El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines de Lucro en Méxio

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El Fortalecimiento de las Instituciones sin
Fines de Lucro en Méxio, Costa Rica Y El
Salvador
Lecciones y Hallazgos que se obtuvieron del Estudio
de Factibilidad para el Centro Tides
Febrero de 2006
Tides Center
PO Box 29907
San Francisco CA 94129
415.561.6300
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Índice
Resumen Ejecutivo
Retos y Metodología
Análises
Recomendaciones
3
3
4
5
Reconocimientos
6
Introduccíon
Contexto Cultural
7
7
Principales Hallazgos
8
México
Contexto Filantrópico
Contexto Económico, Social y Politico
Efectividad Organizacional
Marcos
Conclusiones
11
11
13
14
15
18
Costa Rica
Contexto Filantrópico
Contexto Económico, Social y Politico
Marcos
Conclusiones
20
20
20
21
25
El Salvador
Contexto Filantrópico
Contexto Económico, Social y Politico
Marcos
Conclusiones
25
25
25
26
28
Análisis and Recomendaciones
Las Caracteristicas
Los Servicios
29
31
32
Conclusiones
33
Apéndices
Metodología del informe
Bibliografía
El Equipo
34
34
36
39
pg. Tides Center Whitepaper
El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. Resumen Ejecutivo
El presente informe describe las principales lecciones y aprendizajes que se obtuvieron en el periodo de 8 meses
en el que Vivian Blair & Asociados y Pardo García Centeno & Asociados unieron sus esfuerzos para realizar un estudio de factibilidad con objeto de determinar la viabilidad de la expansión internacional de los programas y servicios que ofrece el Centro Tides. Se analizaron y resumieron las ricas experiencias sustanciales que se obtuvieron
de dicho estudio para incluir los principales retos que se pueden compartir con los accionistas interesados que
desean participar y asumir un rol en el fortalecimiento de las instituciones sin fines de lucro en México y Centro
América considerando este lugar en el tiempo en los ambientes políticos, sociales y económicos de la región.
La relación y la complejidad de la filantropía y de la sociedad civil en México y Centro América y de hecho, en
todo el mundo, es tal que son importantes todos los componentes –legales, fiscales, de fondeo, planeación,
evaluación– que conforman el trabajo sin fines de lucro y un simple resumen de los aspectos legales y fiscales
no fortalecerán el sistema ni lograrán hacer una diferencia salvo que se desarrolle como un todo el sector sin
fines de lucro. El sector está evolucionando con la emergencia de importantes modelos de innovación de procesos y el Centro Tides tiene la oportunidad de participar con su rol al ampliar la prestación de algunos de sus
programas y servicios clave en la región.
A continuación encontrará los objetivos del presente estudio de factibilidad:
•
•
•
•
•
Profundizar el entendimiento de las necesidades primarias administrativas de los emprendedores sociales y
los líderes sin fines de lucro en los países seleccionados.
Establecer relaciones con los principales accionistas y socios (locales e internacionales), incluyendo las ONG,
donantes, las empresas y las agencias gubernamentales que serán fundamentales en cada país.
Desarrollar los cimientos con objeto de obtener financiamiento para la expansión internacional.
Examinar el ambiente jurídico y regulatorio en el ámbito local en México y en Centro América con objeto de
determinar el modelo operativo apropiado.
Definir los servicios que más se necesitan en los países seleccionados y delinear la forma que se puede
atender a dichas necesidades.
Retos & Metodología
Son aparentes las actividades crecientes de las Organizaciones de la Sociedad Civil (OSC) en México y Centro
América en casi todos los espectros sociales: salud, educación, desarrollo, medio ambiente, comunicación,
ciencia y tecnología, arte y cultura, pobreza, pueblos indígenas, beneficencia, derechos humanos, emigración y
democracia. Estas organizaciones trabajan con distintos enfoques y perspectivas que van desde la beneficencia
tradicional hasta la promoción del desarrollo holístico con base en la comunidad. La heterogeneidad del sector
representa un desafío para efectos de definición.
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pg. Descubrimos que los datos que
Principales Hallazgos
proporciona una oficina de gobierno
pueden variar de la información que
proporciona otra. Dichas variaciones
Surgieron tres asuntos importantes como las lecciones más vireflejan la falta de datos actualizados
tales que el presente estudio puede ofrecer a quienes persiguen
por parte de las entidades gubero consideran perseguir retos similares.
namentales y la informalidad que
prevalece en las organizaciones del
1. La necesidad de considerar la relación de la cultura de cada
tercer sector. Una consecuencia de
país con sus valores, sus prácticas y comportamientos y los
esta informalidad se refleja en la falta
marcos legales y fiscales, al ahondar en el conocimiento
de datos sistemáticos sobre el secde las necesidades administrativas de los emprendedores
tor y la falta de análisis. La principal
sociales y del tercer sector;
consecuencia que conlleva esta falta
2. Las personas y los líderes que trabajan en este campo
de información impide la ejecución de
tienen un compromiso apasionado por cumplir su misión
un análisis sistemático, crucial para la
y su visión; expresaron gran interés en la posibilidad de
formulación de políticas públicas. La
trabajar juntos para asegurar la sustentabilidad y el creciMetodología del Informe consistió
miento del sector;
de entrevistas personales a fondo
3. Existe una gran demanda e interés en fortalecer la capacon funcionarios públicos, agencias y fundaciones internacionales,
cidad y la estructura general de las OSC, con base en la
fundaciones domésticas, empresas
necesidad crítica que existe para profesionalizar el campo.
internacionales y organizaciones de la
sociedad civil. El Apéndice A contiene
la metodología integral que aplicamos para obtener este informe.
Análisis
En el informe encontrará una matriz con características detalladas. Dicha matriz fue diseñada con distintas variables que permiten evaluar al tercer sector y atraer recomendaciones.
El informe contiene las siguientes secciones que ofrecen sugerencias concretas:
Definir los servicios que más necesitan los países seleccionados.
1. Establecer metas y expectativas claras.
2. Definir servicios específicos.
Desarrollar una lista de socios en potencia:
1. Atender en forma activa al marco cultural, legal y fiscal.
2. Crear la mezcla correcta de alianzas.
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pg. Recomendaciones
Seguir fortaleciendo y apoyando al sector a través de la organización, un mayor diálogo y la interacción entre la
sociedad civil, mediante la promoción de su trabajo y asegurando que se logre la visibilidad con otros actores y
accionistas en el ámbito local, nacional e internacional.
Promover la capacidad de desempeño de las Organizaciones de la Sociedad Civil al invertir en el desarrollo de
dicha capacidad como un medio para mejorar su organización y su infraestructura, así como la planeación, la
movilización de recursos, la profesionalización, la administración, la gobernabilidad, la recaudación de fondos, la
transparencia y responsabilidad o rendición de cuentas. Fortalecer la infraestructura del sector desde una perspectiva holística.
Aprovechar los vínculos con el sector público y privado. Coparticipar en el apoyo de una base sólida para asegurar
la cooperación con el gobierno que garantiza cierto nivel razonable de autonomía para las OSC, estableciendo
vínculos para el diálogo y la cooperación con el sector privado con objeto de promover la filantropía corporativa y
la participación de los donantes internacionales en el desarrollo social y económico de México y Centro América.
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pg. Reconocimientos
Agradecemos profundamente el apoyo que nos brindaron los hombres y las mujeres que se tomaron el tiempo
e hicieron un esfuerzo por responder a nuestras preguntas. Agradecemos sus conocimientos y sus perspectivas
que nos sirvieron para formular nuestras conclusiones.
Deseo expresar mi endeudamiento al equipo que demostró su paciencia inquebrantable y aportó su conocimiento al concentrar nuestra energía y nuestras habilidades en los objetivos, en lugar de concentrar nuestra atención
en los obstáculos, el límite de tiempo y el alcance de la información de este proyecto: Vivian Blair, Gilberto Centeno, Fernando Esqueda, Guadalupe Hernández, Alejandra Marín, Joy Ost, Carlos Alberto Palacios, Rodolfo Pardo,
Mónica Sierra y Mariana Torres Blair.
El presente informe es producto de la experiencia, el conocimiento y las opiniones de un gran número de personas y hemos hecho nuestro mejor esfuerzo por hacer justicia a sus contribuciones.
Deseamos agradecer la visión del Centro Tides y de la Fundación Skoll que impulsaron la intención del presente
estudio. Es el producto de respuestas a cuestionarios, discusiones interesantes, investigaciones, reflexiones y la
recopilación de datos.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Introducción
Los hallazgos y las recomendaciones del presente informe se basan en
entrevistas e investigaciones así como en la experiencia y el conocimiento de sus autores. Uno de los hallazgos básicos se resume en la relación
y la complejidad de la filantropía y la sociedad civil; son importantes todos
los elementos –legales, fiscales, de fondeo, planeación, evaluación– y
un simple resumen de los aspectos legales y fiscales no fortalecerán el
sistema ni lograrán hacer una diferencia salvo que se desarrolle como una
sola entidad en el tercer sector que está evolucionando con la emergen-
Los objetivos del
estudio de factibilidad
son:
•
dimiento de las necesidades primarias
administrativas de los
emprendedores sociales
y de los líderes de organizaciones sin fines de
lucro en los países seleccionados.
cia de importantes modelos para la innovación de procesos.
•
Los rangos de dichos modelos de innovación van desde las instituciones
establecidas hasta las iniciativas informales que merecen apoyo para
asegurar su evolución. En México descubrimos que las Fundaciones
Comunitarias son modelos innovadores de filantropía que movilizan los
recursos locales de una variedad de actores. Otorgan apoyos economicos
y desarrollan la capacidad de una comunidad para atender a las necesidades y oportunidades locales; buscan facilitar, fortalecer, mejorar y ser
un catalizador para los proyectos de desarrollo comunitario; buscan facultar a los activos y a las capacidades de las comunidades con una visión de
desarrollo sustentable mediante la creación de fondos para la comunidad.
Profundizar el enten-
Establecer relaciones con
los principales actores y
socios (locales e internacionales), incluyendo las
ONG, los donadores, las
empresas y las agencias
gubernamentales que
serán fundamentales en
cada país.
•
Desarrollar los cimientos
para obtener financiamiento para la expansión internacional.
