DESCANSOS REMUNERADOS Y VACACIONES I. INFORME ESPECIAL Base Legal: • descanso semanal obligatorio equivalente al de una jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados. Constitución Política de 1993, artículo 25º, (31.12.1993). • Convenio 132 de la Organización Internacional del Trabajo: Convenio relativo a las vacaciones 2.2 Oportunidad del Descanso anuales pagadas. • El descanso semanal se otorgará preferentemente en día domingo. No obstante, cuando los requerimientos de la producción lo hagan indispensable, el empleador podrá establecer regímenes alternativos o acumulativos de jornadas de trabajo y descansos, respetando la debida proporción, o designar como día de descanso uno distinto al domingo, determinando el día en que los trabajadores disfrutarán del descanso sustitutorio en forma individual o colectiva. Decreto Legislativo N° 713 (08.11.1991): Consolidan la legislación sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada. • Decreto Supremo N° 012-92-TR (03.12.1992): Reglamento del Decreto Legislativo Nº 713 sobre los descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada. 1. INTRODUCCIÓN Los descansos remunerados son los períodos de tiempo (suspensión imperfecta de labores) durante el cual se suspende la prestación de servicios del trabajador, sin que exista la pérdida de su remuneración, es decir, cuando cesa las obligaciones de una de las partes (el trabajador) y se mantiene el de la otra (el empleador). Al respecto, seguidamente desarrollamos las características de los diferentes tipos de descansos remunerados, como son: 2. • Descanso Semanal Obligatorio • Descansos en Días Feriados • Descanso Vacacional Anual • Casos particulares. DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO 2.1 Trabajadores con Derecho Todo trabajador tiene derecho como mínimo a veinticuatro (24) horas consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgará preferentemente en día domingo, siendo la remuneración por el día de Descansos Remunerados y Vacaciones 2.3 Trabajo realizado en el día de descanso Los trabajadores que laboran en su día de descanso sin sustituirlo por otro día en la misma semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada más una sobretasa del 100%. 2.4 Remuneración del día de descanso La remuneración por el día de descanso semanal obligatorio será equivalente al de una jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados. Entendemos por remuneración ordinaria aquella que percibe el trabajador semanal, quincenal o mensualmente, según corresponda, en dinero o en especie, incluido el valor de la alimentación. Es importante señalar que las remuneraciones complementarias variables o imprecisas no ingresan a la base de cálculo, así como aquellas otras de periodicidad 31 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez distinta a la semanal, quincenal o mensual según corresponda a la forma de pago. el empleador (licencia con goce de haber); Formas de pago de la remuneración: • Los días de huelga siempre que no haya sido declarada improcedente o ilegal; y, • Los díasque devenguen remuneraciones en los procedimientos de impugnación del despido. a) Trabajadores remunerados semanalmente (obreros) La remuneración por el día de descanso obligatorio de los trabajadores remunerados semanalmente, es equivalente a la de una (1) jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados en dicho período. 2.6 Por excepción, ni el descanso sustitutorio ni el pago por descanso semanal obligatorio omitido son exigibles en los siguientes casos: b) Trabajadores que prestan servicios a destajo La remuneración de los trabajadores que prestan servicios a destajo, es equivalente a la suma que resulte de dividir el salario semanal entre el número de días de trabajo efectivo. c) Trabajadores remunerados quincenal o mensualmente (empleados) En caso de inasistencia de los trabajadores remunerados por quincena o mensualmente, el descuento proporcional del día de descanso semanal se efectúa dividiendo la remuneración ordinaria percibida en el mes o quincena entre treinta (30) o quince (15) días, respectivamente. El resultado es el valor-día. El descuento proporcional es igual a un treintavo o quinceavo de dicho valor, respectivamente. 2.5 Días computables para el descanso Sólo se deben considerar los días efectivamente laborados por el trabajador. Por excepción, y sólo para efectos del pago del día de descanso semanal, también se consideran días efectivamente trabajados los siguientes: • • Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional, o por enfermedades debidamente comprobadas, hasta que la Seguridad Social asuma la cobertura de tales contingencias; Los días de suspensión de la relación laboral con pago de remuneración por Trabajadores excluidos 3. • Trabajo realizado por miembros de una misma familia. • Trabajadores que intervienen en labores exclusivamente de dirección o inspección. • Trabajadores que realizan sus labores sin fiscalización superior inmediata. • Trabajadores que perciban el 30% o más del importe de la tarifa de los servicios que cobra el establecimiento o negocio de su empleador DESCANSO EN DÍAS FERIADOS Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados señalados en el artículo 6º del Decreto Legislativo Nº 713, así como en los que se determinen por dispositivo legal específico A continuación, presentamos los días feriados contemplados en dicha norma: FERIADOS Año Nuevo Jueves y Viernes Santo 1° de enero movibles Día del Trabajo 1° de mayo San Pedro y San Pablo 29 de junio Fiestas Patrias Santa Rosa de Lima Combate de Angamos Todos los Santos Inmaculada Concepción Navidad del Señor 32 Asesor Empresarial FECHA 28 y 29 de julio 30 de agosto 8 de octubre 1° de noviembre 8 de diciembre 25 de diciembre Los feriados antes señalados se celebrarán en la fecha respectiva. Cualquier otro feriado no laborable de ámbito no nacional o gremial, se hará efectivo el día lunes inmediato posterior a la fecha, aun cuando corresponda con el descanso del trabajador. 3.1 No se considera que se ha trabajado en feriado no laborable, cuando el turno de trabajo se inicie en día laborable y concluya en el feriado no laborable. En consecuencia, se puede señalar que los feriados legales tienen las siguientes características1: Oportunidad del Descanso Los feriados establecidos anteriormente se celebrarán en la fecha respectiva. Cualquier otro feriado no laborable de ámbito no nacional o gremial, se hará efectivo el día lunes inmediato posterior a la fecha, aun cuando corresponda con el descanso del trabajador. Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, empleadores y trabajadores por acuerdo podrán sustituir la fecha de oportunidad de descanso, por razones vinculadas a la productividad del centro de trabajo o por el interés común. Tratándose de feriados no nacionales, o gremiales que por los usos y costumbres se festejan en la fecha correspondiente, los empleadores podrán suspender las labores del centro de trabajo, a cuyo efecto las horas dejadas de laborar serán recuperadas en la semana siguiente, o en la oportunidad que acuerden las partes. A falta de acuerdo, prima la decisión del empleador. 3.2 3.4 Son días no laborables, pero remunerados. - La remuneración se paga en forma directamente proporcional a los días laborados en la semana. - Si el trabajador presta servicio ese día, tiene derecho al pago del feriado, más el trabajo realizado con una sobretasa de 100%. - Si coincide alguno de los feriados con el día del descanso semanal, no hay pago doble (salvo en el caso del Día del Trabajo). Día del Trabajo (1° de mayo) En el caso del feriado no laborable correspondiente al Día del Trabajo, el trabajador tendrá derecho a percibir una remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo sin condición alguna, es decir, sin considerar los días efectivamente laborados. Siempre que el Día del Trabajo (1 de Mayo) coincida con el día de descanso semanal obligatorio, se debe pagar al trabajador un día de remuneración por el citado feriado, con independencia de la remuneración por el día de descanso semanal. Éste será el único caso2. Remuneración del día feriado Los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. La remuneración por el día feriado de los trabajadores remunerados semanalmente es equivalente a la de una (1) jornada ordinaria y se abonará en forma directamente proporcional al número de días efectivamente trabajados. La excepción la constituye el día 1º de mayo, Día del Trabajo, que se percibirá sin condición alguna. 