Declaracion Jurada Anual Ingresos Brutos

NUEVO APLICATIVO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA
ANUAL DE INGRESOS BRUTOS EN LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
Nota elaborada para la revista PRÁCTICA INTEGRAL BUENOS AIRES de
EDITORIAL ERREPAR
Verónica Andrea Agüero
Mediante la Resolución (AGIP) 631/2010 se establece la obligatoriedad de presentar la
declaración jurada anual de ingresos brutos para contribuyentes locales de la Ciudad de
Autónoma de Buenos Aires a través de la página web de AGIP, en la presente
colaboración se analizan las principales características de la nueva aplicación web y las
novedades con respecto a la presentación correspondiente al período fiscal anterior.
Introducción
El Impuesto sobre los Ingresos Brutos se considera un gravamen periódico o de ejercicio
porque grava las manifestaciones económicas que se producen durante ese mismo lapso
de tiempo, es decir durante el ejercicio fiscal, que es genéricamente anual. Sin embargo,
las legislaciones locales establecen períodos de pago menores que se instrumentan
mediante anticipos mensuales.
El Código Fiscal de la Ciudad de Buenos Aires establece que el período fiscal para la
determinación del impuesto es el año calendario, salvo expresa disposición en contrario y
fija categorías de contribuyentes para la liquidación y pago del impuesto1:
-
Categoría Contribuyentes Locales: todos los contribuyentes que no estén sujetos a
otro régimen.
-
Categoría Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos: pequeños
contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
-
Categoría Convenio Multilateral: contribuyentes que se hallan sujetos al régimen
del Convenio Multilateral.
-
Categoría Actividades Especiales: las "Películas de exhibición condicionada", que
tributan de acuerdo a parámetros relevantes.
Conforme a lo establecido en el artículo 187 del Código Fiscal, la categoría de
Contribuyentes Locales liquidará y pagará el impuesto mediante doce (12) anticipos
mensuales liquidados sobre la base de los ingresos devengados en los meses respectivos
1
El período de liquidación y pago está establecido en el artículo 185, mientras que las categorías
de contribuyentes están consideradas en el artículo 186 del Código Fiscal 2011.
y una liquidación final sobre la base de la totalidad de los ingresos devengados en el
período fiscal.
Liquidación final o anual
La liquidación final o anual, obedece justamente a esta naturaleza de anualidad del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos y básicamente consiste en un resumen de la actividad
del contribuyente durante el ejercicio fiscal reuniendo la siguiente información:
-
Detalle de los anticipos mensuales con su respectiva fecha de vencimiento y
cancelación, incluyendo los intereses que pudieran corresponder
-
Detalle de los pagos a cuenta efectuados, ya sea mediante retenciones y/o
percepciones.
-
Determinación del impuesto aplicando a la sumatoria de las bases imponibles
devengadas durante el año la alícuota vigente para la actividad del contribuyente
-
Comparación del impuesto abonado durante el año y el determinado, con el fin de
establecer si existe saldo a favor de la Administración Fiscal o del contribuyente.
Para el período fiscal 2009 la declaración jurada anual se confeccionó mediante los
formularios manuales F.161 y F. 162 que debían presentarse ante la sede de la
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos o la delegación sita en el Consejo
Profesional de Ciencias Económicas.
Novedades para la declaración jurada anual 2010
La Resolución (AGIP) 631/2010 introdujo novedades en la confección de la declaración
jurada anual estableciendo la obligatoriedad de efectuar la presentación correspondiente
al período fiscal 2010 vía web mediante de la utilización del servicio “Declaración Jurada
Anual IB” disponible en el sitio web de La Administración Gubernamental de Ingresos
Públicos - AGIPPara acceder al servicio, el contribuyente debe contar con la clave ciudad nivel 1 y/o 2,
según se trate de personas físicas o jurídicas.
