consultrib0406003 - Rodriguez Silvero y Asociados

Poeta Carlos Miguel Giménez 4676
Esq. Monseñor Sinforiano Bogarín
Villa Morra – Asunción – Paraguay
Tel.:
( 595 - 21)
612912
rodsil@rodriguezsilvero.com.py
www.rodriguezsilvero.com.py
Publicado el 11 de abril de 2006 en el Diario Última Hora
CONSULTORIO TRIBUTARIO
¿Cómo se sabe que una entidad educativa es con o sin fines de lucro y
qué impuestos paga en cada caso?
Pregunta:
Soy una asidua lectora de los textos publicados con referencia a la Ley de Adecuación
Fiscal. En el libro de ustedes sobre las Entidades sin fines de Lucro, en la página 103,
habla de un artículo publicado en Última Hora sobre las instituciones educativas.
Habla de las instituciones reconocidas por el MEC (se consideran las formales) que
están exentas del IVA. También habla acerca del IRACIS, del que están exentas en
ciertos caso.
Mi consulta es: ¿Cómo distingo cuando una institución educativa es sin fines de lucro
(está reconocida por el MEC?) y si presenta o no el IRACIS? ¿Me podría dar un
ejemplo concreto de una institución educativa reconocida por el MEC que se considere
sin fines de lucro y de qué impuestos son contribuyentes estas instituciones?
Respuesta:
Para saber si la entidad educativa es sin fines de lucro es necesario:
1. Leer sus estatutos: Debe estar constituida como entidad sin fines de lucro y hacer
constar expresamente que su patrimonio no podrá ser distribuido, en caso de extinción,
entre sus miembros, debiendo el mismo ser donado a una institución similar.
2. Verificar que tenga la nota de reconocimiento del Ministerio de Educación y Cultura.
Son los aspectos más importantes a considerar al comienzo, pero hay otros a tener en
cuenta para considerarla a una entidad como sin fines de lucro. Los pasos indicados más
arriba son solo para cerciorarse que ha sido constituida como entidad sin fines de lucro.
Luego es necesario verificar que en la práctica también lo sea.
Es decir que:
1. No distribuya utilidades o excedentes en forma directa ni indirecta entre sus
asociados.
2. Que los miembros de su comisión directiva y sus representantes estatutarios
(nombrados en el estatuto) no tengan remuneración.
Distribuir utilidades o excedentes en forma directa es cuando la entidad tiene beneficios
o ganancias, o si hay una diferencia positiva entre ingresos y egresos y literalmente los
entrega a los miembros de la comisión directiva y/o a los representantes estatutarios.
La normativa establece que hay presunción de distribución indirecta de utilidades si la
inspección de la Subsecretaría de Tributación detecta un faltante de 10% o más en la
cuenta "caja". Es decir, si en el balance la misma tiene un saldo de por ejemplo 500
millones de guaraníes, pero solo existen, verbigracia, 100 millones. Esa diferencia de
400 millones de guaraníes es tomada como distribución indirecta de utilidades. También
la SET puede interpretar que se ha producido una distribución indirecta de utilidades o
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excedentes cuando sus inspectores encuentran costos excesivamente inflados, o sea que
se encuentran muy por encima de los valores comparables del mercado. Por ejemplo, si
el cargo de rector de una universidad de tal o cual magnitud y trayectoria en el mercado
es remunerado normalmente con 15 millones de guaraníes por mes, por poner un
ejemplo, pero en la entidad intervenida se encuentra que el rector está percibiendo 35
millones de guaraníes. Esa diferencia de 20 millones de guaraníes puede ser considerada
como distribución indirecta de utilidades.
En caso de duda, la SET puede pedir el dictamen de auditores independientes acerca de
que tales costos corresponden o no a los del mercado. Obviamente, los costos de dichos
dictámenes correrán a cargo de la entidad inspeccionada.
En materia de impuestos, todas las entidades educativas (con o sin fines de lucro) están
liberadas del IVA-venta, pero tendrán que abonar el IVA-compra, por la compra de
bienes y servicios locales así como por importaciones. Las entidades sin fines de lucro,
siempre que sean tales, estarán liberadas de la renta comercial. Y aquellas con fines de
lucro deberán abonarlo solamente si distribuyen sus utilidades. Esto vale solo para las
entidades educativas formales. Las no formales (por ejemplo la educación de artes y
oficios así como la parvularia) tienen otro tratamiento.
Por Lic. Carmen de Torres y Dr. Ricardo Rodríguez Silvero.
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