Contexto Cultural
El nacionalismo es una fuerza que tiene un potencial tremendo para
•
Examinar el ambiente ju-
reformar a México, a Centro América y a toda la América Latina. Desde el
rídico y regulatorio en el
siglo XVI, la gente de América Latina se ha debatido con identificar, definir
ámbito local en México
e interpretarse a sí mismos con frecuencia en términos de sus relaciones
y en Centro América con
con las personas y los países de Norte América. Uno debe aprender las
objeto de determinar el
costumbres, las cortesías y los protocolos de negocios de sus contrapar-
modelo operativo apro-
tes en otros países para crear oportunidades de colaboración y entender
piado.
el carácter nacional, así como los conceptos administrativos y la forma de
pensar de dichas personas.
•
Definir los servicios que
más se necesitan en los
países seleccionados y
Es importante entender los valores centroamericanos y mexicanos
porque permean el sector sin fines de lucro del país. Harris y Morán (p.
376, 377) dicen que, “las organizaciones deben ser vistas y comprendidas
como entidades culturales que se determinan en cierta medida impor-
definir cómo se puede
atender a dichas necesidades.
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tante , por sus normas de comportamiento que conforman el “inconsciente organizacional”.
Es crucial recordar el desafío que representa trabajar en una nación distinta con una cultura distinta. Jorge G.
Castañeda (1995) señala tres “diferencias feroces”: una severa inequidad social y económica; un concepto
diferente del tiempo; y el rol y el peso de la historia. Otro elemento clave consiste en el bajo nivel de confianza
que existe en México, Costa Rica y El Salvador, que se manifiesta en el segundo elemento. Cualquier teoría de
cambio deberá considerar cómo ocurre o deja de ocurrir el cambio en otro contexto cultural.
El entrenamiento inter-cultural hace un esfuerzo por disipar el misterio que rodea a distintos enfoques cuyas
metas son similares en esencia. Es importante entender las implicaciones prácticas que tienen las arraigadas
diferencias culturales en las relaciones internacionales. Mary Ellen Colón, experta en comunicación intercultural
establece que “al identificar la cultura como la influencia medular del comportamiento”, se diseña el entrenamien-
to ínter-cultural para desarrollar un auto-conocimiento cultural, así como habilidades y actitudes que permiten que
los participantes se adapten y funcionen apropiadamente con las personas de una cultura distinta a la propia.”
Principales Hallazgos
A continuación presentamos los principales hallazgos que obtuvimos de este proceso –resumido por país– para asegurar la comprensión del mismo. Dichos hallazgos incluyen:
1. La necesidad de considerar la relación de la cultura de cada país
con sus valores, sus prácticas y comportamientos y los marcos
legales y fiscales, al ahondar en el conocimiento de las necesidades administrativas de los emprendedores sociales y del tercer
sector;
2. Las personas y los líderes que trabajan en este campo tienen un
compromiso apasionado por cumplir su misión y su visión; son
generosos y creen en el potencial para seguir creando y vinculando posibilidades en este sector. Tienen interés en la posibilidad
de trabajar juntos para asegurar la sustentabilidad y el crecimiento del sector;
3. Existe una gran demanda e interés en fortalecer la capacidad
y la estructura general de las ONG, con base en la necesidad
crítica por profesionalizar este campo a través de la capacitación
y las estructuras que desarrollan organizaciones sustentables,
formando alianzas con accionistas locales e internacionales que
incluyen a las ONG, a los donantes y a entidades empresariales
y gubernamentales que serán fundamentales en cada país.
En México y Centroamérica el
estudio y la interpretación de la
naturaleza y el significado contemporáneo de las formas asociativas
denominadas como el tercer sector, la sociedad civil, las organizaciones sin fines de lucro, organizaciones no-gubernamentales y
las Organizaciones de la Sociedad
Civil enfrentan varios retos. Dichos
retos reconocen la importancia de
las nuevas formas de acción colectiva, la asociación cívica y de la
organización aceptando el hecho
que no se puede interpretar el
nuevo fenómeno social mediante
las categorías tradicionales de
clases. Las OSC enfrentan nuevos
retos y necesitan formas distintas
y creativas para manejar dichos
retos.
Se han convertido en aparentes
las actividades crecientes de las
OSC en casi todos los espectros
sociales: salud, educación, desarrollo, medio ambiente, comuni-
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. -cación, ciencia y tecnología, arte y cultura, pobreza, pueblos indígenas, beneficencia, derechos humanos,
emigración y democracia. Estas organizaciones trabajan con distintos enfoques y perspectivas que van desde la
beneficencia tradicional hasta la promoción del desarrollo holístico con base en la comunidad. La heterogeneidad
del sector representa un desafío para efectos de su definición.
Comenzaron a florecer las OSC en Centroamérica en las décadas de los setenta y los ochenta y han aportado soluciones a algunos de los problemas socioeconómicos de la región. Dichas organizaciones han llenado las brechas
entre los gobiernos y el resto de la población en sus múltiples áreas de trabajo y también han podido transferir
conocimiento y facultar a algunos de los sectores más necesitados al mejorar su calidad de vida y ayudar a la
región a fortalecer sus procesos de democratización.
Existe un creciente interés por proporcionar apoyo económico para “desarrollar la capacidad” de los procesos
de paz y democratización que con frecuencia ha canalizado las contribuciones de los donadores directamente a
través de los gobiernos locales y nacionales, derivando en una reducción sustancial de recursos para las OSC.
La cooperación internacional ha jugado un rol importante en el establecimiento de la agenda para la resolución
de problemas de desarrollo al decidir qué problemas tienen prioridad sobre los demás. Los donantes internacionales para Costa Rica y El Salvador han apoyado el crecimiento de las organizaciones locales de la sociedad civil
mediante el financiamiento de proyectos específicos que clasifican como prioritarios; sin embargo y en términos
generales, dichos donantes no contribuyeron a la creación de estructuras para desarrollar la capacidad de las instituciones ni aseguraron la permanencia de las organizaciones sustentables.
Estos factores, entre otros, han llevado a las OSC a un proceso de auto-reflexión. Las organizaciones están
reevaluando sus misiones, definiendo los elementos de sus estrategias para la sustentabilidad y redefiniendo sus
roles en el tema de las políticas públicas y en la sociedad en general. Como resultado, un gran número de estas
organizaciones se están preocupando por sus bases legítimas, las características de su consejo, su personal y su
relación con otros accionistas.
El tercer sector en México está viviendo una situación singular al ver que la tan ansiada “sensibilidad” del gobierno hacia el sector finalmente se está dando y las organizaciones están tratando de enfrentar este reto para
cumplir sus expectativas. Se espera ver el desarrollo de nuevos modelos de participación, proyectos innovadores
y alianzas de sectores múltiples en este contexto, mientras se espera que las organizaciones sin fines de lucro
pongan el ejemplo.
Descubrimos particularmente en Centroamérica que las OSC están asumiendo un verdadero rol del liderazgo en
la comunidad, el Estado y la nación y que se están ganando el respeto de la comunidad en sus áreas de experiencia, como es su contribución al desarrollo de la democracia. Precisamente porque este es un fenómeno de
una enorme relevancia para el futuro de la democracia en la región, es necesario contribuir a la aclaración de los
puntos que están en juego en este proceso: nuevos procesos políticos, nuevas formas de organización colectiva
y un nuevo potencial social para democratizar los sistemas políticos y económicos.
La actual búsqueda conceptual de un contexto social, económico y político consiste en una manifestación de un
proceso de gran importancia histórica en México y Centroamérica: un cambio radical en los modelos dominantes
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de acción social colectiva; de democratización política; de la adaptación a los modelos capitalistas neo-liberales; la
integración de la globalización; y el reconocimiento de las OSC como valiosos actores sociales.
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México
Contexto Filantrópico
La filantropía y la sociedad civil en México tienen profundas raíces históricas que datan desde la organización
de las tradiciones prehispánicas de la auto-ayuda comunal, las asociaciones de beneficencia del Siglo XIX y el
constante rol caritativo que la Iglesia Católica ha jugado en la historia de México. Es probable que el evento que
ejerció la mayor influencia sobre el sector fue la creación de un modelo corporativista del PRI (Partido Revolucionario Institucional) que gobernó a México como el único gobierno de estado durante setenta años. Bajo este
modelo, el Estado en lugar de los ciudadanos mismos se encargaba de asegurar el bienestar de la gente y todos
los grupos –los sindicatos, las asociaciones profesionales y los clubes dependían del Estado. Así, no existía la
necesidad de un sector filantrópico dado el alcance de lo que Octavio Paz denominó como el “Ogro Filantrópico”,
el estado de un partido único de gobierno. Este arreglo institucional se tradujo en una serie de valores y prácticas
culturales que permearon todos los aspectos de la sociedad mexicana –ricos y pobres, rurales y urbanos, indígena y cosmopólita– y menoscabó el vigor de la sociedad civil.
El tercer sector en México ahora está en los reflectores como nunca antes. Durante la administración de Vicente
Fox, el primer presidente que no pertenece al Partido Revolucionario Institucional (PRI), el sector ha recibido una
atención sin precedentes de los ciudadanos y la prensa por primera vez en la historia de México.
Las OSC en México tienen diversas fuentes de ingresos y reciben fondos primordialmente del gobierno, de las
empresas, de sus propias fundaciones, de ciertas fundaciones internacionales, de empresarios filantrópicos y de
los honorarios que cobran por la prestación de sus servicios. Aunque sí hay algunos empresarios que se interesan en el desarrollo del país y en apoyar el crecimiento del sector, falta mucho por hacer para estimular el crecimiento de la filantropía corporativa, la participación ciudadana y la acción voluntaria de sus ciudadanos para poder
motivar una cultura de “donaciones formales” en México.
Un paso positivo de nueva creación fue la promulgación de la Ley de Fomento a las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil que aprobó el Presidente a finales de enero de 2004. La Ley establece que su intención es alentar, aunque no regular al sector, justo lo que buscaban las organizaciones por desconfiar de la intromisión y la supervisión gubernamental. En términos generales, la Ley establece los mandatos para que varias
secretarías de estado busquen una mayor participación ciudadana y alienten el financiamiento gubernamental
para el sector. También crea un Registro de Organizaciones que administra la Secretaría de Desarrollo Social
(SEDESOL).
