Establecimiento de empresas extranjeras

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Oficina Económica y Comercial
de la Embajada de España en Moscú
Establecimiento
de empresas
extranjeras en
la Federación
Rusa
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Establecimiento
de empresas
extranjeras
en la
Federación
Rusa
Este estudio ha sido realizado por Alina Bondarenko,
bajo la supervisión de la Oficina Económica y
Comercial de la Embajada de España en Moscú
Octubre 2011
2
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN
4
II. FORMAS DE ESTABLECIMIENTO
A. Oficina de Representación vs Sucursal
5
6
B. Creación de UNa Filial
1. Matices a tener en cuenta:
C. Aspectos practicos
1. Plazos
2. Costes de Establecimiento
3. Fiscalidad
4. Número de trámites
5. Documentos a presentar
9
10
17
17
18
20
21
24
ANEXOS
1. Enlaces de interés
2. Relación de despachos de abogados y consultoras
27
28
29
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3
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
I.
INTRODUCCIÓN
La finalidad de este estudio consiste en informar sobre las distintas formas de implantación
en Rusia (Oficina de Representación, Sucursal o Filial), así como ofrecer una comparación
entre ellas. Cabe señalar que la información expuesta tiene un propósito de familiarización
del empresario español con los aspectos jurídico-fiscales de la actividad comercial en Rusia y
no constituye una guía práctica para la implantación de un negocio en la Federación Rusa.
En este sentido, es aconsejable acudir a una asesoría jurídica o consultoría para evitar
demoras y gastos adicionales (hay que tener en cuenta que en caso de la denegación del
registro habrá que empezar todos los trámites desde el principio y que los gastos de notaría y
la tasa por el registro fallido no son recuperables). La práctica demuestra que las
denegaciones ocurren cuando las personas interesadas intentan realizar los trámites por
cuenta propia, no teniendo experiencia previa.
Hace un par de años registrar una sociedad se convertía en un sinfín de obstáculos, desde
largas colas hasta arbitrarias denegaciones de registro. Actualmente, la situación ha
mejorado, pero aún así sigue siendo más seguro realizar los trámites por medio de un asesor
cualificado. En cuanto a la apertura de las oficinas de representación y sucursales, hay que
tener en cuenta que el proceso de legalización de las mismas consiste en varios pasos que
han de realizarse ante organismos distintos, sin posibilidad de tramitación vía ventanilla
única, lo cual resulta bastante incómodo para el empresario. Considerando lo anterior,
independientemente de la forma elegida, se aconseja recurrir a los servicios profesionales.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
II.
FORMAS DE ESTABLECIMIENTO
A la hora de implantarse en Rusia las empresas extranjeras disponen de varias opciones, en
función del objetivo que persigan.
Si la finalidad consiste en llevar a cabo actividades de representación, prospección o
exposición y/o almacenamiento de bienes, la empresa puede optar por la apertura de una
oficina de representación. Si, en cambio, el propósito consiste en realizar operaciones
comerciales o actividades productivas, habría que valorar la opción de la creación de una
sucursal o una filial (por medio de la creación de una nueva sociedad en Rusia). Hay que
tener en cuenta que para determinados proyectos es imprescindible crear una filial. Por
ejemplo, es el caso de las zonas económicas especiales (ZEEs)1 cuyo funcionamiento se
basa en la cooperación público-privada en la que el gobierno ofrece una amplia
infraestructura para el correcto desarrollo de la actividad empresarial2.
A la hora de optar por una opción u otra hay que valorar las particularidades de cada una de
ellas. La única forma de establecimiento que cuenta con personalidad jurídica propia es la
filial. Tanto la oficina de representación como la sucursal son sociedades dependientes de la
matriz, por tanto todas las reclamaciones judiciales, incluidas las de solicitud de concurso de
acreedores, se presentarían contra la sociedad matriz.
A su vez, la filial o, para ser exactos, una sociedad vinculada, puede ser constituida de una
forma totalmente independiente de la sociedad principal, si se desea. Para ello, el fundador
de la empresa sita en Rusia tiene que ser una persona física y no la sociedad creada en
España. En Rusia existen múltiples formas societarias capitalistas que puede adoptar una
empresa: sociedad de responsabilidad limitada3 (“OOO”, en sus siglas rusas), sociedad de
responsabilidad adicional4 (“ODО”, en sus siglas rusas) y sociedad por acciones5 (sociedad
1
Actualmente Rusia posee 24 ZEEs de 4 tipos: industriales, de innovación, turísticas y logístico-portuarias.
2
Para más información consulten la Revista Información Comercial Española/Boletín Económico Nº 3019. Disponible en:
www.revistasice.com/
3
Art. 87-94 de la parte I del Código Civil ruso.
4 Art. 95 de la parte I del Código Civil ruso. Es un tipo de SL, que se diferencia en que sus socios responden de
forma solidaria, subsidiariamente a sus aportaciones al capital social.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
anónima abierta6 (OAO, en sus siglas rusas), sociedad anónima cerrada7 (ZAO, en sus siglas
rusas)). Este estudio se centrará en una de ellas, la sociedad de responsabilidad limitada, ya
que es la forma más apropiada para el negocio de las PYMES. Por otra parte, la principal
ventaja de la oficina de representación consiste en que, al no ser considerada un
establecimiento permanente a efectos del “Convenio para Evitar la Doble Imposición”, entre
España y la Federación Rusa, no tiene que tributar en Rusia8.
A. OFICINA DE REPRESENTACIÓN VS SUCURSAL
Tanto la apertura de una oficina de representación como la de una sucursal están sujetas a la
acreditación previa por parte del organismo competente con su posterior registro en el
Registro Estatal de las entidades extranjeras acreditadas. Legalmente, la acreditación es
competencia de los siguientes organismos, entre otros9:
•
La Cámara Estatal de Registro del Ministerio de Justicia de la Federación Rusa;
•
La Cámara de Comercio e Industria de la Federación Rusa;
•
El Banco Central de la Federación Rusa.
