Cifras tributarias 2016

Guía de Cifras
Tr i b u t a r i a s 2 0 1 6
Agenda
1. Categoría tributaria de las Personas Naturales para el Impuesto de Renta.
2. Conoce quiénes están obligados a declarar renta en el 2015 y 2016.
3. Beneficios Tributarios del 2016.
4. Tarifas Retención en la Fuente.
5. Beneficios Tributarios en la depuración del Impuesto de Renta.
6. Tarifas Impuesto de Renta.
7. Pueden Aplicar el IMAS.
8. Otras cifras de interés para el 2016.
9. Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales
e Impuesto de Normalización Tributaria.
1. Categoría tributaria de las Personas
Naturales para el Impuesto de Renta
Empleado
• Residentes en Colombia.
• Ingresos > = a 80% por prestación de servicios de manera personal o realización
de una actividad económica por cuenta y riesgo del Empleador o Contratante, en ejercicio
de profesiones liberales o servicios técnicos que no usen materiales, insumos o equipos.
Cuenta propia
• Residentes en Colombia.
• Ingresos > = a 80% que provengan de una de las actividades económicas señaladas
en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario, si desarrolla una actividad
por su cuenta y riesgo, si su RGA es inferior a 27.000 UVT ($763.533.000), su patrimonio
líquido del período gravable anterior es inferior a 12.000 UVT ($329.820.000).
Demás Personas Naturales
Que no pertenezcan a la categoría empleados o cuenta propia como:
•
•
•
•
Rentistas capital
Pensionados
Notarios
Otros
Si los pensionados reciben ingresos fuente empleado o cuenta propia deberán calcular
la regla del 80% tomando como ingresos laborales las mesadas pensionales.
2. Conoce quiénes están obligados
a declarar renta en el 2016 y 2017
En los años 2015 y 2016 deberán presentar Declaración de Renta aquellas Personas Naturales residentes
en Colombia que al 31 de diciembre de 2016 o 2017, respectivamente, superen alguno de los siguientes topes:
2016
Requisitos
Empleados* / Trabajadores por cuenta
propia / Demás personas naturales.
Patrimonio bruto a 31 de diciembre hasta
Ingresos brutos hasta
Consumos con tarjeta de crédito hasta
Compras y consumos totales hasta
Valor total de las consignaciones bancarias,
depósitos, inversiones financieras hasta
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
$123.682.500 / 4500 UVT
$38.479.000 / 1.400 UVT
$76.958.000 / 2.800 UVT
$76.958.000 / 2.800 UVT
2017
Empleados* / Trabajadores por cuenta
propia / Demás personas naturales.
Requisitos
Patrimonio bruto a 31 de diciembre hasta
Ingresos brutos hasta
Consumos con tarjeta de crédito hasta
Compras y consumos totales hasta
Valor total de las consignaciones bancarias,
depósitos, inversiones financieras hasta
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
$123.682.500 / 4500 UVT
No haber sido durante el año responsable del
Régimen Común del Impuesto a las Ventas IVA
$133.889.000 / 4.500 UVT
$41.654.000 / 1.400 UVT
$83.308.000 / 2.800 UVT
$83.308.000 / 2.800 UVT
$133.889.000 / 4.500 UVT
No haber sido durante el año responsable del
Régimen Común del Impuesto a las Ventas IVA
3. Beneficios Tributarios 2015
3.1 Personas
Naturales NO
obligadas a llevar
contabilidad.
Retención en la Fuente asalariados 2015
Empleados sujetos a Retención en la Fuente.
Ingresos laborales superiores a
Base mínima para Retención en la Fuente
por el sistema ordinario (95 UVT)
Base mínima para Retención en la Fuente
por el sistema mínimo - TMR - (128,96 UVT)
$4.216.282
$2.827.000
$3.867.000
3.2 Las Personas Naturales clasificadas en la categoría "Empleados" deben comparar
la Retención en la Fuente determinada por el sistema ordinario con la determinada
por la tarifa mínima de Retención en la Fuente.