En términos de desarrollo, el sector de las OSC en México sigue viviendo su etapa de infancia y tiene un gran
potencial de crecimiento. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) de México calcula que existen 5,600 (con
cifras hasta enero de 2005) OSC en México, reflejando una baja de las cerca de 7,000 OSC que existían hace dos
años. Esta baja se atribuye al hecho que las organizaciones no cumplieron con los requerimientos fiscales y se
deben volver a registrar con el gobierno año con año. Aunque el sector es heterogéneo y se concentra en causas
múltiples, la mayoría de las OSC se dedica la educación.
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No obstante, la siguiente tabla refleja la falta de datos actualizados por parte de las entidades gubernamentales y
la informalidad que prevalece en el sector.
Número de OSC con estatus legal
Estado
Fuente:
CEMEFI, 2003
Fuente: SEDESOL
Fuente: Fundaciones
Comunitarias, 2005
259
166
171
311
2084
85
77
142
116
1399
600
78
200-300
400
1399
Chihuahua
Puebla
Morelos
Oaxaca
DF
Número de organizaciones que están exentas del pago de impuestos
Estado
Chihuahua
Puebla
Morelos
Oaxaca
DF
Fuerte: SAT,
2005
Fuerte: Entrevistas
in-situ
191
89
130
1800
200
24
87
40
-
Es importante recordar los siguientes puntos en relación con las OSC en México: el sector prefiere soluciones
informales en lugar de soluciones institucionales; existe una falta de datos y análisis; los cambios que se han
dado en la historia de México han soplado desde la periferia hacia el centro y ahora existe la necesidad de buscar
innovaciones prometedoras e individuos que no viven en la ciudad capital y su área metropolitana.
El crecimiento de las fundaciones comunitarias en México se ha visto fomentado primordialmente por factores
externos a través de donantes mayormente estadounidenses; no obstante, también han surgido debido a la falta
de respuestas tradicionales para el tema del desarrollo y la movilización de recursos. “Las fundaciones comunitarias favorecen el intercambio en ambos sentidos entre quienes tienen recursos y quienes viven en condiciones
de pobreza y marginación, donde se puede dar la capacitación y el facultamiento de la ciudadanía.” (Blair, Sarvide,
Rubio, 2003, p.16).
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En términos estratégicos, el hecho que las fundaciones comunitarias movilizan recursos, particularmente
económicos, las identifica como la mejor alternativa para: contribuir a la expansión e identificación de las distintas
fuentes de recursos económicos; apoyar y fortalecer la capacidad de la comunidad para unirse y responder a las
oportunidades y a los problemas locales; proveer el medio para que los ciudadanos contribuyan de manera formal
y voluntaria; desarrollar un fondo de subsidio para garantizar el futuro del sector sin fines de lucro en la comunidad; fortalecer la capacidad de infraestructura del sector sin fines de lucro; y establecer una relación de confianza
y transparencia con los inversionistas.
Contexto Económico, Social, y Político
De acuerdo al Banco Mundial, México se ha establecido firmemente como un país de ingresos medianos,
aunque siguen existiendo grandes brechas entre pobres y ricos, el norte y el sur y las comunidades urbanas y rurales. México alberga a una mezcla de personas, tradiciones, culturas, lenguajes y paisajes. Para entender a este
país es necesario comprender la idea que existen muchos México dentro de este país y que siguen prevaleciendo
las diferencias económicas, sociales y culturales dentro de México.
Aunque México ha tomado pasos importantes en cuestiones de salud y educación, el bajo nivel de crecimiento y
las inequidades han mantenido muy altos los índices de pobreza. Las estadísticas del Banco Mundial para el año
2000 establecen que el 53% de la población del país es pobre y vive con menos de dos dólares por día, mientras
que el 24% vive en condiciones de extrema pobreza con menos de un dólar por día. Es muy aguda la desigualdad
que se refleja en la gran inequidad de ingresos, en las profundas y enormes disparidades étnicas y regionales y
en la inequidad de acceso a los servicios básicos.
No obstante el hecho que México ha logrado ciertos avances en la reducción de la pobreza durante la última
década, sigue representando un gran desafío. De manera simultánea, las políticas de desarrollo de México también se concentran en la administración, la infraestructura y el medio ambiento para incrementar su competitividad, fortalecer a sus instituciones y promover la sustentabilidad ambiental. Todos estos factores requieren de una
importante inversión y una cuidadosa administración estratégica para asegurar que México conserve su actual
ritmo de crecimiento.
Con la llegada del Presidente Vicente Fox y el Partido de Acción Nacional al poder, México comenzó un proceso
de democracia que conllevará consecuencias positivas y negativas para el país en los años por venir.
Durante varias décadas los mexicanos se han visto forzados a emigrar a Estados Unidos por una variedad de razones y los inmigrantes mexicanos están jugando un papel vital e importante en el desarrollo económico, político,
cultural y social de sus comunidades de origen, así como en las comunidades donde residen. Son pioneros en estrategias innovadoras para el desarrollo, la cooperación internacional y la filantropía trasnacional. Las remesas de
los mexicanos que viven en Estados Unidos se consolidaron como la principal fuente de ingresos de la economía
mexicana (USD 17,000 millones en el 2004) superando al ingreso por la exportación depetróleo que se calculó en
USD 16,665 millones al finalizar el año..
Uno asunto importante que merece la pena considerar en relación con la política de México es que la principal
Cardoso, Victor and Becerril, Andrea. La Jornada. Alcanzarán 17,000 millones de dólares las transferencias desde el exterior. 11 denoviembre de 2004
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agenda del país durante el primer semestre de 2006 se concentrará en la campaña presidencial electoral y las
elecciones en las que los candidatos de los principales partidos (PRD, PRI y PAN) emprenderán una contienda
feroz para ganar la presidencia y gobernar el país durante el siguiente sexenio. Por lo tanto, este tema en la agenda de México es asunto de cuidado para los inversionistas extranjeros y las empresas que se esperarán a ver
lo que vendrá en este país.
Efectividad Organizacional del Tercer Sector en México
Perspectiva sobre la Administración
Es desafiante la administración de las OSC y requiere de un profundo análisis. Son deficientes los procesos
generales de administración y es difícil encontrar definiciones institucionales claras sobre ciertos elementos
como son la planeación, la organización, la integración de recursos humanos, la administración, el monitoreo y la
evaluación. Es importante notar que las OSC en México se concentran primordialmente en proyectos individuales
en lugar de desarrollar una visión a largo plazo y fortalecer a sus organizaciones. A continuación encontrará una
breve evaluación de cada uno de estos elementos.
Planeación
La mayoría de las OSC no han establecidos “procesos formales de planeación estratégica”. La planeación en
términos simples implicaría el establecimiento de objetivos, estrategias y políticas y procedimientos encauzados
a cumplir la “misión” de la OSC. Encontramos una limitación conceptual derivada de una visión reduccionista que
se concentra en cumplir el objetivo social de la organización. Sucede con demasiada frecuencia que la planeación
consiste meramente en una reacción al requerimiento de algún donante.
Organización
Las instituciones carecen de un sistema interno organizacional que integra los roles y las responsabilidades.
Operan bajo la premisa que los individuos siguen a cierta jerarquía y cumplen con ciertas funciones, aunque
dichas funciones y responsabilidades no se delimitan en un manual organizacional. También encontramos otros
elementos incompletos que carecen de un desarrollo formal, como son el aprovechamiento y la racionalización
de recursos materiales.
Integración de Recursos Humanos
Es deficiente la integración integral de recursos humanos en las OSC. Las organizaciones no seleccionan adecuadamente a su personal y se ignoran las descripciones de puesto debido al hecho que se contrata a la gente
con base en recomendaciones. A las organizaciones les faltan sistemas de evaluación de Recursos Humanos y
programas de capacitación. Las actividades para integrar los recursos humanos se concentran exclusivamente
en la compensación económica y los salarios generalmente son bajos. Es muy elevado el nivel de rotación de
personal.
Administración
Los miembros del consejo con frecuencia cumplen un rol marginal en la OSC y dejan que el director administrativo se encargue de la responsabilidad funciones de las OSC se realizan en uno de dos extremos: (1) a través
que centraliza todas las actividades de la organización; o (2) a través de comparten el director administrativo y
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y ciertos miembros del consejo.
Monitoreo y Evaluación
También son deficientes los procesos de monitoreo y evaluación con base en las debilidades administrativas que
se citan líneas arriba. Las decisiones actualmente se toman con base en contingencias y emergencias.
Marco Legal, Fiscal y Contable
Presentamos un análisis tripartita para explicar cómo se gobiernan las OSC en México y ofrecemos tablas específicas sobre sus estructuras y sus marcos legales, fiscales y contables.
La ley mexicana es vaga e inconsciente de las actividades y el contexto actual del sector. La Ley se promulgó en
1987 y no ha sido enmendada de manera lógica y estructural para atender a las realidades actuales. Las organizaciones buscan mecanismos para adaptar sus actividades a las regulaciones.
Resumen de La Situación Legal de Las OSC en México::
LEGAL
ESTRUCTURA
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Asociación Civil
Institución que pro- Empresas co- Asociaciones Organizaciones
extranjeras
porciona asistencia o munales, de religiosas
beneficencia privada solidaridad
social y ejidos
Institución que
Ley Federal
Ley de Aso- Inscribirse en el
Registro Federal
provee asistencia o
de la Reforma ciaciones y
beneficencia privada Agraria
Fundaciones de Contribuyentes y nombrar a
un representante
Socios y Fundadores
legal
LA LEY
Código Civil
LOS
MIEMBROS
Consejo de
Asociados
ÓRGANO
DIRECTIVO
Consejo de Gobierno o Administrador
Único
Patronato
OBJETIVOS
Actividades legales
que deben cumplir
un objetivo y no
tienen fines de lucro
Actividades asistenciales que deben
cumplir un objetivo
y no tienen fines de
lucro
RESTRICCIONES Restricciones políti- Restricciones políticas en conformidad cas en conformidad
con leyes específicas con leyes específicas
DERECHOS
Participación en
transacciones comerciales, siempre
que los beneficios
se apliquen al objeto
social
Participación en
transacciones comerciales, siempre
que los beneficios
se apliquen al objeto
social
OBLIGACIONES Inscribirse en el
Inscribirse a la Junta
Registro Público de de Asistencia Privada
Asociaciones Civiles
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Marco Fiscal
La Constitución de México establece que los mexicanos y los
extranjeros que obtienen sus ingresos de una fuente de riquezas
en México deberán contribuir al
gasto público de manera proporcional y equitativa. En este caso,
los tratados internacionales para
evitar la doble tributación mediante la Ley del Impuesto sobre la
Renta, la Ley de Impuesto al Valor
Agregado y la recién aprobada Ley
de Fomento a las Actividades de
las Organizaciones de la Sociedad
Civil son las regulan estas obligaciones.