No obstante, hay que tener en cuenta que el único organismo que realiza ambos trámites
(acreditación y registro) es la Cámara Estatal de Registro, por lo que es más cómodo tramitar
la acreditación directamente ante la Cámara Estatal de Registro. Según el art. 9 de la
Instrucción sobre la Apertura y Actividad en la URSS de oficinas de representación de
entidades extranjeras, bancos y organizaciones de 30 de noviembre de 1989, Nº 1074, la
oficina de representación se considera abierta en la Federación Rusa desde el momento de
la acreditación. Si la empresa no abre la oficina de hecho, la acreditación caducará al cabo de
los 6 meses y sería necesario empezar todos los trámites desde el principio. La Instrucción
arriba citada no hace referencia a las sucursales, pero algunas de sus provisiones se les
aplican por analogía de Ley, el art. 9, entre otras.
La actividad de las oficinas de representación y sucursales se desarrolla principalmente
dentro del siguiente marco legal:
5
Art. 96-104 de la parte I del Código Civil ruso.
6
Son equivalentes a las sociedades anónimas españolas.
7
Es un hibrido entre una SL y una SA.
8
Art. 7 en conexión con el art.5.4 del Convenio para Evitar la Doble Imposición, entre España y la Federación Rusa.
9 La apertura de las oficinas de representación en Rusia se rige por la Instrucción sobre la Apertura y
Actividad en la URSS de oficinas de representación de entidades extranjeras, bancos y organizaciones de 30
de noviembre de 1989, Nº 1074. Dado que este documento pertenece a la época de la URSS, algunos
organismos citados en él como competentes para acreditar han sido suprimidos y reorganizados. Por ello, no
se puede ofrecer una lista exhaustiva de los organismos competentes.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
1) Instrucción sobre la Apertura y Actividad en la URSS de oficinas de representación de
entidades extranjeras, bancos y organizaciones10.
2) Acuerdo de Protección y Promoción Recíproca de Inversiones entre España y la Unión
Soviética11 y Convenio para Evitar la Doble Imposición, entre España y la Federación Rusa12.
2) Ley de Inversiones Extranjeras, de 199913.
3) Código Civil de la Federación Rusa, partes 1, 2, 3 (título VI) y 4.
4) Código Tributario de la Federación Rusa.
Legalmente, en Rusia la actividad de una sucursal es bastante más amplia que la de una
oficina de representación. Sin embargo, en la práctica existen muchas más oficinas de
representación que sucursales, a excepción de algunos sectores como el del gas o el del
petróleo. De hecho, la actividad de esas oficinas no se limita a la representación propiamente
dicha, sino que consiste en funciones económicas y comerciales, lo que a su vez, infringe las
leyes rusas. Actualmente existe tolerancia por parte de los órganos de control, ya que no se
realiza ningún tipo de comparación entre la forma de establecimiento (sucursal vs oficina de
representación) y la actividad que se lleve a cabo de hecho. La siguiente tabla refleja la
naturaleza de ambas de forma comparativa.
10
Instrucción de Consejo de Ministro de la URSS, de 30 de noviembre de 1989, Nº 1074.
11
Convenio de 26 de octubre de 1990 de fomento y protección recíproca de inversiones entre España y la Unión de Repúblicas
Socialistas Soviéticas, firmado en Madrid (BOE de 17 de diciembre de 1991).
12
Convenio entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno de la Federación Rusa para evitar la doble imposición y
prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 16 de
diciembre de 1998 (BOE de 6 de julio de 2000).
13
Ley Federal de 9 de julio de 1999, N 160-FZ (redacción de 29 de abril de 2008).
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TABLA 1. COMPARACIÓN ENTRE OFICINA DE REPRESENTACIÓN Y SUCURSAL
Comparación entre Oficinas de Representación y Sucursales
Oficina de Representación
•
Puntos en común
•
•
•
•
•
•
•
Sucursal
No gozan de personalidad jurídica, por lo que no
pueden ser parte en un contrato o actuar como
demandante/demandado en un proceso judicial/arbitral
en nombre propio.
Actúan en nombre de la sociedad matriz de acuerdo
con lo establecido.
A efectos de la ley aduanera, son entidades
extranjeras. En consecuencia, no pueden gestionar un
almacén aduanero14 o una tienda libre de impuestos15 y
tampoco pueden someter las mercancías al régimen
aduanero de transformación fuera del territorio
aduanero16.
El gerente actúa en base a un Poder.
La responsable de todos los actos llevados a cabo por
ellas es la sociedad matriz.
Tienen su propio sello.
Sus contratos de alquiler de vivienda están exentos del
IVA17.
Las mercancías temporalmente introducidas al territorio
ruso están exentas de los aranceles de importación18.
14
Art. 75.1 del Código Aduanero ruso.
15
Art. 33.1 del Código Aduanero de la Unión Aduanera.
16
Art. 257.1 del Código Aduanero de la Unión Aduanera.
17 En virtud del art.149 del Código Tributario y del Listado de países para los que en Rusia se les aplica la
exención del IVA en contratos de alquiler de inmuebles, aprobado por la Orden Ministerial (Ministerio de
Asuntos Exteriores y Ministerio de Finanzas) Nº 6498/40n, de 8 de mayo de 2007.
18
Carta de la Cámara de Registro del Ministerio de Economía de Rusia, de 8 de septiembre de 1997, Nº
54/1232.
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8
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
Oficina de Representación
Sucursal
realizar
actividad
Sólo
puede
realizar Puede
actividades de prospección y económica y comercial.
representación.
Diferencias
En consecuencia, no pueden
obtener una licencia para las
actividades que estén sujetas
a ella.
Tiene menos obligaciones
Tributa por completo en Rusia. fiscales en Rusia.
El
número
máximo
de
empleados extranjeros es de
5.
Vigencia
máxima.
acreditación:
3
(prorrogables).