Beneficios 2015 en Retención en la Fuente e Impuesto de Renta
por el Sistema Ordinario -EmpleadosBeneficio
Rentas
Exentas
Deducciones*
Concepto
Aportes a FPO, FPV, FSP, AFC, FNA*
30% del ingreso anual y máximo
El 25% de los pagos laborales
gravados
Mesadas pensionales
Intereses y corrección monetaria
de préstamos de vivienda o leasing
habitacional
Dependientes 10% de los ingresos
brutos
Medicina prepagada
Cotizaciones del trabajador al POS
Tope UVT
Tope mensual en pesos
3.800
$9.422.000
240
$7.141.000
1000
$29.753.000
100
$2.975.000
32
$952.000
16
$476.000
La cotización realizada
por el trabajador.
*Pensiones Obligatorias, Fondo de Pensiones Voluntarias, cuentas de ahorro para el fomento
de la construcción, Fondo Nacional del Ahorro.
Descuentos en tarifa mínima de Retención en la Fuente (TMR)
Los aportes del trabajador a pensión obligatoria
Los aportes del Trabajador a salud obligatoria
4. Tarifas
Retención
en la Fuente
Otros conceptos de Retención en la Fuente
Honorarios y comisiones de personas naturales que suscriban
contratos o cuya sumatoria de los pagos superen 3.300 UVT
Honorarios y comisiones (no declarantes)
Servicios (no empleados)
Otros ingresos tributarios para obligados a declarar renta
Otros ingresos tributarios para no obligados a declarar renta
Rendimientos Financieros provenientes de títulos de renta fija
Rendimientos financieros
Enajenación de activos fijos donde el vendedor sea una Persona
Natural no agente de retención
11%
10%
4% y 6%
2,5%
3,5%
4%
7%
1%
Sistema Ordinario Empleados
Rangos
>0 a 95 UVT
Tarifa Marginal
0%
> 95 a 150 UVT
19%
> 150 a 360
28%
> 360 UVT en adelante
33%
Impuesto
0
(Ingreso laboral gravable en UVT
menos 95 UVT) x 19%
(Ingreso laboral gravable en UVT
menos 150 UVT) x 28% + 10 UVT
(Ingreso laboral gravable en UVT
menos 360) x 33% + 69 UVT
Tarifa mínima de Retención en la Fuente (TMR)
Pago mensual o mensualizado
menos de 128,96
128,96
132,36
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
152,72
156,11
159,51
162,9
166,29
169,69
176,47
183,26
190,05
196,84
203,62
210,41
217,2
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,5
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,8
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
Retención en UVT
0
0,09
0,09
0,09
0,09
0,1
0,2
0,2
0,21
0,4
0,41
0,41
0,7
0,73
1,15
1,19
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,5
5,96
6,44
6,93
7,44
7,96
8,5
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
Tarifa mínima de Retención en la Fuente (TMR)
Pago mensual o mensualizado
475,12
492,09
509,06
526,03
543
559,97
576,94
593,9
610,87
627,84
644,81
661,78
678,75
695,72
712,69
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,5
831,47
848,44
865,4
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
más de 1.136,92
Retención en UVT
30,8
33,29
35,87
38,54
41,29
44,11
47,02
50
53,06
56,2
59,4
62,68
66,02
69,43
72,9
76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17
5. Beneficios tributarios en la
depuración del Impuesto de Renta
Las Personas Naturales clasificadas en la categoría "Empleados" deben comparar el Impuesto de Renta determinado por el Sistema Ordinario con la determinada
por el IMAN.