3.3 - Por otro lado, si el trabajador es destajero, el pago por el Día del Trabajo será igual al salario promedio diario, que se calcula dividiendo entre treinta (30) la suma total de las remuneraciones percibidas durante los treinta (30) días consecutivos o no, previos al Primero de Mayo. Cuando el servidor no cuente con treinta (30) días computables de trabajo, el promedio se calcula desde su fecha de ingreso. Labor en día feriado sin descanso El trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa de 100%. Descansos Remunerados y Vacaciones 1 DOLORIER TORRES, JAVIER R., Derecho Individual del Trabajo. 2 “Artículo 9° del Decreto Supremo Nº 012­92­TR Al respecto, el día del trabajo del año 2005 coincidió con el día de descanso semanal obligatorio (circunstancia que se repitió en el año 1988, 1994); por lo cual se debió aplicar lo antes indicado”. 33 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez 3.5 Declaran días no laborables a nivel nacional para los trabajadores del sector público durante el año 2009 de las horas dejadas de laborar; a falta de acuerdo, decidirá el empleador. 4. Al igual que durante los años 2003 a 2008, donde se establecieron feriados no laborables, sujetos a horas de trabajo compensables, que permitían la creación de feriados largos propicios para la práctica del turismo interno; mediante el Decreto Supremo Nº 082-2008-PCM (13.12.2008), se estableció declarar días no laborables a nivel nacional para los trabajadores del Sector Público, los siguientes días del presente año 2009: DÍAS NO LABORABLES DURANTE EL AÑO 2009 DÍA MES Viernes 02 Enero Lunes 27 Julio Viernes 09 Octubre Jueves 24 Diciembre Jueves 31 Diciembre DESCANSO VACACIONAL ANUAL Todo trabajador tiene derecho a treinta (30) días calendario de descanso vacacional remunerado, por cada año completo de servicios. 4.1 Requisitos para gozar del descanso Para que un trabajador tenga derecho a treinta (30) días continuos de descanso vacacional por cada año completo de servicios, debe cumplir con los siguientes requisitos: • • Compensación de horas Las horas dejadas de trabajar en los días no laborables en mención, serán compensadas en la semana posterior a la del día no laborable, o de acuerdo a lo que establezca el titular de cada entidad pública, en función a sus propias necesidades. • Supuesto de excepción No obstante lo antes señalado, las entidades del Sector Público adoptarán las medidas necesarias para garantizar la provisión de aquellos servicios que sean indispensables para la sociedad durante los días no laborables señalados. • Días no laborables en el Sector Privado Los centros de trabajo del Sector Privado podrán acogerse a lo dispuesto en la presente norma, previo acuerdo entre el empleador y sus trabajadores, quienes deberán establecer la forma cómo se hará efectiva la recuperación 34 Asesor Empresarial Tener un año continuo de labor El trabajador debe cumplir un (1) año completo de servicios. El año de labor exigido se computará desde la fecha en que el trabajador ingresó al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos y treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión. Para fines tributarios, estos días serán considerados hábiles. • Jornada ordinaria mínima Tiene derecho a descanso vacacional, el trabajador que cumpla una jornada ordinaria mínima de cuatro (4) horas. • Récord Vacacional Dentro del año de servicios, el trabajador debe cumplir con un determinado número de días efectivos de labor o no sobrepasar ciertos límites de inasistencias injustificadas, variando el requisito según los días que se labore semanalmente en la empresa: a) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis (6) días a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta (260) días en dicho período. b) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco (5) días a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez (210) días en dicho período. c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en sólo cuatro (4) o tres (3) días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrán derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez (10) en dicho período. 4.2 4.4 La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiere percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. Se considera remuneración, a este efecto, la computable para la Compensación por Tiempo de Servicios, con excepción de las remuneraciones periódicas (se refiere a las remuneraciones de periodicidad semestral), tal es el caso de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad; remuneraciones de periodicidad mayor a un semestre; remuneraciones de periodicidad menor a un semestre pero mayor a un mes, aplicándose analógicamente los criterios establecidos para la misma. Cómputo de los días efectivos de trabajo Para efectos del récord vacacional, se considera como días efectivos de trabajo los siguientes: a) La jornada ordinaria mínima de cuatro (4) horas. b) La jornada cumplida en día de descanso cualquiera sea el número de días laborados. c) Las horas de sobretiempo en número de cuatro (4) o más en un (1) día. d) Las inasistencias por enfermedad común, por accidentes de trabajo o enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere sesenta (60) días dentro de cada año de servicios. e) El descanso previo y posterior al parto. f) Remuneración vacacional 4.5 Casos especiales en el pago de la Remuneración Vacacional En cuanto a los servicios prestados por determinados trabajadores, la remuneración vacacional adopta las siguientes particularidades: • La remuneración vacacional de los comisionistas; se establece sobre la base del promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el último semestre. • L a re mu ne r ac i ó n va c a c io n al de los agentes exclusivos de seguros; debe añadirse el promedio de las comisiones provenientes de la renovación de pólizas durante el semestre anterior al descanso vacacional. • Para establecer la remuneración vacacional de los trabajadores destajeros o que perciban remuneración principal mixta o imprecisa; se toma como base, el salario diario promedio durante las cuatro (4) semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del descanso vacacional. • En caso de trabajo discontinuo o de temporada; por su propia naturaleza, no procede el descanso físico sino el pago al trabajador de un dozavo de la remuneración vacacional por cada mes completo de labor efectiva. El permiso sindical. g) Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo o decisión del empleador. h) El período vacacional correspondiente al año anterior. i) 4.3 Los días de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal. Cómputo Anual El año de labor exigido se computará desde la fecha en que el trabajador ingresó al servicio del empleador o desde la fecha que el empleador determine, si compensa la fracción de servicios correspondiente (por dozavos y treintavos o ambos, según corresponda, de la remuneración computable vigente a la fecha en que adopte tal decisión). Descansos Remunerados y Vacaciones 35 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez Toda fracción se considerará por treintavos. 4.6 a que el período de descanso vacacional por récord ya cumplido y aún pendiente de goce, se inicie a partir del día siguiente de vencido el descanso post natal. Esta voluntad deberá comunicarla a su empleador con una anticipación no menor de quince (15) días calendario al inicio del goce vacacional3. Oportunidad del pago de la remuneración vacacional La remuneración vacacional debe ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso. Sin embargo, si durante el descanso, la remuneración del trabajador fuera incrementada, a su reingreso deberá abonársele el reintegro correspondiente. • Este pago no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones a ESSalud ni de la prima del Seguro de Vida, que deben ser canceladas en la fecha habitual. 