SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA GERENCIA DE GESTION DE INGRESOS CONCEPTO Nº 005 DE 2010 El Gerente de Gestión de Ingresos de la Secretaría Distrital de Hacienda, en uso de las facultades que le confiere la Ley, el Estatuto Tributario Distrital Decreto Nº 0180 de 2010 en especial los Artículos 7, 182, 185 y 424 y considerando las constantes solicitudes de información y/o exoneración relacionadas con los diferentes tributos distritales cuando se presenta la situación que el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla concurre como “Sujeto Activo” y “Sujeto Pasivo” de los tributos Distritales, conceptúa sobre el tema en los siguientes términos: PROBLEMA JURÍDICO: ¿Qué situación tributaria se configura cuando el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla concurre como “Sujeto Activo” y “Sujeto Pasivo” de los tributos Distritales? RESPUESTA En primer lugar es procedente advertir que la información suministrada en el presente concepto corresponde a la interpretación que de manera general se hace de la normativa tributaria, con el fin de conservar la unidad doctrinal en el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla. Antes de entrar a analizar de fondo al tema en estudio es necesario señalar que la ley tributaria que regula la relación existente entre el Estado y los contribuyentes, para hacer efectiva la satisfacción de los tributos, establece como elementos esenciales constitutivos de éstos, los siguientes: Sujeto activo: Entidad pública titular del crédito fiscal; Sujeto pasivo: Persona natural o jurídica conminada al pago del impuesto, que adquiere esta condición al realizar el hecho generador o imponible del tributo; Hecho generador o hecho imponible: Acontecimiento de cuya realización depende el nacimiento de la obligación tributaria; Base gravable: Factor variable que fija en cada caso la cuantía que servirá de base en la determinación del impuesto y, Tarifa: Factor constante para aplicar a la base gravable y liquidar el tributo. Para que una obligación tributaria nazca a la vida jurídica requiere que existan dos personas que se constituyan en los extremos de la relación jurídica. Cuando uno de esos extremos no existe, o cuando concurren en una misma persona o sujeto las calidades de acreedor y deudor, se verifica de derecho una confusión que extingue la deuda, de conformidad con lo preceptuado en el Artículo 1724 del Código Civil, que reza: 1 SECRETARIA DISTRITAL DE HACIENDA GERENCIA DE GESTION DE INGRESOS "Cuando concurren en una misma persona las calidades de acreedor y deudor, se verifica de derecho una confusión que extingue la deuda y produce iguales efectos que el pago" (Negrita fuera de texto) La confusión de sujeto no constituye un tratamiento preferencial de exención o exclusión, ya que en ésta no se configura la obligación y por lo tanto, cuando se da esta figura, el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla no está dejando de percibir ingreso alguno, pues la obligación es inexistente, diferente a lo que ocurre con el sujeto pasivo del tributo a quien se le otorga un beneficio fiscal porque este sujeto de no ser por la dispensa legal concedida, debería tributar como cualquier contribuyente. En conclusión, cuando el Distrito Especial, Industrial y Portuario de Barranquilla concurre como “Sujeto Activo” y “Sujeto Pasivo” de cualquier tributo Distrital, se genera una situación de confusión de sujeto, y por consiguiente extinción de la obligación fiscal, de conformidad a lo establecido en el Artículo 1724 del Código Civil. Barranquilla, Septiembre 24 de 2010 FIDEL ANTONIO CASTAÑO DUQUE Gerente de Gestión de Ingresos 2