DESTINO SUPERAVIT PRSUPUESTARIO Informe de Intervención

DESTINO SUPERAVIT
PRSUPUESTARIO
Informe de Intervención
Interventor General
DIPUTACIÓN DE BURGOS
NFORME
PRIMERO. La Legislación aplicable viene determinada por los siguientes artículos:
— Los artículos 3, 4, 11, 12 y 13 de la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de
Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
— El artículo 16 del Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se
aprueba el Reglamento de Desarrollo de la Ley 18/2001, de 12 de diciembre,
de Estabilidad Presupuestaria, en su Aplicación a las Entidades Locales.
— El artículo 182 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 marzo, por el que se
aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
— Los artículos 9.d), 34, 47, 48 y 98 a 100 del Real Decreto 500/1990, de 20 de
abril, por el que se desarrolla el Capítulo I del Título VI de la Ley 39/1988, de 28
de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales, en materia de
Presupuestos.
— El Reglamento de la Unión Europea nº 2223/96 relativo al Sistema Europeo de
Cuentas Nacionales y Regionales (SEC-95).
— El artículo 22.2.a) de la Ley de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen
Local.
— El artículo 42 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen
Jurídico de las Entidades Locales.
— La Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la
estructura de presupuestos de las entidades locales.
— La Resolución de 14 de septiembre de 2009, de la Dirección General de
Coordinación Financiera con las Comunidades Autónomas y con las Entidades
Locales, por la que se dictan Medidas para el Desarrollo de la Orden
EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la Estructura de los
Presupuestos de las Entidades Locales.
— Base 14 de las de ejecución del Presupuesto de la Diputación para 2015.
SEGUNDO. ENTIDADES A EFECTOS DE CONSOLIDACIÓN.
De las entidades antes señaladas, solamente consolidan en el presupuesto
y la cuenta general de la Diputación Provincial de Burgos, la del Organismo
Autónomo (IDJ), ente y la Sociedad “SODEBUR.”.
Y de las unidades citadas se clasifican en el sector de las
Administraciones públicas, por entender que son unidades institucionales
públicas o de mercado, dependientes de la Diputación Provincial de Burgos (una
vez aplicada la norma del 50%), los siguientes entes:
La propia Entidad Local.
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El organismo autónomo I.D.J.
La sociedad anónima “SODEBUR.”, que aplicada la norma del 50% a las
cuentas anuales del ejercicio 2015, es el 100%.
Consorcio del Camino del Cid, ADSCRITA por el Ministerio de Economía
y Hacienda a esta Diputación de Burgos a efectos de consolidación.
Considerando todas estas entidades dentro del ámbito de aplicación
subjetiva del artículo 4.1 del R.L.G.E.P. y por tanto deberán ejecutar y liquidar sus
presupuestos consolidados ajustándose al principio de estabilidad
presupuestaria definido en los apartados 1 y 3 del artículo 19 del T.R.L.G.E.P.
TERCERO. DESTINO DEL SUPERÁVIT PRESUPUESTARIO.
El art. 32 de la LOEPSF regula el destino que ha de darse al superávit
presupuestario, en términos de capacidad de financiación conforma al sistema europeo
de cuentas, indicando que éste se ha de destinar a reducir el endeudamiento neto.
La ley 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el sector
público, introduce unas reglas especiales para el destino del superávit presupuestario,
que por su importancia transcribimos literalmente:
En el supuesto de que la liquidación presupuestaria se sitúe en superávit,
este se destinará, en el caso del Estado, Comunidades Autónomas, y
Corporaciones Locales, a reducir el nivel de endeudamiento neto siempre
con el límite del volumen de endeudamiento si éste fuera inferior al importe
del superávit a destinar a la reducción de deuda.
Por otro lado, la disposición adicional sexta, introduce también cambios
importantes que flexibiliza la aplicación del superávit:
«Disposición adicional sexta. Reglas especiales para el destino del superávit
presupuestario.
1. Será de aplicación lo dispuesto en los apartados siguientes de esta disposición
adicional a las Corporaciones Locales en las que concurran estas dos
circunstancias:
a) Cumplan o no superen los límites que fije la legislación reguladora de las
Haciendas Locales en materia de autorización de operaciones de endeudamiento.
b) Que presenten en el ejercicio anterior simultáneamente superávit en términos de
contabilidad nacional y remanente de tesorería positivo para gastos generales, una
vez descontado el efecto de las medidas especiales de financiación que se
instrumenten en el marco de la disposición adicional primera de esta Ley.