Los tratados internacionales
regulan de manera específica
las relaciones entre las organizaciones nacionales y extranjeras
para evitar la doble tributación o
identificar a las organizaciones que
están exentas del pago de impuestos, para el caso que nos ocupa.
pg. 16
SISTEMA TRIBUTARIO
Asociaciones civiles y beneficencias o
instituciones de asistencia social
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
CÓDIGOS ESTATALES DE FINANZAS
Exención de impuestos de nómina y
propiedades e incentivos para las
asociaciones y las instituciones involucradas en actividades de asistencia
social.
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las organizaciones de la sociedad civil y
las instituciones de beneficencia están
exentas del pago del impuesto sobre
la renta, siempre que soliciten su aprobación como donatarias autorizadas
de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Los donativos privados que aporten los
individuos o las empresas están exentos
del pago del impuesto sobre la renta,
siempre que los donativos se entreguen
a donatarias autorizadas.
RESTRICCIONES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Todos los ingresos y el capital deben
estar asignados exclusivamente para los
efectos designados y jamás se podrán
distribuir de manera directa o indirecta
entre los miembros de la organización.
RESTRICCIONES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
EL CÓDIGO FISCAL FEDERAL
Se establecen las siguientes
Sólo el 5% de los ingresos donados se
obligaciones en relación con el
podrá aplicar a gastos administrativos
Impuesto al Valor Agregado:
• Las organizaciones deberán
RESTRICCIONES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En caso que se disuelva una asociación
pagar los impuestos que
o una institución, su capital se deberá
corresponden a hechos y
donar a otra donataria autorizada.
actividades gravables.
• Deben retener y pagar impuestos de terceros..
• Las organizaciones deberán emitir documentos sobre las actividades realizadas.
Obligaciones de renovación para las donatarias autorizadas
Las OSC deberán certificar anualmente y bajo juramento ante las autoridades fiscales que la organización sigue
cumpliendo con sus obligaciones y supuestos fiscales. Dichas acciones son obligatorias para asegurar que la
OSC siga calificando como donataria autorizada. Esta certificación constituye la autorización de la renovación.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 17
Ley de Fomento a las Actividades de las Organizaciones de la Sociedad Civil
Derechos
Obligaciones
•
Registro
•
Inscribirse
•
Participar como entidad consultiva
•
Estar legalmente constituida
•
Compartir mecanismos para la con-
•
Utilizar un sistema contable que cumple con las
traloría social
prácticas contables generalmente aceptadas
•
Apoyo y acceso a incentivos públicos
•
Disfrutar de los beneficios legales
autoridades en relación con los objetivos, los
fiscales
estatutos, los programas, las actividades, los
Recibir donativos y aportaciones al
beneficiarios, las fuentes de financiamiento, el
amparo de las actuales disposiciones
capital social, las operaciones administrativas
fiscales
y financieras, así como el uso de los incentivos
Asistir a las autoridades en el sumin-
políticos que recibe
•
•
istro de servicios públicos
•
Proveer la información que requieren las
Presentar informes anuales a la Comisión sobre
las actividades realizadas y las metas logradas
•
Notificar sobre cambios a los estatutos de la
Recibir servicios de consultoría, entre-
asociación, su consejo directivo, su gobernabili-
namiento y colaboración de entidades
dad y domicilio en un plazo de 45 días hábiles
gubernamentales y organizaciones
•
•
Acceso a beneficios que se derivan de
tratados y convenios internacionales
•
•
•
Registrar el nombre de las redes con las que
para mejorar el cumplimiento de sus
está afiliada la organización y cuando se retira
actividades y su objeto social
de dicha afiliación
Participar en la planeación, la eje-
•
En caso de un disolución transferir los activos a
cución y el seguimiento de políticas,
otra u otras organizaciones registradas que sir-
programas y procesos que realizan
ven a los objetivos sociales de la organización
las entidades gubernamentales e
•
relacióncon las actividades que se
enumeran en el Artículo 5 de la Ley
Desempeñar las actividades necesarias para
cumplir su objeto social
•
Promover el entrenamiento y el profesionalismo de la membresía
•
Abstenerse de proselitismo político y actividades electorales
•
Abstenerse de distribuir propaganda religiosa e
involucrarse en proselitismo de índole religioso
•
Actuar con total imparcialidad y abstenerse de
•
practicar la discriminación en la selección de
los beneficiarios.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 18
Marco Contable
Las organizaciones del tercer sector han operado y desempeñado sus actividades sin un marco regulatorio que
norma la forma y la manera en las que se presenta la información financiera para la toma de decisiones. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos emitió una serie de boletines contables en el 2004 con aplicaciones específicas para las organizaciones de este sector. Dichos boletines regulan los objetivos de la información financiera,
la manera en la que se presenta la información financiera y la clasificación de los distintos tipos de ingresos que
obtienen las donatarias autorizadas.
Conclusiones
A continuación presentamos un diagnóstico sobre los marcos legales, fiscales y contables del tercer sector en
México con base en los resultados de nuestro trabajo colectivo y la experiencia que hemos adquirido en este
campo durante los últimos doce años.
Fortalezas
Debilidades
1.
1.
2.
3.
4.
La mayoría de los individuos que optan
por concentrar sus esfuerzos en aspectos sociales, culturales, espirituales y
otros similares tienden a ser personas
con una fuerte VOLUNTAD que les
permite maximizar el cumplimiento de
sus objetivos.
Las organizaciones que se han preocupado por formalizar sus operaciones
mediante técnicas contables han tenido
acceso a la información que requieren
sus procesos para la toma de decisiones y han visto los frutos de sus
esfuerzos de recaudación de fondos.
Asimismo, sus operaciones son transparentes y cumplen y con todas sus
obligaciones en tiempo y forma. We
found that nonprofit organizations have
focused their major efforts on professionalizing their institutions as they
pursue transparency, growth, development, and permanence.
Descubrimos que las organizaciones
sin fines de lucro han concentrado
la mayor parte desus esfuerzos en
profesionalizar a sus instituciones en
su búsqueda de transparencia, crecimiento, desarrollo y permanencia.
Notamos en particular que las OSC se
ven forzadas a formalizar sus actividades mediante acuerdos, contractos,
etcétera y aunque no se han profesionalizado en su totalidad, tienden a
moverse más y con mayor disposición
en esa dirección.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
El actual marco legal obliga a las organizaciones a interpretar las disposiciones fiscales a su propia discreción.
La gran mayoría de los contadores desconoce la normatividad que recién publicó el Instituto Mexicano de Contadores Públicos en relación con las organizaciones sin
fines de lucro y que es obligatorio el cumplimiento con
dicha normatividad a partir del ejercicio 2004. Es importante saber que dicha normatividad consiste de una traducción de ciertas normas estadounidenses; consecuentemente, les cuesta trabajo a los usuarios de información
financiera comprender algunos de estos conceptos.
Las leyes que gobiernan al tercer sector en México
incluyen el Código Civil, el Código Fiscal, la Ley del
Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor
Agregado entre otras y por lo tanto, requieren de cierto
nivel de experiencia. Son pocos los expertos que se han
especializado en las normas legales del tercer sector en
México.
Descubrimos que la gran mayoría de los contadores
involucrados en el registro y la preparación de información contable en relación con las actividades de las
organizaciones sin fines de lucro no conocen las normas
contables, fiscales y legales aplicables.
Todo tipo de individuos cuyas habilidades y destrezas
son distintas a las de un administrador profesional realiza la mayoría de las actividades administrativas de las
organizaciones sin fines de lucro.
Uno de los factores principales que encontramos es que
la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro se ven
limitadas en términos de recursos y materiales que impiden el cumplimiento adecuado con sus objetos sociales
y sus obligaciones en general.
Creemos que los individuos que ofrecen asesoría en las
oficinas gubernamentales no están capacitados ni preparados para resolver las consultas que reciben.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 19
Finalmente, creemos que el sector es joven y que falta mucho por hacer en relación con la normatividad de asuntos legales, fiscales y contables.
Nuestra Percepción del Marco Legal, Fiscal y Contable
Se requiere un análisis profundo de las leyes mexicanas que gobiernan a las OSC con objeto de proponer una
reforma fundamental y adaptar las normas a los actos y a las actividades en las que participan dichas entidades.
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos se ha dado a la tarea de proponer la aplicación de normas contables inherentes a las OSC. Esto representa un importante avance en relación con la preparación y la distribución
de información financiera para el proceso de la toma de decisiones. El siguiente paso consiste en distribuir estas
normas entre quienes procesan información financiera.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 20
Costa
Rica*
Es importante establecer que los siguientes comentarios que presentamos sobre el contexto costarricense son
los expresados por los investigadores mexicanos que realizaron esta investigación. Creemos sinceramente que
refleja una descripción certera de la situación en Costa Rica y deseamos aclarar que se expresan como nuestras
opiniones personales.
Contexto Filantrópico
Durante varias décadas las Organizaciones de la Sociedad Civil se apoyaron en donantes internacionales de
Europa y Estados Unidos que ahora están saliendo del país conforme reflejan importantes mejoras los indicadores sociales de Costa Rica. Los donantes internacionales se han concentrado en el financiamiento de proyectos
específicos y no necesariamente en
desarrollar las habilidades de capaciNúmero de organizaciones sin fines de lucro en Costa Rica
dad organizacional.
La sociedad civil está “floreciendo
DNI (Children’s International Defense)
500
y tiene una visión” mientras que
Ceiba Directory
2000-2500
muchas OSC ya están consolidadas.
Fundación Leal
600
Las OSC en Costa Rica sienten la
necesidad de desarrollar organizaciones con una visión a largo plazo. Sin embargo, la falta de datos actualizados
por parte de las entidades gubernamentales y la informalidad que prevalece en el sector, se refleja a continuación..
Los esfuerzos de las OSC se concentran en los derechos humanos, la violencia doméstica, la participación
ciudadana, la inmigración (Costa Rica ha recibido inmigrantes primordialmente de Nicaragua, duplicando su población), la paz regional (desmilitarización y desarmamiento) y el consumo responsable.