Sistema Ordinario
Beneficio
Concepto
Ingresos no constitutuvos
de Renta ni Ganancia
Ocasional
Excedentes de libre disponibilidad
Dividendos y participaciones*
Utilidad en la enajenación de acciones
inscritas en bolsa
Indemnizaciones por seguros de daño
Intereses y corrección monetaria de
préstamos de vivienda o leasing
habitacional
Dependientes 10% de los ingresos brutos
Medicina prepagada
Cotizaciones del trabajador al POS
Donaciones a entidades definidas
por la ley
Aportes al Fondo de Cesantías de
independientes 1/12 del ingreso y máximo
Lo pagado por GMF (4x1000) durante
el año
Aportes a FPO, FPV, AFC, FNA. 30% del
ingreso máximo anual
25% de los pagos laborales gravados
Pensiones, devolución de saldos,
indemnización sustitutiva
Indemnizaciones por seguros de vida, por
accidente de trabajo, las que impliquen
protección a la maternidad, las recibidas
por gastos de entierro del trabajador
Deducciones
Rentas Exentas
Retiro de Cesantías e intereses
Tope 2015
Tope 2016
Solo es gravada la rentabilidad real
Gravados en cabeza de la sociedad
100% cuando la negociación no exceda
el 10% de las acciones en circulación
El daño emergente
Solo es gravada la rentabilidad real
Gravados en cabeza de la sociedad
100% cuando la negociación no exceda
el 10% de las acciones en circulación
El daño emergente
$33.935.000,00
$35.704.000,00
$10.859.000,00
$5.430.000,00
El aporte realizado por el trabajador
$11.425.000,00
$5.713.000,00
El aporte realizado por el trabajador
Hasta el 30% de la renta líquida
Hasta el 30% de la renta líquida
$74.383.000,00
50%
50%
$107.460.000,00
$113.061.000,00
$81.444.000,00
$85.689.000,00
$339.348.000,00
$357.036.000,00
100%
100%
En las proporciones previstas en la ley
(ver cuadro)*
En las proporciones previstas en la ley
(ver cuadro)*
*Pensiones Obligatorias, Fondo de Pensiones Voluntarias, cuentas de ahorro para el fomento de la construcción, Fondo Nacional del Ahorro.
Sistema IMAN e IMAS
Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o
accionista según lo previsto en la Ley.
Las indemnizaciones que se reciban en virtud de seguros de daño
(daño emergente).
Los pagos catastróficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos
por el POS, o por los planes complementarios y de medicina prepagada,
siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el
respectivo año o periodo gravable. La deducción anual de los pagos
está limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del
contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT.
Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo
del empleado.
El monto de las pérdidas sufridas en el año en desastres o calamidades
públicas.
Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados
durante el año a un empleado o empleada del servicio doméstico.
El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas vigentes.
Los retiros de los Fondos de Cesantías que efectuen los beneficiarios
o partícipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a título
de Cesantía.
Renta exenta del 25% hasta $85.689.000*
*Nota: Aplicable a partir de la vigencia fiscal 2016
* Cesantías Exentas 2015
(numeral 4 artículo 206 del E.T.)
Ingreso mensual promedio de los últimos
6 meses de la relación laboral
Hasta
Mayor
$11.594.000
$9.898.000
$13.291.000
$11.594.000
$14.988.000
$13.291.000
$16.685.000
$14.988.000
$18.381.000
$16.685.000
En adelante
$18.381.000
Porcentaje exento
90%
80%
60%
40%
20%
0%
* Cesantías Exentas 2016
(numeral 4 artículo 206 del E.T.)
Ingreso mensual promedio de los últimos
6 meses de la relación laboral
Hasta
Mayor
$12.198.730
$10.413.550
$13.983.910
$12.198.730
$15.769.090
$13.983.910
$17.554.270
$15.769.090
$19.339.450
$17.554.270
En adelante
$19.339.450
Porcentaje exento
90%
80%
60%
40%
20%
0%
Nota: este documento relaciona los Beneficios Tributarios comúnmente utilizados
por las Personas Naturales, sin perjuicio de todos los que incorpora la norma
tributaria y aplican según la categoría tributaria a la que pertenezca la Persona
Natural y la naturaleza del ingreso.