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2. En el año 2014, a los efectos de la aplicación del artículo 32, relativo al destino
del superávit presupuestario, se tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Las Corporaciones Locales deberán destinar, en primer lugar, el superávit en
contabilidad nacional o, si fuera menor, el remanente de tesorería para gastos
generales a atender las obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto
contabilizadas a 31 de diciembre del ejercicio anterior en la cuenta de «Acreedores
por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto», o equivalentes en los
términos establecidos en la normativa contable y presupuestaria que resulta de
aplicación, y a cancelar, con posterioridad, el resto de obligaciones pendientes de
pago con proveedores, contabilizadas y aplicadas a cierre del ejercicio anterior.
b) En el caso de que, atendidas las obligaciones citadas en la letra a) anterior, el
importe señalado en la letra a) anterior se mantuviese con signo positivo y la
Corporación Local optase a la aplicación de lo dispuesto en la letra c) siguiente, se
deberá destinar, como mínimo, el porcentaje de este saldo para amortizar
operaciones de endeudamiento que estén vigentes que sea necesario para que la
Corporación Local no incurra en déficit en términos de contabilidad nacional en
dicho ejercicio 2014.
c) Si cumplido lo previsto en las letras a) y b) anteriores la Corporación Local
tuviera un saldo positivo del importe señalado en la letra a), éste se podrá destinar
a financiar inversiones siempre que a lo largo de la vida útil de la inversión ésta sea
financieramente sostenible. A estos efectos la ley determinará tanto los requisitos
formales como los parámetros que permitan calificar una inversión como
financieramente sostenible, para lo que se valorará especialmente su contribución
al crecimiento económico a largo plazo.
Para aplicar lo previsto en el párrafo anterior, además será necesario que el
período medio de pago a los proveedores de la Corporación Local, de acuerdo con
los datos publicados, no supere el plazo máximo de pago previsto en la normativa
sobre morosidad
Del análisis de las anteriores modificaciones se deduce que para disponer del
superávit presupuestario en los términos de la DA sexta de la LOEPYSF se tienen que
cumplir los siguientes requisitos:
-
Remanente de Tesorería Positivo
-
Superávit presupuestario en términos SEC
-
Endeudamiento dentro de los límites en los que no se necesita autorización fijado
en el 75 por 100 de los recursos ordinarios.
-
Cumplimiento del plazo legal de pago a proveedores establecido en 30 días.
Con esta premisa las cuestiones importantes sobre los posibles destinos del
superávit son:
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1. Si pueden financiar la incorporación de remanentes de crédito, sobre todo los
gastos comprometidos en el ejercicio anterior, que en caso contrario
significaría la ineficacia sobrevenida de algunas actuaciones ya realizadas en
el ejercicio que se cierra e incluso la imposibilidad de hacer frente al
cumplimiento de las obligaciones que se originaran como consecuencia de
actos de disposición de gastos formalmente acordados frente a terceros.
2. Si pueden financiar las facturas pendientes de pago y no aplicadas al
presupuesto contenidas en la cuenta (413), siendo por tanto, esta
conceptuación más acorde con la finalidad que se contempla en el art. 32 de la
LOEPSF para no generar mayor quebranto a las Haciendas Locales
3. Si pueden financiar suplementos de crédito o créditos extraordinarios.
La nueva redacción de la disposición adicional 6 de la Ley 2/2012 responde
afirmativamente en el sentido de que se podrá destinar la menor de las dos cantidades,
remanente de tesorería positivo o superávit, a atender a las obligaciones pendiente de
aplicar al presupuesto y, después a financiar inversiones financieramente sostenibles,
incluidos en este caso los remanente de incorporación voluntaria.
El concepto de inversiones financieramente sostenibles ha sido aclarado por la
modificación efectuada a la disposición adicional decimosexta del RD 2/2004,
publicándose en el BOE de 22 de febrero de 2014, incluyéndose como tales las
inversiones (Capítulos 6 y 7 del presupuesto de gastos) que se encuentren en la lista de
grupos de programas que se indican y que permitan cumplir en el futuro los objetivos de
estabilidad presupuestaria y deuda. Por este motivo, dentro de cada expediente de
modificación de crédito distinguiremos si se destinan a inversiones financieramente
sostenibles.