El hecho que los donantes internacionales están saliendo del país ha llevado a las OSC a encontrar nuevas
fuentes de recursos para su desarrollo y sobrevivencia económica. Se está desarrollando la filantropía local con la
dirección de la Asociación de Empresarios para el Desarrollo Local que trabaja tanto con empresarios en temas
de responsabilidad social y con las OSC locales para promover el desarrollo y fortalecer las capacidades de cada
organización. La Fundación Aviña trabaja con líderes sociales a largo plazo para aprovechar los proyectos de
alto impacto. La relación entre el gobierno y el sector de la sociedad civil es horizontal y de “iguales”. El sector sin
fines de lucro se ha ganado el respeto del gobierno.
Contexto Social, Político y Económico
Costa Rica es una de las democracias más estables y robustas en América Latina y tiene un compromiso permanente con el crecimiento económico y el desarrollo social. Los indicadores del país compiten con los indicadores
que prevalecen en los países desarrollados y son más elevados que los indicadores de los países que reportan
un PIB similar per cápita (9,600 USD).
Aunque el país ha experimentado un fuerte crecimiento económico e importantes avances comparado con sus
vecinos, enfrentan nuevos temas y retos en su esfuerzo por sostener el crecimiento, reducir aún más la pobreza
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Áreas principales sobre las
cuales concentrará su atención y mayor énfasis en los
años por venir:
1. Mantener la estabilidad
macroeconómica
2. Fortalecer el comercio y la
competitividad
3. Sostener el avance social,
particularmente entre
indígenas y costarricenses
africanos
4. Conservar su rol de liderazgo en temas ambientales
pg. 21
y promover la equidad social en una economía global competitiva que
cada día se integra más.
También se reconoce a Costa Rica como un líder mundial en asuntos
ambientales y logra equilibrar de manera exitosa la protección ambiental
con sus políticas de reducción de pobreza. El país ha destinado aproximadamente el 25% de su tierra para ser áreas protegidas y reservas
naturales y ha implementado formas innovadoras para compensar a los
ciudadanos por sus buenas prácticas ambientas, incluyendo el uso de
instrumentos económicos como son los subsidios de electricidad y créditos por labores de reforestación. Asimismo, dada la rica biodiversidad
de Costa Rica –en el país se encuentran cerca del 5% de las especies
que se conocen en todo el mundo y está mejorando su infraestructura
turística– el ecoturismo se ha convertido en la segunda industria del país
y sirve como impulsor para el desarrollo rural.
Marco Legal, Fiscal y Contable
Las organizaciones sin fines de lucro (OSFL) no pueden mantener afiliaciones o asociaciones políticas con los partidos políticos; sin embargo,
esto no les impide participar en la formulación de debates o políticas
públicas. Un detalle importante que caracteriza a las OSFL es que su
autonomía del estado no les impide establecer alianzas o trabajar con el
gobierno. Las organizaciones sin fines de lucro deberán ser gobernadas
en forma democrática y cada miembro del consejo (podrían ser los miembros fundadores o las personas a quienes se les invita a formar parte del
Consejo) deberá participar en los procesos de toma de decisiones de
la organización.
Es importante notar que el alcance de nuestra perspectiva sobre este
marco legal, fiscal y contable está sujeto a ciertas limitaciones en virtud
del hecho que únicamente visitamos el país en dos ocasiones para efectuar una evaluación general del tercer sector en Costa Rica. En nuestro
rol como consultores independientes percibimos ciertas fortalezas y
debilidades en su marco legal, como se enumeran a continuación.
Marco Legal para las Organizaciones sin Fines de Lucro en
Costa Rica
El derecho de asociación se establece en el Artículo 25 de la Constitución
Política bajo el Título IV sobre “Derechos y Garantías Individuales”, que
dice: “Los habitantes de la República tendrán el derecho de asociarse
para efectos legales. No se forzará a ninguna persona a pertenecer a
una asociación.”
pg. 22
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Resumen de la Situación Legal de las OSC en Costa Rica:
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA
Asociaciones
Fundaciones
Normatividad
Entidades
sobreactividades extranjeras
específicas
Ley de Asociaciones
Ley de Fundaciones
SOCIOS
Asociados, con un mínimo de diez individuos
Fundadores
Diversas leyes
sobre el desarrollo cooperativo,
atlético y comunal para las
asociaciones
que participan
en actividades
profesionales y
de solidaridad
ÓRGANO
DIRECTIVO
Órgano directivo con
un mínimo de cinco
miembros: presidente,
secretario, esorero y dos
miembros del consejo
Consejo Directivo con
uno o tres directores y
dos miembros designados por los poderes
municipales o ejecutivos
OBJETIVOS
Científicos, artísticos,
atléticos, de beneficencia, recreativos y demás
actividades legales
Actividades educativas, de beneficencia,
artísticas, literarias,
científicas y de bienestar social
LEGAL
ESTRUCTURA
RESTRICCIONES Ninguna asociación
política
DERECHOS
Fondos públicos mediante declaraciones de
beneficios públicos
Derecho a fondos públicos desde su constitución
DERECHOS
Participar en operaciones
comerciales, siempre que
los beneficios se apliquen al objeto social
Participar en operaciones comerciales, siempre que los beneficios
se apliquen al objeto
social
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro
Público para efectos de
validación y personalidad
legal
Inscribirse en el Registro Público para efectos
de validación y personalidad legal
Establecer una filial con su propia
personalidad
legal, inscribirse
en el Registro de
Asociaciones y
nombrar a un representante legal
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
SISTEMA TRIBUTARIO
Asociaciones civiles y beneficencias o
instituciones de asistencia social
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
CÓDIGOS ESTATALES DE FINANZAS
Exención de impuestos sobre nómina y
propiedades, premios que se otorgan
a las asociaciones e instituciones involucradas en actividades de asistencia
social.
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las organizaciones de la sociedad civil
y las instituciones de beneficencia están
exentas del pago del impuesto sobre
la renta, siempre que soliciten su aprobación como donatarias autorizadas a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
EXENCIÓN DE
IMPUESTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Los donativos privados que aporten los
individuos o las empresas están exentos
del pago del impuesto sobre la renta,
siempre que los donativos se entreguen
a donatarias autorizadas.
RESTRICCIONES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Todos los ingresos y el valor neto se
deben designar exclusivamente para los
efectos determinados y jamás se podrán
distribuir de manera directa o indirecta
entre los miembros de la organización.
RESTRICCIONES
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Sólo el 5% de los ingresos donados se
podrá aplicar a gastos administrativos
RESTRICTIONS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En caso que se disuelva una asociación
o una Institución, su capital se deberá
donar a otra donataria autorizada.
pg. 23
Reforma Fiscal en Costa Rica
Aprendimos, particularmente de
los comentarios que hicieron los
especialistas del Despacho Cañas,
que Costa Rica está trabajando
sobre una reforma legislativa
integral. La propuesta del tercer
sector consiste en reducir el
porcentaje de deducibilidad sobre
los donativos; es decir, si actualmente se deducen en un 100%
los donativos, dicho porcentaje se
reduciría para permitir únicamente
una deducibilidad del 80% en cada
donativo.
El Ministerio de Gracia y Justicia
asume la responsabilidad de la
supervisón y el control de las
asociaciones que son objeto de
demandas administrativas. La
Contraloría puede controlar y
monitorear el uso y la designación
de los fondos públicos que se
transfieren a las organizaciones
privadas y supervisa a las fundaciones y asociaciones que reciben
fondos públicos. La Ley para el
Control, la Designación y el Uso
de Artículos Específicos norma la
distribución de fondos públicos
entre las OSFL.
Las asociaciones extranjeras
pueden trabajar en Costa Rica
mediante el establecimiento de
una sucursal que cumple con las disposiciones legales del país o pueden inscribir sus estatutos en el Registro de
Asociaciones, nombrar a un representante legal y cumplir con todas las reglas civiles que rigen a las entidades
legales que trabajan en Costa Rica.
pg. 24
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Normatividad sobre la información financiera de las OSFL en Costa Rica
El Consejo Directivo de la Asociación de Contadores Públicos en Costa Rica ha adoptado normas contables con
objeto de promover la transparencia y dar claridad a la presentación de los estados financieros de las organizaciones.
Conclusiones
A continuación encontrará las fortalezas y debilidades que obtuvimos de nuestra investigación sobre el sector en
Costa Rica.
Fortalezas
Debilidades
1. Este país cuenta con un alto nivel de seguridad social y no
tiene ejército.
2. La gente tiene voluntad para participar en el desarrollo social,
económico y político de su país.
3. La sociedad civil tiene la capacidad para organizarse.
4. Las organizaciones sin fines de lucro han concentrado la
mayor parte de sus esfuerzos en asegurar sus propios niveles
de profesionalismo en su búsqueda de transparencia, crecimiento, desarrollo y permanencia.
5. La nación cuenta con una Ley de Fundaciones y otra ley para
las asociaciones de la sociedad civil sin fines de lucro que
aseguran un claro marco legal. Las organizaciones que se
constituyen originalmente como un Fundación se consideran
como organizaciones autorizadas para la exención del pago de
los impuestos, mientras que las asociaciones de la sociedad
civil se deben declarar como organizaciones de interés público
y solicitar su autorización como donatarias autorizadas a las
autoridades competentes.
6. Están dispuestos a ampliar su base de financiación.
1. Es difícil acceder a la
financiación limitada de la
cooperación internacional
que parece estar saliendo
del país.
2. Las organizaciones sin
fines de lucro se deberán
esforzar por aprender más
acerca de sus obligaciones
fiscales.
3. Los incentivos para los
donantes están limitados.
El impacto de una reducción de 20% de deducibilidad podrá reducir la
voluntad de los donantes
individuales por seguir
contribuyendo al sector,
aunque la mayoría de la
gente no paga impuestos.
Nuestra percepción del marco legal, fiscal y contable
Sobresale el nivel de legislación que existe para las OSC en Costa Rica, aunque es insuficiente para cubrir las
nuevas necesidades que han surgido en el curso diario de operaciones y actividades. Es necesaria una ley que
regule las actividades específicas de los objetivos que las OSC pretenden cumplir y se deberá dejar de regular a
través de proyectos que únicamente atienden a necesidades específicas.