6. Tarifas Impuesto de Renta
Tarifa del Impuesto de Renta y Ganancia Ocasional
en Personas Naturales
Rangos
>0 a 1090 UVT
Tarifa marginal
0%
> 1090 a 1700 UVT
19%
> 1700 a 4100 UVT
28%
> 4100 UVT en
adelante
33%
Impuesto
0
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
menos 1090 UVT) x 19%
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
menos 1700 UVT) x 28% más 116 UVT
(Renta gravable o ganancia ocasional gravable
menos 4100 UVT) x 33% más 788 UVT
Tarifas del Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional IMAN*
Renta Gravable Alternativa
Total anual en UVT
menos de 1,548
1.548
1.588
1.629
1.670
1.710
1.751
1.792
1.833
1.873
1.914
1.955
1.996
2.036
2.118
2.199
2.281
2.362
2.443
2.525
2.606
2.688
2.769
2.851
2.932
3.014
3.095
3.177
3.339
3.421
3.502
3.584
3.665
3.747
3.828
3.910
3.991
4.072
4.276
4.480
4.683
4.887
5.091
5.294
5.498
IMAN (en UVT)
0.00
1,05
1,08
1,11
1,14
1,16
2,38
2,43
2,49
4,76
4,86
4,96
8,43
8,71
13,74
14,26
19,81
25,7
26,57
35,56
45,05
46,43
55,58
60,7
66,02
71,54
77,24
83,14
95,51
101,98
108,64
115,49
122,54
129,76
137,18
144,78
152,58
168,71
189,92
212,27
235,75
260,34
286,03
312,81
340,66
Tarifas del Impuesto Mínimo
Alternativo Nacional IMAN*
Renta Gravable Alternativa
Total anual en UVT
5.701
5.905
6.109
6.312
6.516
6.720
6.923
7.127
7.330
7.534
7.738
7.941
8 .145
8.349
8.552
8.756
8.959
9.163
9.367
9.570
9.774
9.978
10.181
10.385
10.588
10.792
10.996
11.199
11.403
11.607
11.810
12.014
12.217
12.421
12.625
12.828
13.032
13.236
13.439
más de 13.643
IMAN (en UVT)
369,57
399,52
430,49
462,46
495,43
529,36
564,23
600,04
636,75
674,35
712,8
752,1
792,22
833,12
874,79
917,21
960,34
1.004,16
1.048,64
1.093,75
1.139,48
1.185,78
1.232,62
1.279,99
1.327,85
1.376,16
1.424,90
1.474,04
1.523,54
1.573,37
1.623,49
1.673,89
1.724,51
1.775,33
1.826,31
1.877,42
1.928,63
1.979,89
2.031,18
27%*RGA – 1.622
7. Pueden aplicar el IMAS
Concepto
Empleados
Trabajadores por
cuenta propia
Renta periodo 2015
Ingresos Brutos
(IB) < 2800 ($79.181.000)
y patrimonio líquido año anterior
(PLA) < 12.000 UVT ($339.348.000)
RGA < 27.000 UVT ($763.533.000)
y patrimonio líquido año anterior
< 12.000 UVT ($339.348.000)
Impuesto Mínimo Alternativo
Simplificado IMAS Empleados
Renta Gravable Alternativa
Total anual en UVT
1.548
1.588
1.629
1.670
1.710
1.751
1.792
1.833
1.873
1.914
1.955
1.996
2.036
2.118
2.199
2.281
2.362
2.443
2.525
2.606
2.688
2.769
IMAS (en UVT)
1,08
1,1
1,13
1,16
1,19
2,43
2,48
2,54
4,85
4,96
5,06
8,6
8,89
14,02
20,92
29,98
39,03
48,08
57,14
66,19
75,24
84,3
Renta periodo 2016
Ingresos Brutos
(IB) < 2800 ($83.306.000)
y patrimonio líquido año anterior
(PLA) < 12.000 UVT ($357.036.000)
RGA < 27.000 UVT ($803.331.000)
y patrimonio líquido año anterior
< 12.000 UVT ($357.036.000)
8. Otras cifras
de interés
para el 2015
Concepto
Unidad de valor tributario
Salario mínimo
Auxilio de transporte
Salario mínimo integral
Monto de inembargabilidad de
saldos en fondos de pensiones voluntarias
(vigente hasta el 30 de septiembre de 2016)
Deducción en renta y CREE para la entidad
patrocinadora por aportes en planes
empresariales (por partícipe)
Año 2016
Valor
$29.753
$689.454
$77.700
$8.962.902
Norma
Res. 115 del 6 de noviembre de 2015
Dc. 2552 de 2015
Dc. 2553 de 2015
Dc. 2552 de 2015
$31.298.237,00
Circular 082 del 8 de octubre de 2015 SFC
$113.061.000
Inciso primero Art. 126-1 del E.T. y Art. 22 L.