-
Las personas físicas pueden obtener la clave fiscal nivel 1 vía internet mediante
dos procedimientos alternativos:
utilizando la clave fiscal AFIP
ingresando los datos de un comprobante de pago correspondiente a los últimos 12
meses
Las personas jurídicas deberán tramitar la clave fiscal nivel 2 mediante su
representante legal quien deberá confirmar su identidad en forma presencial ante
la delegación de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos
acompañando la documentación pertinente. 2
Asimismo, las personas jurídicas también podrán presentar la declaración jurada anual
por su profesional matriculado, con su propia clave. A tal efecto, los profesionales en
Ciencias Económicas matriculados en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
podrán ingresar al sitio web de AGIP, tramitar su clave ciudad nivel 2 y habilitar el servicio
“Declaración Jurada Anual IB (CPCE)”3
2
El representante legal, para formalizar el trámite deberá acompañar la siguiente documentación:
1. Documento de Identidad (LE, LC o DNI).
2. Copia autenticada de las normas que regulan el funcionamiento -contrato social, estatuto, etc.de la persona jurídica.
3. Documentación que lo acredite como representante legal de la entidad respectiva -acta de
asamblea, sentencia judicial, etc.-.
En caso de sociedades regulares, la designación del cargo debe estar inscripta ante el Registro
Público de Comercio Competente
4. En casos de representación legal conjunta, nota firmada por los demás representantes
designándolo como administrador de relaciones.
3
Los profesionales que ya posean clave ciudad deberán habilitar el servicio directamente; quienes
no posean clave podrán acceder a ella ingresando en la opción clave ciudad de la página web de
AGIP su número de CUIT y la clave genérica 11111111, tildando la opción “Cambiar clave”. Luego
podrá modificar la clave genérica por una personal.
Procedimiento para efectuar la presentación:
1- El contribuyente deberá dar de alta al servicio “Declaración Jurada Anual IB”
ingresando con su clave ciudad desde el sitio www.agip.gov.ar
2- Una vez incorporado el servicio “Declaración Jurada Anual IB”, el contribuyente
deberá ingresar en dicha opción para proceder a la carga de datos solicitados para
la presentación
3- El aplicativo despliega un árbol de datos a cumplimentar comenzando por nombre
y/o razón social, situación ante el IVA, número de inscripción en ISIB, fecha de
inicio de actividades y de cierre de ejercicio. De corresponder, también se
informarán los datos del representante legal.
4- Deberán declararse las marcas y/o franquicias que posea el contribuyente y el
detalle de sucursales
5- Código de actividad indicando la base imponible devengada durante el período
fiscal y la alícuota correspondiente
6- Deberá incorporarse además una nómina de los clientes y proveedores de mayor
importancia (hasta 10)
7- En caso de poseer empleados en relación de dependencia, deberá informarse el
total de remuneraciones y cargas sociales devengadas y la cantidad de empleados
contratados en cada uno de los meses del período fiscal. Por otra parte, también
se informarán las compras de mercaderias o materias primas y gastos del período
fiscal declarado.
8- Finalmente se ingresará el impuesto determinado en el período y el detalle de
pagos efectuados incluyendo intereses, asimismo se informarán las retenciones,
percepciones y otros pagos a cuenta. Por otra parte, también deberán detallarse
los conceptos deducidos de la base imponible y los que no forman parte de la
misma. Esta última pantalla posee similares características a los formularios F.
161 y F.162 que instrumentaron la declaración jurada anual del período fiscal
2009.
IMPORTANTE
Los contribuyentes organizados como sociedades comerciales conforme a lo
dispuesto en la Ley 19.550, deberán presentar la declaración jurada anual
certificada con firma del contador actuante legalizada ante el Consejo Profesional
de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (artículo 3 de la R
(AGIP) 631/2010)
Mediante la Resolución (AGIP) 1823/2011 se fijaron las fechas de vencimiento para la
presentación conforme al siguiente cronograma:
Dígito verificador del número de
inscripción
Fecha de vencimiento
0-1
17/10/2011
2-3
18/10/2011
4-5
19/10/2011
6-7
20/10/2011
8-9
21/10/2011
Para tener en cuenta:
Esta nueva modalidad de declaración jurada anual, también será aplicable para
todas las presentaciones que se efectúen, aún cuando correspondan a períodos
fiscales anteriores a 2010, sean originales o rectificativas
El incumplimiento de la presentación mediante el aplicativo resulta pasible de las
sanciones previstas en el Código Fiscal para los incumplimientos a los deberes
formales.