Vigencia
máxima
acreditación:
5
de (prorrogables).
años
de
años
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
B. CREACIÓN DE UNA FILIAL
La constitución de una filial se realiza por medio de la creación de una nueva empresa con la
forma jurídica que mejor se adapte al propósito. Este informe se centra en el estudio de la
sociedad de responsabilidad limitada debido a que es la forma societaria más usada, tanto
como para la creación de las filiales como para las PYMES en general. En Rusia la sociedad
de responsabilidad limitada puede ser unipersonal, así como tener hasta 50 socios. Puede
ser fundada tanto por una persona física como jurídica, con la única restricción de que su
fundador no puede ser una sociedad unipersonal. No se establecen límites a la participación
extranjera, por lo que el capital social puede ser al 100% extranjero.
El registro de las SL se regula por la Ley Federal de Sociedades de Responsabilidad
Limitada19 y la Ley Federal del Registro Estatal de Personas Jurídicas y Empresarios
Individuales20.
El órgano registrador en la ciudad de Moscú es MIFNS Nº 46 de Moscú.
19
Ley 14-FZ de 8 de febrero de 1998.
20
Ley 129-FZ de 8 de agosto de 2001.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
La legislación que regula el registro de sociedades es de ámbito federal, no obstante cada
órgano registrador puede aplicar sus requisitos particulares al procedimiento de registro. Por
ejemplo, en Moscú se requiere que la documentación se presente personalmente por el
fundador (algún fundador)21, mientras que en otras regiones se admite la presentación a
través del apoderado.
Otro aspecto a considerar es que el fundador necesariamente tiene que actuar como
solicitante del registro de la sociedad, lo que en la práctica supone su presencia física ante el
notario ruso con el fin de certificar la firma.
1. Matices a tener en cuenta:
Nombre
La sociedad tiene que tener un nombre completo en ruso. Asimismo, puede tener un nombre
abreviado. Bajo el nombre completo se entiende el nombre más la transcripción completa de
la forma societaria (por ejemplo, Sociedad de Responsabilidad Limitada “Sol y Playa”).
El nombre no puede contener términos o abreviaturas (en idiomas extranjeros inclusive) que
indiquen forma societaria. Por ejemplo, los nombres Sociedad de Responsabilidad Limitada
“Sol y Playa Fund” o “Sol y Playa Inc” son incorrectos, dado que tanto la palabra “FUND” como
la abreviatura “INC” indican la forma societaria.
Asimismo, hay que tener en cuenta que el nombre no puede contener:
- Nombres oficiales completos o abreviados de la Federación Rusa o de otros Estados, así
como palabras derivadas de éstos;
- Nombres oficiales completos o abreviados de los órganos del Gobierno Federal, Regional o
Municipal de la Federación Rusa.
- Nombres completos
intergubernamentales.
o
abreviados
de
las
organizaciones
internacionales
o
- Nombres completos o abreviados de uniones sociales;
- Términos contrarios al orden público, principios o moral.
Está prohibido utilizar nombres anteriormente registrados cuando éstos sean idénticos o
parecidos hasta el punto de generar confusión si ambas sociedades realizan actividades
semejantes.
21 Los documentos recibidos del apoderado se consideran recibidos por correo, por lo que el Registro remitirá la
documentación al domicilio social indicado en la solicitud.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
Dado que los órganos de registro no llevan el control de los nombres societarios, las propias
empresas tienen que controlar que el nombre que pretendan registrar no figure ya en el
registro, debido a que si se llega a registrar un nombre que ya existe y la empresa titular del
nombre previamente registrado exige la suspensión de su uso, la empresa que lo ha
registrado con posterioridad tendrá que renunciar al nombre y compensar los daños y
perjuicios ocasionados por su uso indebido.
Domicilio social
Según las normas del Código Civil ruso el domicilio social tiene que coincidir con el lugar de
establecimiento del órgano ejecutivo de la sociedad.
El domicilio social tiene que figurar en los Estatutos, así como en el sello de la sociedad.
En principio, la Ley no exige la confirmación del domicilio social en el momento de la
presentación de la documentación ante el Registro, aunque en la práctica, el interesado tiene
que presentar el justificante del derecho de uso del inmueble señalado como domicilio social
(título de propiedad, carta de garantía del propietario del inmueble22).
Actualmente, el UFNS de Moscú existe un reglamento que prescribe comprobar todas las
direcciones declaradas como domicilios sociales. En este sentido, la Circular del FNS RS de
1 de febrero de 200523 indica que si el domicilio social declarado no es correcto, el órgano
registrador tiene derecho a denegar el registro de la sociedad limitada.
Código CNAE (OKVED, en sus siglas rusas)
En principio, la sociedad puede dedicarse a cualquiera y a cuantas actividades quiera. No es
necesario referenciarlas todas en los Estatutos. Se observa que para algunos tipos de
actividades es necesario adquirir una licencia.
En la solicitud de registro hay que citar todas las actividades a las que se quiere dedicar la
sociedad. En primer lugar se cita la actividad principal. Al final del proceso de registro a la
sociedad se le entrega la Carta Informativa del Rostat24. Este documento es sobre todo
necesario para abrir una cuenta bancaria.
El órgano de gestión
El órgano de gestión de una SL puede ser simple o colegiado. La función del órgano gestor
puede ser desempeñada tanto por los miembros de la sociedad como por personal externo
22 Dado que la sociedad aún no existe, no se puede concluir un contrato de arrendamiento, pero sí un acuerdo
de intenciones. Asimismo, las empresas dedicadas a la constitución de sociedades ofrecen un servicio de
facilitar un domicilio social por un plazo pactado. (Precio desde 150 euros)
23
Circular del FNS № 14-1-04/253, de 1 de febrero de 2005.
24
Servicio Federal de Estadística: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/
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contratado. La duración del cargo se determina en los Estatutos. En principio, las facultades
del órgano gestor son ilimitadas, pero cabe su restricción estatuaria.
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Capital Social
El capital social mínimo son 10.000 rublos (250 euros)25.
