De NO CEDE a CEDE

De No CEDE a CEDE: más controles y exigencias.
Recientemente, varios contribuyentes
han sido notificados por parte de la
DGI de su pasaje de un grupo al otro
Por Cra. María Eugenia Domínguez
mariadominguez@kpmg.com
La DGI clasifica a los contribuyentes en tres grupos: No CEDE, CEDE y Grandes Contribuyentes, y en
función de dicha clasificación, son distintos los controles y exigencias por parte de la Administración.
En virtud de que recientemente varios contribuyentes han sido notificados de su pasaje al grupo CEDE,
resulta oportuno exponer en la presente entrega los principales cambios que ello implica.
Retenciones
Los contribuyentes del IRAE comprendidos en la División CEDE fueron designados responsables por
obligaciones tributarias de terceros por el IRPF originado en:
• la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia que le presten los
contribuyentes de IRPF y las entidades que atribuyen rentas.
• los arrendamientos u otros rendimientos de capital mobiliario que paguen o acrediten por sí o por
terceros, a los contribuyentes de IRPF y a las entidades que atribuyen rentas.
Las mencionadas retenciones se efectúan en oportunidad del pago o crédito.
Por la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia, la retención será del 7% y
se deberá realizar mensualmente siempre que el total facturado en el mes supere las 10.000 Unidades
Indexadas (UI), excluido el IVA. Asimismo, los contribuyentes CEDE se encuentran obligados a informar
los mencionados servicios que hayan recibido en el mes, cuya facturación supere UI 2.000.
Por los arrendamientos, la retención será del 10,5% y para los restantes casos de rendimientos de
capital mobiliario la retención será del 12%.
Formularios
Los contribuyentes comprendidos en el grupo CEDE deben presentar mensualmente los siguientes
formularios:
•
•
Formulario 2176 de Declaración Jurada de IVA, anticipos de IRAE, IP e ICOSA.
Formulario 2181 – Anexo al formulario de Declaración Jurada 2176.
Con respecto al Formulario 2176, el vencimiento para la presentación y pago de las obligaciones
tributarias se establece de acuerdo al último dígito del RUT, siendo las mismas a mediados de cada mes.
En caso de que el contribuyente realice el pago de sus obligaciones mediante débito bancario contará
con un plazo mayor para realizar las mismas, dado que el vencimiento en este caso ocurre generalmente
la última semana del mes. Se debe tener presente que aún cuando se pague mediante débito bancario si
el pago no se efectúa en el día previsto para hacerlo, las multas y recargos se computarán desde la fecha
del vencimiento normal y no desde la fecha del vencimiento previsto para el débito bancario.
Por su parte, el Anexo 2181 es un formulario mediante el cual se declara información relativa a compras
y ventas de los contribuyentes, dándole mayor apertura a la declarada en el Formulario 2176, de
manera de identificar mediante el número de RUT a clientes y proveedores.
Otras consideraciones
A los efectos de presentar las Declaraciones Juradas por Internet se deberá presentar en DGI el contrato
de adhesión, el cual se encuentra disponible en su página web junto con el instructivo del mismo.
Asimismo, se debe tener presente que los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE de DGI
deberán contar con el Informe de Revisión Limitada, el cual se deberá tener a disposición en caso que la
Administración lo requiera.
A su vez, las obligaciones que implicaban ser un contribuyente No CEDE se mantienen. Es decir, que
deberán realizar las retenciones y presentar la información exigidas para ese grupo y adicionalmente
cumplir con las nuevas obligaciones dispuestas para el grupo CEDE.
En resumen, estar comprendido en el grupo CEDE tiene como consecuencia una mayor carga
administrativa para el contribuyente ya que el pasaje implica mayores responsabilidades y controles
exigidos por parte de la Administración fiscal.
Encastre
Mayor responsabilidad
por obligaciones de terceros
e información a presentar
Claves:
Retención - Se deberá efectuar una retención por los servicios personales prestados fuera de la relación
de dependencia que mensualmente superen las 10.000 UI
Formulario – La normativa establece que se deberá informar mensualmente una apertura detallada del
IVA compras y ventas
Internet- A los efectos de presentar Declaraciones Juradas por internet se deberá presentar un contrato
de adhesión