4.7 Oportunidad del descanso vacacional La voluntad de gozar del descanso vacacional deberá ser comunicada al empleador con una anticipación no menor de quince días calendario al inicio del goce vacacional4. En principio, la oportunidad del descanso vacacional será fijada de común acuerdo entre el empleador y el trabajador teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo, decidirá el empleador en uso de su facultad directriz. • Las vacaciones de los educandos no suponen necesariamente las de los docentes. El descanso vacacional no podrá ser otorgado cuando el trabajador esté incapacitado por enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga durante el período de vacaciones. 4.10 Duración y continuidad del descanso Excepto el caso de incapacidad del trabajador, establecida la oportunidad del descanso vacacional, ésta se inicia aún cuando coincida con el día de descanso semanal, feriado o día no laborable en el centro de trabajo. Tal como indicamos, la duración del descanso vacacional es de treinta (30) días continuos, sin embargo se permite fraccionar, acumular o reducir su goce: • Fraccionamiento El descanso vacacional debe ser disfrutado por el trabajador en forma ininterrumpida, salvo que solicite por escrito a su empleador su goce vacacional en períodos que no podrán ser inferiores a siete (7) días naturales. Registro El empleador está obligado a hacer constar expresamente en el Libro de Planillas, la fecha del descanso vacacional, y el pago de la remuneración correspondiente. 4.9 Profesores de los centros educativos particulares La oportunidad del descanso se regula por sus propias normas y sólo supletoriamente serán aplicadas las disposiciones propias del régimen laboral común. Las vacaciones deberán ser otorgadas al trabajador, en el período anual sucesivo a aquél en que alcanzó el derecho al goce del descanso respectivo. 4.8 Trabajador peticionario de adopción El trabajador peticionario de adopción tiene derecho a que el período de descanso vacacional por récord ya cumplido y aún pendiente de goce se inicie a partir del día siguiente de vencida la licencia por adopción (30 días con goce de haber), siempre que haya gozado de la misma. Casos Particulares 3 • Ley Nº 27240 (23.12.1999): Ley que otorga permiso por lac­ tancia materna. 4 Ley Nº 27409 (25.01.2001): Ley que otorga licencia laboral por Adopción. Trabajadora Gestante La trabajadora gestante tiene derecho 36 Asesor Empresarial En consecuencia, no tendrá efecto alguno aquellos acuerdos por los cuales se otorgan descansos por períodos menores a siete (7) días con cargo a futuras vacaciones. Consideramos que éstas constituirán licencias con goce de haber. • Acumulación El trabajador puede convenir por escrito con su empleador, acumular hasta dos (2) descansos consecutivos, siempre que después de un (1) año de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete (7) días naturales; los que son deducibles del total de días de descanso vacacional acumulados. Tratándose de trabajadores contratados en el extranjero se puede convenir acumular períodos vacacionales por dos (2) o más años. • Reducción El descanso vacacional puede reducirse de treinta (30) a quince (15) días, con la respectiva compensación de quince (15) días de remuneración. El acuerdo de reducción debe constar por escrito. 4.11 Vacaciones no gozadas Los trabajadores que no disfrutaron del descanso vacacional dentro del año siguiente a aquel en el que adquirieron el derecho, percibirán tres (3) remuneraciones, computándose en la forma siguiente: a) Una (1) remuneración por el trabajo realizado en el mes del descanso vacacional. Descansos Remunerados y Vacaciones b) Una (1) remuneración por el descanso vacacional adquirido y no gozado. c) Una indemnización equivalente a una (1) remuneración por no haber disfrutado del descanso vacacional. Esta indemnización no está sujeta a pago o retención de ninguna aportación, contribución o tributo. El monto de las remuneraciones indicadas será el que se encuentre percibiendo el trabajador en la oportunidad en que se efectúe el pago. Debemos considerar que dicha indemnización no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional. Esto tiene sentido por el hecho de que son ellos los que representan el control administrativo de la empresa. En ningún caso, la indemnización incluye a la bonificación por tiempo de servicios. 4.12 Vacaciones Truncas Los trabajadores que cesen después de cumplido el año de servicios y el correspondiente récord, sin haber disfrutado del descanso, tendrán derecho al abono del íntegro de la remuneración vacacional. Ahora bien, para que proceda el abono de récord trunco vacacional, el trabajador debe acreditar un (1) mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito, el récord trunco será compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado, respectivamente. 37 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez II. CASOS PRÁCTICOS CASO N° 1 LABOR EN DÍA FERIADO SIN DESCANSO SUSTITUTORIO La empresa “PRIDE” S.A.C., es una entidad que se dedica a la industria de las confecciones y al comercio de sus productos al por mayor y menor. A la fecha, cuenta con 8 trabajadores en planilla, y uno de los trabajadores que es un padre de familia, laboró un día feriado, el mismo que no será reemplazado por otro día. Su remuneración es de S/. 2,100.00 y un pago por movilidad de libre disponibilidad de S/. 320.00 en forma mensual. Con los datos proporcionados, se advierte que se trata de trabajadores que perciben su remuneración en forma mensual; en estos casos, se determina la remuneración diaria y se paga en forma directa al número de días feriados laborados en el mes. En este caso, es sólo por un día feriado. DATOS: Remuneración mensual : S/. Asignación Familiar : Movilidad de libre disposición : Total 2,100.00 55.00 320.00 ———— : S/. 2,475.00 ====== La empresa nos consulta sobre la incidencia en el pago mensual del empleado que va a laborar el día feriado. Remuneración diaria (S/. 2,475 ÷ 30) SOLUCIÓN: Determinación del incremento de las remuneraciones por el trabajo en el día feriado: De acuerdo al calendario oficial en la que se señala los días feriados del año - la misma que se encuentra normado por la legislación sobre los descansos remunerados en la actividad privada, según Decreto Legislativo Nº 713 - precisa en el artículo 5º que “los trabajadores tienen derecho a descanso remunerados en los días feriados señalados en la norma” mientras que en el artículo 6º se considera como día feriado, entre otros, el 29 de junio. En el artículo 8º consideran que “los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo”, precisándose en el artículo 9º que “el trabajo efectuado en los días feriados no laborables sin descanso sustitutorio dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa del 100%”. Con las normas comentadas, se debe resumir en los siguientes conceptos: - Los feriados son días no laborables, pero remunerados; Importe por el día trabajado : S/. Sobretasa del 100% : Total : S/. - Si ese día se labora, el trabajador tiene derecho al pago feriado, más el trabajo realizado, con una sobretasa del 100%; y, - Si coincide alguno de los feriados con el día de descanso semanal, no hay doble pago. 38 Asesor Empresarial 82.50 ====== 82.50 82.50 165.00 ==== Remuneración mensual (incluido la labor del día feriado): Remuneración mensual : S/. 2,475.00 Labor en día feriado : 165.00 Total del mes : S/. 2,640.00 ===== ENFOQUE CONTABLE a) Provisión de la planilla ———————— XX ——— ————— 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 625 Otras Remuneraciones 625.1 Asignación Familiar - La remuneración se paga en forma directamente proporcional a los días laborados en la semana; : S/. 625.2 Movilidad Libre Disposición 625.2 Remuneración en día feriado 627 Seguridad y Previsión Social 627.1 EsSalud 2,877.60 40 TRIBUTOS POR PAGAR 705.36 descanso (domingo) sabiendo que los trabajadores perciben remuneraciones mensuales. 401 Gobierno Central SOLUCIÓN: 401.7 IR 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 403.1 EsSalud 403.2 ONP 41 REMUNERACIONES 2,172.24 El artículo 9º del Decreto Supremo Nº 012-92-TR dispone que, si el día de trabajo coincide con el día de descanso semanal, se debe pagar al trabajador por este feriado, independientemente de la remuneración por el día de descanso. Cálculo de la remuneración 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisión de la planilla Mes c or re sp ondie nte a l m e s de R. Básica Marzo del 2009. días) ———————— XX ——— ————— S/. 2,850 b) Por el destino ———————— XX ——— ————— 95 GASTOS DE VENTAS R. R. Día del Diaria Adicional Trabajo S/. 