V Área Auditoría V Contenido Memorando de planificación (Parte Final) Informe especial V-1 Ficha Técnica Autor:CPCC Óscar Falconí Panana Título:Memorando de planificación (Parte Final) Fuente: Actualidad Empresarial N.º 343 - Segunda Quincena de Enero 2016 En esta segunda parte se concluye con el memorando de estrategia y planificación, y se documentará el nivel de precisión o materialidad para la fase de planificación. 4.2.Gerencia La gerencia de la compañía se compone de la siguiente manera: Gerencia general Contador general Jefe de operaciones Jefe de distribución Jefe de publicidad Jefe de compras Jefe de relaciones industriales Oscar Gonzales Diego Maquiavelo Ing. Víctor Prado Gustavo Chui Carlos Serrano María Wilson Raúl Farfán 4.3.Abogados Los asesores legales de la compañía son los siguientes: • Dra. Trigoso • Estudio El Maizal • Estudio Los defensores (abogado laboral 5. Enfoque de auditoría Sobre la base de nuestra evaluación del control circundante, podemos decir que respalda un enfoque basado en sistemas1. Este entendimiento del control circundante, adquirido durante la planeación detallada de auditoría, se encuentra en la documentación de los controles generales. Los ciclos de transacciones rutinarias sobre los que se aplicará el enfoque basado en sistemas son los siguientes: 1 El enfoque basado en sistemas o enfoque de control es cuando se da confianza al control interno de la compañía. N.° 343 Segunda Quincena - Enero 2016 • Ingresos por ventas / Cuentas por cobrar / cobranzas • Existencias / Costo de ventas • Compras / Cuentas por pagar / Pagos Por lo tanto, documentaremos nuestro entendimiento general del proceso y probaremos los controles. Transacciones no rutinarias De acuerdo con nuestro entendimiento de los estados financieros y las conversaciones que hemos tenido con la gerencia y el contador de la compañía, hemos identificado las siguientes transacciones no rutinarias, las cuales serán revisadas en un 100%: venta de activo fijo (unidades de transporte) y existencias dadas de baja. Estimaciones contables Las principales estimaciones contables son las siguientes: • Provisión para cobranza dudosa • Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo • Provisión de CTS 6. Nivel de precisión (materialidad) El nivel de precisión2 asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de diciembre de 2015 es de S/ 120,000, en la visita final se recalculará el nivel de precisión para ver si este cambia o continua trabajando con el encontrado en esta visita, siempre que los ingresos o el total del activo no superen la variación del ±20%. Todos los ajustes determinados deben ser investigados y planteados, la importancia relativa en nuestro examen de los estados financieros lo estableceremos de acuerdo con los resultados obtenidos. Para todas las áreas y pruebas estableceremos como materialidad las unidades del nivel de 2 NIA 320, párrafo 9. Establecer la materialidad significa el monto o montos fijados por el auditor que tienen importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel bajo apropiado de probabilidad de que la suma de errores no detectados y no corregidos excede la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto. precisión; sin embargo, se le informará al cliente de todos los posibles ajustes, materiales o no. 7. Objetivos críticos Cuentas por cobrar comerciales Es considerado crítico debido a que el riesgo inherente es alto y existe un alto grado de juicio involucrado. Informe Especial Memorando de planificación (Parte Final) 8. Confirmaciones Las confirmaciones a: • Bancos • Proveedores • Abogados • Compañías de seguros Se efectuarán al 31 de diciembre de 2015. 9. Requerimiento y/o participación de especialistas Se solicitará la participación de nuestros especialistas en: Tecnología de la información. Los especialistas de TI participarán en las siguientes pruebas: • Evaluación de los controles generales y del control circundante de los ambientes de TI. • Evaluación de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, lo que incluirá la sumatoria de archivos y elaboración de un cuadro de anticuamiento de saldos de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2015. Impuestos. Los especialistas de impuestos efectuarán las revisiones respectivas de la pérdida tributaria, pagos a cuenta, y revisarán el cálculo del impuesto diferido, en lo que hace a aquellas transacciones contables cuyo tratamiento difiere del tributario, asimismo, todas las observaciones serán documentadas en las cartas de control interno. Los especialistas en impuestos evaluarán el impacto tributario de los ajustes de años anteriores que la Compañía planea efectuar. Actualidad Empresarial V-1 V Informe Especial La compañía es responsable de la preparación de la DJ anual, nuestra responsabilidad es la revisión conceptual de las partidas. 