Las aportaciones al capital social pueden ser dinerarias, así como en títulos valores,
derechos u otros bienes. Si el valor de las aportaciones en especie supera 20 mil rublos
(aprox., 500 €) se requiere su tasación por un experto independiente26.
En el momento del registro tiene que ser desembolsado como mínimo el 50% del capital
social. La totalidad del capital tiene que ser desembolsado en el plazo indicado en la escritura
de constitución, no pudiendo superar un año desde el registro estatal.
Impuestos
Las sociedades nuevas creadas que cumplan determinados requisitos legales pueden
solicitar el régimen fiscal simplificado en el plazo de 5 días desde su alta en Hacienda. En
este caso, el régimen se les aplica desde el día del alta. Es muy importante presentar la
solicitud a tiempo, dado que si se realiza fuera de plazo, el cambio de régimen sólo es posible
después del 31 de diciembre.
No podrán acogerse al régimen simplificado:
•
Entidades que tienen oficinas de representación, sucursales o filiales;
•
Bancos;
•
Aseguradoras;
•
Fondos de Pensiones privados;
•
Fondos de Inversión;
•
Operadores profesionales del mercado de valores;
•
Casas de empeño;
•
Entidades dedicadas a la producción de productos gravados con accisas, así como a
la extracción de minerales (ver art. 346.12 (8));
•
Entidades dedicadas al juego;
•
Notarias, Despachos de abogados;
25 Ley Federal sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada de 8 de febrero de 1998 (última modificación
27/10/2008).
26 Si el valor declarado por el experto es superior al real, tanto el experto como los fundadores responden de
forma personal por la cantidad que supere el valor real durante los 3 años desde el registro de la sociedad.
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ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
•
Entidades en régimen especial de productores de productos agrícolas;
•
Entidades participadas en más del 25% por otras entidades;
•
Entidades que tienen en un periodo fiscal más de 100 empleados;
•
Entidades extranjeras (oficinas de representación y sucursales);
•
Entidades con el inmovilizado material y activos inmateriales cuyo valor residual
(calculado de acuerdo con la legislación contable rusa27) supere 100 millones de
rublos (2.500 millones de euros);
•
Entidades participantes en Production Sharing Agreement28.
Una sociedad de responsabilidad limitada tiene derecho a acogerse al régimen fiscal
simplificado. En la siguiente tabla se presentan las diferencias entre el régimen fiscal
general y el régimen fiscal simplificado. La tabla refleja sólo los principales impuestos que
se aplican a las empresas con independencia del tipo de actividad que desarrollan.
27
Ley Federal de Contabilidad de 21 de noviembre de 1996, Nº 129-FZ (en redacción de 28/09/2010).
28
Ley Federal Nº 225-FZ de 30 de diciembre de 1995 sobre Acuerdos de la Partición de Producción.
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TABLA 2. COMPARACIÓN: RÉGIMEN FISCAL GENERAL. RÉGIMEN FISCAL SIMPLIFICADO
Comparación entre el Régimen Fiscal General y Régimen Fiscal Simplificado
Sistema Fiscal Ordinario
Tipo
Sistema Fiscal Simplificado
Tipo
Impuestos Federales
Impuesto sobre sociedades29
20%
Se podrá elegir entre:
Impuesto sobre ingresos
6%
y
IVA
18%
10%
Impuesto sobre ingresos-gastos
15%30
Impuesto sobre sociedades
Sólo
se
aplica
a
los
dividendos
y a las
rentas
obtenidas
de algunos
títulos
valores
(0%-15%)
No se aplica el IVA, salvo para
las
-
importaciones
Impuestos Regionales
Impuesto sobre el patrimonio
2.2% (valor No se aplica el Impuesto sobre el
patrimonio
para
Moscú)
Impuesto sobre vehículos de Depende
Impuesto sobre vehículos
tracción mecánica
de
la tracción mecánica
potencia
de De 7 a 150
rub.
por
cada
29
La base imponible son los ingresos menos gastos.
30
No obstante, las leyes regionales pueden establecer un impuesto diferenciado entre 5% y 15%.
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-
15
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del motor
caballo
fiscal.
De 7 a 150
rub.
por
cada
caballo
fiscal
(valor para
Moscú)
Sistema Fiscal Ordinario
Sistema Fiscal Simplificado
Tipo
Tipo
Impuestos Locales
Impuesto sobre el terreno
No
Impuesto sobre el terreno
superior al
1,5% sobre
el
valor
catastral
del terreno
No
superior al
1,5%
sobre
el
valor
catastral
del terreno
Impuestos Sociales
Impuestos sociales (fondo 34 %32
de pensiones, fondo de
seguridad social, fondo
federal de seguro médico
obligatorio, fondo regional
de
seguro
médico
31
obligatorio)
Impuestos sociales (fondo de 34 %
pensiones, fondo de seguridad
social, fondo federal de seguro
médico obligatorio, fondo regional
de seguro médico obligatorio)
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
31
Ley federal de 24 de julio de 2009, Nº 212-FZ.
32 Constituye la base imponible la totalidad de pagos realizados por las empresas a favor de personas físicas
en el marco de relaciones laborales y contractuales (realización de obras/prestación de servicios), excepto los
pagos en concepto de honorarios de empresarios autónomos, abogados y notarios ejercientes por cuenta
propia).
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16
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Licencias
Hay que tener en cuenta que determinadas actividades requieren autorización previa
(mediante licencia). Se puede consultar la lista de actividades sujetas a la licencia en los art.
1 y 12 de la Ley Federal sobre Licencias para Ciertos Tipos de Actividad33 (“LLCTA”). A titulo
enunciativo, son las siguientes: producción y comercialización de bebidas alcohólicas, banca
y seguros, producción de fármacos, educación.
