Cuota íntegra 11.1 ¿Qué es la “cuota íntegra”? Rendimiento neto del trabajo Con carácter general, la cuota íntegra es el resultado de aplicar el tipo de gravamen a la base liquidable. Con carácter particular, es la suma de las cantidades que obtenemos después de aplicar los tipos de gravamen a la base liquidable general y a la base liquidable especial. Rendimientos netos del capital mobiliario 1.803,04 € Rendimientos netos del capital inmobiliario 4.207,08 € 11.2 Gravamen de la base liquidable general La tarifa o escala de gravamen a aplicar sobre la base liquidable general es la siguiente: Base liquidable general hasta euros Cuota Integra Resto Base Liquidable Rendimientos netos de las actividades económicas * Hasta un año 3.158,32 17,00 6.632,17 536,91 11.365,14 25,00 17.997,31 3.378,20 13.261,33 30,00 31.258,64 7.356,60 13.261,33 38,00 44.519,97 12.395,90 24.942,00 44,00 69.461,97 23.370,39 En adelante 50,00 Ganancia patrimonial Pérdida patrimonial Más de un año 0,00 –18.030,36 € * Entre los rendimientos de la actividad económica se encuentra incluida una ganancia patrimonial de 6.010,12 euros que proviene de la venta del inmueble en el que ejercía la actividad, sin que haya reinvertido el importe obtenido en la venta. Tipo aplicable (%) 3.473,85 24.040,48 € 6.010,12 € –12.020,24 € Ganancia patrimonial 18.030,36 € Pérdida patrimonial –6.010,12 € Además, ha aportado a una Entidad de Previsión Social Voluntaria la cantidad de 3.606,07 euros. A continuación, calcularemos los siguientes conceptos: Base imponible, Base liquidable y Cuota íntegra. Base imponible general Rendimientos y rentas imputadas Cálculo del tipo medio de gravamen general: Se multiplica por cien la cuota íntegra y se divide por la base liquidable general. El resultado se expresará con dos decimales. 24.040,48 € Rendimiento neto del trabajo Rendimiento neto capital mobiliario Rendimiento neto capital inmobiliario 1.803,04 € 4.207,08 € Ajuste de ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividad económica Rendimiento neto actividades económicas Cuando “el tipo medio de gravamen general” del contribuyente sea superior al tipo general del Impuesto sobre Sociedades76 (32,5% o el 30%, según el caso) se ha de corregir la cuota íntegra, minorándola en la cuantía resultante de aplicar la diferencia entre tipos al importe de las ganancias patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades económicas. Por ejemplo, si el tipo medio de gravamen general del contribuyente es el 38,75% y el de tipo de gravamen del Impuesto de Sociedades que le correspondería por considerársele pequeña empresa fuese el 30%, su cuota íntegra se reducirá en la cuantía que resulte de aplicar el 8,75% (38,75 – 30 = 8,75) al importe de las ganancias patrimoniales que forman parte del rendimiento neto positivo de su actividad. Ganancias y pérdidas generadas en menos de un año Para aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior, del importe de las ganancias patrimoniales se deducirá el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación del rendimiento neto de la actividad. 11.3 Gravamen de la base liquidable especial La base liquidable especial será gravada al tipo especial del 18 %. –18.030,36 € 12.020,24 € Saldo positivo 6.010,12 € Ganancia patrimonial –12.020,24 € Pérdida patrimonial –6.010,12 € Saldo negativo* (*) A compensar con ganancias y pérdidas patrimoniales del mismo tipo generadas en los 4 años siguientes. 12.020.24 € Base imponible general Base imponible especial Ganancias y pérdidas generadas en más de un año Ganancia patrimonial 18.030,36 € Pérdida patrimonial –6.010,12 € Saldo positivo 12.020,24 € 12.020,24 € Base imponible especial Reducciones en base imponible general • Reducción por aportaciones a EPSV Ejemplo Supongamos que usted ha obtenido durante el año 2001, año en el que tributa conjuntamente con su cónyuge, las siguientes rentas: ——————————————————— 76 El tipo general de gravamen del Impuesto sobre Sociedades se establece en el artículo 29 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades. Diputación Foral de Gipuzkoa Aportación a EPSV 3.606,07 € Rendimientos de trabajo 24.040,48 € Rendimientos netos de las actividades 18.030,36 € Límite: la cantidad menor de... 25% de (24.040,48 €– 18.030,36 €) 1.502,53 € límite absoluto 7.212,15 € 131