Cambios en las ganancias ocasionales

Cambios en las ganancias ocasionales
La reforma tributaria del 2012 modifica el tratamiento para las ganancias ocasionales provenientes de
herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo
percibido como porción conyugal.
¿Cómo se determina el valor de la ganancia ocasional?
Para determinar la base gravable de este impuesto se deberá tener en cuenta las siguientes reglas:
—Sumas dinerarias: valor nominal
—Oro y demás metales preciosos: valor comercial de tales bienes
—Vehículos automotores: avaluó comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte
—Acciones, aportes y demás derechos en sociedades: costo fiscal
—Créditos: valor nominal menos provisiones fiscales
—Bienes y créditos en moneda extranjera: valor comercial expresado en moneda nacional, de
acuerdo con la tasa oficial de cambio que haya regido el último día hábil del año inmediatamente
anterior al de liquidación de la sucesión o al de perfeccionamiento del acto de donación o del acto
jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según sea el caso.
—Títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y
rendimientos financieros: costo de adquisición más los descuentos o rendimientos causados y no
cobrados.
—Derechos fiduciarios: 80 % del valor que corresponda su participación en el patrimonio
líquido del fideicomiso.
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—Inmuebles: costo fiscal
—Rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de interés
privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior,
a favor de personas naturales residentes en el país: valor total de las respectivas rentas o pagos
periódicos.
—Derecho de usufructo temporal: valor total de los bienes entregados en usufructo, conforme
con las disposiciones para cada caso. (Numeral 11 del artículo 303 E.T.)
¿Cuál es la tarifa del impuesto a las ganancias ocasionales?
Sociedades y entidades nacionales extranjeras
Personas naturales residentes
Tarifa del 10%
Personas naturales extranjeras sin residencia
¿Cuáles son las ganancias ocasionales exentas?
Se encuentran exentas de este impuesto las siguientes ganancias ocasionales:
—Las primeras 7.700 UVT (2013: $ 206.676.000) del valor del inmueble de vivienda urbana de
propiedad del causante.
—Las primeras 7.700 UVT (2013: $ 206.676.000) del valor del inmueble rural de propiedad del
causante. No aplica para casas quintas ni fincas de recreo.
—Las primeras 3.490 UVT (2013: 93.675.000) del valor de las asignaciones que por concepto de
porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos
o legatarios, según el caso.
—El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios
y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos
recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos celebrados a título
gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a 2.290 UVT (2013: $ 61.466.000).
—Las primeras 7.500 UVT (2013: $ 201.308.000) de la utilidad generada en la venta de la casa o
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apartamento de habitación de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, siempre y cuando:
a) La totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las
cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) , y sean
destinados a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación o,
b) para el pago total o parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la
casa o apartamento de habitación objeto de venta
Esta última exención aplica únicamente a casas o apartamentos de habitación cuyo valor catastral
o autoevalúo no supere 15.000 UVT (2013: $ 402.615.000)
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