Ed.2 Te lo Explicamos de forma Simple Sección Laboral Cambios en la Pila Jurisprudencia y Doctrina Sección tributaria UGPP Síguenos en 04 EDITORIAL. 08 LABORAL EL DILEMA LEGAL Y ECONÓMICO DE LOS ERRORES QUE NO SE PUEDEN CORREGIR EN LA PLANILLA INTEGRADA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES -PILA- DE LA PROTECCIÓN SOCIAL. 03 06 RESPONSABILIDAD DE EFECTUAR APORTES AL SISTEMA GENERAL EN SALUD DURANTE LA VIGENCIA DE UN CONTRATO DE APRENDIZAJE. LABORAL VÍA LIBRE A LAS COTIZACIONES DE LAS MADRES SUSTITUTAS AL SISTEMA INTEGRAL DE SEGURIDAD SOCIAL. 05 CAMBIOS EN LA PILA 07 TRIBUTARIO SE REVERSA LA APLICACIÓN DE LA RENTA EXENTA EN EL IMAN POR PARTE DE LA CORTE CONSTITUCIONAL POR INCIDENTE DE IMPACTO FISCAL. CONTENID 02 09 JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA PROYECTO DE LEY 042 DE 2015, POR MEDIO DEL CUAL SE REGULA LA VINCULACIÓN LABORAL DE LOS PROFESIONALES DE BELLEZA EN SALONES DE BELLEZAS O ESTÉTICAS. LABORAL LEY 1789 DEL 2 DE MAYO DE 2016, LA CUAL PROMUEVE LA CONTRATACIÓN DE PERSONAS JÓVENES ENTRE LOS 18 Y 28 AÑOS DE EDAD. SENTENCIA DE TUTELA 115 DE 2016. CÓMO ACCEDEN AL SISTEMA DE SALUD QUIENES NO TIENEN CAPACIDAD PARA CONTRIBUIR PERO NO CUMPLEN REQUISITOS O TRÁMITES PARA RETORNO PLENO AL RÉGIMEN SUBSIDIADO. UGPP LA UGPP REQUIERE A LAS EMPRESAS DE DESARROLLO DE SOFTWARE DE NÓMINA PARA QUE SE ACTUALICE EL REPORTE DE INFORMACIÓN DE SALARIOS PARA SUS REQUERIMIENTOS. 1 EDITORIAL. EL DILEMA LEGAL Y ECONÓMICO DE LOS ERRORES QUE NO SE PUEDEN CORREGIR EN LA PLANILLA INTEGRADA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES -PILA- DE LA PROTECCIÓN SOCIAL. Aún cuando la tecnología informática se ha puesto al servicio de la liquidación y pago de la Seguridad Social notablemente, cosa distinta ha sucedido con los criterios legales que hay detrás del sistema, los cuales con frecuencia dejan más dudas que certezas a los contribuyentes. Una evidencia de esta afirmación gira en torno a las correcciones que se le pueden practicar a la PILA, pues si bien la liquidación ordinaria de aportes para empleadores, se hace por la planilla tipo E, y las correcciones que se pueden realizar en las planillas tipo N y tipo M, solamente pueden enmendar errores que generen pago, o en novedades específicas como el ingreso, retiro y traslados. Sin embargo, se quedan por fuera de las posibilidades de corrección a través de la PILA algunos errores que implican una discusión compleja en cuanto a las normas de liquidación misma de los aportes parafiscales de la Protección Social, así como de la naturaleza jurídica de la Planilla PILA. En todo caso, la encrucijada de las sociedades aportantes radica en que cuando se incurren en estos tipos de errores no corregibles por medio de la misma PILA, por ejemplo, el de marcar el periodo incorrecto al momento de la liquidación de aportes, según el criterio asumido por el Ministerio de Salud (ente que regula la normativa de la PILA) y la propia UGPP, es que la sociedad contribuyente, en lugar de poder solicitar la corrección de esta situación, debe solicitar la devolución de los aportes de la PILA a cada una de las administradoras de manera independiente, mediante un proceso para el cual cada una puede tener una reglamentación distinta. Felipe Torrado / Socio Estudio Legal - Abogados & Consultores El problema se agrava más aun, cuando el error se advierte con ocasión de un proceso de fiscalización de aportes de la Protección Social de la UGPP, puesto que la ley sólo autoriza la devolución de los aportes hasta un año después de haberse realizado, y en muchas ocasiones, cuando