Encontramos que la aplicación de normas internacionales sobre la información financiera no representa un problema importante en Costa Rica debido que las OSC tienen tiempo aplicando dichas normas.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 25
El
Salvador*
Es importante establecer que los siguientes comentarios que presentamos sobre el contexto de El Salvador
son los que expresan los investigadores mexicanos que realizaron esta investigación. Creemos sinceramente
que reflejan una descripción certera de la situación en El Salvador y deseamos aclarar que se expresan como
nuestras opiniones personales.
Contexto Filantrópico
El Salvador firmó un tratado de paz en el año de 1992, después de estar enfrascado en doce años de guerra.
Muchas personas y “talentos” emigraron a los Estados Unidos por causa de la guerra. Los salvadoreños utilizan
el dólar norteamericano como su moneda local. Las empresas se están esforzando por ser eficientes y competitivas. Hay diez familias sumamente acaudaladas en El Salvador, cuya influencia se siente a nivel nacional.
El país ha recibido gran ayuda por parte de donantes internacionales a partir de la década de los noventa. No
existen fundaciones privadas. Es incipiente el desarrollo de la filantropía local y la organización que trabaja en
asuntos relacionados con la responsabilidad social se denomina Fundemás. La sociedad civil es dinámica, creativa y eficiente e incluye diferentes tipos de organizaciones que se concentran en temas de derechos humanos,
desarrollo local, medio ambiente e integridad. El gobierno en ocasiones percibe al Tercer Sector como un socio,
mientras que en otras ocasiones lo percibe como un competidor. Las organizaciones comunitarias que no cuentan con un estatus legal trabajan con los gobiernos municipales sobre temas de desarrollo en todo el país.
Number of Nonprofit Organizations
in El Salvador
Source
El país no tiene una cifra oficial de OSC, que se refleja en la
falta de datos actualizados por parte de las entidades gubernamentales y la informalidad que prevalece en el sector, como
se observa a continuación.
Number Reported
Las habilidades administrativas de las OSC son de nivel
intermedio y se están esforzando por cumplir con las demandas y las normas de sus donantes. Conforme compiten
para obtener más fondos y recursos las OSC en El Salvador, sus misiones se convierten en su motor impulsor. El
donante local, Fiades, se interesa en apoyar la infraestructura administrativa de las ONG mientras que un grupo
de empresarios administra a Fedecrédito, entidad que otorga préstamos a los habitantes locales, capacita a los
emprendedores sociales y concentra sus esfuerzos en fomentar un desarrollo nacional a largo plazo. Donantes
canadienses concentran sus esfuerzos en crear capacidades en el ámbito local y los esfuerzos de la Fundación
Ford se concentran en un proyecto para desarrollar la capacidad de redes. La Fundación Ágape tiene experiencia
en la recaudación de fondos entre empresarios locales.
Care El Salvador
Ceiba Directory
400
5586 (and over 1000
with legal status)
Contexto Económico, Social y Político
El Banco Mundial asegura que El Salvador ha logrado avances importantes en los frentes económicos, sociales y
políticos desde que salió de su guerra civil en 1991. Ha mejorado su nivel de vida y la pobreza se ha reducido de
manera importante en la última década. Los indicadores de salud siguen reflejando rezagos en relación con los
promedios de los indicadores de salud en América Latina y el Caribe; es bajo es gasto social y persiste la
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 26
la violencia.
Con su base limitada de recursos naturales, sus problemas ambientales y una de las poblaciones más densas
del Hemisferio Occidental, El Salvador debe mejorar su competitividad para acelerar el crecimiento económico y
reducir sus niveles de pobreza.
En el frente político, la consolidación democrática ha logrado avances importantes que se han visto reflejados
en las tres elecciones pacíficas desde 1989. La capacidad que ha tenido El Salvador para acordar el Plan de la
Nación, avalado por las autoridades del Plan de los Cuatro Pilares del Gobierno (Alianzas) y por la sociedad civil en
el año 2000, así como para funcionar con un Congreso dividido, son señales de una saludable democracia en vías
de crecimiento.
Marco Legal, Fiscal y Contable
Ofrecemos nuestra interpretación del marco legal de las ONG, el término que más se utiliza para referirse a las
organizaciones de las sociedad civil en El Salvador. Estas organizaciones se caracterizan por el hecho que no
persiguen fines de lucro y pueden trabajar en ámbitos municipales, nacionales o internacionales.
La ONG han sustituido al Estado en los sectores de salud y educativo, debido a la lucha política y militar. Otro
factor importante que impulsó el crecimiento de las ONG en El Salvador fue el alto nivel de violaciones a los
derechos humanos. Las ONG han crecido desde la década de los setenta con base en la descentralización del
gobierno y la participación ciudadana.
Es importante notar que el alcance de nuestra perspectiva sobre este marco legal, fiscal y contable está sujeto a
ciertas limitaciones en virtud del hecho que únicamente visitamos el país en dos ocasiones y encontramos muy
poca investigación y documentación sobre el tercer sector en El Salvador.
Marco Legal
El Artículo 7 de la Constitución de El Salvador establece que: “La gente de El Salvador tiene libertad de libre
asociación sin armas para cumplir un objetivo legal. No se puede forzar a ningún individuo a afiliarse a una asociación y no se puede limitar o impedir el ejercicio de una actividad legal por no pertenecer a una asociación. Están
prohibidos los grupos armados y políticos.”
Resumen de la Situación Legal de las OSC en El Salvador:
CONSTITUCIÓN
POLITICA
AsociacioAsociaciones y Funda- nes
ciones
Culturales
Asociacio- Asociaciones Asociaciones Asociación Asociaciones que se comunitarias agrícolas
de bosques nes
dedican al para la eduinfantiles
desarrollo cación
comunitario
Entidades
extranjeras
Inscribirse en
el Registro de
Asociaciones y
Fundaciones/
cumplir ciertos
requisitos
pg. 27
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Resumen de la Situación Legal de las OSC en El Salvador:
LEGAL
ESTRUCTURA
Ley de Asocia- Ley Especial
ciones y Funda- para la prociones
tección del
patrimonio
cultural de
El Salvador
SOCIOS
Socios y Fundadores
GOBIERNO
Consejos y
administradores
gobernantes
OBJETIVOS
Asociaciones:
desarrollo
permanente de
todas las actividades legales
Fundaciones:
administrar el
capital que se
asigna al beneficio público
RESTRICCIONES Se prohíbe la
existencia de
grupos políticos
organizados o
armados
DERECHOS
Acceso a fondos
públicos bajo la
supervisión de
la Secretaría de
la Tesorería
DERECHOS
Participar en
operaciones
comerciales,
siempre que
los beneficios
se apliquen al
objeto social
OBLIGACIONES Inscribirse en el
Registro de
Asociaciones y
Fundaciones de
la Secretaría de
Gobernación
Asociacio- Ley
nes que se General de
dedican al Educación
desarrollo
comunitario
Ley especial Ley de
para las Aso- Forestación
ciaciones que
participanen
reformas
agrariasagrícolas
Ley del
Instituto
para
la Protección
de Menores
de El
Salvador
pg. 28
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
Normas Contables
Las asociaciones sin fines de lucro
deben cumplir con las normas contables internacionales y publicar sus
estados financieros para efectos de
transparencia.
Tax Framework
TAX SYSTEM
CORPORATIONS AND FOUNDATIONS
TAX EXEMPTION
INCOME TAX LAW
Public corporations and foundations
are exempt from income tax payments, provided they request said
exemption from the Ministry of the
Interior
TAX EXEMPTION
INCOME TAX LAW
Private donations contributed by individuals or legal entities are exempt
from income tax payments
RESTRICTIONS
INCOME TAX LAW
Revenues and equity must be earmarked
exclusively for the designated purposes and can never be directly or
indirectly distributed among the
Association’s members
TAX OBLIGATIONS
ASSOCIATIONS AND FOUNDATIONS
ACT
Foundations and Associations with
more than 10,000 Colons in capital
(approximately USD 1,200) must keep
accounting records under the terms
established by tax and accounting
standards. Said accounting must be
authorizedthe General Office of the
Registry
Concluciones
Fortalezas
1. Los ciudadanos están dispuestos a involucrarse en el
desarrollo económico, social y
político de la nación.
2. Las organizaciones sin fines
de lucro han hecho un esfuerzo por ser más profesionales
en su búsqueda de transparencia, crecimiento, desarrollo y
permanencia.
3. Un mayor número de organizaciones sin fines de lucro están
cumpliendo con la ley y buscando beneficios adicionales.
Debilidades
1. Es muy complejo el acceso a
los fondos y las organizaciones
dependen en gran manera de
donantes internacionales.The
government offers limited support to nonprofit organizations with left-wing ideologies.
2. Es limitado el apoyo que ofrece el gobierno a las organizaciones con ideologías de izquierda.
3. Existe una falta de responsabilidad en relación con ciertas obligaciones fiscales y algunas organizaciones sin
fines de lucro no creen que deban retener los impuestos de sus empleados porque la organización misma
no paga impuestos. Existe una falta de voluntad para conocer las disposiciones legales.
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El Fortalecimiento de las Instituciones sin Fines Lucro en México, Costa Rica y El Salvador
pg. 29
Análisis y Recomendaciones
El equipo de trabajo diseñó una matriz con distintas variables con el fin de organizar la información recopilada,
evaluar al sector sin fines de lucro y en consecuencia, presentar sus recomendaciones. A continuación encontrará las definiciones de las características de dicha matriz.
Estado que guarda el tercer sector
Evaluamos el número de organizaciones, su experiencia y tiempo de existencia, así como su capacidad para
desarrollar redes, su efectividad organizacional y la consolidación del sector.
Liderazgo
Clasificamos la visibilidad del tercer sector y su capacidad de diálogo, así como su habilidad para llamar la atención y atender a ciertos temas estratégicos de la agenda nacional. También evaluamos la existencia de profesionales jóvenes en el proceso de la toma de decisiones.
Nivel de Capacidad de Desarrollo
Evaluamos el nivel de participación del consejo de las organizaciones en asuntos de gobernabilidad y del negocio cotidiano de la asociación, así como la existencia de una estructura organizacional con funciones definidas y
responsabilidades en el desempeño de día a día.
