Monitor Semanal Tributario y Legal Implicancias del pasaje de No CEDE a CEDE En virtud de las notificaciones que ha emitido la Administración a varios contribuyentes referentes al pasaje de grupo No CEDE al grupo CEDE de la DGI, entendemos oportuno recordar los principales cambios que ello implica. En estas semanas varios contribuyentes comprendidos en el grupo No CEDE de DGI están siendo notificados de su pasaje al grupo CEDE. Cabe mencionar que la DGI clasifica a los contribuyentes en tres grandes grupos: No CEDE, CEDE y Grandes Contribuyentes, y en función del grupo que se integre serán distintos los controles y exigencias de la Administración. A continuación comentamos las principales implicancias del pasaje de No CEDE a CEDE: 1. Retenciones 1.1 Servicios personales fuera de la relación de dependencia Los contribuyentes de IRAE comprendidos en la División de Grandes Contribuyentes y en el grupo CEDE fueron designados responsables por obligaciones tributarias de terceros por el impuesto originado en la prestación de servicios fuera de la relación de dependencia que le presten los contribuyentes de IRPF y las entidades que atribuyen rentas. La retención se deberá realizar mensualmente siempre que el total facturado en el mes por el contribuyente supere las 10.000 Unidades Indexadas (UI), excluido el IVA 1. La cotización de la UI a considerar será la correspondiente al último día del mes anterior a la prestación del servicio. El importe de la retención será el 7% del total pagado o acreditado al titular de la renta. Asimismo, los contribuyentes se encuentran obligados a informar todos aquellos servicios personales fuera de la relación de dependencia que hayan recibido en el mes, cuya facturación supere UI 2.000, utilizando a estos efectos la misma cotización a la que hemos hecho referencia anteriormente. Las retenciones efectuadas, así como los servicios a informar serán declaradas en el formulario 1146 y las retenciones se verterán al fisco a través del formulario 2176. 1 En el caso de los corredores y productores de seguros la retención operará en todos los casos, independientemente del monto mensual facturado. © 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 10 de mayo de 2013, N° 518 Monitor Semanal 1.2 Arrendamientos y otros rendimientos de capital inmobiliario Adicionalmente, los contribuyentes de IRAE comprendidos en la División de Grandes Contribuyentes y en el grupo CEDE fueron designados agentes de retención del IRPF por los arrendamientos u otros rendimientos de capital inmobiliario que paguen o acrediten, por sí o por terceros, a los contribuyentes de IRPF y a las entidades que atribuyen rentas. La retención se efectúa en oportunidad del pago o crédito, aplicando las siguientes alícuotas: • • 10,5% en el caso de arrendamientos de inmuebles 12% en los restantes casos. Al igual que las retenciones de IRPF por servicios personales fuera de la relación de dependencia, las presentes retenciones se informan en el formulario 1146 y se abonan a la DGI a través del formulario 2176. 2. Formularios 2.1 Formulario 2176 Los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE y Grandes Contribuyentes deben presentar mensualmente el Formulario 2176 de Declaración Jurada de IVA, anticipos de IRAE, IP e ICOSA. El vencimiento para la presentación y pago de sus obligaciones tributarias se establece de acuerdo al último dígito del RUT, siendo las mismas a mediados de cada mes. En caso de que el contribuyente realice el pago de sus obligaciones mediante débito bancario contará con un plazo mayor para realizar las mismas, dado que el vencimiento en este caso ocurre generalmente la última semana del mes. Se debe tener presente que aún cuando se pague mediante débito bancario si el pago no se efectúa en el día previsto para hacerlo, las multas y recargos se deberán desde la fecha del vencimiento normal y no desde la fecha del vencimiento previsto para el débito bancario. Es de hacer notar que los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE no deben presentar el Formulario 2178 referente a los mismos concepto que el Formulario 2176. 2.2 Anexo 2181 Como fuera ampliado en nuestro monitor semanal N° 513 del 8 de abril de 2013, los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE están obligados a presentar el formulario 2181. © 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 10 de mayo de 2013, N° 518 Monitor Semanal El Formulario 2181 es un anexo al Formulario 2176 a través del cual se declara información relativa a las compras y ventas del mes. Los plazos a partir del cual deben comenzar a presentar el referido anexo han sido informados a Ustedes a través de nuestra circular informativa N° 58 del 7 de mayo de 2013. 3. Informe de Revisión Limitada Asimismo, se debe tener presente que los contribuyentes comprendidos en la grupo CEDE de DGI deberán contar con Informe de Revisión Limitada, el cual se deberá tener a disposición en caso que la Administración lo requiera. 4. ¿Qué sucede con las obligaciones que ya tenían los contribuyentes comprendidos en el grupo No Cede que pasaron al grupo CEDE? Básicamente las referidas obligaciones se mantienen, a continuación mencionamos algunas de ellas: 4.1 Retenciones Entre otras, las retenciones que deben efectuar los contribuyentes comprendidos en el grupo No CEDE son las siguientes: Retención de IRPF ante el pago o acreditación de rendimientos de capital mobiliario. Retención de IRNR ante el pago o acreditación de rentas comprendidas en el impuesto. Retención de IRAE e IVA a empresas de Seguridad, Vigilancia y Limpieza, bajo determinadas condiciones. 4.2 Anexos 1146 – 1246 – 2183 Deben presentar mensualmente, en caso de corresponder, los formularios 1146 y 1246 correspondientes a las retenciones de IRPF e IRNR respectivamente y el formulario 2183 correspondiente a retenciones de IRAE e IVA. Estos formularios constituyen anexos del formulario 2176 a través del cual se efectúa el pago de las retenciones efectuadas. © 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados. 10 de mayo de 2013, N° 518