IX Área Comercio Internacional IX Contenido ¿Invocar los beneficios arancelarios de un TLC o pagar los derechos y solicitar su restitución? Factores de decisión glosario comercio internacional IX-1 IX-4 ¿Invocar los beneficios arancelarios de un TLC o pagar los derechos y solicitar su restitución? Factores de decisión Ficha Técnica Autor:Cintya Sharon Araujo Mattos Título : ¿Invocar los beneficios arancelarios de un TLC o pagar los derechos y solicitar su restitución? Factores de decisión Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 201 - Segunda Quincena de Febrero 2010 1.Introducción En la búsqueda de competitividad, son diversas las herramientas que se encuentran a su alcance, pero son pocas las estrategias efectivas que lo harán realmente competitivo. Para mejorar la competitividad, las empresas deben adecuar sus estrategias y su estructura organizativa al entorno dinámico de la economía actual. El éxito de la empresa dependerá, en gran medida, de su capacidad para dotarse de recursos y habilidades adecuadas para conseguir nuevas ventajas competitivas (calidad, capacidad tecnológica, innovación, capital humano, conocimiento, etc.), con el objetivo permanente del crecimiento y la diversificación. Sin embargo, muchas empresas se cuestionan si estas acciones competitivas que llevan realmente implícito un incremento de la inversión, encuentran reflejo suficiente en los niveles de eficiencia y rentabilidad. En el presente informe analizaremos cuáles son las estrategias competitivas que las empresas pueden iniciar de manera interna para sostener con éxito su performance en los mercados internacionales y analizaremos también cuáles son las herramientas que se encuentran N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 en su macroentorno que le servirán de apoyo en sus decisiones y operaciones futuras. Dentro de las herramientas puestas a disposición de los exportadores realizaremos un análisis comparativo de dos de las más importantes en el contexto comercial actual: las preferencias arancelarias producto de un acuerdo comercial internacional y la restitución de derechos arancelarios (Drawback). 2.Estrategias competitivas en las empresas Según M. Porter1, son tres las estrategias que marcan un desarrollo empresarial de manera competitiva: liderazgo en costos, diferenciación y especialización. Entendiendo a la competitividad como la capacidad de una organización para optimizar de manera sistemática las ventajas comparativas que posee y liderar con éxito el ambiente en que se desenvuelve2, veamos con detalle cada una de las estrategias que nos propone M. Porter. • Liderazgo en costos: Lograr una posición de costo total bajo generalmente requiere una alta participación en el mercado; sin embargo, una optimización en el uso de los recursos económicos disponibles permitirá a la empresa colocar precios competitivos en el mercado internacional sin menoscabar los márgenes de rentabilidad propuestos. La búsqueda de esta estrategia no debe interferir con los estándares de calidad y productividad. 1 PORTER MICHAEL, “Competitive Strategy”. Free Press, New York, 1980. 2 Según Michael Porter, la base del desempeño sobre el promedio dentro de una industria es la ventaja competitiva sostenible. • Diferenciación: Ingresar a un mercado con un producto innovador de por sí es una ventaja para la empresa; sin embargo, no siempre se posee un producto único en su género; pero sí puede crear un formato de negocio único y diferenciado incluyendo servicios adicionales al de la mera venta de un producto de consumo. • Especialización o enfoque: Esta estrategia consiste en concentrarse en una porción específica y definida del mercado al que vamos a atender. Esto requiere una previa evaluación, segmentación e identificación del perfil del cliente que atenderemos con nuestro producto de modo que todas las demás estrategias (marketing, producción, servicio, etc.) sean especialmente ideadas para este sector. Informe Especial Informe especial Liderazgo en costos Enfoque y especialización Diferenciación Estrategias competitivas De acuerdo con el modelo de la ventaja competitiva de Porter, la estrategia competitiva toma acciones ofensivas o defensivas para crear una posición defendible en una industria, con la finalidad Actualidad Empresarial IX-1 IX Informe Especial de hacer frente, con éxito, a las fuerzas competitivas y generar un retorno sobre la inversión. Ahora bien, cuando nos situamos en un mercado externo donde la competencia es mayor y los riesgos de éxito o pérdida son mayores que en el mercado local, son dos las estrategias que nos muestra Porter las que cobran mayor relevancia en mercados internacionales: La estrategia en costos y la diferenciación de nuestro producto o servicio. Veamos cuatro escenarios posibles tras aplicar las dos estrategias mencionadas en un ámbito competitivo que puede ser el local o el internacional: Amplio Reducido Ámbito competitivo Ventajas competitivas genéricas Costo Diferenciación Liderazgo en costos Diferenciación Segmentación de costos Segmentación por diferenciación Como podemos ver en el