Editorial - Actualidad Empresarial

Editorial
Año 13 - Número 273 • Segunda Quincena - Febrero 2013
dIRECTORES
FUNDADORES
Dr. Tulio Obregón Sevillano
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Dr. C.P.C. Javier Laguna Caballero
DIRECTOR
Dr. Mario Alva Matteucci
Subdirector
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ÁREA TRIBUTARIA
Dr. Mario Alva Matteucci
Dr. C.P.C. Miguel Arancibia Cueva
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C.P.C.C. José Luis García Quispe
C.P.C. Segundo Villanueva Gutiérrez
C.P.C. Leopoldo Sánchez Castaños
C.P.C. Luz Hirache Flores
Dra. Jenny Peña Castillo
Dra. Lourdes Gutiérrez Quintana
Jorge Flores Gallegos
Miguel Ríos Correa
áREA INDIC. ECONóMICO Mariela Ricra Milla
FINANCIEROS
áREA legal
Dr. Cristhian Northcote Sandoval
áREA contabilidad (NIIF) C.P.C. Carlos Paredes Reátegui
Y COSTOS
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C.P.C. Pascual Ayala Zavala
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C.P.C. Luz Hirache Flores
C.P.C.C. José Luis García Quispe
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áREA auditoría
C.P.C.C. José Luis García Quispe
áREA laboral
Dr. Tulio Obregón Sevillano
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Graciela Hurtado Cruz
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áREA Finanzas Y
MERCADOS DE CAPITALES
Mariela Ricra Milla
áREA derecho
empresarial
Dr. Cristhian Northcote Sandoval
áREA NEGOCIOS
internacionalES
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áREA DERECHO DE LA
COMPETENCIA Y
PROPIEDAD INTELECTUAL
Dr. Cristhian Northcote Sandoval
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Primer Número, 2001
Actualidad Empresarial
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Febrero 2013
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Impresión Febrero 2013
: Pacífico Editores S.A.C.
Jr. Castrovirreyna Nº 224 - Breña-Lima 01
El Balance de Comprobación Anual
en la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta
D
esde hace algunos años la Sunat exige, conjuntamente con la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la elaboración
del “Balance de Comprobación Anual”, el cual constituye un detalle
de las operaciones de acuerdo con el plan contable.
Se indica en el texto del artículo 11º de la Resolución de Superintendencia
Nº 304-2012/SUNAT la obligación de presentar el Balance de Comprobación
Anual para aquellos contribuyentes que se encuentren en el régimen general
y que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyentes del régimen general del impuesto, que al 31 de diciembre hubieran
generado ingresos en el ejercicio 2012, ingresos iguales o superiores a las 500
UIT. Tomando en cuenta que la UIT del 2012 era de S/.3,650, las 500 UIT
significarían un monto igual o superior a S/.1,825,000 de ingresos anuales
por el ejercicio 2012.
Aquellos que no están en la obligación de presentar el Balance de Comprobación Anual, simplemente completarán la información solicitada con el activo,
el pasivo, patrimonio y el estado de ganancias y pérdidas que se encuentran
en las pestañas del PDT Nº 682.
Tengamos presente que el balance de comprobación se asemeja a una hoja
de trabajo que el profesional contable emplea en la elaboración de los estados financieros siguientes: (i) El estado de situación financiera (antes balance
general) y (ii) el estado de resultados por función, que sirve para determinar
ganancias o pérdidas. A manera de crítica, indicamos que la elaboración del
referido balance está en función del nivel de desagregación del Plan Contable
General Empresarial - PCGE, motivo por el cual no refleja, necesariamente, el
nivel analítico con que es llevado y analizado en la contabilidad, por lo que
su naturaleza es restrictiva.
El problema que se puede presentar en la elaboración del Balance de Comprobación Anual es precisamente por el tema de la importación de archivos,
ya que en esta tarea el profesional contable requiere el apoyo del área de
soporte informático de la empresa, existiendo en muchos casos diferencias
de criterio en cuanto a la información que se requiere para la elaboración del
referido balance. A veces el entendimiento de las áreas de contabilidad y de
informática no necesariamente son claramente definidas, ya sea por el tipo
de información que se requiere, las prioridades que cada área determina en
el cumplimiento de sus labores al interior del negocio, el sistema o soporte
informático utilizado, la determinación de los campos a incorporarse en el
archivo, entre otras situaciones.
Lo más grave que puede darse es que el sistema informático utilizado no permita el proceso de importación de archivos, ya sea porque ha sido elaborado
en el extranjero o por el simple hecho que no permite adecuaciones sin el
permiso expreso del fabricante. Ello puede demorar el proceso de elaboración
del Balance de Comprobación Anual, por lo que se requiere la anticipación
debida para evitar esta demora.
Es en estos tiempos donde debe existir la coordinación necesaria y la ayuda
recíproca entre el área contable de las empresas y el área de informática. Los
profesionales que laboran en dichas oficinas deben entender que ambas áreas
cumplen una labor importante desde cada uno de los aspectos de su trabajo,
y que en el tema de la elaboración del Balance de Comprobación Anual se
requiere tiempo, paciencia, eficiencia y oportunidad en la entrega de la información para que se pueda cumplir con la presentación en la fecha de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, evitándose la comisión de la
infracción tipificada en el numeral 3 del artículo 176º del Código Tributario, la
cual determina que por el hecho de presentar las declaraciones que contengan
la determinación de la deuda tributaria en forma incompleta, se sanciona con
una multa equivalente al 50 % de la UIT.
Todavía está a tiempo de la elaboración del Balance de Comprobación Anual.
No espere el último momento y evite alguna contingencia con el fisco.
Mario Alva Matteucci