impuesto de renta y complementarios

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
BOLETIN 23
¿Qué ES?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un
solo gravamen integrado por los impuestos de renta y
los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.
A. IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que
obtenga un contribuyente en el año, que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
B. GANANCIAS OCASIONALES
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se
generan en actividades esporádicas o extraordinarias. Se
obtienen por el acontecimiento de determinados hechos que
no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del
contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las
personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados
como no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
C. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
REMESAS
El hecho generador del impuesto complementario de
remesas es la transferencia al exterior de Rentas o de
Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera
que sea el beneficiario o destinatario de la transferencia,
salvo lo previsto para aquellos ingresos que no obstante
constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia,
no están sometidas a este impuesto complementario por
expresa disposición legal.
Área Fiscal
¿Qué es el impuesto de 1
renta y complementarios?
¿Cuáles son las bases 2
para calcular el Impuesto
de Renta y Ganancias
Ocasionales?
¿Cómo
se
impuesto?
halla
el 2
¿Cuál es la tarifa del 2impuesto de renta para 3
personas naturales?
¿Quiénes están obligados 3
a presentar declaración
de renta?
¿Cuales son los plazos 4
para
presentar
la
declaración de renta?
¿Dónde se debe presentar 4
la declaración de Renta?
¿Cómo debe ir firmada
la declaración?
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IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
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¿Cuáles son las bases para calcular el impuesto
de Renta y Ganancias Ocasionales?
1 .RENTA LIQUIDA
A
IMPUESTO DE RENTA
La renta liquida se obtiene después de tener una renta bruta y a esta
misma hacerle las deducciones que se relacionen con actividades
productoras de renta, esta renta es gravable, por lo tanto se le aplican las
tarifas establecidas, menos cuando existan rentas exentas.
2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de tal forma
que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado por la ley obtenido
durante el respectivo período gravable.
El objeto de esto es hacer una suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades.
(Se presume que la renta liquida no es inferior al 6% del patrimonio liquido en el ultimo día del
ejercicio gravable inmediatamente anterior).
Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al contribuyente a tomar como base unos
ingresos.
NOTA: Siempre se tomara la mayor entre estas dos rentas
Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el
siguiente procedimiento:
B
Ingresos por Ganancias Ocasionales
GANANCIAS OCASIONALES
Art 311 Y 312 E.T.
Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales Gravables
Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas
Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario
escriba el resultado.
¿Cómo se halla el impuesto de Renta y
Complementarios?
El Impuesto de Renta y Complementarios se halla multiplicando la base por
la tarifa.
¿Cuál es la tarifa para las Personas Naturales?
No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurídicas,
sino que se debe tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno
nacional la cual esta compuesta por intervalos de Renta Gravable o de
Ganancias Ocasionales Gravables.
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NOTA
La siguiente información servirá de base para efectos de la Declaración de Renta del 2005 presentada en el 2006.
TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
AÑO 2005
Intervalos de renta
Tarifa del
impuesto
gravable Promedio
intervalo
de renta $
o de ganancias
Ocasionales
Tarifa del 0%
1 a 21.644.000
0.00%
0
Tarifa del 20%
21.644.001 a 22.244.000 0.27%
60.000
22.244.001 a 22.844.000 0.80%
180.000
¿Quienes están Obligados a presentar la Declaración de Renta?
Que durante el 2005 no haya
obtenido ingresos superiores a
$63.660.000.
A
MENORES INGRESOS
Que haya obtenido en el año
2005
ingresos
brutos
inferiores a $26.525.000.
Que el patrimonio bruto para
el año 2005 no sea superior a
84.880.000.
Artículo 594-1
tributario.
del
Estatuto
Teniendo en cuenta que la Ley no
ha definido a quien se entiende
por persona de menores ingresos,
tenga precaución al determinar el
grupo al que debe pertenecer.
Frente a esto los requisitos de los
asalariados
e
independientes
deben ser muy completos.
B
Articulo
593
Tributario.
del
Estatuto
Si los ingresos son por salarios y
demás pagos laborales implican
los obtenidos en virtud a un
contrato de trabajo, que es aquel
por el cual una persona natural se
obliga a prestar un servicio a otra
persona natural o jurídica se
requiere que tenga los siguientes
tres elementos:
Actividad
personal
del
trabajador.