gráfico, ante un ámbito competitivo reducido la estrategia en costos se ve concretizada cuando hacemos una segmentación de costos, es decir, una planeación operativa de los mismos; mientras que en un ámbito competitivo amplio se requiere un liderazgo en costos que nos permita mantenernos en ese mercado ampliado. Por otro lado, tenemos que la diferenciación en un mercado reducido se evalúa por la segmentación que en ese mercado se da, más si nos encontramos en un mercado ampliado la diferenciación de nuestro producto se tiene que dar como requisito esencial para sostener la posición competitiva lograda. Como podemos ver, las estrategias de costos y diferenciación se suelen dar como efecto de la alta segmentación de un mercado reducido, pero al encontrarnos en un mercado ampliado estas estrategias deben ser buscadas y debidamente planeadas por la empresa que se desenvuelve en ámbitos tan competitivos. 3. Mecanismos arancelarios que promueven la competitividad Las estrategias y acciones que puede emplear una empresa para ser competitiva en el exterior, se pueden aliar sinérgicamente a las acciones que su país pueda tomar para ayudarlos en esta tarea. Es IX-2 Instituto Pacífico decir, que la competitividad no se da solamente por las estrategias internas que emprenda la empresa, la competitividad se apoya también en factores externos propiciados por el Estado a través de sus políticas comerciales en materia de facilitación, apertura comercial, convenios de cooperación y alianzas internacionales, entre otros. Estas políticas comerciales sirven de herramientas a los exportadores e importadores que al ser utilizadas de manera estratégica pueden convertirse en factores que impulsen su competitividad de manera efectiva en cualquiera de los mercados en los que se desenvuelvan. Dentro de los mecanismos que promueven la competitividad de los exportadores aplicados en el Perú, podemos mencionar los siguientes: • Acuerdos de Promoción Comercial3: Brindan un tratamiento arancelario preferencial al ingreso de los bienes originarios del país miembro del acuerdo buscando un comercio libre del pago de aranceles entre los países miembros del acuerdo. Para poder acceder al tratamiento arancelario preferencial es necesario conocer y cumplir con las normas de origen y reglas de origen específicas detalladas en el acuerdo comercial. • Restitución de derechos arancelarios: Beneficia a aquellos exportadores cuyos costos de producción se vieron incrementados tras el pago de los derechos arancelarios que gravaron la importación de insumos que fueron utilizados en los bienes de exportación. Para ello, la importación de dichos insumos debió haber pagado el íntegro de los derechos arancelarios y demás impuestos que gravaron su importación y no haber hecho uso de ningún régimen de exención de aranceles, regímenes de perfeccionamiento activo o beneficio arancelario alguno. • Régimen de Admisión temporal para perfeccionamiento activo: Permite el ingreso de bienes que serán incorporados o utilizados en la elaboración de bienes de exportación. Su ingreso se encuentra exento del pago de los derechos arancelarios que gravan su importación, previa constitución de una garantía que asegure su pago en caso de nacionalización de los mismos. • Reposición de mercancías en franquicia arancelaria: Permite reponer aquellas mercancías que pagaron el íntegro de sus derechos arancelarios y que sirven para la elaboración de bienes de exportación 3 A modo de ejemplo podemos mencionar las preferencias arancelarias otorgadas a países miembros de la CAN, MERCOSUR y EE.UU. mediante un certificado que permite ingresar nuevamente dichas mercancías libre del pago de los aranceles que pudieran estar gravando su importación. • Devolución del saldo a favor del exportador: Dado que la exportación no se grava con impuesto alguno, éste es un mecanismo que permite al exportador recuperar el IGV pagado en sus compras a través de la compensación o devolución. 4.Tratamiento arancelario preferencial Actualmente el Perú mantiene zonas de tratamiento arancelario preferencial producto de acuerdos internacionales, estos acuerdos son de tipo multilateral como el que se mantiene con la Comunidad Andina de Naciones o de tipo bilateral como el TLC vigente con los Estados Unidos. El tratamiento arancelario preferencial que se le da a la importación de mercancías originarias del país o países miembros del acuerdo se da de acuerdo a los siguientes elementos: i. Voluntad del importador Es potestad del importador acogerse o no al tratamiento arancelario preferencial que le brinda el acuerdo vigente con el país de origen de las mercancías a importar. El acogimiento a estos beneficios arancelarios será señalado por el importador al momento de destinar su mercancía a despacho. ii. Certificación del origen de las mercancías a importar El importador debe probar que las mercancías que se acogerán a las preferencias arancelarias son efectivamente originarias del país miembro del acuerdo o que, en su defecto, cumplen con las normas de origen establecidas en él. iii. Clasificación arancelaria del bien a importar