10.Requerimiento de informes • Estados financieros al 31 de agosto de 2015 • Situación de las observaciones reportadas en la carta de control interno de febrero de 2015. 11.Equipo de auditoría Miembros del equipo de servicio de auditoría de Los Auditores y Asociados para la auditoría de los estados financieros por el año que terminará el 31 de diciembre de 2001: Cargo Nombre Socio encargado Víctor Pérez R. Gerente de auditoría Oscar Quiñones P. Gerente de impuestos Jorge Rodríguez Gerente de TI Eduardo Cascante Senior encargado Pablo Soriano S. Lima, 22 de setiembre de 2015 (Socio Encargado) (Gerente de Auditoría) (Senior a Cargo) Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe determinar la materialidad o importancia relativa para los estados financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los riesgos de errores materiales y la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría adicionales. El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la determinación de la materialidad. A continuación un modelo de cómo se calcula la materialidad: Los Auditores y Asociados EMPRESA LA NOTICIA SA Auditoría al 31 de diciembre del 2015 Materialidad planeada 1. Antecedentes en S/ 31-10-15 31-12-14 31-10-13 S/ S/ S/ Ingresos por 9,923,495 8,539,123 año Utilidad 358,124 189,648 Total activos 3,060,135 3,213,620 Total patri- 2,165,788 1,986,499 monio Concepto V-2 Instituto Pacífico 2. Niveles de materialidad Error Error toDesde- Fac- material lerable hasta tores 31-10-15 10% Total activos 1 y 2% 0.02 73,443 7,344 Patrimonio 5% 0.05 129,947 12,995 Ingresos 1% 0.01 119,082 11,908 Error error toDesde- Fac- material lerable hasta tores 31-12-14 10% Total activos 1 y 2% 0.02 64,272 6,427 Patrimonio 5% 0.05 99,325 9,932 Ingresos 1% 0.01 85,391 8,539 Error error toDesde- Fac- material lerable hasta tores 31-10-13 10% Total activos 1 y 2% 0.02 0 0 Patrimonio 5% 0.05 0 0 Ingresos 1% 0.01 0 0 3. Definición de materialidad y de error tolerable planeado Materialidad del año S/ Error tolerable - Hasta S/ 31-10-15 31-12-14 31-10-13 119,082 85,391 0 11,908 8,539 0 Comentario sobre la decisión La materialidad se considera en función del total ingresos. Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los riesgos y controles, las partidas a examinar no deberían ser menores a S/ 11,908. Hecho por Pablo Soriano Revisado Óscar Quiñones Fecha 22-09-15 Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014. Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad se realizó con el estado de situación financiera al 31 de octubre de 2015, cuya proyección no difiere de los saldos al 31 de diciembre de 2015, por lo que la materialidad para las pruebas de auditoría será la misma que la planeada al 31 de octubre de 2015. a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014: Activos 2015 2014 Pasivos y patrimonio 2015 2014 Activos corrientes Pasivos corrientes Caja y bancos (nota 4) 1,249,483 735,323 Sobregiros bancarios 10,477 Cuentas por cobrar Cuentas por pagar comerciales 65,256 700,095 Comerciales, neto 409,983 514,314 Porción corriente de la deuda a largo plazo 33,603 Otras, neto (nota 5) 62,548 323,635 Otras cuentas por pagar (nota 8) 689,526 403,983 Total cuentas por cobrar 472,531 837,949 Total pasivos corrientes 788,385 1,114,555 Existencias, neto (nota 6) 542,992 859,241 Deuda a largo plazo 22,840 Gastos pagados por anticipado 111,326 121,797 Ganancias diferidas 92,122 112,566 Total activos corrientes 2,376,332 2,554,310 Total pasivos 903,347 1,227,121 Impuesto a la renta diferido 26,614 Patrimonio activo (nota 18) Capital social (nota 9) 1,078,791 1,078,791 Acciones de inversión (nota 10) 539,395 539,395 Inmuebles, maquinaria y equi666,189 659,310 Reserva legal (nota 11) 215,758 170,514 po, neto (nota 7) Resultados acumulados 331,844 197,799 Total patrimonio 2,165,788 1,986,499 Compromisos y contingencias (nota 19) Total activos 3,069,135 3,213,620 Total pasivos y patrimonio 3,069,135 3,213,620 b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 2015 Ingresos por ventas Publicidad Diarios Servicios Costo de ventas (nota 12) Utilidad bruta Gastos de ventas (nota 13) Gastos de administración (nota 14) Utilidad operativa Otros ingresos (gastos) Ingresos financieros Gastos financieros Otros, neto (nota 5) Gastos diversos (nota 15) Utilidad antes de impuesto a la renta Impuesto a la renta corriente (nota 17) Impuesto a la renta diferido (nota 18) Utilidad neta del año 2014 5,320,667 3,117,700 85,128 8,523,495 (4,416,308) 4,107,187 (1,017,528) (2,578,933) (3,596,461) 510,726 5,070,508 3,407,324 61,291 8,539,123 (4,480,301) 4,058,822 (934,291) (2,458,606) (3,392,897) 665,925 12,881 (38,104) 163,297 (85,172) 52,902 563,628 (224,359) 18,855 358,124 35,681 (22,416) (225,152) (111,621) (323,508) 342,417 (152,769) 189,648 Véanse las notas que se acompañan a los estados financieros. N.° 343 Segunda Quincena - Enero 2016