régimen del pequeño contribuyente

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta
de las leyes y reglamentos correspondientes
RÉGIMEN DEL
PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Regulación legal:
Arts. 45 al 50 Decreto 27-92 y sus reformas
Art. 55 del Acuerdo Gubernativo 5-2013
Mayo 2016
Objetivo
Informar a los participantes
sobre
las
obligaciones
tributarias para los pequeños
contribuyentes en el Impuesto
al Valor Agregado.
Contenido
1.
• Antecedentes generales
2.
• Generalidades del régimen
3.
• Principales deberes formales
4.
• Obligaciones del pequeño contribuyente
5.
• Determinación del impuesto
6.
• Llenado del formulario
¿Quiénes pueden inscribirse
como Pequeños Contribuyentes?
Personas
Individuales
Personas
Jurídicas
Profesionales
Liberales
Ingresos: hasta Q.150,000.00 en un año calendario
Período de imposición: mensual
Art. 45 LIVA
Generalidades del Régimen
Tarifa:
• 5% sobre los ingresos brutos totales, por venta de
bienes o prestación de servicios que obtenga el
contribuyente.
Forma de pago:
1. Pago directo en ventanilla
2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que
paga está calificada como agente de retención
de IVA
Cambio de régimen: en cualquier fecha.
NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier
otro impuesto acreditable al mismo (ISO)
Principales deberes formales
Inscripción y
actualización ante la
SAT
Habilitar y llevar al
día el libro de PC
Autorizar facturas de
Pequeño
Contribuyente
Emitir facturas por
ventas mayores de
Q50.00
Presentar
declaración mensual
SAT-2046
Otros establecidos
en ley
Arts. 112 al 120 CT
Inscripción ante la SAT
• Presentar documento de identificación
Nacionales
Extranjeros
Inscripción ante la SAT
• Presentar documentos que acrediten domicilio
fiscal
Original y fotocopia simple de la última factura de:
1. Energía eléctrica,
2. Teléfono de línea fija, o
3. Agua potable
(Puede estar a nombre de otra persona).
Actualización y ratificación de
datos ante la SAT
• Antes de
iniciar
actividades
afectas
Inscripción
Actualización
de datos
• 30 días a
partir de la
modificación
• Datos de
inscripción
anualmente
Ratificación de
datos
Art. 120 CT
Actualización de datos
ante la SAT
INFRACCIÓN
Omisión de dar aviso a la
Administración Tributaria,
de cualquier modificación
o actualización de los
datos de inscripción y del
nombramiento o cambio
de contador.
SANCIÓN
Multa
de
cincuenta
quetzales (Q50.00) por
cada día de atraso con
una sanción máxima de
mil quinientos quetzales
(Q1,500.00).
Art. 94 numeral 1 CT
Principales deberes formales
Habilitar libro
• Compras y ventas de pequeño
contribuyente (contabilidad
completa cuando corresponda).
Sanción
• Se aplicará cierre temporal
(mínimo 10 días, máximo 20 días)
• Puede reemplazarse por una multa
de Q5,000.00
Art. 49 LIVA, Arts. 85 numeral 4) CT
Principales deberes formales
• Habilitar libros
Tome en cuenta:
Presentar el formulario SAT-0052,
debidamente lleno, con la firma del
propietario.
Original y fotocopia simple del
documento de identificación: DPI o
pasaporte (si se es extranjero).
Pagar Q 0.50 por cada hoja
habilitada (Impuesto de Timbres
Fiscales).
Adherir sticker en la primera hoja
del libro.
Art. 5 numeral 4) LEY TIMBRES
Principales deberes formales
Llevar al día los libros contables u
otros registros obligatorios
• Asentar las operaciones dentro de
los dos meses calendario siguientes
de realizadas.
Sanción
• Multa de Q5,000.00 cada vez que
le fiscalicen.
Art. 37 LIVA, Art. 94 numeral 4) CT
De las facturas y documentos
• Autorizar facturas de
Pequeño Contribuyente
Recuerde:


Debe acreditar o autorizar a la
imprenta a través del formulario
SAT-169 para que realice el
proceso de impresión de
documentos.
La
acreditación
puede
realizarse también en las
agencias u oficinas de la SAT
(formulario SAT-162).
Sanción
•
No emitir o emitir facturas no
autorizadas: cierre temporal
Art. 85 Numerales 1 y 2 CT
Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo 5-2013
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
No.
Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
1.
Identificación del documento:
FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
2.
Serie y número correlativo del documento
3.
Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL
4.
Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o
denominación social y nombre comercial del emisor
5.
Número de Identificación Tributaria –NIT- del contribuyente emisor
6.
Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura
No.
Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente
7.
Fecha de emisión de la factura
8.
Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente
9.
NIT del adquiriente / Consumido Final
10.
Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores
11.
Descuentos concedidos
12.
