anexo de actualización - noviembre 2002

A N E XO
DE
A C T UA L I Z AC I Ó N - N O V I E M B R E 2002
Colección Práctica
Impuestos | Ingresos brutos: regímenes
de retención y percepción
ESTE
José Antonio Alaniz
Marisol Galante
Fanny Gabriela Goldberg
MISIONES
Este Anexo incluye:
Régimen de percepción a los productos agropecuarios, forestales, frutos del país y
minerales
Se establece un nuevo régimen de percepción a los productos agropecuarios, forestales,
frutos del país y minerales, el que resulta de aplicación a partir del 1/11/2002.
RG (DGR) 73/2002 y RG (DGR) 82/2002
José Antonio Alaniz | Marisol Galante | Fanny Gabriela Goldberg
Anexo de Actualización - Noviembre 2002
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Régimen de percepción a los
productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales
Norma legal: Resolución general (DGR) 73 del 24/10/2002; resolución general (DGR) 82
del 12/12/2002 y resolución general 17/1993
1) OPERACIONES ALCANZADAS
La mera compra de productos1 agropecuarios, forestales, frutos del país2 y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción. Quedan comprendidos las operaciones realizadas con los contribuyentes del Convenio Multilateral, con sede en otras jurisdicciones.
El régimen resulta de aplicación por las operaciones de venta que efectúen a contribuyentes inscriptos o no en el citado tributo -cualquiera fuere la modalidad contractual utilizada-, de yerba mate3, té, madera, tabaco, tung, soja, citrus, ananá, mandioca, algodón,
maíz, resinas, esencias, ganado de cualquier especie y demás productos agropecuarios,
forestales, frutos del país y minerales originados en la Provincia de Misiones.
Territorialidad: las operaciones realizadas dentro de la Provincia de Misiones, sea en forma
habitual o esporádica.
Operaciones excluidas:
❚ Las operaciones de venta a sujetos exentos, no responsables del pago del impuesto o a
consumidores finales.
❚ Las operaciones de venta efectuadas al exterior por el exportador efectuada a nombre
propio.
2) AGENTES DE PERCEPCIÓN
Las personas físicas o jurídicas con o sin personería, domiciliados dentro de la Provincia
de Misiones, tales como:
❚ productores;
❚ acopiadores e intermediarios en general, cooperativas, molinos, secaderos;
❚ plantas dedicadas a industrialización, faena, frigoríficos y demás establecimientos dedicados a la producción, explotación, aserrío, acopio, elaboración, procesamiento, conservación, transformación, desmonte, molienda, tipificación y/o envasado.
Sujetos excluidos: No deben actuar como agentes de percepción:
❚ Los sujetos pasivos comprendidos en el artículo 11 bis de la ley 3262 -texto según L.
3663-, inciso j), incorporado por ley 3709.
❚ Los categorizados en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes comprendidos en la ley 24977.
1
A través de la RG 82/02, la Dirección General de Rentas interpreta que la norma, cuando menciona a los productos, se refiere no a productos primarios, sino a productos como sinónimo de elaborados
2
Se considerará fruto del país a los productos primarios considerdos como bienes de origen vegetal, animal o mineral, obtenidos por acción de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aun en el caso de haberlos sometido a algún proceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservación o transporte (lavado, salazón, derretimiento, pisado, clasificación, etc.)
3
A través de la resolución 82/02, se excluye del régimen al producto agropecuario: yerba mate molida y/o envasada
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3) ALCANCE DE LA PERCEPCIÓN
SUJETOS PASIBLES
Los contribuyentes comprendidos en Convenio Multilateral, con sede en otra jurisdicción, que efectúen adquisiciones de los productos encuadrados en la figura de la Mera
compra, y en el artículo 13 -régimen especial- del Convenio Multilateral. La percepción
procede a sujetos pasivos domiciliados fuera de la provincia de Misiones, aunque éstos
cuenten con playas de acopio o depósitos de almacenamientos en territorio provincial.
4) CÁLCULO DE LA PERCEPCIÓN
Base de la percepción
El 50% del monto neto de la operación
Alícuota
2,38%
Nota: Del monto determinado para ingresar mensualmente, podrán detraerse las percepciones facturadas y consideradas por el contribuyente como incobrables, de acuerdo con
los índices establecidos en el Código Fiscal. Asimismo, podrá detraerse el importe proporcional de las percepciones correspondientes a descuentos, quitas, bonificaciones, devoluciones y conceptos similares.
5) MOMENTO DE LA PERCEPCIÓN
La facturación del despacho o de la entrega del bien -producto- o del acto equivalente, el
que fuere anterior.
6) MONTO MÍNIMO NO SUJETO A PERCEPCIÓN
No se establecen montos mínimos no sujetos a percepción.
7) CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN
El monto de las percepciones practicadas tiene para los contribuyentes el carácter de tributo ingresado, computable en la declaración jurada mensual correspondiente al período en el cual se les hubiere facturado, con independencia de la efectiva cancelación de
las facturas o documentos equivalentes emitidos en cada operación.
8) CONSTANCIA
La percepción practicada deberá ser discriminada en la factura o documento equivalente
emitida por cada operación, el cual resulta comprobante suficiente para acreditar la percepción practicada.
9) INGRESO DE LA PERCEPCIÓN
La suma percibida debe ingresarse hasta el día 10 del mes siguiente, o el inmediato día
hábil posterior, si aquél fuera inhábil.
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10) DECLARACIÓN JURADA
En los plazos previstos para el ingreso de las percepciones se debe presentar una declaración jurada mensual por las percepciones practicadas, en los formularios generados
mediante la utilización de programa aplicativo DGR-Misiones Software Domiciliario, juntamente con un disquete, rotulado con indicación del responsable y el mes y año al que
corresponde la declaración jurada.
La declaración jurada se debe presentar aun en los siguientes casos:
❚ Cuando en el mes calendario correspondiente no hubieren llevado a cabo operaciones alcanzadas por el régimen de percepción.
❚ Cuando, habiendo practicado percepciones del tributo, no procediera a su ingreso, al
vencimiento del plazo establecido a tal efecto.
11) OMISIÓN DE ACTUAR COMO AGENTE DE RECAUDACIÓN - SANCIÓN
Multa graduable de un 20% hasta un 200%, del monto de la obligación fiscal omitido
culposamente, por los agentes de retención o percepción que no actúen como tales.