Relación con el Gobierno
Evaluamos la relación de trabajo con los distintos niveles de gobierno, el grado de reconocimiento por parte del
gobierno y el nivel de intervención de las organizaciones de la sociedad civil en la creación y la promoción de
políticas públicas.
Relaciones Empresariales
Evaluamos el nivel de participación de empresas y empresarios en el sector sin fines de lucro, así como su disposición y capacidad para ofrecer recursos económicos, humanos y materiales al tercer sector.
Relación con la Iglesia
Evaluamos el nivel y la calidad de las relaciones que mantienen las organizaciones civiles con los líderes religiosos, así la influencia que ejercen estos líderes sobre las actividades que promueven las organizaciones de la
sociedad civil.
Proveedores Locales con capacidad de Desarrollo
Evaluamos la disponibilidad y la experiencia de profesionistas locales que ofrecen servicios de asesoría y asistencia técnica sobre asuntos administrativos, fiscales y legales que se relacionan con las necesidades, así como
la disposición y la experiencia que tienen las instituciones académicas para comprender las condiciones y los
problemas actuales del tercer sector.
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Movilización local de Recursos
Clasificamos la habilidad que tienen las organizaciones para generar y movilizar recursos locales, así como la
diversidad de fuentes de ingresos y el grado de dependencia de financiación del extranjero.
Capacidad Económica
Evaluamos la disposición para hacer contribuciones económicas para el pago de servicios administrativos y evaluamos la estabilidad económica del tiempo extra de las OSC.
Visión a Largo Plazo
Calificamos el interés y la habilidad que tienen las OSC para crear y ejecutar procesos de planeación estratégica
y evaluamos su capacidad de adaptación al cambio a la luz de nuevos retos.
Cultura de Rendición de Cuentas
Evaluamos las actitudes de las OSC en relación con la transparencia y la rendición de cuentas,
como valor medular.
Nivel de Interés
Evaluamos el interés genuino de las OSC para trabajar en el desarrollo de su capacidad y reconocer que dicha
necesidad consiste en una demanda interna. Evaluamos la necesidad y el valor que se da a los asuntos administrativos. Se evaluaron en niveles altos, medianos y bajos de desarrollo las características de la matriz. Es importante notar que estas evaluaciones son nuestras apreciaciones subjetivas y se basan en la experiencia profesional y colectiva del tercer ector, así como en la información que recopilamos durante las entrevistas in-situ.
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Matriz de Características del Sector sin Fines de Lucro
CARACTERISTICAS
COSTA
RICA
MEXICO
EL
SALVADOR
Chihuahua DF
Puebla
Oaxaca
Morelos
Bajo
Estado que guarda el
tercer sector
Alto
Alto
Alto
Mediano
Bajo
Bajo
Liderazgo
Alto
Bajo
Alto
Mediano
Mediano
Mediano Bajo
Nivel de capacidad de
desarrollo
Alto
Bajo
Alto
Mediano
Mediano
Bajo
Relación con el Gobierno Alto
Bajo
Mediano
Mediano
Mediano
Mediano Mediano
Relaciones
empresariales
Alto
Bajo
Alto
Alto
Mediano
Mediano Bajo
Relación con la iglesia
Bajo
Alto
Mediano
Mediano
Alto
Mediano Bajo
Proveedores locales con
capacidad de desarrollo
Alto
Alto
Mediano
Alto
Mediano
Bajo
Bajo
Movilización local de
recursos
Mediano
Bajo
Bajo
Alto
Alto
Bajo
Bajo
Capacidad Económica
Mediano
Bajo
Mediano
Bajo
Mediano
Bajo
Bajo
Visión a largo plazo
Alto
Mediano
Alto
Bajo
Mediano
Bajo
Bajo
Cultura de rendición de
cuentas
Mediano
Mediano
Mediano
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Nivel de Interés
Alto
Mediano
Alto
Bajo
Mediano
Bajo
Bajo
Bajo
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Los servicios que más necesita cada país
A continuación encontrará nuestras recomendaciones de programas y
servicios para cada país.
México
Educación y capacitación; la creación e incubación de organizaciones o
iniciativas; la certificación de organizaciones e iniciativas; representación
de las organizaciones en el extranjero; patrocinio fiscal y administrativo; y
la entrega de información a los donantes sobre las OSC.
Costa Rica
Creemos que aplican las mismas recomendaciones que hicimos para
México, aunado a la investigación y los hallazgos adicionales de una organización local que entiende la cultura y los valores nacionales.
El Salvador
Creemos que aplican las mismas recomendaciones que hicimos para
México, aunado a la investigación y los hallazgos adicionales de una
organización local que entiende la cultura y los valores nacionales. Los
mercados objeto que recomendamos para los tres países incluyen a las
fundaciones comunitarias, a las instituciones de subvenciones; a las organizaciones de base o esfuerzo comunitario, a las OSC y a las redes, así
como a las OSC internacionales.
Los mercados objeto que recomendamos para los tres países incluyen a
las fundaciones comunitarias, a las instituciones de subvenciones; a las
organizaciones de base o esfuerzo comunitario, a las OSC y a las redes,
así como a las OSC internacionales.
Lista de socios en potencia y organizaciones sin fines de lucro
Encontramos varias organizaciones clave que podrían funcionar como
socios en potencia en cada país para ampliar y fortalecer el sector al crear
la mezcla apropiada de alianzas que necesita cada nación. Son vitales
las alianzas para asegurar la aplicación de toda la ayuda que se recibe,
tomando en cuenta las diferencias culturales en el ámbito local.
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Conclusiones
Falta mucho por hacer para fortalecer el sector de las OSC en México y
Centroamérica debido a la complejidad de los problemas sociales, políticos, económicos, ambientales, migratorios y culturales, particularmente
al considerar que los medios para atender a estos asuntos son tan lentos
y representan un gran desafío.
El consenso y las manifestaciones generales que se expresaron en cada
país son que no podemos hacer esta labor por nuestra propia cuenta
y nos urge que se afilien las empresas, la sociedad y las OSC con ob-
jeto de formar alianzas que son críticas y esenciales entre los sectores. Al sector le urge tener capacidad para el desarrollo de procesos que
invita a sus participantes (miembros del consejo, gerentes generales y
operaciones) a asumir y cumplir un rol activo en cada organización.
La sociedad de México y Centroamérica se destaca por su generosidad;
actualmente ofrece una oportunidad para aprovechar la necesidad de corresponsabilidad y trabajo en equipo con objeto de asegurar la instrumentación de las siguientes recomendaciones.
•
Seguir fortaleciendo y apoyando al sector a través de la organización,
un mayor diálogo y la interacción entre la sociedad civil al promover
su trabajo y asegurar su visibilidad con otros actores y accionistas en
los ámbitos locales, nacionales e internacionales.
•
Promover la capacidad de desempeño de las OSC, invirtiendo en el
desarrollo de capacidad como un medio para mejorar la organización,
la infraestructura, la planeación, la movilización de recursos, la profesionalización, la administración, la gobernabilidad, la recaudación de
fondos, la transparencia y la responsabilidad o rendición de cuentas.
Fortalecer la infraestructura del sector desde una perspectiva holística.
•
Aprovechar los vínculos con el sector público y el sector privado. Participar de manera conjunta en apoyar a una base sólida para efectos
de cooperación con el gobierno que garantice un nivel razonable de
autonomía para las OSC mediante el establecimiento de vínculos de
diálogo y cooperación con el sector privado para promover la filantropía corporativa y la participación de donantes internacionales en el
desarrollo social y económico de México y Centroamérica..
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Apéndice A: Metodología del Informe
Diseño Primario de la Investigación
El equipo decidió recabar información de 7 tipos de grupos/perfiles y diseñó los protocolos (entrevistas a fondo y una sesión de grupo de enfoque,
así como una guía para el viaje a Centroamérica) que se aplicaron entre
mayo y julio de 2005.
Objeto
Se aplicaron las entrevistas a fondo a 7 perfiles: donantes (empresas,
fundaciones comunitarias e individuos), gobierno (local y federal), organizaciones de la sociedad civil, emprendedores sociales, académicos
(universidades), peritos fiscales y legales e informantes clave.
Se aplicaron los protocolos a dos representantes de cada perfil en Costa
Rica y El Salvador y los siguientes cuatro estados en México: Oaxaca,
Chihuahua, Puebla, Morelos y el Distrito Federal.
Asimismo, se hicieron entrevistas adicionales en la ciudad de México con
informantes clave del gobierno, agencias y fundaciones internaciones,
fundaciones nacionales, empresas internacionales y organizaciones de la
sociedad civil. El equipo también aplicó la técnica a un grupo de enfoque
en la ciudad de México con 7 organizaciones clave de la sociedad civil.
Criterios para la Selección de los Estados
La selección de los estados en México (Chihuahua, Morelos, Oaxaca,
Puebla y el Distrito Federal) se basó en el siguiente criterio: la presencia
de fundaciones comunitarias y la evidencia de la movilización local de
recursos; la representación geográfica; y la experiencia y los contactos
del equipo.
El equipo decidió hacer 2 viajes a Centro América: el primer viaje fue exploratorio e incluyó visitas a Costa Rica, El Salvador y Nicaragua con base
en lecturas, discusiones y recomendaciones hechas por las personas
clave que se entrevistaron para conocer el estado que guarda el tercer
sector en Centroamérica. Nuestra investigación incluyó entrevistas con
organizaciones internacionales, financiadores y líderes de opinión, entre
otros.
Con base en las entrevistas y los hallazgos que se obtuvieron del primer
El equipo prosiguió a
identificar los siguientes
criterios para las visitas a
Costa Rica, El Salvador y
Nicaragua:
•
el número y las características de las organizaciones de la sociedad civil
•
la situación económica
y política de cada país y
su infraestructura
•
a necesidad del desarrollo de capacidades
•
la presencia de organizaciones internacionales y norteamericanas
•
contactos personales
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viaje, el equipo recomendó una segunda visita a Costa Rica y El Salvador en julio de 2005, considerando su contexto económico, político y social, la situación general de la sociedad civil, la labor de responsabilidad social que
hacen algunas empresas locales, así como el trabajo de las organizaciones en el ámbito local además del hecho
que las 2 naciones reflejan evidencia de filantropía local.