La diferencia entre el superávit y el Remanente de Tesorería puede disponerse
conforme a los preceptos generales del RD 2/2004 Texto Refundido de las disposiciones
vigentes en materia de Haciendas Locales y RD 500.
Por lo tanto, las PRIMERAS CONCUSIONES que podemos deducir son las
siguientes:
1. La Diputación provincial de Burgos en la liquidación del ejercicio 2013 cumple
todos estos parámetros y, por ende, cumple con los de la DA sexta de la
LOEPSF y no está obligada a destinar el superávit a reducir el endeudamiento
neto.
2. En el caso de la Diputación de Burgos el superávit es, en términos
consolidados de 19.088.724,42 € por lo que puede destinarse hasta esta
cantidad a atender las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto y a
inversiones financieramente sostenibles, hasta el margen de superávit de que
se estime de la liquidación de 2014.
3. Los Gastos con Financiación afectada no entran dentro del ámbito de
aplicación de la DA sexta ni del artículo 32.
4. La diferencia entre esta cantidad y el RT (que asciende a 9.085.760,47 €)
puede disponerse conforme a las normas generales y es de libre disposición.
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CUARTO
TESORERIA.
DISPOSICIÓN DEL SUPERÁVIT Y DEL REMANENTE DE
De acuerdo con las consideraciones anteriores debemos distinguir entre superávit
y remanente de tesorería, entendido éste como la diferencia entre el RT y el superávit, y
valorar la correcta aplicación de estos a la financiación de los expedientes de
modificación de crédito.
Los datos de ambos conceptos, en términos consolidados, son los siguientes:
Liquidación
Diputación
IDJ
Superávit
RTGFA
RTGG
Diferencia RT- S
20.210.443,44
941.617,13
26.686.422,70
6.475.979,26
-1.222.697,87
TOTAL
27.628.039,83
1.256.884,18
1.256.884,18
2.479.582,05
Consorcio
TOTAL
Camino Cid
119.736,99
-18.758,14 19.088.724,42
941.617,13
231.178,01 28.174.484,90
-119.736,99 249.936,15 9.085.760,47
SODEBUR
0,00
231.178,01 29.116.102,02
En el expediente de modificación de crédito numero 1 se financió, de acuerdo con
estos criterios:
Tipo de gasto
Inicial
Expediente 1
GFA
I.F. Sostenible
Resto
Total
Diferencia
Exceso FA
941.617,13
941.617,13
941.617,13
Superávit
19.088.724,42
6.460.890,78
RLT
9.085.760,47
4.158.671,41
4.158.671,41
CIC
763.482,09
763.482,09
6.460.890,78
941.617,13
0,00
6.460.890,78
12.627.833,6
4.158.671,41
4.927.089,06
763.482,09
TOTAL
29.116.102,02
12.324.661,41
5.863.770,63
6.460.890,78
0,00
12.324.661,41
17.554.922,70
El expediente número 2/2015 que se propone tiene varias partes, como se
comprueba en el cuadro resumen que figura al final de este punto:
Tipo de gasto
Expediente 2 413
TC
Cambio
financiación
GFA
I.F. Sostenible
Resto
Total
Superávit
741.044,79
RLT
Bajas
292.000,00
7.708.000,00
TOTAL
741.044,79
292.000,00
7.708.000,00
2.000.000,00
1.029.153,00
10.449.044,80 1.029.153,00
CIC
292.000,00
0,00
2.000.000,00
1.029.153,00
11.770.197,79
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Interventor General
DIPUTACIÓN DE BURGOS
Diferencia
2.178.788,85 3.897.936,06
0,00
6.076.724,91
El expediente número 3 y 6/2015 que se propone tiene varias partes, como se
comprueba en el cuadro resumen que figura al final de este punto:
Tipo de gasto
Superávit
RLT
Bajas
CIC
TOTAL
Expediente 3
IF Sostenible
500.000,00
741.044,79
Expediente 4
IFS
452000
292.000,00
En Burgos, 12 de noviembre de 2015
El INTERVENTOR
Fdo: Ricardo Pascual Merino
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