95 = S/. 95 (30 / ENFOQUE CONTABLE 2,877.60 a) Provisión de la planilla 952 Cargas de personal 79 C A R G A S I M P U T A B L E S A 2,877.60 CUENTA DE COSTOS ———————— XX ——— ————— 62 CARGAS DE PERSONAL x/x Por el destino de los gastos. 3,214.55 621 Sueldos ———————— XX ——— ————— 625 Otras Remuneraciones 625.1 Feriado 1º de Mayo c) Por el pago de las remuneraciones 625.2 Asignación Familiar 627 Seguridad y Previsión Social ———————— XX ——— ————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR 627.1 Essalud 705.36 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 401.7 IR 403 Contribuciones a Institu- 401.7 Impuesto a la Renta ciones Públicas 403 Contribuciones a Institu- 403.1 EsSalud ciones Públicas 403.2 ONP 41 REMUNERACIONES 725.46 401 Gobierno Central 403.1 Essalud 2,172.24 403.2 SNP 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 41 REMUNERACIONES 2,877.60 104 Cuenta corriente x/x Por el pago de las remuneraciones del mes de Marzo del 2009. 2,489.09 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisión de la planilla c or re sp ondie nte a l m e s de mayo del 2009. ———————— XX ——— ————— ———————— XX ——— ————— b) Por el destino CASO N° 2 DESCANSOS REMUNERADOS (1º DE MAYO) ———————— XX ——— ————— 95 GASTOS VENTAS 3,214.55 952 Cargas de personal El Señor Alberto Berger nos consulta sobre cómo se calcula la remuneración dominical cuando el feriado no laborable (1º de mayo) coincide con el día de 79 CARGAS IMPUTABLES A 3,214.55 CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino de los gastos. ———————— XX ——— ————— Descansos Remunerados y Vacaciones 39 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez c) Por el pago de las remuneraciones CASO N° 4 ———————— XX ——— ————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR DESCANSO VACACIONAL DE TRABAJADORA QUE SE ENCUENTRA CON DESCANSO POR MATERNIDAD 73.06 401 Gobierno Central 401.7 Impuesto a la Renta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,489.09 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 2,562.15 104 Cuenta corriente x/x P o r el pago de las La trabajadora Lucía Herrera se encuentra en descanso pre y post natal hasta el 31 de marzo de 2009. Ha solicitado para el mes de abril del 2009 su descanso vacacional. Nos consulta si procede otorgarle su descanso vacacional y cómo se determina en este caso el pago correspondiente. r e mu - SOLUCIÓN: neraciones del mes de mayo del 2007. ———————— XX ——— ————— CASO N° 3 PAGO DEL DÍA FERIADO DE LA TRABAJADORA DEL HOGAR Nos consulta ¿cuál es el porcentaje que se debería pagar a una trabajadora del hogar que laboró en un día feriado? La trabajadora gestante tiene derecho a que el período vacacional por récord cumplido y aún pendiente de goce se inicie a partir del día siguiente de vencido el descanso post-natal. La trabajadora que quiera hacer uso de este derecho deberá comunicar al empleador con una anticipación de 15 días calendarios al inicio del goce vacacional. ENFOQUE CONTABLE a) Provisión de la planilla ———————— XX ——— ————— SOLUCIÓN: 62 CARGAS DE PERSONAL Las trabajadoras del hogar tienen derecho al descanso remunerado todos los días feriados señalados para los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada: 1 de enero, Jueves y Viernes Santo, 1 de mayo, 29 de junio, 28 y 29 de julio, 30 de agosto, 8 de octubre, 1 de noviembre, 8 de diciembre y 25 de diciembre. No obstante, si se trabaja en día feriado, previo acuerdo, se puede compensar el día de descanso trabajado, mediante el pago de una sobretasa equivalente a un adicional del 50% de remuneración, adicional a la remuneración de un 1 día. 1,090 626 Vacaciones 627 Seguridad y Previsión Social 40 TRIBUTOS POR PAGAR 220 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 403.1 EsSalud 403.2 SNP 41 REMUNERACIONES POR PAGAR 870 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisión de las vacaciones. ———————— XX ——— ————— Cálculo 95 GASTOS DE VENTAS Cálculo de la remuneración: 1,090 952 Cargas de personal 79 A CARGAS IMP. A CTA DE CTOS. Mes R. Básica (30 R. Diaria Día del Trabajo días) S/. 600 / R. Adicional S/. 20.00 S/. 10.00 Respuesta: La trabajadora del hogar recibirá una remuneración por el importe de S/. 610.00. ———————— XX ——— ————— b) Por la cancelación ———————— XX ——— ————— 41 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 40 Asesor Empresarial 1,090 x/x Para afectar al gasto. 870 10 CAJA Y BANCOS 870 ———————— XX ——— ————— 62 CARGAS DE PERSONAL 104 Cuenta corriente x/x Por el pago de las vacaciones. 621 Sueldos ———————— XX ——— ————— 626 Vacaciones 1,962 627 Seguridad y Previsión Social CASO N° 5 40 TRIBUTOS POR PAGAR 396 403 Contribuciones a Institu- REDUCCIÓN DEL DESCANSO VACACIONAL (VENTA DE VACACIONES) Un trabajador que ha convenido con su empleador la reducción de su descanso vacacional de 30 a 15 días nos consulta sobre cómo determinará su remuneración para el mes de marzo, sabiendo que percibe un sueldo básico de S/ 1200.00 Nuevos Soles. ciones Públicas 403.1 EsSalud 403.2 SNP 41 REMUNERACIONES POR PAGAR 1,566 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisión de sueldos y reducción de vacaciones. 95 GASTOS DE VENTAS SOLUCIÓN: 1,962 952 Cargas de personal El descanso vacacional es el derecho que tiene el trabajador el cual consiste en la suspensión de sus servicios durante un cierto número de días al año sin perder su remuneración habitual, con la finalidad de poder descansar y obtener fuerzas para poder realizar contínuamente sus labores cotidianas. Por otro lado, dicha reducción es por acuerdo entre las partes y debe constar por escrito. La reducción de vacaciones puede ser compensada con 15 días de remuneración y se entiende que el límite máximo de reducción de vacaciones es de 15 días por lo que no habría inconveniente en que la reducción sea por menos días. 79 A CARGAS IMPUTABLES A 1,962 CUENTA DE COSTOS x/x Para afectar al gasto. ———————— XX ——— ————— b) Por la cancelación ———————— XX ——— ————— 41 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 1,566 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 1,566 104 Cuenta corriente • Reducción del descanso vacacional x/x Por el pago de los días trabajados y las vacaciones. MES DE MARZO 2006 Concepto Remuneración Remuneración del mes (30 días) S/. 1200 Remuneración 15 días (compra de S/. 600 vacaciones) Remuneración mensual S/. 1800 Asimismo, cabe señalar que el saldo de las vacaciones de dicho trabajador podrá tomarlas dentro del Ejercicio 2009. A continuación, mostraremos los asientos contables que deberá registrar la empresa. ENFOQUE CONTABLE ———————— XX ——— ————— CASO N° 6 VACACIONES TRUNCAS DE TRABAJADORES QUE PERCIBEN HORAS EXTRAS Un trabajador que percibe horas extras y que ingresó a laborar a la empresa el 01 de enero de 2005 ha solicitado su descanso vacacional para el mes de marzo del 2008 ¿cómo se efectuará el cálculo de las vacaciones de este trabajador para ese mes sabiendo que ha percibido por horas extras el importe de S/. 675.00 (correspondientes a los meses de setiembre del 2007 a febrero del 2008). Datos adicionales a) Provisión de la planilla Descansos Remunerados y Vacaciones Remuneración Básica : Asignación Familiar : S/. 2,000 55 41 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez Horas Extras (Febrero 2008) : TOTAL 115 ——— 2,170 : ———————— XX ——— ————— 95 GASTOS DE VENTAS 2,363.12 952 Cargas de personal SOLUCIÓN: 79 A CARGAS IMPUTABLES A La hora extra es una remuneración complementaria, por lo tanto, deberá cumplir con el criterio de regularidad; es decir, deberá percibir durante 3 meses en un semestre para formar parte de la remuneración computable. Remuneraciones por horas extras Setiembre 2007 : Octubre 2007 S/. CUENTA DE COSTOS ———————— XX ——— ————— b) Por la cancelación ———————— XX ——— ————— 100 41 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS : 120 411 Remuneraciones por pagar Noviembre 2007 : 110 Diciembre 2007 : 105 Enero 2008 : 125 Febrero 2008 : Total : 115 —— 675 Promedio / x/x Por el pago de las vacaciones. ———————— XX ——— ————— Promedio 6 = 112.50 b) Remuneración computable Remuneración Básica : S/. 