Estimaciones, Provisiones y Reservas

FONDOS, ESTIMACIONES, PROVISIONES Y RESERVAS.
1.-
¿Qué es un Fondo?
•
Separación real de efectivo.
•
Cuenta de Activo Circulante.
•
Registro contable:
1. Creación o incremento del Fondo de caja chica:
Fondo fijo caja
1000
Bancos
1000
2. Creación o incremento de otros Fondos (fondo p/compra de equipo,
fondo p/comida de fin de año, etc.…………….)
Fondo p/compra Máq.
500
Bancos
•
500
Hacer un arqueo de caja chica significa reponer al cajero, en efectivo, el
monto gastado (que está respaldado por vales o comprobantes).
•
Registro contable del arqueo de caja chica:
Gastos de operación
500
Bancos
2.-
500
¿Qué es una reserva?
•
Separación virtual de las utilidades de una empresa.
•
Creada con fines específicos y por decisión de los propietarios.
•
Cuenta de Capital Contable Ganado.
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1
•
El patrimonio o capital contable
aumenta
[en
las reservas]
y
disminuye [en las utilidades retenidas o acumuladas].
•
La creación de reservas no es un gasto; representa la parte del capital
ganado que es destinada por los propietarios para fines distintos al decreto
de dividendos o a la capitalización de utilidades.
•
Se crean en atención a leyes, reglamentos, a los estatutos de la propia
entidad, o con base en decisiones de la asamblea de accionistas.
•
Su propósito es proteger el patrimonio contra posibles pérdidas futuras
o para otros fines específicos.
•
Registro contable:
1. Resultado de ejercicios anteriores
Reserva legal
3.-
200
200
¿Qué es una provisión?
•
Reconocimiento previo de obligaciones.
•
Cuenta de pasivo.
•
Las provisiones afectan los resultados del ejercicio y tienen como efecto
una disminución
del
patrimonio [resultados del ejercicio, vía gastos] y
aumento del pasivo.
•
Cada provisión deberá ser utilizada sólo para afrontar los desembolsos
para los cuales fue originalmente reconocida.
•
Una provisión es un pasivo cuya cuantía o fecha de ocurrencia son inciertas
y debe reconocerse contablemente, después de tomar en cuenta toda la
evidencia disponible.
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2
•
Se puede convertir en un pasivo real, caso en el cual se ajustará y se
pagará en la fecha que se estipule; o si no se utiliza, se puede
abonar nuevamente a los resultados del ejercicio como un ingreso no
operacional.
•
En el esquema de Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) se debe reconocer una provisión cuando la empresa tiene una
obligación presente
como
resultado
de
un
suceso
pasado
y es
probable que la empresa se desprenda de recursos para cancelar tal
obligación.
•
Las provisiones del pasivo
requieren estar fondeadas con efectivo y
equivalentes para atender su probable o eventual desembolso.
•
Registro contable:
1. Gastos de operación
500
Provisión para pago de (PTU, ISR,
Indemnizaciones, etc.……)
500
4.-
¿Qué es una Estimación?
•
Representa la disminución del valor de un activo cuya cuantía o fecha de
ocurrencia son inciertas y debe reconocerse contablemente, después de
tomar en cuenta toda la evidencia disponible, cuando sea probable la
existencia de dicha disminución a la fecha de valuación.
•
Ejemplos de esto son, las estimaciones para cuentas incobrables y para
obsolescencia de inventarios.
•
Cuenta complementaria del activo, de naturaleza acreedora.
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3
•
Registro contable:
1. Gastos de operación
300
Estimación p/cuentas incobrables
300
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