritos
Municipales.
- Ley 176-07: Órgano desconcentrado
- Constitución: Órgano descentralizado.
Concepto y naturaleza jurídica
• M. Amiama: “se entiende por arbitrio, generalmente, un
impuesto local, por lo común indirecto, que sólo recae
sobre los habitantes del municipio.”
• TSA: “Los arbitrios constituyen tasas de carácter municipal
que los ciudadanos pagan a cambio de una prestación que
puede consistir en un servicio o en el uso de bienes del
municipio, individualizados en los contribuyente, de donde
se advierte que los arbitrios sólo rigen en el territorio del
municipio que corresponda y su hecho generador es la
prestación efectiva de un servicio o el uso de un bien
propiedad del Municipio”
Concepto y naturaleza jurídica
• Características:
- Tienen una delimitación territorial.
- Son recaudaciones para las finanzas
municipales
- Generalmente responden una
contraprestación que se paga ya sea por los
servicios ofrecidos por cada ayuntamiento, o
por el uso de bienes muebles o inmuebles
municipales.
Concepto y naturaleza jurídica
• Los arbitrios como parte de la potestad
tributaria de un Poder Público deben respetar
los demás principios del régimen tributario
dominicano.
– Art. 243 Constitución: legalidad, justicia, igualdad
y equidad.
Procedimiento elaboración de arbitrios
• Importancia de la Forma.
• La potestad tributaria municipal está sujeta al
cumplimiento de reglas y procedimientos para
su aprobación.
• Deficiencia de los ayuntamientos con el
cumplimiento del debido proceso
administrativo.
Procedimiento elaboración de arbitrios
• Ley 176-07: Establece claramente que todo
arbitrio o tasa municipal debe crearse en virtud
de una ordenanza municipal, aprobada por el
Concejo de Regidores (Arts. 109, 278 y 279).
• Ley 176-07: Todo reglamento y toda ordenanza –
por tanto, todo arbitrio- se realizará conforme al
procedimiento previsto en la ley de libre acceso a
la información pública para las normas de
carácter general. (Art. 116).
Procedimiento elaboración de arbitrios
• En virtud de lo establecido en la Ley No. 200-04
cada ayuntamiento previo a la aprobación de un
arbitrio, está obligado a publicar a través de
medios oficiales o privados de amplia difusión,
incluyendo medios o mecanismos electrónicos y
con suficiente antelación a la fecha de su
expedición, el proyecto de tasa municipal que
pretendan ser adoptado.
• Art. 138 de la Constitución. Derecho de audiencia
de los interesados.
Procedimiento elaboración de arbitrios
• Debido proceso Administrativo: “conjunto de reglas de
forma y de procedimiento relativas a la elaboración de la
decisión ejecutoria cuyo respeto condiciona la validez del
acto” (Jean Rivero).
• Fundamento del Debido Proceso Administrativo: es una
garantía del ciudadano –contribuyente, en este caso-,
para que antes de serle impuesta una carga u obligación
pueda opinar y ser escuchado. Equiparándose a la
situación en que se encontrarían si estuviesen frente a un
juez. persigue eliminar en cierta forma la arbitrariedad
que pudiese tener dicha tasa.
Procedimiento elaboración de arbitrios
• La participación ciudadana como parte del debido proceso contiene
2 etapas: información pública y audiencia a los interesados.
• Se trata de un verdadero derecho fundamental, no de un mero
derecho subjetivo que nazca de la ley. Es una manifestación del
derecho de “participar en la dirección de los asuntos públicos”
(Artículo 23.1.a de la CADH)
• El incumplimiento del trámite del debido proceso implica la nulidad
de la ordenanza municipal. “Su cumplimiento no constituye
formalidad accesoria, sino requisito y garantía esencial ligada a la
validez del resultado del procedimiento elaborativo” (Trib. Sup.
España).
Procedimiento elaboración de arbitrios
• La participación ciudadana como parte del debido proceso
contiene 2 etapas: información pública y audiencia a los
interesados.