2,000 Asignación Familiar : 55 Promedio Horas Extras : 113 Total Remuneración Computable : 2,168 a) Provisión de la planilla 2,363.12 626 Vacaciones 627 Seguridad y Previsión Social 476.96 403 Contribuciones a Instituciones Públicas 403.1 EsSalud 403.2 SNP 41 REMUNERACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisión de las vacaciones. ———————— XX ——— ————— 42 Asesor Empresarial El Sr. Juan Perez Grandez, con carga familiar, es un trabajador dependiente que ingresó a laborar el 22 de setiembre de 2008, en una empresa industrial, percibiendo una remuneración fija de S/. 1,580.00 y una bonificación al cargo por S/. 180.00 en forma mensual. Adicionalmente, percibe comisiones por avance en la producción desde el inicio de sus labores. En forma voluntaria, solicitó su renuncia al trabajo el 30 de junio de 2009. SOLUCIÓN: ———————— XX ——— ————— 40 TRIBUTOS POR PAGAR DETERMINACIÓN DE LAS VACACIONES TRUNCAS DE UN COMISIONISTA Nos solicitan la determinación de sus vacaciones truncas, si se sabe además que por el mes de junio tuvo un ingreso por comisiones de S/. 770.00 ENFOQUE CONTABLE 62 CARGAS DE PERSONAL 1,886.16 104 Cuenta corriente CASO N° 7 Meses S/. 675 1,886.16 412 Vacaciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS a) Cálculo de horas extras Horas Extras 2,363.12 x/x Para afectar al gasto. 1,886.16 De acuerdo a los datos proporcionados, se trata de un trabajador que renunció en forma voluntaria a su centro de trabajo antes de haber cumplido el año de servicio, y de acuerdo al Reglamento de los descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, Decreto Supremo Nº 012-92-TR en su artículo 23º precisa “para que proceda el abono del récord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador, cumplido este requisito, el récord trunco será compensado a razón de tantos dozavos y treintavos de la remuneración como meses y días computables hubiera laborado, respectivamente”. Para la determinación de la remuneración vacacional a ser considerado, debemos tener en cuenta el artículo 15º del D. Leg. Nº 713, el cual nos indica que “la remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de continuar laborando. Se considera remuneración, a este efecto, la computable para la CTS, aplicándose analógicamente los criterios establecidos para la misma”. Y si revisamos el TUO de la CTS, Decreto Supremo Nº 001-97-TR en el artículo 16º segundo párrafo, no establece que “por excepción, tratándose de remuneraciones imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos 3 meses en cada período de 6, para su incorporación a la remuneración computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis”. Datos: Fecha de ingreso - Por los meses laborados (S/. 2,521.67 ÷ 12 x 9) - Por los días laborados : (S/. 2,521.67 ÷ 12 ÷ 30 x 22) Total 22-setiemb-2008 154.10 ———— : S/. 2,045.35 ===== ENFOQUE CONTABLE a) Por la provisión de las vacaciones truncas al cese laboral del comisionista ———————— XX ——— ————— 62 GASTOS DE PERSONAL 2,229.43 626 Vacaciones 627.1 Vacaciones truncas 627 Seguridad y Previsión Social 6271 : : S/. 1,891.25 EsSalud 40 TRIBUTOS POR PAGAR 449.98 403 Contribuciones a Institu- Fecha de retiro : 30-junio-2009 Tiempo de Servicio : 9 meses y 22 días Remuneración Computable : Básico : Asig. Familiar. : S/. 1,580.00 55.00 Bonificación al cargo : 180.00 Promedio Comisión : Total : 706.67 ———— 2,521.67 ===== ciones Públicas 4031 EsSalud 4032 SNP 41 REMUNERACIONES Y PARTICI- 1,779.45 PACIONES POR PAGAR 413 Vacaciones truncas x/x Provisión de las vacaciones truncas, al cese laboral. S/. ———————— XX ——— ————— b) Por el destino Comisiones del último seis (6) meses al cese laboral, mes de enero a junio del 2004: ———————— XX ——— ————— - Enero 2009 : 79 A CARGAS IMPUTABLES A - Febrero : 860.00 - Marzo : 640.00 S/. 590.00 - Abril : 560.00 - Mayo : 820.00 - Junio 2009 : 770.00 ———— S/. 4,240.00 ===== Total - Promedio: ( S/. 4,240.00 ÷ 6 ) : : S/. 706.67 ==== Determinación de las vacaciones truncas correspondiente: 95 GASTOS DE VENTAS 2,229.43 2,229.43 CUENTA DE COSTOS x/x Para afectar al gasto por las vacaciones truncas. ———————— XX ——— ————— c) Pago de la remuneración ———————— XX ——— ————— 41 REMUNERACIONES Y PARTIC. 1,779.45 POR PAGAR 413 Vacaciones truncas 10 CAJA Y BANCOS 1,779.45 104 Cuenta corriente x/x Por el pago de las vacaciones truncas. ———————— XX ——— ————— Descansos Remunerados y Vacaciones 43 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez III. JURISPRUDENCIA DESCANSOS SUSTITUTORIOS POR DOMIN­ GOS Y FERIADOS RSL, 4ta Sala, Exp. 4941­97­IDL (S), oct. 22/97. V. P. Araujo Sánchez “La acción versa sobre incumplimiento de dispositivos legales, relativos a descansos remunerados de todos los trabajadores miembros del sindicato recurrente; que la recurrida se ha pronunciado conforme al méri­ to del proceso y de la ley, analizando adecuadamente que la demandada es una empresa dedicada a la fabricación de vidrio, por lo que su proceso productivo no puede suspenderse, ya que conllevaría a apagar el horno, los que solamente se apagan por mante­ nimiento o reparación, requiriendo por consiguiente que los trabajadores laboren en domingos y feriados, días que son abonados, habiendo el sindicato acepta­ do el rol de descansos sustitutorios, por lo que es de aplicación el Art. 2° del Decreto Legislativo 713 que indica que el empleador se encuentra facultado para establecer regímenes alternativos o acumulativos de jornadas de trabajo y descansos respetando la debida proporción o designar como día de descanso uno distinto al domingo, cuando los requerimientos de la producción lo hagan indispensable como ha quedado demostrado en el caso de autos (…)”. DETERMINACIÓN DE LA REMUNERACIÓN VACACIONAL RSL, Exp. 334­91­ACA, set. 19/96. V. P. Ponce Collazos “Por disposición contenida en el artículo 1° del Decreto Supremo N° 013­89­TR, el abono de la re­ muneración vacacional debía efectuarse tomándose como referencia el monto de la remuneración total que percibía el trabajador al momento de otorgarse el beneficio; Segundo.­ que la pretensión de la orga­ nización sindical para que se le abone los promedios de la asignación alimenticia y movilidad a razón de 30 salarios, esto es, 30 días, carece de asidero le­ gal y fáctico, habida cuenta que el otorgamiento de dichos beneficios fue sometido por pacto colectivo a la condición del día efectivo de trabajo; Tercero.­ que, de otro lado, advirtiéndose que durante el goce del derecho vacacional, se suspende la prestación efectiva de labores la pretensión sindical para que se otorgue a los trabajadores en vacaciones el litro de leche diario acordado por convenio colectivo de fecha 44 Asesor Empresarial 12 de junio de 1975 carece de sustento al tratarse de una condición pactada en razón de trabajo (…)”. ASÍ SE DESCANSE POSTERIORMENTE AL AÑO EN QUE SE ALCANZÓ EL DERECHO AL GOCE VACACIONAL, PROCEDE LA INDEMNIZACIÓN DEL ARTÍCULO 23º DEL DECRETO LEGISLATIVO N° 713 Cas. Sala Transitoria de Derecho Constitucional y Social. Exp. 2170­2003. Lima, abr. 15/05 “Que, respecto al último cargo denunciado, cabe señalar que el inciso f) del artículo cincuentisiete de la Ley Procesal del Trabajo establece que el recurso de casación se interpone presentando copias de las resoluciones contradictorias, cuando se invoca la causal de contradicción con otras resoluciones expedidas por la Corte Suprema de Justicia o las cortes superiores, razón por la cual cabe concluir que dicha exigencia únicamente se satisface cuando se presenta por lo menos dos resoluciones opuestas a la que se recurre, indicándose además con cuál de las causales del artículo cincuentiséis de la norma adjetiva está referida la contradicción. Que al no haberse actuado de esta manera, el recurso bajo examen sobre este punto resulta improcedente. Quinto.­ Que, el inciso c) del artículo veintitrés del Decreto Legislativo número setecientos trece (Ley de Descansos Remunerados de los Trabajadores Sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada) recono­ ce que los trabajadores en caso de no disfrutar del descanso físico vacacional dentro del año siguiente de haber cumplido con las exigencias legales para gozar de su descanso, percibirán una indemnización equivalente a una remuneración por no haber disfru­ tado del descanso en su debida oportunidad. Sexto.­ Que, la norma analizada sanciona el incum­ plimiento del empleador de no conceder el descanso físico vacacional a su servidor en la oportunidad seña­ lada por la ley (descrita en el considerando anterior); que siguiendo esta línea de pensamiento, el emplea­ dor no se liberará del pago de la indemnización antes señalada, cuando éste otorgue el descanso físico a su trabajador fuera del plazo previsto por ley. Que la esencia del pago indemnizatorio es precisamente reparar en algo el agotamiento de su trabajador de no gozar de su descanso reparador después de dos años de labor continua. Sétimo.