Precaución: Juicios sumarios… ¡pueden no ser tan pequeños como parecen! Lic. José Antonio Garduño López 11 de mayo de 2012 Lic. Verónica Cantú Alvarado Con fecha 10 de diciembre de 2010, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) una reforma a la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA) para regular, entre otros, los juicios en la vía sumaria, cuya vigencia inició el pasado 7 de agosto de 2011. Este nuevo procedimiento está contenido en el Capítulo XI denominado “Del Juicio en la Vía Sumaria” de la ley, específicamente en los artículos 58-1 a 58-15. A decir del propio Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), este juicio sumario “tiene como rasgo primordial el de sustanciarse de forma muy rápida, abreviando plazos o etapas que impliquen el mínimo de actos procesales indispensables y con ello el empleo del menor tiempo posible en resolver la controversia planteada.”1 En el artículo 58-2 de la LFPCA se señalan las hipótesis en virtud de las cuales se considera que el juicio deberá seguirse bajo este nuevo procedimiento, estableciéndose que será (específicamente para el análisis que nos ocupa2) cuando se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no exceda de cinco veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal3 elevado al año al momento de su emisión. Entre dichas resoluciones definitivas se encuentran: I. II. III. IV. V. Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autónomos, por las que se fije en cantidad líquida un crédito fiscal; Las que únicamente impongan multas o sanciones, pecuniaria o restitutoria, por infracción a las normas administrativas federales; Las que exijan el pago de créditos fiscales, cuando el monto de los exigibles no exceda el importe citado; Las que requieran el pago de una póliza de fianza o de una garantía que hubiere sido otorgada a favor de la Federación, de organismos fiscales autónomos o de otras entidades paraestatales de aquélla, ó Las recaídas a un recurso administrativo, cuando la recurrida sea alguna de las consideradas en los incisos anteriores y el importe de esta última, no exceda el antes señalado. 1Herrera Martínez, Magistrada María de Jesús. “El juicio sumario como alternativa para agilizar el trámite y evitar el incremento de inventarios de juicios contenciosos administrativos ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.” Enero de 2011. http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/eljuiciosumario.pdf 2De conformidad al artículo 58-2, también resulta procedente el juicio en la vía sumaria cuando se impugnen resoluciones definitivas que se dicten en violación a una tesis de jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en materia de inconstitucionalidad de leyes, o de una jurisprudencia del Pleno de la Sala Superior del TFJFA. 3De conformidad a la Comisión Nacional de Salarios Mínimos, mediante resolución publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2010, el salario mínimo vigente para el área geográfica “A” durante 2011, es de $59.82 pesos. Por lo anterior, el límite superior de cuantía para la interposición del juicio sumario es de $109,171.50 pesos. www.pwc.com/mx/impuestos-servicioslegales El contenido de este documento es meramente informativo y de ninguna manera debe considerarse como una asesoría profesional, ni ser fuente para la toma de decisiones. En todo caso, deberán consultarse las disposiciones fiscales y a un profesionista calificado. © 2012 PricewaterhouseCoopers S.C. Todos los derechos reservados. En este documento “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers S.C., la cual es una firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente. MPC: 051211_AR_juiSum 1 | PwC El precepto de referencia establece que para determinar la cuantía en los casos de los incisos I), III) y V), sólo se considerará el crédito principal sin accesorios ni actualizaciones. Se precisa que cuando en un mismo acto se contenga más de una resolución de las mencionadas anteriormente no se acumulará el monto de cada una de ellas para efectos de determinar la procedencia del juicio sumario. En relación con esto, hemos observado la reciente tendencia de la autoridad fiscal a iniciar la ejecución de créditos fiscales cuya gestión de cobro resulta cuestionable, por exceder el plazo de cinco años establecido en el Código Fiscal de la Federación para ello; asuntos que si bien, tienen una defensa “sencilla” sustentada en la transgresión del citado plazo de cinco años relativo a caducidad (exceso en la facultad de la autoridad para determinar contribuciones omitidas) o prescripción (extinción del crédito fiscal), dependiendo del caso, resulta necesaria la interposición de un medio de defensa. Bajo el supuesto de que el medio de defensa elegido sea el Juicio de Nulidad, debe tenerse en consideración que no obstante el monto total de la contingencia fiscal puede resultar elevado, es posible que estemos en presencia de un caso de juicio sumario, conforme a lo dispuesto por el mencionado artículo 58-2 que señala que en el supuesto de que el monto del crédito fiscal (principal) no exceda de cinco veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al año al momento de su emisión sin accesorios ni actualizaciones, se configurará la procedencia del juicio en la vía sumaria. Es decir, es importante que se tenga en cuenta el monto principal del crédito fiscal, sin considerar lo relativo a accesorios y/o actualizaciones, ya que será dicha cuantía la que prevalecerá en la determinación de la vía del juicio a interponerse: sumaria o tradicional. Estimamos importante destacar la actuación que hemos observado de la autoridad, ya que un crédito antiguo que pudo haberse originado con una cuantía mínima, al transcurrir los años se suscita un incremento considerable respecto al mismo, por lo que pudiera parecer que su procedencia se fundamenta en las disposiciones que regulan el procedimiento contencioso administrativo en la vía tradicional por exceder el tope de los cinco salarios mínimos elevados al año, cuando en realidad, si atendemos a la cuantía del crédito al momento de su emisión, tal como dispone el artículo 58-2 de la LFPCA, nos percataremos de que la vía legal para la interposición correspondía a un juicio sumario, con el correspondiente plazo de 15 días que la LFPCA establece para esto. El no atender a lo anterior, podría desde luego acarrear la improcedencia del juicio de nulidad, al estimarse por parte del TFJFA como acto consentido, la impugnación que se realizara de un crédito fiscal computando el plazo de los 45 días previstos para el juicio en la vía tradicional, cuando en realidad lo que correspondía era la impugnación a través de la vía sumaria. www.pwc.com/mx/impuestos-servicioslegales El contenido de este documento es meramente informativo y de ninguna manera debe considerarse como una asesoría profesional, ni ser fuente para la toma de decisiones. En todo caso, deberán consultarse las disposiciones fiscales y a un profesionista calificado. © 2012 PricewaterhouseCoopers. Todos los derechos reservados. En este documento, “PwC” se refiere a PricewaterhouseCoopers México, la cual es firma miembro de PricewaterhouseCoopers International Limited, cada firma miembro constituye una entidad legal independiente. 2 | PwC