Actualmente existe una tendencia a la liberalización del régimen de licencias. Con el fin de
facilitar el acceso al mercado de empresas cuya actividad puede ser controlada mediante
otros mecanismos reguladores, tales como el seguro de responsabilidad civil o cumplimiento
de un Reglamento Técnico, el gobierno ha optado por reducir la lista de actividades que
requieren la obtención de licencia. La nueva ley sobre Licencias para Ciertos Tipos de
Actividad suprime 17 actividades de la lista contenida en el art.17 de la anterior LLCTA34,
entre las cuales se encuentran: las relacionadas con la seguridad aérea, la fabricación y
comercialización de máquinas para juegos, los artículos ortopédicos, la restauración de
monumentos del patrimonio cultural. Asimismo, desde el 1 de enero de 2012 no hará falta
obtener licencias para el transporte marítimo de mercancías peligrosas ni para la extinción de
incendios. Además, cabe destacar que la nueva ley prohíbe cobrar a los empresarios por la
expedición de licencias. El único cobro autorizado es la tasa estatal35 que actualmente se
sitúa en 2.600 rublos (65 euros)36. Otra de las novedades es que las licencias se concederán
por tiempo indefinido37 (la ley anterior establecía un periodo de vigencia de 5 años). Se
mantiene el plazo de respuesta del órgano licenciador (5 días laborables desde la recepción
de la solicitud acompañada de la documentación pertinente), pero se simplifica el trámite: a
partir del 1 de julio de 2012 se podrá presentar la documentación de forma electrónica.
C. ASPECTOS PRACTICOS
1.
Plazos
A la hora de abrir un negocio los plazos juegan un importante papel, ya que las demoras
influyen directamente y de forma negativa sobre los beneficios. En la siguiente tabla se ofrece
la comparación de plazos requeridos para la puesta en marcha de distintos tipos de
establecimientos.
33 Ley Federal de 4 de mayo de 2011, Nº 99-FZ que fue oficialmente publicada en “Rossiyskaya Gazeta” el 6 de mayo de
2011. En vigor desde el 3 de noviembre del año 2011.
34 Ley Federal de 8 de agosto de 2001, Nº 128-FZ (en redacción de 29 de diciembre de 2010).
35 Art. 4.6 y art. 10.2 de LLCTA.
36 Art. 333.33 (92) del Código Tributario (última modificación de 29 de noviembre de 2010).
37 Art. 9.4 de LLCTA.
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17
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
TABLA 3: COMPARACIÓN PLAZOS DE ESTABLECIMIENTO
Plazos de establecimiento
Oficina de
Sucursal
Filial
representación
Acreditación
Normal
18 días
18 días
Urgente
5 días
5 días
Alta en Hacienda
5 días
5 días
5 días
Alta en órganos de
estadística
1-7 días
1-7 días
1-7 días
Alta en
Social
1-2 días
1-2 días
1-2 días
12-41 días
12-41 días
7-14 días
Seguridad
Total procesos
--/--/--
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
2. Costes de Establecimiento
Este apartado hace referencia a dos tipos de costes: costes correspondientes al registro en sí
y costes de asesoramiento jurídico/gestión.
Cabe señalar, que los gastos de traducción y legalización no están considerados en este
Informe.
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2.1 Gastos de registro
TABLA 4: COMPARACIÓN COSTES DE REGISTRO
COSTES DE REGISTRO (en rublos)
Oficina de
Sucursal
Filial
representación
Plazo
de
Permiso
Tasas
Acreditación
Estatales
Normal
Costes
de
Notaria
1 año
30.000
15.000
2 años
60.000
30.000
3 años
75.000
45.000
5 años
-//-//
60.000
Acreditación
1 año
45.000
30.000
Urgente
2 años
75.000
45.000
3 años
100.000
60.000
5 años
-//-//
75.000
De 600 a 1200
De 600 De 600 a 1300
a 1300
Autentificación
de la firma del
fundador
Registro-4.000
Certificación
copias
de
Estatutos- 400
de
los
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
2.2 Gastos relacionados con la apertura del establecimiento mercantil
En la siguiente tabla se refleja el gasto medio derivado del asesoramiento jurídico en relación
a la apertura de un establecimiento en Rusia. Cabe señalar, que los precios de mercado
presentan una gran amplitud. En este sentido, es preciso valorar qué trámites incluye la
gestión, ya que un precio, en principio, más caro puede resultar más rentable, dado que
corresponde al servicio “llave en mano”. Muchas veces, con el fin de atraer un mayor número
de clientes, las empresas anuncian unos precios muy atractivos, excluyendo determinadas
gestiones, tales como la apertura de la cuenta bancaria, comunicación de la apertura de la
cuenta a la Hacienda, al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguridad Social (por otra parte,
indispensables para la puesta en marcha del establecimiento) y publicando sus costes en el
apartado servicios complementarios. Por lo que un precio, a priori, muy bajo, tras la suma de
todos los servicios complementarios, puede resultar más alto del precio medio del mercado.
Oficina Económica y Comercial de la Embajada de España en Moscú
19
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
Por supuesto, estos servicios complementarios, pueden realizarse por la parte interesada
personalmente, pero eso no tendría mucho sentido teniendo en cuenta que el propósito de
recurrir a los servicios de una asesoría consiste precisamente en evitar molestias adicionales
y tener todo preparado para iniciar la actividad.
TABLA 5: COMPARACIÓN COSTES DE ASESORAMIENTO
Precio medio orientativo de asesoramiento jurídica y gestión de la apertura de filial/
sucursal/ oficina de representación (en rublos)
Filial
12.000-25.000
Sucursal
22.000- 50.000
Oficina de representación
22.000-50.000
Fuente: Elaboración propia en base a los precios de mercado.
3. Fiscalidad
La fiscalidad repercute directamente en la rentabilidad del negocio. Una de las causas de
internacionalización de las empresas es la minimización de costes, fiscales entre otros.
Desde el punto de vista fiscal, una filial constituye la forma más óptima de establecimiento. La
siguiente tabla refleja los principales impuestos a los que están sujetos distintos
establecimientos mercantiles.