• Se trata de un verdadero derecho fundamental, no de un
mero derecho subjetivo que nazca de la ley. Es una
manifestación del derecho de “participar en la dirección de
los asuntos públicos” (Artículo 23.1.a de la CADH)
• El incumplimiento del trámite del debido proceso implica la
nulidad de la ordenanza municipal. “su cumplimiento no
constituye formalidad accesoria, sino requisito y garantía
esencial ligada a la validez del resultado del procedimiento
elaborativo” (Trib. Sup. España).
Procedimiento elaboración de arbitrios
Contenido mínimo de la ordenanza que aprueba el arbitrio:
a) la determinación del hecho imponible, sujeto pasivo,
exenciones, reducciones y bonificaciones, base imponible, y
liquidable, tipo de gravamen o cuota tributaria y periodo
impositivo;
b) los regímenes de declaración y de ingreso y
c) las fechas de su aprobación y del comienzo de su aplicación.
Control de legalidad de los arbitrios
• Recurso de Reconsideración Art. 137 Ley 17607).
• Recurso contencioso administrativo municipal
(Ley 13-07)
– Competencia especial a los Juzgados de Primera
Instancia.
Arbitrios Municipales
Jesús Francos Rodríguez
jfrancos@mra.com.do
Arbitrios Municipales
Eduardo E. Lantigua P.
Arbitrios Municipales
Resumen del Informe sobre Arbitrios
Municipales en la República
Dominicana
Índice
Tasas Municipales
Contribuciones Especiales
Aportes del Estado a los Municipios
Comportamiento de las Aportaciones Estatales
Competencias Municipales
• Establecimiento de Tasas.
• Los ayuntamientos podrán establecer mediante ordenanzas, tasas por
la utilización exclusiva o el aprovechamiento especial del dominio
público municipal, así como por la prestación de servicios públicos o la
realización de actividades administrativas de competencia municipal
que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos
pasivos.
• Tipos de Tasas.
• Las tasas deberán clasificarse en los siguientes tipos:
• a) Tasas por utilización y aprovechamiento especial del dominio público
municipal, y
• b) Tasas por prestación de servicios o realización de actividades
administrativas.
• Servicios no Sujetos al Pago de Tasas.
• Las entidades municipales no podrán exigir tasas por los servicios
siguientes:
• a) Abastecimiento de aguas en fuentes públicas
• b) Alumbrado de vías públicas
• c) Vigilancia pública en general
• d) Defensa civil
• e) Limpieza de la vía pública
Contribuciones Especiales.
Los ayuntamientos podrán establecer contribuciones especiales sobre la
obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos, de carácter municipal.
Sujetos Pasivos.
Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas físicas y
jurídicas especialmente beneficiadas por la realización de las obras o por el
establecimiento o ampliación de los servicios municipales que originen la
obligación de contribuir.
Transferencias a los gobiernos subnacionales
(Porcentaje del total de ingresos)
Países industrializados
América Latina
Europa del Este
Asia
África
Costa Rica
El Salvador
Guatemala
Honduras
Nicaragua
Panamá
República Dominicana
Promedio centroamericano
•Fuente: FMI, Government Finance Statistics, versión electrónica; Eguino et. al. (2002); Artana et. al. (2006).
