doc. y cuentas por cobrar

CONTABILIDAD FINANCIERA II
DOCUMENTOS Y
CUENTAS POR
COBRAR
LAURA MARTINEZ
CUENTAS POR COBRAR:
CONCEPTO Y CONTROL INTERNO
Las cuentas por cobrar son derechos pecuniarios
contra otras entidades o personas. Se consideran
parte del activo circulante.
Generalmente se
generan de las ventas a crédito o prestación de un
servicio.
Control Interno:
Separación de Funciones
Depuración de Clientes
Control sobre Cobros
Para fines de control interno deben separarse cuatro
funciones:
– Aprobación del Crédito
– Ventas
– Contabilización
– Cobro
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CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar sirven como cuenta
control en el libro Mayor.
Tiene las
subcuentas que son cada cuenta individual
de los cliente.
Otras Cuentas por Cobrar está formada por
cuentas
por
cobrar
empleados
y
funcionarios. También se pueden incluir los
intereses acumulados por cobrar, impuestos
por cobrar. Por lo general, estas son a largo
plazo, pues su vencimiento es mayor a un
año.
No obstante tienen una parte
circulante, que vence cada año.
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CUENTAS INCOBRABLES O
DE DUDOSO COBRO
En las empresas que venden a crédito se corre el riesgo
de contraer partidas de dudoso cobro o cuentas
incobrables. Estas cuentas constituyen una pérdida o
un gasto para las empresas.
CONTABILIZACION
Existen dos métodos para contabilizar las cuentas y
documentos por cobrar que parecen incobrables:
Método de Estimación:
Este se puede estimar de dos formas:
a) Porcentaje sobre ventas
b) Por antigüedad de saldos
Método de Cancelación Directa:
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MÉTODO DE ESTIMACIÓN
Para presentar Estados Financieros más exactos las
compañías con cuentas por cobrar significativas
utilizan la Provisión de cuentas incobrables, la cual
es una contracuenta de las cuentas por cobrar.
Se realiza el asiento de un débito al gasto por cuenta
malas con crédito a una provisión para cuentas
incobrables.
Esta cuenta refleja el valor estimado de las cuentas
incobrables para un período determinado.
En el Estado de Situación se presenta rebajando las
cuentas por cobrar.
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MÉTODO DE ESTIMACIÓN
PORCENTAJE DE LAS VENTAS A CRÉDITO.
 Basada en la experiencia de períodos
anteriores, una empresa puede determinar el
porcentaje que representan las cuentas
cobrables del total de ventas a crédito y fija
este porcentaje como base de su estimación.
 La DGII autoriza un 2% sobre el total al final
del año de las ventas a crédito.
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PORCENTAJE DE LAS
VENTAS A CRÉDITO
Star Co. estima un 1% de sus ventas a crédito
de $500,000.
Gastos Cuentas Incobrables
5,000
Estimación Ctas. Incobrables
5,000
Registro estimación ctas. malas año X
Efecto de este asiento de diario
• Disminución de la Utilidad Neta
• Disminución neta de las Cuentas Por
Cobrar
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MÉTODO DE ESTIMACIÓN
ANTIGÜEDAD DE SALDOS
Para realizar el análisis de antigüedad de
saldos se prepara una cédula de
antigüedad en la que se clasifica cada
partida según la fecha de vencimiento. El
número de días que ha estado vencida la
cuenta abarca desde tal fecha hasta el día
de la preparación.
También se usa una escala móvil de
porcentajes.
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ANTIGÜEDAD DE SALDOS
Gastos Cuentas Incobrables
143,000
Estimación Ctas. Incobrables
Registro estimación ctas. malas año X
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143,000
RECUPERACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES
Cuando una empresa recupera una cuenta
que había sido cancelada por incobrable
se procede a restaurar la deuda y a
registrar el cobro de la misma.
Si fue por el método de estimación se
debita la cuenta por cobrar y se acredita la
provisión para cuentas malas. Y luego se
procede a eliminar la cuenta por cobrar
contra el efectivo recibido.