la entidad visita a la sociedad aportante, este término ha pasado sobradamente y no hay forma de lograr dicha devolución, por lo que la solución sugerida de las entidades (UGPP y Ministerio) es que se pague nuevamente. Teniendo en cuenta que es un asunto legalmente inconcluso en cuanto no hay fallos judiciales en firme, le queda a las empresas contribuyentes aceptar esta posición o asumir los pleitos sobre estos aspectos, a efectos de lo cual es determinante el aspecto de equidad, en el que es inaceptable la idea de que mientras aún hay tiempo de fiscalizar los aportes, no hay tiempo de corregir este tipo de complejidades que por demás son considerablemente costosas, más aún cuando en materia impositiva, ésta es una situación que hace más de diez años fue enmendada mediante una ley anti-trámites, que por demás puede ser el fundamento para concluir lo contrario a lo que se esta asumiendo por las autoridades parafiscales. Nota: Las opiniones expresadas en este boletín, son de exclusiva responsabilidad del autor y no representan necesariamente la opinión de Simple. 2 PROYECTO DE LEY 042 DE 2015, POR MEDIO DEL CUAL SE REGULA LA VINCULACIÓN LABORAL DE LOS PROFESIONALES DE BELLEZA EN SALONES DE BELLEZA O ESTÉTICAS. A través de este proyecto de Ley, el Senado de la República busca regular la relación contractual entre los profesionales de belleza y los salones de estética que decidan contratar sus servicios, es así, como a partir de la promulgación de la presente Ley, todo profesional de belleza deberá ser contratado a través de las disposiciones legales del Artículo 132 del Código Sustantivo del Trabajo. Es importante mencionar que el Ministerio del Trabajo podrá sancionar o multar a los salones que no acaten lo dispuesto por el Proyecto de Ley 042 de 2015. De tal forma, en el momento en que dicho proyecto sea sancionado, quedará prohibido por parte de los salones de belleza o estéticas, celebrar contratos de arrendamiento con dichos profesionales, aplicando así el principio de la primacía de la realidad dentro de la relación contractual entre ambas partes. CAMBIOS EN LA PILA 3 CAMBIOS EN PILA VÍA LIBRE A LAS COTIZACIONES DE LAS MADRES SUSTITUTAS AL SISTEMA INTEGRAL DE SEGURIDAD SOCIAL. El artículo 110 de la ley 1769 de 2015, estableció la posibilidad de que la madres sustitutas, antes denominadas madres comunitarias, realizarán su afiliación, junto con su grupo familiar, al régimen contributivo del Sistema Integral de Seguridad Social en Salud. Y el parágrafo 2 del artículo 2 de la ley 1187 de 2008, estableció la posibilidad de que además pudieran acceder al Fondo de Solidaridad Pensional de manera voluntaria. Así las cosas, y con el fin de que las respectivas cotizaciones se hagan a través de la Planilla Integrada de Liquidación de Aportes –PILA-, el Ministerio de Salud y de la Protección Social, expidió la Resolución 483 de 2016, la cual modificó el tipo de planilla “H – Planilla madres comunitarias” por “H – Planilla madres sustitutas” y el tipo de cotizante 4 “Madres comunitarias” por “Madres sustitutas” De igual manera, en su artículo 4, la resolución antes citada, determinó que las madres sustitutas podrán realizar sus cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud, teniendo como IBC el 4% del valor de la beca asignada por el ICBF, y en pensiones a través del Fondo de solidaridad pensional, previo cumplimiento de los requisitos de Ley, con una tarifa de 3.2% equivalente al 20% del total de las cotización de dicho sistema. LABORAL 4 Con la promulgación de la presente Ley, se crean varios beneficios para