39.0
30.0
27.2
46.2
35.5
12.1
52.8
54.2
18.8
17.3
3.4
84.3
34.7
Evolución de las Transferencias
Cuadro 1. La Transferencia a los municipios sin LMD
Años
2006
Nominal RD$ en
miles de millones
12,282
Real RD$ de 2012
en miles de millones
17,718
Percápita real en
RD$ de 2012
1,970
En % de ingresos
Ordinarios
6.50%
2007
12,943
17,591
1,932
5.50%
2008
14,212
17,458
1,894
5.80%
2009
14,212
17,210
1,845
6.30%
2010
14,212
16,185
1,714
5.60%
2011
14,212
14,923
1,561
5.10%
2012*
14,212
14,212
1,468
4.10%
*Estimación preliminar
Fuente: FEDOMU, Informe Dr. Miguel Ceara Hatton
Transferencias a los Municipios
Gráfico 3 Transferencia a los municipios en %
6.5%
ingresos
6.2%
ordinarios sin LMD
6.3%
5.8%
5.6%
5.5%
4.8%
5.1%
4.8%
4.4%
4.2%
3.7%
3.3%
2.2%
1.2%
4.1%
3.6%
3.4%
Fuente: FEDOMU y MH
Delegacion o Participacion de Impuestos Nacionales a los Municipios
España
Rep. Dominicana
Colombia
33%
4.10%
30%
Impuesto Patrimonio
100%
4.10%
100%
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
100%
4.10%
100%
Impuesto al Valor Agregado-IVA
35%
4.10%
30%
Impuesto Selectivo Tabaco, Alcoholes
40%
4.10%
87.00%
Impuesto Selectivo Hidrocarburos
40%
4.10%
30.00%
Impuesto Especial Electricidad
100%
100.00%
100%
Impuestos Matriculacion ded Vehiculos
100%
4.10%
100%
Tipo de Imposicion
Nacionales
Impuesto sobre la Renta
Impuestos Ventas Minoristas Hidrocarburos
100%
4.10%
100%
Tasas de Juegos
100%
4.10%
100%
Impuestos Traspasos y Actos Juridicos
100%
4.10%
100%
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
100%
4.10%
100%
Impuesto sobre Actividades Economicas
100%
4.10%
100%
Impuestos sobre Actividades Financieras
0%
0.00%
11%
Impuesto sobre Vehiculos de Traccion Mecanica
100%
4.10%
100%
Impuesto sobre Construccion, Instalacion y Obras
100%
100.00%
100%
Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos Urbanos
100%
5.00%
100%
Impuesto a la Publicidad Exterior
100%
100.00%
100%
Impuesto sobre Paso-Rampas
100%
100.00%
100%
Impuesto Ocupacion Espacio Publico
100%
100.00%
100%
Impuesto Espectaculos Publicos
100%
0.00%
100%
Municipales
En Republica Dominicana se Establecio un 10% en el 2003, todavia no se cumplido
Competencias Propias del Ayuntamiento.
El ayuntamiento ejercerá como propias o exclusivas la
competencia en los siguientes asuntos:
a) Ordenamiento del tránsito de vehículos y personas en las
vías urbanas y rurales.
b) Normar y gestionar el espacio público, tanto urbano como
rural.
c) Prevención, extinción de incendios y financiación de las
estaciones de bomberos.
• Competencias Propias del Ayuntamiento.
• d) Ordenamiento del territorio, planeamiento urbano, gestión
del suelo, ejecución y disciplina urbanística;
• e) Normar y gestionar el mantenimiento y uso de las áreas
verdes, parques y jardines.
• f) Normar y gestionar la protección de la higiene y salubridad
públicas para garantizar el saneamiento ambiental.
Competencias Propias del Ayuntamiento.
g) Construcción de infraestructuras y equipamientos urbanos,
pavimentación de las vías públicas urbanas, construcción y
mantenimiento de caminos rurales, construcción y conservación
de aceras, contenes y caminos vecinales.
h) Preservación del patrimonio histórico y cultural del municipio.
i) Construcción y gestión de mataderos, mercados y ferias.
j) servicios funerarios.
Competencias Propias del Ayuntamiento.
k) Instalación del alumbrado público.
l) Limpieza vial
m) Servicios de limpieza y ornato público, recolección,
tratamiento y disposición final de residuos sólidos.
n) Ordenar y reglamentar el transporte público urbano.
o) Promoción, fomento y desarrollo económico local.
Servicios Municipales Mínimos:
El ayuntamiento, por sí o asociado a otros, prestará con carácter
obligatorio los servicios mínimos siguientes:
a) En todos los municipios: Cementerios y servicios fúnebres,
recolección, tratamiento y disposición final de los desechos
sólidos urbanos y rurales, limpieza vial, acceso a los núcleos
de población, reconstrucción y mantenimiento de calles,
aceras contenes y caminos rurales, plazas, parques públicos,
biblioteca pública, instalaciones deportivas, matadero,
mercado, protección y defensa civil, prevención y extinción de
incendios, protección del medio ambiente, planeamiento
urbano y servicios sociales básicos. La construcción,
reconstrucción y mantenimiento de autopistas y carreteras
intermunicipales son responsabilidad del Gobierno Central.
Arbitrios Municipales
Eduardo E. Lantigua P.
elantigua@gaiaconsultoresdeley.com