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Documentos por Cobrar: Concepto y
Control Interno
Los Documentos por Cobrar son cantidades que adeudan los
clientes y para las cuales se generó por escrito un instrumento de
crédito formal.
Al firmar un documento, el deudor reconoce la deuda y acepta
pagarla en las condiciones especificadas. Por lo que un
documento tiene mayor fuerza legal.
Control Interno:
Separación de Funciones
Depuración de Clientes
Control sobre Cobros
Para fines de control interno deben separarse cuatro funciones:
– Aprobación del Crédito
– Ventas
– Contabilización
– Cobro
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PAGARÉ
PAGARÉ: documento en el cual se promete pagar cierta suma de
dinero a la vista o en una fecha determinada. Es pagadero a la
orden de una persona o de una empresa, o al portador o poseedor
del pagaré. Lo firma la persona o empresa que se compromete a
pagarlo.
BENEFICIARIO DEL PAGARÉ (Tenedor o Acreedor): Persona o
entidad a cuya orden se expide el pagaré.
LIBRADOR (Deudor); Persona o entidad que firma el documento y
se compromete a pagar.
FECHA DE VENCIMIENTO: la fecha en que debe liquidarse el
pagaré.
INTERESES: precio que se paga por el plazo del documento. (Para
el deudor es un gasto y para el acreedor es un ingreso).
MONTO DEL INTERÉS =
Capital x Tasa de interés x Período
VALOR AL VENCIMIENTO: importe adeudado a la fecha de
vencimiento. (Valor nominal más los intereses).
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EJERCICIO
Ross Co, es una empresa de equipo de construcción, utiliza el método de provisión para contabilizar
las cuentas y documentos incobrables. Algunas de las transacciones que la empresa ha
realizado son las siguientes:
Feb. 1 Se vendieron mercancías a crédito por $8,000.00 a Star, Co. El costo de las mercancías
vendidas fue $4,500.00.
Marz. 15 Se aceptó un pagare a 60 días al 12% por $8,000.00 de Star, Co., a cuenta.
Ab. 9 Se canceló en libros una cuenta de $2,500.00 de Rys, Co. Como incobrable.
Ab. 21 Se prestaron $7,500.00 en efectivo a Adam Smith y se recibió un pagaré a 90 días al 14%.
May. 14 Se recibieron los intereses que adeudaba Star, Co. y un nuevo pagaré a 90 días al 14 % como
renovación del préstamo. (se registraron tanto el cargo como el abono en la cuenta de
documento por cobrar).
Jun. 13 Se restituyo la cuenta de Rys, Co. Cancelada el 9 de abril y se recibieron $2,500.00 como
liquidación total.
Jul. 20 Adam Smith se rehusó al pago del documento a su cargo.
Ag. 12 Se recibió de Star Co. la cantidad adeudada por el documento del 14 de mayo.
Ag. 19 Se recibió de Adam Smith la cantidad adeudada por el pagaré rechazado más los intereses de
30 días al 15% anual. Calculados sobre el valor al vencimiento del pagaré.
Dic. 16 Se aceptó un pagaré por $12,000.00 a 60 días y al 12% anual de la Gio, Co., a cuenta.
Dic. 31 Se calcula que será incobrable el 3% de las ventas a crédito por $1,375,000.00 para el año que
termina el 31 de diciembre.
Requerido:
1.
Hacer los asientos en el libro diario para las transacciones. Omita las explicaciones.
2.
Hacer el asiento de ajuste para registrar los intereses acumulados al 31 de diciembre sobre el
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documento de Gio, Co.
ROTACIÓN CUENTAS POR COBRAR
 Mide la liquidez de las cuentas por cobrar
por medio de su rotación. Evalúa la
eficiencia de la administración de crédito.
RCC =
Ventas anuales a créditos
Promedio de Cuentas por Cobrar
Se expresa en veces
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