Regla de la prorrata

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Regla de la prorrata
Se aplicará:
a. Cuando el sujeto pasivo efectúe conjuntamente entrega de bienes o prestaciones de servicios
con derecho a deducción y otras operaciones análogas que no permitan ese derecho.
b. Cuando el sujeto pasivo perciba subvenciones que no integren la base imponible si se
destinan a financiar sus actividades empresariales o profesionales.
No obstante, los sujetos pasivos podrán deducir íntegramente las cuotas soportadas, si se destinan
los bienes o servicios al autoconsumo por cambio de afectación de un sector a otro de su actividad.
Existen dos tipos de modalidades: general y especial.
La prorrata general es de más común aplicación, mientras que la prorrata especial sólo se aplicará
cuando:
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Así lo haya solicitado el sujeto pasivo.
Cuando el montante global de las cuotas a deducir en el año natural por la aplicación de la
regla general es mayor en un 20% al que resultaría de aplicar la regla de prorrata especial
Calculo de la prorrata general desde el programa
Se añade el cálculo de la prorrata: Para ello desde claves tenemos la pestaña prorrata.
Desde aquí marcaremos si se aplica la regla de la prorrata y el porcentaje provisional.
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Al finalizar el ejercicio y antes de emitir el cuarto trimestre, desde esta misma opción
ejecutaremos la opción del “Cálculo de prorrata definitiva” para que el programa calcule el
porcentaje definitivo.
A partir de este cálculo el programa nos propone que realicemos el asiento del IVA no
imputado como gasto.
El modelo 303 realizará de forma automática la regularización por aplicación del porcentaje
definitivo de la prorrata. El porcentaje de prorrata se aplica también en el modelo 390 y en
los “Listado resumen de IVA” y el “Libro de IVA de facturas recibidas”. El porcentaje
aplicado en estos listados será el definitivo (si este existe) y en caso de no existir se aplica el
provisional.
Calculo de la prorrata especial desde el programa.
Para realizar el cálculo de la prorrata especial desde el programa, se crearán tres claves.
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Una clave para la actividad con IVA
Una clave para la actividad sin IVA
Una clave para las operaciones comunes que opera como una actividad en prorrata general.
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