Continuada subordinación o
dependencia del trabajador
respecto al empleador.
Un salario como retribución
del servicio.
ASALARIADOS
Sus ingresos brutos provengan
por lo menos en un 80% de una
relación laboral.
Si su patrimonio bruto al 31 de
diciembre de 2005 no exceda de
$84.880.000.
C
INDEPENDIENTES
Su patrimonio bruto en el
ultimo día del año 2005 no
exceda $84.880.000.
Sus ingresos brutos que se
originen
en
comisiones,
honorarios y servicios no
superen los $63.660.000.
Artículo 594-1
Tributario.
del
Estatuto
Los
honorarios
son
la
remuneración de un trabajo
intelectual
prestado
sin
subordinación o dependencia.
Las
comisiones
son
unas
retribuciones a las actividades
que tengan ejecución de actos,
operaciones,
gestiones,
encargos, mandatos, negocios,
ventas; que no tengan carácter
de comerciales, siempre y
cuando
no
exista
vinculo
laboral.
Servicio es toda actividad labor
o trabajo prestado por una
persona natural sin relación de
dependencia laboral con quien
contrata la ejecución y en la
cual no predomine el factor
intelectual
y
genere
una
contraprestación en dinero o en
especie.
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
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PLAZOS
Estos contribuyentes deberán presentar y
pagar el impuesto a partir del 3 de
febrero del 2006 y vence en las fechas del
mismo año que se indican a continuación,
atendiendo a los dos últimos dígitos del
NIT del declarante que conste en el
certificado del RUT.
Ejemplo.
Ignacio Bueno tiene como NIT 15.820.3205 para verificar:
El plazo que tiene para presentar la
declaración es el 27 de Abril del 2006
porque los dos últimos dígitos del NIT
corresponden al 20.
Dos últimos dígitos :
01 a 05
06 a 10
11 a 15
16 a 20
21 a 25
26 a 30
31 a 35
36 a 40
41 a 45
46 a 50
51 a 55
56 a 60
61 a 65
66 a 70
71 a 75
76 a 80
81 a 85
86 a 90
91 a 95
96 a 00
Hasta el día
abril 24 de 2006
abril 25 de 2006
abril 26 de 2006
abril 27 de 2006
abril 28 de 2006
mayo 02 de 2006
mayo 03 de 2006
mayo 04 de 2006
mayo 05 de 2006
mayo 08 de 2006
mayo 09 de 2006
mayo 10 de 2006
mayo 11 de 2006
mayo 12 de 2006
mayo 15 de 2006
mayo 16 de 2006
mayo 17 de 2006
mayo 18 de 2006
mayo 19 de 2006
mayo 22 de 2006
¿Cómo debe ir firmada la declaración?
La declaración debe ir firmada:
La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el
código de comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a
tener revisor fiscal.
la declaración de renta y complementarios
debe ir firmada por el contador publico para
los demás contribuyentes obligados a llevar
libros de contabilidad, cuando el patrimonio
bruto en el ultimo día del año o periodo
gravable; o los ingresos brutos del
respectivo año sean superiores a cien
millones de pesos ($100.000.000).Art.
Estatuto Tributario.
596
¿Donde presentan los personas naturales y
asimiladas su declaración de renta y
complementarios?
Se hará en los
bancos y demás
entidades
autorizadas,
ubicados en la
jurisdicción de la
administración de
impuestos
nacionales
que
corresponda
BOLETIN 23
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¿Cómo debe ir firmada la declaración?
a la dirección del contribuyente.
Las personas naturales residentes en el exterior pondrán presentar la
declaración ante el cónsul respectivo y efectuar el pago en los bancos
y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano.
Articulo 579 del Estatuto Tributario.
INTEGRANTE (S): Ana Maria Restrepo, Laura, Jeisy, Any,
Arango, Camilo, Jorge Vásquez, Fredy Ríos
CONTACTO: consultoriocontable@eafit.edu.co.
Universidad Eafit Bloque 26 Oficina 111. Extensión 830.
"Este boletín es de carácter informativo y no compromete la
opinión de La Universidad EAFIT."