aquellas pequeñas empresas jóvenes, que decidan contratar a personas entre los 18 y 28 años de edad, siempre y cuando dichas personas representen dentro de la empresa la mitad más uno de las cuotas, acciones o participaciones en que se divide el capital. LABORAL LEY 1789 DEL 2 DE MAYO DE 2016, LA CUAL PROMUEVE LA CONTRATACIÓN DE PERSONAS JÓVENES ENTRE LOS 18 Y 28 AÑOS DE EDAD. Se entiende por pequeña empresa, todas las que no cuenten con un personal superior a 50 trabajadores y que sus activos no sean superiores a los 5.000 S.M.L.M.V., esto bajo lo dispuesto por el artículo 2 de la Ley 1429 de 2010. Es así como uno de los beneficios adquiridos por los empleadores que contraten personas jóvenes, es que estarán exentas de pagar los aportes a Cajas de Compensación Familiar de dichos trabajadores durante el primer año de su vinculación. Otro de los beneficios establecidos por la Ley 1789 de 2016, es que quedarán exoneradas del pago en la matrícula mercantil y su renovación aquellas pequeñas empresas jóvenes que comiencen el desarrollo de su actividad económica principal a partir de la promulgación de dicha Ley. ¡Más que Fácil Simple! 5 LABORAL RESPONSABILIDAD DE EFECTUAR APORTES AL SISTEMA GENERAL EN SALUD DURANTE LA VIGENCIA DE UN CONTRATO DE APRENDIZAJE. Mediante concepto radicado bajo el nº 201611400373291, el pasado 10 de marzo de 2016, el Ministerio de Salud, reiteró que durante la vigencia de un contrato de aprendizaje es obligación de la empresa o entidad patrocinadora efectuar los aportes al sistema general en salud de los aprendices durante la etapa lectiva y práctica tal y como lo establece el artículo 5º de la ley 933 de 2003. Al respecto, dentro del mencionado concepto se dispone que: “debe señalarse que si bien la relación que surge del contrato de aprendizaje, como forma especial dentro del derecho laboral, es propia de un acuerdo de voluntades, en donde una persona natural se capacita en forma práctica y teórica en una empresa patrocinadora a cambio de que ésta le proporcione los medios para adquirir formación e instrucción, la responsable de pagar los aportes del aprendiz a la Empresa Promotora de Salud, es la empresa patrocinadora.” De igual forma, en dicho concepto se trae a colación lo manifestado por el Servicio Nacional de Aprendizaje – SENA- mediante la circular nº 15 de 2003, en la cual se dispuso que se consideran como causales de suspensión temporal del contrato de aprendizaje las siguientes: 1. Licencia de maternidad 2. Incapacidades debidamente certificadas 3. Caso fortuito o fuerza mayor de conformidad con las definiciones contenidas en el Código Civil 4. Vacaciones por parte del empleador, siempre y cuando el aprendiz se encuentre desarrollando la etapa práctica. Parágrafo 1°. La suspensión de la relación de aprendizaje no exonera al empleador de continuar cancelando los respectivos aportes a la Entidad Promotora de Salud, según sea el caso, donde se encuentre afiliado el aprendiz. En ese sentido, es claro que aún cuando por cualquiera de las causas previamente referidas, el contrato de aprendizaje se encuentre suspendido, la empresa o entidad patrocinadora deberá continuar efectuando el pago de aportes a seguridad social en salud, hasta que cese la causa de dicha suspensión. 