el uso de la información ilícitamente obtenida en materia tributaria

CRONICA TRIBUTARIA
NUM. 159/2016 (77-101)
EL USO DE LA INFORMACIÓN ILÍCITAMENTE
OBTENIDA EN MATERIA TRIBUTARIA
Luis Alfonso Martínez Giner
Profesor Titular Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Alicante
RESUMEN
Los recientes pronunciamientos de nuestros Tribunales que han condenado por delito
fiscal a contribuyentes incluidos en la denominada lista Falciani han vuelto a poner de
actualidad cuestiones jurídicas que permiten realizar algunas consideraciones y reflexiones sobre el uso en sede tributaria de la información obtenida ilícitamente.
El trabajo pretende analizar la legitimidad del uso de la información con relevancia tributaria que ha tenido un origen ilícito, por vía de sustracción de la misma por parte de
empleados de entidades bancarias. Sobre esta materia incide claramente la materia penal, puesto que en la mayoría de los casos esta información conduce a la instrucción de
delitos contra la Hacienda Pública.
El trabajo analiza el tratamiento que sobre esta actual cuestión se ha ofrecido por parte
de los Tribunales en otros ordenamientos jurídicos de nuestro entorno, señaladamente
los implicados en el intercambio de la información sustraída por Falciani.
Palabras clave: información tributaria, lista Falciani, prueba ilícita, delito fiscal, intercambio de información.
SUMARIO
1. InTroDUccIón. 2. LA PrUEbA y LA InForMAcIón SobrE EvASorES FIScALES SUSTrAíDA
En EL ExTrAnJEro. 3. EL cASo Kb Lux En béLgIcA. 4. EL cASo LGT (LiechTensTein
GrouP) En ALEMAnIA. 5. EL cASo DE LA LisTa FaLciani En FrAncIA. 6. EL cASo DE LA
LisTa FaLciani En ITALIA. 7. LA SITUAcIón En oTroS ESTADoS. 8. EL cASo En LA JUrISPrUDEncIA ESPAñoLA: conSIDErAcIonES críTIcAS.
1. INTRODUCCIÓN
Los recientes pronunciamientos de nuestros Tribunales (1) que han condenado por
delito fiscal a contribuyentes incluidos en la denominada lista Falciani han vuelto a po-
(1) Sentencia de la Audiencia Provincial de Madrid, Sección 6ª, de 9 de diciembre de 2015 (sentencia 852/2015), ponente, Álvarez Tejero, María de la Almudena; y Sentencia del Juzgado de lo
penal nº 24 de Madrid de 28 de diciembre de 2015 (sentencia nº 448/2015).
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