Cargos aplicados
13.
Precio Total de la operación
Sanción
• Multa de Q100.00 por cada documento emitido. Máximo
Q5,000.00, no mayor al 2% de los ingresos brutos
Art. 94 Numeral 8) CT
De las facturas y documentos
Exigir
facturas en
las
compras
realizadas
• Sanción: Multa
equivalente al monto
del impuesto
correspondiente a la
transacción.
Arts. 49 LIVA, 85 Numerales 1 y 2,
94 numerales 3, 8 y 17 CT
De las facturas y documentos
Emitir factura por ventas o prestación de
servicios mayores de Q50.00
• Sanción: Cierre temporal
Ventas o servicios menores de Q50.00
• Consolidar en una sola factura al final del día
• Emitir factura a “Clientes varios” con NIT “C/F”
• Conservar original y copia de las facturas
Art. 49 LIVA , Art. 55 AG 5-2013
Art. 86 numeral 1) CT
De las facturas y documentos
Obligación
Emitir facturas con
caracteres
legibles y
permanentes
para entregar al
adquiriente
Art. 29 LIVA
Sanción
Multa de
Q5,000.00 en
cada período
mensual. No
excederá del 1%
de los ingresos
brutos mensuales.
Art. 94 CT
Principales deberes formales
Presentar declaración jurada
• Formulario SAT-2046
• Aún cuando le hayan retenido la
totalidad del impuesto o no tenga
movimiento
Presentación extemporánea
• Sanción: Multa de Q 50.00 diarios
hasta un máximo de Q1,000.00
Art. 48 LIVA
Art. 94 numeral 9 CT
Determinación del impuesto
Tarifa del 5% sobre los ingresos brutos totales
por ventas o prestación de servicios que
obtenga el contribuyente en cada mes
calendario.
Q7,500.00
5%
Q375.00
Rebajar retenciones, si las hubiera
Art. 47 LIVA
Llenado de formulario
Ingresar a www.declaraguate.gt / llenar formulario
/digitar el captcha
CONTRIBUYENTE EL EJEMPLO
Reportar ingresos y retenciones
Validar
Congelar / Enviar por correo
Imprimir SAT-2000 y entregar
físicamente en banco (pagar)
Otras formas de presentar la
boleta SAT-2000
Envío electrónico por
medio de BancaSAT o
banca virtual:
Envío
electrónico
por
medio de declaraguate
únicamente cuando es
valor cero y posee acceso
a “Agencia Virtual”
Retenciones del IVA
Decreto 20-2006
Disposiciones legales para el
fortalecimiento de la Administración
Tributaria
¿Qué es la retención del IVA?
Porcentaje del Impuesto al Valor Agregado que un
contribuyente calificado por la SAT retiene a otro
contribuyente que le vende bienes y/o servicios.
Exportadores
Otros calificados
por SAT
Beneficiarios
Decreto 29-89
¿Quienes
retienen IVA?
Contribuyentes
Especiales
Entidades del
Sector Público
Operadores de
Tarjetas de
Crédito
Arts. 1-6 Decreto 20-2006
Efecto de la Retención del IVA
El total del IVA entregado al fisco, no varía
Operación realizada
V
e
n
t
a
Operación realizada
Finaliza mes 2
Declaración y pago
Finaliza mes 1
Finaliza mes 1
15 días hábiles
Finaliza mes 2
Declaración y pago
¿Qué porcentaje debe
retenerse?
Los agentes de retención no se retienen entre si.
Arts. 1 y 2 Decreto 20-2006
¿Qué porcentaje debe
retenerse?
*
* El 1.5% sobre el valor total de la factura.
¿Cómo se efectúa la retención?
Ejemplo: un contribuyente efectúa una venta de productos
agrícolas por Q5,600.00 y prestación de servicios por
Q3,360.00 a un exportador registrado como Agente
Retenedor del IVA.
Ejemplos
Retención por parte del Sector Público (exceptuando
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC)
Descripción
Valor total de la factura
IVA incluido en la factura
Retención del IVA
Valor a pagar al proveedor
Operación
Valores
Bien o servicio
Q 40,000.00
(Q40,000.00 ÷ 1.12 x 12%)
Q
4,285.71
( Q4,285.71 x 25% )
Q
1,071.43
(Q40,000.00 - Q1,071.43)
Q 38,928.57
¿Cómo deben operarse las
retenciones en la declaración?
Contribuyente Régimen General:
Formulario SAT-2237
Pequeño Contribuyente:
Formulario SAT-2046
Obligaciones de los Agentes de
Retención
Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias
Emitir constancias de retención a través de la
herramienta RetenIVA
Entregar oportunamente al proveedor constancias de
retención
Presentar la declaración jurada mensual de retenciones
IVA, aun sin movimiento
Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el
detalle de las retenciones
Art. 7 Decreto 20-2006
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