UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. Alberto Boruchowicz 1º Cuatrimestre 2013 Caso práctico: Los Gauchos S.A. Tema: Control Interno Al evaluar el sistema de control interno de la Sociedad "Los Gauchos S.A.", usted observa las siguientes situaciones: 1. Cada persona habilitada para autorizar gastos posee un registro de firmas para reconocer a los firmantes de los gastos y/o cheques. Se necesitan dos firmas para poder emitir cheques. Según las confirmaciones bancarias, algunos firmantes se han retirado de la Sociedad. 2. La Sociedad no emite autorizaciones adicionales por las inversiones en activo fijo cuando el monto invertido supera al autorizado, existiendo como norma no activar montos menores de US$ 1.000.- en dicho rubro. 3. La Sociedad cuenta con fondos fijos en poder de aquellas personas que por su actividad deben efectuar erogaciones menores en forma frecuente, no existiendo en la Sociedad un monto fijo máximo establecido para pagos en efectivo. Los comprobantes son anulados con el sello de "pagado" en el momento de la rendición del fondo. 4. Los créditos a clientes son analizados por el Departamento de Créditos y Cobranzas en forma periódica, pues la Sociedad no tiene establecido límites de créditos para cada cliente, y se otorgan con autorización del Tesorero. La Sociedad emite un listado mensual de deudores por venta sin que éste indique la antigüedad de deuda. 5. La Sociedad utiliza para reflejar las entradas y salidas de existencias entre las distintas plantas, durante las distintas fases del proceso productivo remitos internos impresos que son prenumerados en forma manual por los encargados de Depósito. 6. La Sociedad no lleva registros de inventario permanentes para cajas de embalaje, pues a pesar de haber comprobado que se producen faltantes en las mismas estima que el monto de estos ítems es insignificativo en relación al total. La Sociedad no practica inventario físico de estos ítems. 7. El sector Compras adjudica órdenes de compra, que numera en el momento de emisión en forma correlativa por decisión del Jefe de Compras una vez consultado en forma telefónica los presupuestos en tres proveedores. 8. El sector Cuentas a Pagar recibe y concilia los resúmenes de cuenta enviados por los proveedores. 9. La Sociedad tiene por norma anticipar en efectivo a los empleados la asignación que da la ANSeS por escolaridad. No obstante, no tiene establecido un sistema de recepción de documentación respaldatoria, de dicha asignación, a posteriori por los empleados. 10. El sector Proveedores efectúa el seguimiento de las órdenes de compra, como así también de las cantidades parciales recibidas a cuenta de las mismas, control que efectúa cuando le llega el informe de recepción del sector respectivo. Una vez cumplida la orden de compra archiva la misma en forma correlativa. 11. La producción es determinada al término de cada día por diferencia de inventario. 12. El cheque para reposición de fondo fijo es efectuado al portador. Versión revisada en marzo/12 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CÁTEDRA DE AUDITORÍA Prof. Alberto Boruchowicz 1º Cuatrimestre 2013 13. La Sociedad emite por cada consumo de materias primas vales de consumo prenumerados de imprenta, los que son firmados por el sector Almacenes. 14. Los jornales, que se pagan por quincena en efectivo, son abonados por el sector Personal que realiza las respectivas liquidaciones. Este sector no controla los cálculos una vez realizada la liquidación. 15. Los AºDº por los ajustes de inventarios son firmados por el Jefe de la Sección Costos; las diferencias surgidas rara vez son investigadas. 16. El sector Cobranzas inserta el sello de depósito restrictivo en el reverso de los cheques recibidos. El Contador le comenta que muchos de los cheques son al portador. 17. La Sociedad concilia en forma anual los departamento Costos con el mayor general. 18. La Sociedad contabiliza el pasivo por compra de mercaderías o gastos con el original de la factura y el pago respectivo con el duplicado o fotocopia de la misma, pues éstos son utilizados para el pago. 19. Gran parte de las cobranzas que realiza la Sociedad se realizan a través de pagarés, siendo práctica en la misma endosar a terceros estos documentos, de allí que sean firmados al dorso inmediatamente por el Gerente Financiero cuando son recibidos. Cuando se cobra el documento no se emite ningún recibo oficial, limitándose sólo a entregar el documento cancelado. 20. Los cheques recibidos por correo, son recepcionados por Secretaría de Directorio quien luego de listarlos los entrega al cajero, que los sella restrictivamente, y a excepción de los cheques con fecha adelantada (que son separados en un fuelle especial y no contabilizados), se incluyen en el depósito del día. Se confecciona una boleta de depósito por cada Banco incluyendo en ésta sólo el importe total de los cheques depositados. registros auxiliares del SE PIDE a. Determinar los puntos fuertes y débiles de control interno. b. Determinar qué posibles irregularidades pueden presentarse por la existencia de las deficiencias de control interno. c. Definir qué control irregularidades. debería prevenir o detectar dichos errores o d. Determinar si los controles faltantes afectan cuentas contables y si los puntos fuertes de C.I. interesan al auditor. Versión revisada en marzo/12