TABLA 6: COMPARACIÓN IMPUESTOS
CARGA FISCAL
Oficina de
Sucursal
Filial
representación
IVA38
NO
sí
NO
Impuesto de transporte39
sí
sí
sí
Impuesto Patrimonial40
sí41
sí
NO
38
Art. 143 del Código Tributario.
39
Art. 357 del Código Tributario.
40
Art. 373 del Código Tributario.
41 Dado que de acuerdo con lo dispuesto en el art.5.4 del Convenio ruso-hispano para prevenir la doble
imposición y art. 306.4 del Código Tributario ruso, una oficina de representación no constituye un
establecimiento permanente, la empresa sólo tributa por los bienes inmuebles que tenga en propiedad (o en
virtud de una concesión) en el territorio ruso.
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20
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
CARGA FISCAL
Oficina de
Oficina de
Oficina de
representación
representación
representación
sí
sí
sí
sí (reducido)44
Impuesto sobre el sí
terreno42
Impuesto
sociedades43
de NO
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
4. Número de trámites
El número de trámites citados en la siguiente tabla es orientativo y está expuesto en este
estudio a título informativo. No obstante, el empresario no tendrá que hacer las gestiones de
una en una. Como ya se ha señalado anteriormente, es altamente recomendable contratar
los servicios de una asesoría, por lo que la única función del interesado será recopilar toda la
documentación necesaria y entregarla a sus asesores. La asesoría se encargará de realizar
todos los trámites para crear la sociedad y ponerla en marcha.
42
Art. 388 del Código Tributario.
43
Art. 246 del Código Tributario.
44
6% sobre los ingresos o 15% sobre los ingresos menos gastos.
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21
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
TABLA 7: COMPARACIÓN NÚMERO DE TRÁMITES
Número de Trámites
Oficina de
Sucursal
representación
1. Presentar los
documentos en la
Cámara Registral
Estatal
perteneciente al
Ministerio de
Justicia.
2. Recoger en la
Cámara Registral
del Ministerio de
Justicia el permiso
de apertura de la
Oficina de
Representación
(dentro de 18 días
desde la
presentación de la
documentación).
1. Presentar los
documentos en la
Cámara Registral
Estatal perteneciente al
Ministerio de Justicia.
2. Recoger en la
Cámara Registral del
Ministerio de Justicia el
permiso de apertura de
la Sucursal (dentro de
18 días desde la
presentación de la
documentación).
3. Solicitar el CIF
en Hacienda en
un plazo de 30
días desde la
acreditación46.
Filial sometida al
régimen fiscal
simplificado
1. Presentar los
documentos en
Hacienda48.
2. Recoger en
Hacienda el
Certificado de
Inscripción y el
CIF junto con
otros
documentos
(dentro de 5
días desde la
presentación de
los
documentos).
4. Recoger en
Hacienda el CIF
dentro de 5 días.
5. Encargar el
sello.
3. Solicitar en
Hacienda el
régimen fiscal
simplificado en
un plazo de 5
días desde la
recepción del
Certificado de
Inscripción
(opcional).
5. Encargar el sello.
6. Abrir la cuenta
bancaria.
4. Encargar el
sello.
7. Comunicar la
5. Abrir la cuenta
3. Solicitar el CIF en
Hacienda en un
plazo de 30 días
desde la
acreditación45.
6. Abrir la cuenta
4. Recoger en
Hacienda el CIF
dentro de 5 días.
45
Al solicitar el CIF, Hacienda solicita los CNAE y realiza el alta en los Fondos de Seguridad Social.
46
Al solicitar el CIF, Hacienda solicita los CNAE y realiza el alta en los Fondos de Seguridad Social.
47
Ley Federal de 4 de mayo de 2011, Nº 99-FZ. En vigor desde el 3 de noviembre de 2011.
48 Hacienda solicita los CNAE y realiza el alta en los Fondos de Seguridad Social. Posteriormente, al domicilio
social de la empresa llegarán notificaciones de la Agencia Federal de Estadística, y de los Fondos SSGG.
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22
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
bancaria.
apertura de la
cuenta a la
Hacienda, al
Fondo de
Pensiones y al
Fondo de
Seguridad Social
en un plazo de 7
días.
7. Comunicar la
apertura de la
cuenta a la
Hacienda, al Fondo
de Pensiones y al
Fondo de
Seguridad Social en
un plazo de 7 días.
En caso de que la
actividad esté sujeta
a la obtención de
licencia en virtud del
art. 2 o art.12 de la
Ley Federal sobre
Licencias47, es
necesario obtener la
licencia con
anterioridad al
comienzo de la
misma.
bancaria.
6. Comunicar la
apertura de la
cuenta a la
Hacienda, al
Fondo de
Pensiones y al
Fondo de
Seguridad
Social en un
plazo de 7
días49.
En caso de que la
actividad esté
sujeta a la
obtención de
licencia en virtud
del art. 2 o art. 12
de la Ley Federal
sobre Licencias, es
necesario obtener
la licencia con
anterioridad al
comienzo de la
misma.
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
49 Si no se realiza la comunicación pertinente, el empresario corre el riesgo de multa (unos 10.000 rublos, de
los que 5.000 rub. corresponden a la Hacienda, 2.000 rub. al Fondo de Pensiones, 2.000 rub. al Fondo de
Seguridad Social y entre 1.000-2.000 rub. en concepto de multa del director de la SL).
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23
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
5. Documentos a presentar
TABLA 8: COMPARACIÓN DOCUMENTOS A PRESENTAR
Listado aproximado de documentos a presentar
Oficina de representación
1. Solicitud
de
permiso
de
apertura de la
oficina
de
representación en
Rusia (no existe un
modelo
oficial,
pero
debe
responder
a
determinados
requisitos50).
Sucursal
1. Solicitud
de
permiso
de
apertura de la
sucursal en Rusia
(no existe un
modelo
oficial,
pero
debe
responder
a
determinados
requisitos55.
2. Certificado
del
Registro Mercantil
en el que se
encuentre inscrita
la
sociedad
fundadora
en
cuestión, expedida
conforme a las
leyes del país de
origen51.