­ Que, por lo anteriormente expuesto se concluye que la Sala de Mérito ha interpretado co­ rrectamente la norma denunciada. Resolución: Declararon Infundado el recurso de casación (...)”. DEBE DESCONTARSE LA REMUNERACIÓN POR EL TRABAJO EFECTUADO EN CASO DEL PAGO TRIPLE VACACIONAL “La emplazada apela de la recurrida respecto al monto fijado por concepto de vacaciones no gozadas por los períodos 1985 a 1989, el mismo que según sostiene ha sido calculado sin haberse ceñido a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 713; que en efecto, el A­quo ha ordenado el pago triple por cada período vacacional no gozado, obviando descontar la remuneración percibida por el actor por el trabajo realizado en cada oportunidad (…)”. (RSL, Exp. 4485­97­ID(S), set. 3/97. V. P. De La Rosa Bedriñana). EL EMPLEADOR DEBE ACREDITAR EL OTORGAMIENTO DE DESCANSO VACA­ CIONAL “El artículo 10º del Decreto Legislativo N° 713 es­ tablece que todo trabajador tiene derecho a 30 días calendario de descanso por cada año completo de servicios; que en caso de no disfrutar de dicho des­ canso dentro del año siguiente a aquél en que adquie­ ren el derecho percibirán los conceptos precisados en el artículo 23º de la aludida norma legal; que en autos la demandada no ha acreditado hacer abonado las vacaciones de los períodos 1989 ­1990 y 1992 ­ 1993 pese a tener la obligación legal de hacerlo, por lo que a la actora le corresponde dos remuneraciones de (...) por cada uno de dichos períodos, una por el descanso vacacional adquirido y no gozado, y una de indemnización por no haber disfrutado del descanso, lo que hace un total de (...)” (RSL, 4ta Sala, Exp. 5832­97­BS­S, oct. 31/97. V. P. Torres Gamarra). DETERMINACIÓN DE LA CALIDAD DE GE­ RENTE Y SUS EFECTOS EN EL DERECHO VACACIONAL “Las salas laborales se encuentran facultadas para reproducir en todo o en parte los fundamentos en que se sustenta la venida en grado de conformidad con el artículo 12º de la Ley Orgánica del Poder Judicial; Segundo.­ Que en virtud de lo señalado debe precisarse que la emplazada no ha acreditado su dicho de que el actor disfrutó del descanso físico vacacional de los períodos amparados no siendo suficiente establecer conclusión en base a que le fueron abonadas las remuneraciones vacacionales pudiendo el actor haber hecho uso del goce físico en el momento que él lo dispusiera por cuanto implicaría presunción mas no evidencia de un hecho tanto más si se tiene en cuenta que en los libros de planillas ni en el libro de vacaciones o las hojas sueltas del rol vacacional anual no figura el accionante programa­ do para el descanso o disfrute de dicho derecho en los años o períodos objeto de la acción amparada; Tercero.­ Que, la condición de representación pro­ cesal o para efectos de negociación colectiva o de trato sindical no le otorga al actor la condición de representante o gerente que prevé el artículo 24º del Decreto Supremo N° 012­92­TR que reglamenta al Decreto Legislativo N° 713 ya que el efecto de no disfrutar del goce físico vacacional no estuvo sujeto a la decisión del trabajador sino a la de su empleador ya que reportaba y dependía de una gerencia de área y ésta a su vez de la Gerencia General, tal como se desprende de las instrumentales que corren en autos a fojas 50 y 51 las que obran adjuntas al Informe Revisorio de Planillas de fojas 58 proporcionadas por la misma emplazada; Cuarto.­ Que, estando a lo consignado en los considerandos precedentes los cálculos efectuados por la A­quo respecto a los conceptos de mandados guardan concordancia con el nivel remunerativo del accionante habiéndose esta­ blecido que el monto ordenado pagar en la recurrida se adecua a las disposiciones legales aplicables al caso por lo que debe ratificarse el fallo por ante esta instancia (...)”. (RSL, Ira Sala, Exp. 3307­97­BS (S), set. 04/97. V. P. Changanaqui Rosales). Descansos Remunerados y Vacaciones 45 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez IV. MODELOS SOLICITUD DEL TRABAJADOR PARA GOZAR DEL DESCANSO VACACIONAL EN FORMA FRACCIONADA O POR PERÍODOS Lima, ........... de ..................................... de ................. Señores: ....................................................................................................................................... (nombre o Razón social) Att. Sr.: ........................................................................................................................... Presente.­ De mi mayor consideración: Por medio de la presente, en aplicación de los Arts. 16° y 17° del D. Leg 713, solicito a usted autorizar el goce vacacional correspondiente al período ........................ en la forma que indico: ­ ­ ­ ­ 7 días en el mes de ....................................... 7 días en el mes de ....................................... 9 días en el mes de ....................................... 7 días en el mes de ....................................... Por tanto : Pido a usted acceder a mi solicitud por estar conforme a Ley. Atentamente, ——— ——— ——— ——— ——— —————— NOMBRES Y APELLIDOS DEL TRABAJADOR D.N.I. ——— ——— ——— ——— 46 Asesor Empresarial ACUERDO DE ACUMULACIÓN DE VACACIONES Conste por el presente documento, el acuerdo de acumulación de vacaciones, que celebran al amparo del D. Leg. 713 y del D.S. 012­92­TR, de una parte. ......................... , con RUC N° ..........................., con domici­ lio en ..................................., dedicado a la actividad ................................, debidamente representada por el señor ........................................................................., con D.N.I. ..............................., con domicilio en ........................................................., a quien en adelante se le llamará EL EMPLEADOR, y de la otra parte el señor .............................................................., con D.N.I. ..............................., con domicilio en .........................................................., a quien en adelante se le denominará EL TRABAJADOR, en los términos y condiciones siguientes: PRIMERO.­ EL TRABAJADOR mediante carta de fecha ............... de ........................... de ................. ha solicitado acumular su descanso vacacional del período ................ (a) ..............., conforme al Art 18° del D. Leg. 713 y el Art 22° del D.S. 012­92­TR. SEGUNDO.­ EL EMPLEADOR ha evaluado la conveniencia de la solicitud y ha aceptado la misma. TERCERO.­ En virtud de las cláusulas primera y segunda, EL EMPLEADOR decide acumular las vacaciones del período .........................., al período .........................., razón por la cual EL TRABAJADOR gozará en el período ......................... de .............................. (b) .............................. , días de vacaciones, las que se deducirán del total del descanso vacacional acumulado. CUARTO.­ EL EMPLEADOR cumplirá oportunamente con el pago de la remuneración vacacional. Hecho y firmado en ........................... copias el ............. de ....................... de ............... ______________________ EL TRABAJADOR ______________________ LA EMPRESA Nota: (a) Si son trabajadores extranjeros pueden convenir la acumulación de períodos vacacionales por dos (2) o más años. (b) No puede ser menor a 7 días. Descansos Remunerados y Vacaciones 47 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez ACUERDO DE REDUCCIÓN DE VACACIONES Conste por el presente documento, el Acuerdo de Reducción de Vacaciones, que celebran al amparo de D. Leg. 713 y del D.S. 012­92­TR, de una parte .................................., dedicado a la actividad ........................ ......................, debidamente representada por el señor .......................................................... con D.N.I. .................................., con domicilio en ....................................................., a quien en adelante se le denominará EL EMPLEADOR, y de la otra parte el señor ......................................................, con D.N.I. .... ................................, con domicilio en ............................................................., a quien en adelante se le denominará EL TRABAJADOR, en los términos y condiciones siguientes: PRIMERO.