Usualmente los acuerdos comerciales bilaterales establecen listas o canastas de productos beneficiados con las preferencias de acceso, por lo que es necesario ubicar si la clasificación arancelaria del bien a importar se encuentra dentro de la canasta de productos negociada en el acuerdo. iv. Categoría de desgravación aplicable Tal como sucede en el TLC con los Estados Unidos, existen categorías N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 Área Comercio Internacional de desgravación aplicables a los productos negociados en el acuerdo; es decir, que la desgravación arancelaria se hace de manera progresiva para aquellos productos que son sensibles para la economía de un país y de este modo se restringe el acceso al otro mercado. El tratamiento arancelario preferencial al que se puede acoger los importadores evidentemente beneficia sus estrategias de precios en el mercado en el cual colocarán sus productos (nacional o internacional), puesto que sus costos de nacionalización se verán disminuidos al poder aprovechar este tipo de ventajas. Sin embargo, si lo que vamos a importar son insumos o mercancías que sufrirán una transformación y cuyo destino final es el exterior, conviene analizar otros mecanismos o herramientas de competitividad existentes en nuestro país para poder comparar el grado del beneficio obtenido. Es decir, si nos encontramos en calidad de exportadores que realizan operaciones de importación de insumos, entonces es preciso analizar los diferentes mecanismos de fomento aplicables a este sector, tales como el Drawback, Reposición de mercancías en franquicia, admisión temporal, etc. 5. Restitución de derechos arancelarios (drawback) Este mecanismo mundialmente utilizado y conocido como Drawback actúa bajo el principio de la no exportación de los tributos y permite al exportador solicitar el reintegro de los derechos arancelarios que gravaron la importación de aquellos insumos que fueron incorporados en los bienes que exportó, de esta manera sus costos de producción no se verán afectados por el pago de derechos que gravaron bienes que no serán consumidos en el país. Como podemos observar, este mecanismo busca fomentar la exportación de bienes con un valor agregado o con cierto grado de elaboración. Además de ello, busca también proporcionarle competitividad a los exportadores mediante la protección de los costos de producción que manejan este tipo de exportadores de modo tal que sus precios en el exterior no se vean afectados por el pago de derechos arancelarios que gravaron sus operaciones de importación de insumos. Este mecanismo se ubica como un régimen aduanero al que se pueden acoger los exportadores que cumplan los requisitos establecidos en la Ley General de Aduanas y en el Reglamento del procedimiento simplificado de restitución de derechos arancelarios. Dentro N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010 de los cuales podemos mencionar los siguientes: El valor CIF de los insumos importados no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado. Los insumos importados no deben haber hecho uso de otro régimen de perfeccionamiento, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. La declaración aduanera de exportación (DUA o DS) debe indicar la voluntad del exportador de acogerse al régimen del Drawback. El producto de exportación no debe formar parte de la lista de partidas arancelarias excluidas del beneficio, en función del límite establecido por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, aprobada por el Ministerio de Economía y Finanzas. La solicitud de restitución debe ser presentada en un plazo máximo de ciento ochenta días hábiles computados a partir de la fecha de embarque consignada en la DUA o DS de exportación definitiva regularizada. Tasa y monto a restituir Actualmente la tasa de restitución es del 8% y el monto a restituir se calcula aplicando esta tasa sobre el valor FOB declarado en la exportación. Ejemplo: - Producto de exportación: casacas de cuero para dama - Cantidad: 2,500 unidades - País de destino: Holanda - Precio de exportación: $10,000 (valor FOB) - Insumos importados: $ 4,500 (valor CIF) - Advalórem: 17% CIF 4 500 ADVALÓREM pagado (17%) 765 Monto restituido (8% FOB) 800 Como vemos, el monto a restituir es calculado sobre el valor del bien exportado y no está en función del valor del insumo importado ni de la tasa arancelaria pagada en su importación, hecho que genera una diferencia beneficiosa entre el monto pagado por el exportador por concepto de derechos arancelarios pagados en la importación de los insumos y el monto efectivamente restituido por el Estado tras la exportación del bien final. Se dice que esta diferencia es beneficiosa puesto que el monto IX restituido no sólo cubre los derechos arancelarios efectivamente pagados por el Exportador en el momento de la importación de los insumos que utilizó, sino que también hay un excedente que beneficia de manera extraordinaria al exportador; para este pequeño ejemplo, la diferencia beneficiosa sería de $35 que ingresarían a los estados de la empresa exportadora beneficiada. 6.