2. Certificado
del
Registro
Mercantil en el
que se encuentre
inscrita
la
sociedad
en
cuestión,
expedida
conforme a las
leyes del país de
origen56.
3. Estatutos de
sociedad52.
la
3. Estatutos de la
sociedad57.
4. Acta en el que
haya aprobado
decisión
de
apertura de
se
la
la
la
4. Acta en el que se
haya aprobado la
decisión de la
apertura de la
Filial sometida al
régimen fiscal
simplificado
1. Copias
de
pasaportes de
los fundadores
personas físicas
(en caso de
personas
jurídicas, copias
de
los
documentos
constitutivos de
la sociedad y
nota
del
Registro
Mercantil en el
que se haya
inscrito
la
sociedad
en
cuestión
expedida
conforme a las
leyes del país
de origen)60.
2. Copia
del
pasaporte
del
gerente de la
futura empresa.
3. Título
propiedad
de
o
50 Se escribe a máquina, señalando el nombre de la entidad, lugar y momento de apertura, tipo de actividad,
motivo y periodo de apertura, así como la información sobre sus socios rusos y sobre la perspectiva de la
colaboración. La solicitud tiene que estar firmada por el solicitante y la firma tiene que ser certificada por un
notario ruso.
51
Tiene un año de vigencia desde el momento de la emisión.
52
Tienen un año de vigencia desde el momento de su legalización.
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24
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
oficina
de
representación en
Rusia53.
5. Original y una
copia notarial del
protocolo
de
funcionamiento de
la
oficina
de
representación en
Rusia.
6. Carta
de
recomendación del
banco gestor del
país de origen de
la entidad matriz54.
7. Cartas
de
recomendación de
socios comerciales
rusos (un mínimo
de 2 cartas).
8. Copia Notarial del
Poder
General
expedido a nombre
53 Tiene
54
sucursal
Rusia58.
en
5. Original y una
copia notarial del
protocolo
de
funcionamiento
de la oficina de
representación
en Rusia.
6. Carta
de
recomendación
del banco gestor
del país de origen
de la entidad
matriz59.
7. Copia Notarial del
Poder
General
expedido
a
nombre
del
gerente de la
sucursal
en
Rusia.
contrato
de
alquiler de la
oficina indicada
como domicilio
jurídico.
4. Solicitud
Registro
(modelo
P11001)61.
de
5. Estatutos
(3
ejemplares).
6. Acta
de
Constitución.
7. Recibo de pago
de la tasa de
registro.
8. Recibo de pago
de la tasa por la
certificación de
las copias de
los Estatutos.
12. Tarjeta de datos
un año de vigencia desde el momento de la firma.
Tiene vigencia de 6 meses desde el momento de la emisión.
Se escribe a maquina, señalando el nombre de la entidad, lugar y momento de apertura, tipo de actividad,
motivo y periodo de apertura, así como la información sobre sus socios rusos y sobre la perspectiva de la
colaboración. La solicitud tiene que estar firmada por el solicitante y la firma tiene que ser certificada por un
notario ruso.
55
56
Tiene un año de vigencia desde el momento de la emisión.
57
Tienen un año de vigencia desde el momento de su legalización.
58 Tiene
un año de vigencia desde el momento de la firma.
59 Tiene
vigencia de 6 meses desde el momento de la emisión.
60 Toda la documentación presentada tiene que ser traducida y certificada por un notario ruso o por el
Consulado (en Rusia para que una traducción adquiera la condición de la traducción jurada es necesaria la
intervención de un Notario). Asimismo, los originales tienen que ser debidamente compulsados. En Rusia,
como en otros países miembros del Convenio de la Haya (de 5 de octubre de 1961 Suprimiendo la Exigencia de
Legalización de los Documentos Públicos Extranjeros), se utiliza legalización simplificada de la
documentación extranjera: la apostilla de la Haya.
61 La solicitud tiene que ser firmada por los fundadores ante un notario ruso, por lo que es necesaria la
presencia física de los fundadores.
Oficina Económica y Comercial de la Embajada de España en Moscú
25
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
del gerente de la
oficina
de
representación en
Rusia.
9. Documento
que
acredite
el
domicilio
jurídico
de la oficina de
representación
(contrato
de
alquiler,
compromiso
del
propietario
del
inmueble a firmar
el
contrato
de
alquiler).
10. Tarjeta de datos de
la
oficina
de
representación (2
ejemplares,
impreso disponible
en:
http://www.palata.r
u/en/visitors/docs1/
r1p2.php)
de la sucursal (2
ejemplares,
impreso
disponible
en:
http://www.palata.
ru/en/visitors/doc
s1/r1p2.php)
8. Si las gestiones
con la Cámara
registral estatal
se realizan por la
persona que no
sea el gerente de
la sucursal, será
necesaria
una
copia notarial del
Poder.
9. Solicitud
de
certificación de
las copias de
los Estatutos (2
ejemplares).
10. Si
la
documentación
será
presentada/reco
gida
por
la
persona distinta
del
solicitante
será necesario
un
Poder
General.
11. Solicitud
de
régimen fiscal
simplificado
(voluntario).
11. Si las gestiones
con la Cámara
registral estatal se
realizan por la
persona que no
sea el gerente de
la
oficina
de
representación,
será necesaria una
copia notarial del
Poder.
Fuente: Elaboración propia en base a la legislación vigente.
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26
ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN LA FEDERACIÓN RUSA
ANEXOS
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27
ANEXO 1: INFORMACIÓN DE INTERÉS
1. Enlaces de interés
1. Apartado en el Portal oficial del Ministerio del Desarrollo Económico “Russia is Your
Business Partner” (disponible en inglés): http://www.ved.gov.ru/russia_partner?locale=en
Contiene información sobre el clima y oportunidades de inversión, ferias que tienen lugar en
Rusia, legislación de comercio exterior (no está actualizada), así como un buscador de socios
comerciales locales.