El equipo recomendó que se excluyera a Nicaragua de la investigación para la expansión internacional en este
momento en la historia, debido a la inexistencia de actividades de filantropía local, así como al hecho que las
ONG siguen dependiendo de fuentes externas para obtener sus donativos, aunado al hecho que el gobierno
nicaragüense quiere controlar los
fondos que reciben las ONG, el país está políticamente activo y las ONG se están concentrando en asegurar su
sobrevivencia.
Muestra
El equipo realizó cincuenta y ocho entrevistas en distintas partes de México, veintiún entrevistas en San José,
Costa Rica y veintitrés entrevistas en El Salvador. La información se grabó, se transcribió y se resumió.
Instrumentos
El equipo diseñó 3 guías para las entrevistas a fondo (para los donantes, el gobierno y los académicos) y una guía
para las sesiones de grupo de enfoque (para las organizaciones de las sociedad civil).
Las preguntas en dichas guías se diseñaron para obtener información específica sobre la actual situación administrativa y las necesidades de los emprendedores sociales y de las organizaciones de la sociedad civil, las leyes
que gobiernan al tercer sector, las principales fuentes de financiación del tercer sector y el estado que guarda la
recaudación de fondos de las ONG. Asimismo, se profundizó en el tema de la aceptación de servicios administrativos, financieros, de recursos humanos y contables que podría prestar una organización extranjera y el concepto
del patrocinio fiscal.
Se diseñó además un formulario de datos duros que llenó cada persona entrevistada. La información que se obtuvo de estos formularios se clasificó en categorías de recursos humanos, contabilidad, administración, finanzas
y jurídico-fiscal. Es de lamentarse que no todos los participantes aceptaron responder a todas las preguntas por
falta de interés, falta de tiempo, falta de conocimiento y asuntos de confidencialidad.
Retos
El equipo considera que uno de los procesos más difíciles que enfrentó al aplicar el estudio de factibilidad fue la
cantidad abrumadora de información que se generó y la necesidad de resumir dichos datos para cumplir el objetivo del estudio. El equipo también se enfrentó con los siguientes 3 asuntos básicos en el transcurso del estudio:
•
•
•
Falta de datos certeros, actualizados y oficiales en relación con el sector
La diversidad de fuentes que proporcionó la información
La dificultad para obtener información de las personas entrevistadas.
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Apéndice B: Bibliografía
Documentos creados por el equipo de VB&A y PGC & Asociados
PGC & Asociados. 2005. Contexto legal e información financiera sobre las organizaciones sin fines de lucro en
México.
Centeno, Gilberto. 2005. Diagnóstico Administrativo del Tercer Sector.
PGC & Asociados. 2005. Diagnóstico de los aspectos nacionales legales, fiscales y contables del tercer sector.
PGC & Asociados. 2005. Marco legal, fiscal y contables de las organizaciones sin fines de lucro en México.
Marín, Alejandra. 2005. Número de organizaciones constituidas y donatarias autorizadas. Datos del SAT y SEDESOL.
Libros
La Constitución Mexicana
ISEF. 2005. La Ley del Impuesto Sobre la Renta
Junta de Asistencia Privada Ley de Instituciones para la Asistencia Privada
Harris, Philip R., Moran, Robert. 1991. Administración de diferencias culturales. Estrategias de alto rendimiento
para un nuevo mundo empresarial. Editorial Gulf Publishing. EUA.
Papeles/Informes de Investigación
Semillas. 2004. Estudio de factibilidad para evaluar el rol futuro de Semillas para el fondo de la Mujer en México.
Gaberman. 2003. Desarrollo Global de la Infraestructura de la Filantropía
Thompson, Patricia. Caracterización de las OSC y su necesidad de capacitación. Chihuahua, México.
Thompson, Patricia. Impacto del Programa para Fortalecer a las OSC. Un estudio longitudinal. Chihuahua VIII Foro
de la UNAM. Resultados de un estudio sobre el impacto del programa de la FECHAC para fortalecer a las OSC.
México
Blair, Vivian, Rubio, Magdalena, Sarvide, Laura. Julio de 2003. Fundaciones Comunitarias. Participación Ciudadana. Documento apoyado por la Fundación Charles Stewart Mott y el Gobierno del Estado de Guanajuato en
México
Verduzco, Ma. Isabel. Aguirre Reveles, Rodolfo. Índice de la Sociedad Civil en México. Informe preliminar. CIVICUS. Centro Mexicano para la Filantropía
Layton, Michael. 2004. Final de la Matriz de Financiación del ISRT Toronto-México. México
Murúa Hernández, Sara Lygeia. Marco conceptual y legal de las OSC. Fechac. Chihuahua, México.
Salomón, Lester H. Anheir Helmut K. colaboradores. 1999. Nuevo Estudio sobre el Sector Emergente. Resumen.
Proyecto del Estudio Comparativo del tercer sector. Universidad Johns Hopkins (Fase II).
Verduzco, Gustavo. 2003. Organizaciones sin fines de lucro. La visión de su trayectoria en México. El Colegio
Mexicano y el Centro Mexicano para la Filantropía. México
Centro Mexicano para la Filantropía 1995. Perfil de las Fundaciones en México. Patrocinado por la Fundación Ford
Lagloire, Renee, Palmer, David. Perspectivas sobre la Capacidad de Desarrollo de las ONG en México. Un Estudio
Exploratorio. 1999. Fundación David & Lucile Packard. EUA
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Flynn. 2004. Investigación para Medir a la Sociedad Civil.
Presentaciones en Power Point
Layton, Michael. Marzo de 2005. Encuesta Nacional sobre la Filantropía y la Sociedad Civil. ITAM. México.
Ávalos, Laura. Marco fiscal para las donatarias. ITAM, México.
Blair, Vivian. Abril de 2005. Presentación Centro Tides. México.
PGC & Asociados. Abril de 2005. Presentación Centro Tides.
Layton, Michael. Reflexiones sobre la sociedad civil. Presentación que se compartirá.
Sitios de Internet
Centro Mexicano para la Filantropía (CEMEFI). www.cemefi.org.mx
Agencia Central de Inteligencia (CIA). www.cia.gov/cia/publications/factbook/geos/mx.html
Fundación de Empresarios del Estado de Chihuahua (FECHAC). www.fundacion.org.mx/
Banco Mundial www.worldbank.org/mexico
Otras Fuentes
Zúñiga García, Mauricio. Análisis del Artículo 147 de la Ley General de Entidades Legales sin Fines de Lucro y
propuestas de reformas.
Fundación Arias. El Auto-Financiamiento y la Cooperación Empresarial como Mecanismo de Sustentabilidad en
Costa Rica.
Fundación Arias. Bases para la sustentabilidad de las ONG en Centro América: Una Propuesta Metodológica.
Constitución de la República de Nicaragua con sus reformas. Editorial Legal.
Fundación Arias. 1998. Directorio de las Organizaciones de la Sociedad Civil en Centroamérica.
Asociación Probidad. La Ejecución del Negocio con Honestidad. El Salvador.
Diario Oficial. Viernes, 19 de diciembre de 2003. Artículo 475 sobre la Participación Ciudadana. Managua, Nicaragua.
Artículo 453 de la Ley de Equidad Fiscal. Decreto número 46-2003 de las Normas de la Ley de Equidad Fiscal.
Edición del septiembre 2003. República de Nicaragua. Centroamérica.
Martínez Pérez Tatiana. 2005. Ley Orgánica de la Controlaría de la República, Editorial Editec Editores, S.A. San
José, Costa Rica.
Fundación Arias. Marco jurídico que regula a las organizaciones fin de lucro en Centroamérica, serie sobre la Ley
y la Sociedad Civil número 3, Primera Edición de San José, Costa Rica,1998, Edición Paula
Fundación Arias. Mecanismo para Movilizar Recursos para las ONG en Nicaragua.
Asociación Probidad. Normas y políticas internacionales contra la corrupción. Su aplicación en El Salvador.
La Gaceta Fiscal, Edición 17 de octubre 2004. ¿Qué IVA se puede acreditar? Activos intangibles: Aplicación fiscal.
Gaceta Fiscal, Edición 24. Facultad de la Oficina General de Ingresos para Modificar las Declaraciones de Impuestos y Determinar los Créditos Fiscales
Gaceta Fiscal, Edición 25. Cierre del Ejercicio Fiscal 2004-2005.
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Revista sobre Micro Enfoques, Volúmenes 4-3, 4-4 y 5-1. Bancos Comunales de El Salvador
Báez Cortes Theódulo y Julio. Septiembre de 1995. Todo sobre Impuestos en Nicaragua. Segunda edición
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Apéndice C: El Equipo
La firma internacional Vivian Blair & Asociados, que se especializa en
temas de responsabilidad social y tiene amplia experiencia en el desarrollo organizacional de asociaciones filantrópicas, fundaciones comunitarias,
agencias internacionales y empresas trasnacionales, realizó el estudio de
factibilidad.
Vivian Blair & Asociados unió sus esfuerzos con Pardo García Centeno &
Asociados, S.C., firma contable con sede en la ciudad de México que se
especializa en asuntos fiscales, contables y administrativos y tiene amplia
experiencia en la prestación de servicios a las organizaciones del tercer
sector en México.
Juntos y en calidad de equipo, ambos grupos unieron su pericia, sus
habilidades, su relaciones profesionales, su experiencia y sus recursos
así como sus antecedentes y conocimientos académicos para trabajar
durante 6 meses en el estudio de factibilidad e investigar las necesidades
administrativas, legales y fiscales de los líderes de las organizaciones sin
fines de lucro y conocer a los emprendedores en Costa Rica, El Salvador y varios estados en la República Mexicana, para identificar servicios,
clientes y socios en potencia para el Centro Tides.
El equipo trabajó motivado por una visión compartida para realizar el
estudio y cumplir sus objetivos: el deseo de contribuir para construir un
mundo más sano y justo y fortalecer la infraestructura del tercer sector.
El equipo ejecutó el proyecto de manera sistemática y holística, entendiendo que el tercer sector y la filantropía se implementan y se forman
en medio de una evolución constante dentro de los contextos históricos,
sociales, económicos, culturales, legales y fiscales. Se facilitará la
comprensión de esta premisa al comparar el cuerpo humano con un
sistema integral de filantropía en el que se interconectan y trabajan de
manera conjunta todos los órganos y los elementos. La perspectiva de
un sistema integral incluye todos los factores involucrados y examina la
forma cómo éstos se relacionan entre sí y trabajan en conjunto como una
sola entidad.
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