¿Exoneración de derechos arancelarios o acogimiento al drawback? Como vimos en el punto anterior, uno de los requisitos que establece el régimen del Drawback es no haber hecho uso de de otro régimen de perfeccionamiento, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Por lo que acogerse al tratamiento arancelario preferencial al momento de importar insumos provenientes de países con los que mantengamos acuerdos de libre comercio o zonas de preferencia arancelaria, no nos permitirá acogernos a los beneficios del Drawback; puesto que al no existir derechos arancelarios pagados, no existirán derechos arancelarios por restituir. Surge la disyuntiva entonces de acogerse a las preferencias arancelarias otorgadas por un acuerdo comercial tipo un TLC o cancelar los derechos arancelarios correspondientes y poder acogerse a los beneficios del Drawback posteriormente. Acogerse a las preferencias arancelarias otorgadas por el TLC Cancelar los derechos arancelarios correspondientes para acogerse luego al Drawback Para ello, el exportador deberá realizar un análisis comparativo de los beneficios otorgados por cada uno de estos mecanismos a su alcance. Veremos a través del siguiente ejemplo una comparación de los beneficios obtenidos ante estas opciones: Se tiene a la empresa “MARGARITA USA” S.A. que elabora prendas de vestir y cuya producción la destina tanto al mercado nacional como al mercado europeo. • La empresa tiene los siguientes requerimientos de insumos provenientes de los Estados Unidos: Actualidad Empresarial IX-3 IX Informe Especial Cantidades requeridas Insumo A Insumo B Insumo C Total Cálculo del Drawback 155 CIF (insumos) 30 95 AD/VALÓREM pagado 90 250 Monto restituido (Drawback) Venta local 50 45 60 Exportación 20 45 Total insumos 70 90 Beneficio En términos de valores CIF, se tiene lo siguiente: Valores CIF Insumo A Insumo B Insumo C Total Venta local 1250 877.5 420 2547.5 Exportación 500 877.5 210 1587.5 1750 1755 630 4135 Total CIF La importación de dichos insumos se encuentra sujeta al pago de derechos arancelarios, veamos su cálculo: Costo unit. ($) CIF Total Advalórem (%) Advalórem ($) Insumo A 25 1750 17% 297.5 Insumo B 19,5 1755 9% 157.95 Insumo C 7 630 9% 56.7 Total 4135 512.15 Ahora bien, si desagregamos el pago de los derechos arancelarios de acuerdo al destino de los insumos importados, obtenemos los siguiente: Derechos arancelarios Venta local Exportación Total Ad Valorem Insumo A Insumo B 212.5 78,975 37,8 329,275 85 78,975 18,9 182,875 512,15 Si la empresa MARGARITA USA S.A decide acogerse a los beneficios Insumo C Total arancelarios otorgados por el Acuerdo de Promoción Comercial (TLC) vigente con EE.UU., estaría librándose del pago de $ 512, 15 por concepto de derechos arancelarios; sin embargo, se debe considerar que este hecho la imposibilita de acogerse posteriormente a los beneficios del Drawback tras la exportación de sus productos al exterior. Comercial con EE.UU., es decir, que la empresa MARGARITA USA S.A puede solicitar un trato arancelario preferencial para aquellos insumos que destinará a la producción para venta local y pagar los derechos arancelarios correspondientes a los insumos que incorporará en los bienes que exporta. De este modo, nuestra empresa sólo debería estar pagando $ 182, 875 de los $ 512.15 que gravarían el total de sus importaciones. Una solución a esta disyuntiva sería un acogimiento parcial de los beneficios otorgados por el Acuerdo de Promoción Veamos ahora los beneficios que podría obtener tras la exportación de sus productos al exterior: IX-4 Instituto Pacífico $ 4,135 182,875 827 644,125 Como podemos darnos cuenta, si en lugar de optar por un solo beneficio la empresa optimiza el uso de ambos, obtiene una ventaja competitiva que le permitirá reducir costos y maximizar los recursos que tiene a su disposición. En este sentido, nuestra empresa obtiene como beneficio total lo siguiente: Beneficios $ Tratamiento preferencial otorgado por los insumos destinados al mercado nacional 329,275 Diferencial beneficioso producto de acogerse al Drawback 644,125 Beneficio total 973.4 7.Conclusiones La búsqueda de la competitividad en las empresas no sólo se basa en las estrategias internas (costos, diferenciación, enfoque) que éstas puedan iniciar, sino que también se apoya en los factores externos que se encuentran en su macroentorno y éste a su vez está dado por los mecanismos y políticas comerciales de fomento a su sector. El acogimiento a un trato arancelario preferencial producto de un acuerdo comercial internacional es decisión del importador y su voluntad de realizarlo se verá concretizada tras la certificación del origen de las mercancías a importar, así como de la clasificación arancelaria y de las categorías de desgravación aplicables a dicho acuerdo. Los beneficios otorgados por el Drawback deben ser analizados de manera comparativa con los beneficios a obtener con otros mecanismos de fomento o de preferencia arancelaria considerando no sólo los reintegros obtenidos, sino también los efectos en la estructura de costos interna. N° 201 Segunda Quincena - Febrero 2010