6 SENTENCIA DE TUTELA 115 DE 2016. CÓMO ACCEDEN AL SISTEMA DE SALUD QUIENES NO TIENEN CAPACIDAD PARA CONTRIBUIR PERO NO CUMPLEN REQUISITOS O TRÁMITES PARA RETORNO PLENO AL RÉGIMEN SUBSIDIADO. Por vía de acción de tutela se logra proteger el derecho al acceso al Sistema General de Seguridad Social en Salud para personas que de manera provisional pierden capacidad de pago para contribuir al Sistema General de Seguridad social, pero aún no logran cumplir los trámites y requisitos para volver al régimen subsidiado. el pago de los servicios de salud como a cualquier particular o por medio del régimen contributivo, pues ello viola el derecho fundamental a la salud, mínimo vital y vida en condiciones dignas. La Corte recordó que en ciertos casos concretos, las personas que se hallan en estas circunstancias son “vinculados” al Sistema General de Seguridad Social y que en consecuencia, no se les puede exigir JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA 7 Dentro de la variedad de beneficios tributarios aplicables a los ingresos por nómina que se han consolidado mediante las diferentes reformas tributarias que han modificado el tema, se destaca la exención del 25% que debe aplicarse a todos los ingresos laborales, porcentaje éste que a su vez, al materializarse en un valor, debe limitarse según lo prevé el estatuto tributario a 240 UVT. TRIBUTARIO SE REVERSA LA APLICACIÓN DE LA RENTA EXENTA EN EL IMAN POR PARTE DE LA CORTE CONSTITUCIONAL POR INCIDENTE DE IMPACTO FISCAL. Como ya es sabido, ese 25% que se aplicaba a la base ordinaria de retención en la fuente, y que no estaba inicialmente previsto para la retención en la fuente por tarifa mínima, ni para el impuesto mínimo alternativo (IMAN) ni el simplificado (IMAS), fue hecho extensivo por la corte constitucional a esos dos últimos casos mediante la sentencia 492 de 2015, situación que llevó a que por los mismos motivos, una parte de la doctrina fiscal considerara que era aplicable a la tarifa mínima de retención en la fuente. Sin embargo la propia Administración de Impuestos aclaró que el hecho de haberse admitido dicho beneficio para las versiones resumidas del impuesto –IMAN e IMAS- no implicaba necesariamente que ello fuera aplicable a la retención en la fuente por tarifa mínima, aún cuando por los mismos motivos ello debería ser procedente. suspendiendo dicha sentencia, ante un incidente de impacto fiscal presentado por el Ministerio de Hacienda, de manera que tal beneficio no podrá ser aplicado en el IMAN ni en el IMAS, y por la misma vía, tampoco en el caso de la tarifa mínima de retención para quienes hayan interpretado que ese 25% también aplicaba en este caso. En ese estado de las cosas, la Corte Constitucional profirió el pasado 27 de abril de 2016 un auto 8 UGP LA UGPP REQUIERE A LAS EMPRESAS DE DESARROLLO DE SOFTWARE DE NÓMINA PARA QUE SE ACTUALICE EL REPORTE DE INFORMACIÓN DE SALARIOS PARA SUS REQUERIMIENTOS. Teniendo en cuenta los cambios conceptuales que se incorporaron en el acuerdo 1035 de 2015, la UGPP modificó meses atrás la estructura del reporte en el cual se realiza la recolección de salarios, ya que, al definirse que las prestaciones sociales se incluirían en la base especial de seguridad social del artículo 30 de la ley 1393 de 2010, se incluyó espacio en la estructura del archivo de recolección de información de nómina para que se informaran estos conceptos y sus valores. comodidad de sus clientes han creado un módulo para generar este reporte desde sus aplicativos, adecúen la estructura de ese archivo a la nueva estructura que a su vez ha sido definida por la entidad para la recolección de la información. En campaña que se viene adelantando por la entidad, se está solicitando que a partir de la fecha, las empresas desarrolladoras de software que por UGPP 9 6 www.pagosimple.com ¡Más que Fácil,Simple! 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