1607 de 2013
Pagos por alimentación que no constituyen ingreso para el trabajador
Para aquellos cuyo salario no exceda
Límite beneficio mensual
UVT
310
41
Pesos
$9.223.000,00
$1.220.000,00
9. Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales
e Impuesto de Normalización Tributaria
Impuesto a la Riqueza para Personas Naturales
¿Qué personas naturales están obligadas a este
impuesto? (hecho generador)
Causación
Base gravable 2015
Base gravable 2016, 2017 y 2018
Aquellas personas que el total de su patrimonio bruto poseído a 1 de enero de 2015 menos las deudas a esa fecha
sea de $1.000MM o más. Sin embargo, las personas se pueden acoger voluntariamente y presentar la declaración
con plenos efectos legales.
1 de enero: de 2015, 2016, 2017 y 2018.
• Si la base del año de causación es superior a la del 2015, la base gravable será la del 2015 incrementada en el 25%
de la inflación certificada para el año anterior.
• Si la base del año de causación es inferior a la de 2015, la base gravable será la del 2015 disminuida en el 25% de la
inflación certificada para el año anterior.
A partir del 2016, la base gravable para cada uno de los períodos de causación se compara con la del 2015. Si esta
última es mayor, la base gravable será la del 2015 disminuida en el 25% de la inflación certificada para el año
inmediatemente anterior. Si la base del 2015 es menor, la base será la del 2015 incrementada en el 25% de la inflación
certificada para el año inmediatamente anterior.
Tarifas del Impuesto a la Riqueza para personas naturales
Límite inferior
>0
>= 2000.000.000
>= 3000.000.000
>= 5000.000.000
Límite superior
>=2000.000.000
>= 3000.000.000
>= 5000.000.000
En adelante
2015, 2016, 2017 y 2018
Impuesto
Tarifa marginal
(Base gravable)*0,125%
0,125%
(Base gravable-2.000.000.000)*0,35%)+2.500.000)
0,35%
(Base gravable-3.000.000.000)*0,75%)+6.000.000)
0,75%
(Base gravable-5.000.000.000)*1,50%)+21.000.000)
1,50%
Impuesto de Normalización Tributaria
¿Qué personas naturales
están obligadas a este
impuesto? (hecho generador)
Causación
Base gravable
Tarifa
Es un Impuesto complementario del Impuesto a la Riqueza,
por tal motivo se podrán acoger voluntariamente a él, los
contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y declarantes
voluntarios del mismo que tengan activos omitidos o pasivos
inexistentes en las fechas de causación.
01 de enero de: 2015, 2016 y 2017.
El valor patrimonial de los activos omitidos determinado
conforme a las reglas del Estatuto Tributario (ET) o el
autoavalúo que establezca el contribuyente, que deberá ser
como mínimo el ya mencionado.
2015: 10%
2016: 11,5%
2017: 13%
Declaración de activos poseídos en el exterior
Obligados
Periodicidad
Contenido
Fecha de corte
Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta sujetos respecto
de sus ingresos de fuente nacional y extranjera y de su
patrimonio poseído dentro y fuera del país, que posean
activos en el exterior.
Anual.
Información del contribuyente, valor patrimonial, jurisdicción,
naturaleza y tipo de activos.
Primero de enero de cada año.
Gerencia de Mercadeo febrero /16/v:1.0