­ EL EMPLEADOR luego de evaluar la pertinencia de la carta de fecha ....................... de .......... de ............................ en la que EL TRABAJADOR solicita reducción de sus vacaciones correspondientes al período ............................. a 15 días y de hacer las coordinaciones necesarias ha decidido aceptar dicha solicitud. SEGUNDO.­ EL TRABAJADOR laborará los primeros 15 días de su descanso vacacional del ........................ al .............................., al término del cual tomará su descanso vacacional durante 15 días. TERCERO.­ EL EMPLEADOR se compromete a pagar oportunamente, conforme al Art 19° del D. Leg 713 a EL TRABAJADOR la contraprestación por 15 días de descanso vacacional, así como por los 15 días laborados. Hecho y firmado en .............................. copias el .................. de ......................... de ................. ______________________ EL TRABAJADOR 48 Asesor Empresarial ______________________ LA EMPRESA ANEXOS TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES DESCRIPCIÓN DE LA TABLA 22:”INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS” EMPLEADOR COD. SEGURO DESCRIPCIÓN DE LOS SEGURO INGRESOS, TRIBUTOS REGULAR Seguro REGULAR (ESSA- / Acui- LUD) SolidaLUD cultor siones 5ta Seguro Categ. Regular Retenc. SEchos Solid. (ONP) SPP NATI Asist. Sociales D. Ley Re- Artista 19990 tenc. ridad CBDDP 0100 PENSIONISTA Renta Contrib. DereExtraor. ESSA- LUD) Pen- Imp. SCTR. Agrario (ESSA- Y DESCUENTOS TRABAJADOR Fondo Previs. Ingresos Alimentación principal 0101 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI NO NO SI SI SI NO SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO en dinero Alimentación principal 0102 en especie 0103 Comisiones o destajo Comisiones eventuales 0104 a trabajadores Trabajo en sobretiempo 0105 (horas extras) 25% Trabajo en sobretiempo 0106 (horas extras) 35% Trabajo en día feriado o 0107 día de descanso I nc remen to en SNP 0108 3.3 % Incremento por afiliación 0109 a AFP 10.23% Incremento por afiliación 0110 a AFP 3.00% 0111 Premios por ventas Prestac. alimentarias - 0112 suministros directos Prestac. alimentarias 0113 suministros indirectos 0114 Vacaciones truncas Rem unerac ión día de d es c an s o y f e ri a do s 0115 (incluida la del 1° de mayo) Rem uneración en es0116 pecie Co m p en s a c ió n v a c a- 0117 cional R e m u n er a c ió n v a c a- 0118 cional R em u n er a c io n es d e- 0119 vengadas Subvención económica 0120 mensual Remuneración o jornal 0121 básico Rem unerac ión perm a0122 nente Remun. de los socios de 0123 cooperativas Anexos 49 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez EMPLEADOR COD. SEGURO DESCRIPCIÓN DE LOS SEGURO INGRESOS, TRIBUTOS REGULAR Y DESCUENTOS Seguro REGULAR / Acui- LUD) PENSIONISTA Renta Contrib. DereExtraor. ESSA- LUD) Pen- Imp. SCTR. Agrario (ESSA- (ESSA- TRABAJADOR Fondo SolidaLUD cultor siones 5ta Seguro Categ. Regular Retenc. SEchos Solid. (ONP) SPP NATI Asist. Sociales D. Ley Re- Artista 19990 tenc. ridad CBDDP Previs. Remun. por la hora de 0124 SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO permiso por lactancia Remuneración integral 0125 anual - cuota 0200 Ingresos: asignaciones 0201 Asignación familiar Asignación o bonifica- 0202 ción por educación A s i gn ac ió n po r c um - 0203 pleaños As ignac ión por m atri0204 monio As ignación por nac i- 0205 miento de hijos Asignación por falleci0206 miento de familiares A s ign ac ión po r o tr os 0207 motivos personales A s ign ac ión po r f es ti- 0208 vidad Asignación provisional 0209 por demanda de trabajador despedido 0210 Asignación vacacional Asignación por escola- 0211 ridad 30 jornales básicos/año A s igna c ione s otor gadas por única vez con 0212 motivo de ciertas contingencias Asignaciones otorgadas 0213 regularmente Asignación por falleci0214 miento 1 UIT Ingresos: bonif icacio0300 nes Bonificación por 25 y 30 0301 años de servicios Bonificación por cierre 0302 de pliego Bonific. por producción, 0303 altura, turno, etc. Bonificación por riesgo 0304 de caja Bonificaciones por tiem0305 po de servicios B on if i c ac io ne s r eg u- 0306 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO lares 0307 Bonificaciones CAFAE Compensación por tra- 0308 bajos en días de descanso y en feriados Bonific. por turno noctur0309 no 20% jornal básico 50 Asesor Empresarial EMPLEADOR COD. SEGURO DESCRIPCIÓN DE LOS SEGURO INGRESOS, TRIBUTOS REGULAR Y DESCUENTOS Seguro REGULAR / Acui- LUD) PENSIONISTA Renta Contrib. DereExtraor. ESSA- LUD) Pen- Imp. SCTR. Agrario (ESSA- (ESSA- TRABAJADOR Fondo SolidaLUD cultor siones 5ta Seguro Categ. Regular Retenc. SEchos Solid. (ONP) SPP NATI Asist. Sociales D. Ley Re- Artista 19990 tenc. ridad CBDDP Previs. Bonif ic ación contac to 0310 directo con agua 20% SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO jornal básico Ingresos: gratificacio0400 nes / aguinaldos Gratificaciones de fies0401 tas patrias y navidad O tr as g rat ifi c ac ion es 0402 ordinarias Gratificaciones extraor0403 dinarias A guina ldos de j ulio y 0404 diciembre Gratificaciones propor0405 cional In gr eso s: i ndem n iz a0500 ciones In demnización 0501 por despido injustificado u hostilidad Indemnización por muer- 0502 te o incapacidad Indemnización por reso0503 lución de contrato sujeto a modalidad Indemnización por vaca- 0504 ciones no gozadas Indemnización por reten0505 ción indebida de CTS Art. 52 D.S Nº 001-97-TR Indem nizac ión por no reincorporar a un trabajador cesado en un 0506 procedimiento de cese c ol e c t iv o - DS 0 01- 96-TR Indemnización por reali0507 zar horas extras impuestas por el empleador 0900 Conceptos varios Bienes de la propia em- 0901 presa otorgados para el consumo del trabajador 0902 Bono de productividad Canasta de navidad o 0903 similares Compensación por tiem0904 po de servicios Gastos de representación (movilidad, vestua0905 rio, viáticos y similares) - libre disponibilidad Incentivo por cese del 0906 trabajador Lic encia con goc e de 0907 haber Anexos 51 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez EMPLEADOR COD. SEGURO DESCRIPCIÓN DE LOS SEGURO INGRESOS, TRIBUTOS REGULAR Seguro REGULAR (ESSA- / Acui- LUD) PENSIONISTA Renta Contrib. DereExtraor. ESSA- LUD) Pen- Imp. SCTR. Agrario (ESSA- Y DESCUENTOS TRABAJADOR Fondo SolidaLUD cultor siones 5ta Seguro Categ. Regular Retenc. SEchos Solid. (ONP) SPP NATI Asist. Sociales D. Ley Re- Artista 19990 tenc. ridad CBDDP Previs. Movilidad de libre dis0908 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO SI NO NO NO SI SI NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO SI NO NO SI NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO posición Movilidad supeditada a 0909 asistencia y que cubre sólo el traslado P a r t ic ip a c i ó n ut il ida de s - 0910 en las pa ga da s antes de la declaración anual del Im puesto a la Renta P a r t ic ip a c i ó n ut il ida de s - 0911 en las pa ga da s Después de la declaración anual del Impuesto a la Renta Pensiones de jubilación 0912 o cesantía, montepío o invalidez 0913 Recargo al consumo Refrigerio que no es ali- 0914 mentación principal Subs idios por m ater0915 nidad Subsidios de incapaci- 0916 dad por enfermedad 0917 Condiciones de trabajo I m pt o. a la r en ta de 0918 Quinta Categ. asumido Si s te m a nac ion al de 0919 pensiones asumido Sistema privado de pen0920 siones asumido Pensiones de jubilación 0921 o cesantía, montepío o invalidez devengadas Sumas o bienes que no 0922 son de libre disposic. In gres o 0923 a d i ci o n a l e s considerados rentas de Cuarta Categoría Ingresos cuarta-quinta 0924 sin relación de dependencia Ingreso del pescador y proc esa dor artesa nal 0925 independiente - base de cálculo aporte EsSalud Ley 27177 1000 Otros conceptos 52 Asesor Empresarial Anexos 53 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez 54 Asesor Empresarial C COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS I. INFORME ESPECIAL 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Introducción ............................................ 3 Naturaleza de la Compensación por Tiempo de Servicio............................................... 