En ciertas ocasiones un auditor puede recibir una solicitud de una

CIRCULAR Nº E25/2010
ASUNTO:
Derogación de la Guía de actuación nº 20, relativa a la
identificación como auditor de cuentas, devengo de la tasa
sobre informes (ICAC) y compatibilidad del socio firmante en
las actuaciones profesionales de los miembros de la
Corporación.
EXTENSIÓN:
Miembros ejercientes del ICJCE
FECHA:
18 de octubre de 2010 (actualizada en julio 2011 con referencia
al Texto Refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas TRLAC)
Las modificaciones introducidas en la Ley 19/1988 de Auditoria de Cuentas por la Ley
12/2010 1 , en vigor desde el pasado 2 de julio, obligan a realizar una revisión completa de
la Guía de actuación nº 20, emitida por el ICJCE en septiembre de 2008, en la que se
incluía un resumen de actuaciones profesionales típicas en las que intervienen nuestros
miembros y nuestra sugerencia sobre si hay que identificarse como auditor, si se devenga
la tasa por informes del ICAC y si el trabajo es compatible o no para el socio firmante de
la auditoría de cuentas.
La Ley 12/2010 ha modificado sustancialmente el artículo 8 de la LAC (artículo 13 del
TRLAC) en materia de incompatibilidades. Entre las modificaciones introducidas destaca
la supresión del hasta ahora vigente artículo 8.2.k, que establecía la incompatibilidad,
matizada en su día por el ICAC vía consulta, del socio firmante del informe de auditoria
para prestar a la entidad auditada otros servicios distintos del de auditoria. No obstante,
siempre debe hacerse una evaluación de las posibles amenazas (y salvaguardas) en
relación con la independencia.
La Ley 12/2010 ha modificado también el artículo 16.3.g de la LAC (artículo 34 g) del
TRLAC) , que tipificaba como infracción grave el identificarse como auditor de cuentas
en un trabajo que, siendo distinto al de auditoría de cuentas, no estuviera atribuido por
ley a auditores de cuentas. El ahora vigente artículo 16.3.g (artículo 34 g) del TRLAC)
matiza que constituye infracción grave la “emisión de un informe, identificándose como
auditor de cuentas, en un trabajo distinto a los que se regulan en el artículo 1 de esta Ley,
o distinto a aquellos que, no teniendo la naturaleza de auditoría de cuentas, estén
atribuidos por Ley a auditores de cuentas, cuando su redacción o presentación pueda
generar confusión respecto a su naturaleza como trabajo de auditoría de cuentas.”
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Ley 12/2010, de 30 de junio, por la que se modifica la Ley 19/1988, de 12 de julio, de Auditoría de
Cuentas, la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores y el texto refundido de la Ley de
Sociedades Anónimas aprobado por el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, para su
adaptación a la normativa comunitaria (BOE de 1 de julio). ICJCE
Circular E25/2010 (revisada julio 2011)
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Por tanto, a partir de la entrada en vigor de la Ley 12/2010 no será sancionable el
identificarse como auditor de cuentas en un trabajo distinto del de auditoría de cuentas y
no atribuido por Ley a auditores de cuentas, siempre y cuando, el informe, por su
redacción o presentación, no pueda inducir al lector a confusión respecto a la naturaleza
y alcance del trabajo.
Con relación a la tasa por informes de auditoría de cuentas, la Ley 12/2010 no ha
introducido ninguna modificación en su regulación, por lo que la normativa de referencia
sigue siendo el artículo 23 de la LAC (artículo 44 del TRLAC), el Real Decreto
181/2003, de 14 de febrero, que se desarrolla el régimen de aplicación de la tasa y las
sentencias del Tribunal Supremo, Sala de lo contencioso, de 23 de enero de 2006 y de 23
de enero de 2008.
Por todo lo expuesto, procede la derogación de la guía de actuación antes mencionada. La
Comisión Técnica y de Control de Calidad evaluará si procede emitir una nueva guía en
base a la nueva ley o es conveniente esperar a su desarrollo reglamentario.
Esta circular se encuentra disponible en la página web del Instituto, www.icjce.es (área
privada, apartado “Normativa-Guías de actuación” y “Servicios-Circulares”).
Para cualquier tipo de aclaración no dudéis en dirigir vuestra consulta al Departamento
Técnico, utilizando el e-mail y facilitando un número de teléfono de contacto, y se
intentará daros respuesta lo antes posible.
José María López Mestres
Presidente de la Comisión Técnica y de Control de Calidad
ICJCE
Circular E25/2010 (revisada julio 2011)
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