2. Centro virtual de información de apoyo a las PYMES: http://smb.gov.ru/
Contiene la información práctica sobre la creación, desarrollo y cierre de un negocio, planes
de negocio marco; así como aplicaciones para calculo de impuestos y confección de un plan
de negocios, legislación, ayudas, estadística. El inconveniente es el que el portal está sólo en
ruso.
3. Portal de la Cámara de Comercio de la Federación Rusa:
http://www.tpprf.ru/ (disponible en inglés).
4. Portal de la organización de PYMES “Opora Rossii”:
http://opora.ru/organization/organization_structure.php (disponible en inglés).
5. Portal del Ministerio del Desarrollo Regional: http://www.minregion.ru/central/
Contiene información estadística por regiones.
6. Zonas Económicas Especiales SA: http://www.oao-oez.ru/management_company/
Información sobre las distintas zonas económicas especiales de Rusia.
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28
ANEXO 2: LISTADO DE CONSULTORAS Y DESPACHOS DE ABOGADOS
2. Relación de despachos de abogados y consultoras
Nombre empresa
ALMANSA
&
ASOCIADOS
ABOGADOS
ALRESI, SRL
Categoría
Contacto
Ciudad
Abogados
Francisco
Almansa
Montoya/
Natalia
Shevnina
Abogados
Igor
M.Sorokin
Teléfono
+7 495 9138952;
Moscú
+7 985 2518089
Moscú
+7 495 3474908
Consultoría
Mamontoff
Moscú
+7 916 6807997
ARS
LLC
Consultoría
Antonio
Patiño
Moscú
+7 495 5448566
BAKER
&
MCKENZIE
CIS, LIMITED
Sergio
www.argosconsulti
ng.net
Soto
María
Abogados
www.almansaabog
ados.com
+7 9262314719;
ARGOS
CONSULTING
NETWORK
EXTERA
Página Web
Sokolova
Moscú
+7 495 787 2700
www.bakermckenz
ie.com
Anna
CMS
Abogados
Pavlovskaya
Moscú
+7 495 7863042
www.cmslegal.ru
COSEREX
GROUP
Consultoría
Manuel Picó y
Torres
Moscú
+7 495 6613934
www.coserex.com
CYS TRADING
Consultoría
Anastasia
Tsyganova
Moscú
+7 905 5056104
DEYCO/HISPAJ
URIS
Abogados
/Consultoría
ERNST
&
YOUNG (sección
española)
Natalia
Shevnina
+7 495 9138952;
Moscú
+7 985 2518089
www.lmrvabogado
s.com
Moscú
+7 495 7059700
www.ey.com/russi
a
Moscú
+34 629321707
www.expandis.es
(en construcción)
+7 925 8952464
www.gruposca.co
m
+34 629 233 897
www.hamiltonab
ogados.com/
Natalia
Consultoría
Aristova
Remi
EXPANDIS
GRUPO SCA
HAMILTON
Consultoría
Guingant
Consultoría
Irina Skolyar
Abogados
Calvin
Hamilton
Moscú
Madrid
Oficina Económica y Comercial de la Embajada de España en Moscú
29
ANEXO 2: LISTADO DE CONSULTORAS Y DESPACHOS DE ABOGADOS
ABOGADOS
IMPEX SPAIN
Consultoría
INVEREST
Consultoría
Pedro López
Moscú
+ 7 903 6635721
Iñaki Araico
Mendaza
Moscú,
región
Mytischi
+7 495 9881420
www.inverest.ru
José Mª
José Mª
+7 495 9533205;
Abogados
Gutierrez
Arroyo
KF
IBERGROUP
Consultoría
Rafael
Antonio León
Santiago/ Iván
Massó
Moscú
+7 495 6651689
www.inforusia.co
m;
www.kfibergroup.c
om
KONSU
Consultoría
Jaime Arias
Moscú
+7 495 788 00
05
www.konsu.com
Gutierrez Arroyo
Moscú
+7 906 7083283
+7 499 2615181;
LAZOVSKAYA
& RUIZ LEGAL
SERVICES
MADE
IN
SPAIN
PRODUCTS
ASSETS
EVENTS SLU
MERCADOS
EXTERIORES
CONSULTING
& EVENTS, S.L.
MORODO
PARTNERS
Abogados
Luz
Marina
Ruiz Montoya
Consultoría
Sebastián
Moll, Director
General
+ 34 91 187
5730;
Moscú
Moscú
(24h)
www.missbric.com
+7 925 6424690;
Consultoría
Alexandra
Medvedeva
Moscú
Guillermo
&
Consultoría
Morodo
Consultoría
Yusupova
+74956424690;
6373793
Moscú
+7 985 3646219
S. Peter.
+7 911 101 23
26
+34 627050177;
Consultoría
Metelskaya
+7 905 5970718
RUSSIA
CONSULTING
Consultoría
Mike
Allen,
Director Socio
SALANS
Abogados
Oxana
www.mercadosexte
riores.com
+7 495 9672100;
Natalia
PROIMPEX
www.lr-legal.com
+34696465811
Alexandra
NORDWAY
+7 903 7590473
+7 956 5557;
www.nordwayspb.ru
www.proimpex.eu
Moscú
+7 926 6180980
www.russiaconsulting.eu
Moscú
+7 495 644 0500
www.salans.com
Oficina Económica y Comercial de la Embajada de España en Moscú
30
ANEXO 2: LISTADO DE CONSULTORAS Y DESPACHOS DE ABOGADOS
Pishvanova,
abogado
(habla
español)
SALANS
TIR IBÉRICA
VIVA SPAIN
Abogados
Mikhail
Ivanov,
Gerente (habla
inglés)
S. Peter.
+7 812 3258444
Consultoría
César
Hernando
Moscú
+7 916 6869787
Consultoría
Juan
Rodríguez
Barrajón
www.salans.com
www.vivaspain.ru
S. Peter.
+34 639747062
Oficina Económica y Comercial de la Embajada de España en Moscú
31