3 Trabajadores Comprendidos en el beneficio de la CTS ................................................ 3 3.1 Jornada mínima de trabajo .............. 3 3.2 Regímenes Especiales de Remuneración................................................ 3 3.3 Convenio de Remuneración Integral... 4 Trabajadores excluidos de la CTS ............... 4 Tiempo de servicio computable ................. 4 Remuneración computable ........................ 4 6.1 Determinación de la remuneración computable........................................... 4 6.2 Remuneraciones Diarias................... 4 6.3 Remuneración Principal Imprecisa ..... 5 6.4 Remuneraciones complementarias, de naturaleza variable o imprecisa.......... 5 6.5 Remuneraciones Periódicas .............. 5 6.6 Remuneración en especie................. 5 6.7 Alimentación Principal en especie...... 5 6.7.1 Refrigerio ............................... 5 6.7.2 Concesionarios ....................... 6 Remuneraciones no computables.................. 6 Depósitos semestrales de la CTS................ 7 8.1 Comunicación del Depositario Elegido.. 7 8.2 Oportunidad del Depósito ................. 7 8.3 Depósitos en moneda Extranjera ....... 8 8.4 Depósitos en Monedas Diversas........ 8 8.5 Traslado de los Depósitos ................. 8 8.6 Depósitos de periodicidad mensual.... 8 Liquidación y constancia de depósitos de la CTS......................................................... 8 9.1 Información del Depositario .............. 8 9.2 Observación de la Liquidación ........... 9 Incumplimiento de los depósitos de CTS ..... 9 Intangibilidad e Inembargabilidad de la CTS. 9 CTS en calidad de Garantía - Préstamos...... 9 Retiros Autorizados - Límites...................... 10 Índice General 14. Ley que permite el uso del 80% de la CTS destinado a la adquisición de vivienda o terreno .................................................... 14.1 Ámbito de aplicación........................ 14.2 Monto Máximo Disponible................. 14.3 Limitaciones a la utilización del 80% de la CTS ........................................ 14.4 Etapa de Consulta ........................... 14.5 Responsabilidad del Trabajador ......... 14.6 Modalidades ................................... 14.7 Traslado de la CTS de una Institución Depositaria a otra ............................ 14.8 Devolución de CTS........................... 15. Depósitos de la CTS acumulada al 31 de diciembre de 1990...................................... 15.1 Trabajadores Empleados................... 15.2 Trabajadores Obreros........................ 16. Pago de la CTS al cese del trabajador ........... 16.1 Certificación del Cese por Empleador . 16.2 Certificación del Cese por el Ministerio de Trabajo....................................... 16.3 Compensación de sumas adeudadas por los trabajadores a sus empleadores...... 16.4 Retención Indebida .......................... 16.5 Devolución de la casa-habitación por el trabajador.................................... 16.6 Retención por falta grave que origina perjuicio al empleador...................... 16.7 Caso de fallecimiento del trabajador .. 16.8 Incumplimientos del empleador......... 16.9 Sumas Compensables por Cese ........ 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 12 12 12 12 12 13 13 13 13 14 14 II. CASOS PRÁCTICOS Caso N° 1: CTS – Primer período Semestral: Noviembre 2008 - Abril 2009 ........................... Caso N° 2: CTS de Trabajadores Subsidiados...... Caso N° 3: Trabajador con remuneración variable e imprecisa: Comisionista............................ Caso N° 4: Trabajador que percibe remuneración variable: destajo ....................................... Caso N° 5: CTS de trabajadores de construcción civil ................................................................ 15 16 17 18 19 55 Dr. Oscar H. Bernuy Alvarez Caso N° 6: Trabajadoras de hogar...................... 20 III. CONSULTORIO Pregunta N° 1: ¿Cuándo adquirimos el derecho a la CTS? .......................................................... Pregunta N° 2: ¿A qué tributos y aportaciones está afecta la CTS?.......................................... Pregunta N° 3: ¿Quiénes están excluidos del beneficio de la CTS? ............................................ Pregunta N° 4: Los trabajadores bajo convenio de remuneración integral ¿están obligados a depositar la CTS?.................................................... Pregunta N° 5: ¿Cuál es el tiempo de servicio computable para el cálculo de la CTS?..................... Pregunta N° 6: ¿Cuál es la remuneración computable para el cálculo de la CTS? ........................ Pregunta N° 7: ¿Qué conceptos no se consideran computables para el cálculo de la CTS? ............. Pregunta N° 8: ¿Dónde se realizan los depósitos la CTS y en qué oportunidad? ........................... 22 22 Pregunta N° 9: ¿Qué sucede si se realiza un depósito en exceso de la CTS? ............................ Pregunta N° 10: ¿Cuáles son los límites (disponibilidad) para retirar la CTS? ........................... Pregunta N° 11: ¿Cuál es el plazo para la entrega de la hoja de liquidación de CTS? y ¿qué requisitos debe contener dicho documento? ................ 24 24 25 IV. JURISPRUDENCIA 22 V. MODELOS 22 • 22 • 23 • 23 Liquidación de Compensación por Tiempo de Servicios ............................................. Constancia de cese que otorgará el empleador a su trabajador al término del vínculo laboral para el retiro de su CTS .................. Certificación de cese por negativa injustificada o demora del empleador o imposibilidad de su entrega................................... 28 29 30 24 DESCANSOS REMUNERADOS Y VACACIONES I. INFORME ESPECIAL Base Legal...................................................... 1. Introducción............................................. 2. Descanso semanal obligatorio.................... 2.1 Trabajadores con Derecho................. 2.2 Oportunidad del Descanso................ 2.3 Trabajo realizado en el día de descanso ............................................. 2.4 Remuneración del día de descanso ... 2.5 Días computables para el descanso... 2.6 Trabajadores excluidos...................... 3. Descanso en días feriados......................... 3.1 Oportunidad del Descanso................ 3.2 Remuneración del día feriado............ 3.3 Labor en día feriado sin descanso...... 3.4 Día del trabajo (1° de mayo) ............. 3.5 Declaran días no laborables a nivel nacional para los trabajadores del sector público durante el año 2008... 4. Descanso vacacional anual........................ 4.1 Requisitos para gozar del descanso ... 4.2 Cómputo de los días efectivos de trabajo................................................ 4.3 Cómputo Anual................................ 4.4 Remuneración vacacional................. 4.5 Casos especiales en el pago de la Remuneración Vacacional..................... 4.6 Oportunidad del pago de la remuneración vacacional................................ 4.7 Oportunidad del descanso vacacional 56 Asesor Empresarial 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 31 31 31 31 31 31 31 32 32 32 33 33 33 33 34 34 34 35 35 35 35 36 36 Registro .......................................... Casos Particulares ........................... Duración y continuidad del descanso . Vacaciones no gozadas .................... Vacaciones Truncas.......................... 36 36 36 37 37 II. CASOS PRÁCTICOS Caso N° 1: Labor en día feriado sin descanso sustitutorio .......................................................... Caso N° 2: Descansos Remunerados (1º de Mayo) Caso N° 3: Pago del día feriado de la trabajadora del hogar ....................................................... Caso N° 4: Descanso vacacional de trabajadora que se encuentra con descanso por maternidad... Caso N° 5: Reducción del descanso vacacional (venta de vacaciones) ...................................... Caso N° 6: Vacaciones truncas de trabajadores que perciben horas extras................................. Caso N° 7: Determinación de las vacaciones truncas de un comisionista..................................... 38 39 40 40 41 41 42 III. JURISPRUDENCIA IV. MODELOS • • • Solicitud del trabajador para gozar del descanso vacacional en forma fraccionada o por períodos............................................. Acuerdo de acumulación de vacaciones...... Acuerdo de reducción de vacaciones .......... ANEXOS 46 47 48