Ejemplo depuración oridinaria CREE

e-mail: juanfpulgarin@hotmail.com twitter: @juanfpulgarin
blog: leynegocios.blogspot.com
A continuación encuentran un pequeño EJEMPLO comparativo de la
depuración por los procedimientos Ordinario e IMAN.
Recuerden que el Impuesto sobre la Renta se presenta año vencido, es
decir, en este año(x) presentaremos un formulario donde informaremos los
ingresos, deducciones, etc, ocurridos en el año anterior(x-1).
Si están pensando en hacer desde YA planeación tributaria de lo que será
su carga fiscal para el próximo año(x+1), no olviden que ésta, si bien se
puede hacerse en ambos procedimientos (Ordinario e IMAN) es mas
amplio en posibilidades en el sistema “tradicional”, es decir, el que arroja
como resultado la “Renta Liquida Gravable” por esto es viable evaluar
como disminuir la carga impositiva utilizando las alternativas y opciones
que establece la propia ley tributaria; el resultado del procedimiento IMAN,
cuyo Resultado es la “Renta Gravable Alternativa”, establece un piso por
debajo del cual no se puede estar en materia de pago del impuesto sobre la
renta por parte de una persona natural empleada. El procedimiento IMAN
es mas restringido en las opciones de planeación pero igual es importante
tenerlas presentes, aunque éste procedimiento se adelante con una lista de
chequeo (checklist), tal como se lo mostramos a continuación.
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En la depuración del IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) solo se
pueden restar los siguientes conceptos1, si es que ocurrieron:
Ingresos Brutos (No ganancias ocasionales)
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Dividendos y participaciones INCRNGO
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Valor del daño emergente indemnizado
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Aportes Obligatorios del empleado al Seguridad Social
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Gastos de Representación (art. 206 # 7)
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Pagos catastróficos en salud (tiene limites)
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Valor perdidas por desastres públicos
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Pagos a Seguridad Social de un empleado servicio Domestico
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Costo fiscal de activos fijos enajenados
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Indemnización por seguros de vida
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Retiros de fondos de cesantías
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Retiros fondos de pensiones (par. 1 art. 126-1E.T)
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Retiros cuentas AFC ( inc. 4 art. 126-4 E.T)
= RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (art. 332 E.T.)
Recuerden que este procedimiento es de obligatorio calculo para aquellos
que, perteneciendo a la categoría de empleados (Art. 329 del E.T.) piensan
liquidar su Impuesto sobre la Renta por el Procedimiento Ordinario, es
decir, por el tradicional. El Impuesto sobre la Renta será el mas alto, o
dicho de otra forma, el superior entre el impuesto por Ordinario y por
IMAN (articulo 330 del Estatuto Tributario).
Atentamente,
Abg. Juan PULGARIN A.
NIT. 71336284-6
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Artículo 332 E.T. y oficio DIAN 001113 de 13-01-2014
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