RETENCION DEL ISR Y SOLVENCIA FISCAL

RETENCION DEL I.S.R Y SOLVENCIA FISCAL
Oscar Chile Monroy
mgi@chilemonroycpa.com
El Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) establece el monto mínimo para practicar la
retención, pero por la forma en que está redactado el artículo es posible que varios contribuyentes lo
estén aplicando mal.
El artículo 35 del Reglamento establece que para facilitar la recaudación del impuesto, los agentes
de retención cuando adquieran servicios o bienes con valor menor a Q 2,500.00, excluyendo el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), no están obligados a practicar la retención y podrán deducir el
monto pagado o acreditado, es decir el gasto es deducible. Efectuamos una rápida encuesta de como
se está interpretando esta norma y nos dimos cuenta que muchos lo están aplicando mal porque
cuando pagan una factura por un monto de Q.2,800. que restando el IVA daría un valor neto de
Q.2,500., no están reteniendo el ISR, lo cual no es así ya que la norma reglamentaria indica que no
procede retener cuando el monto sea menor a esa cantidad. El monto menor será cuando se pague
una factura por Q.2,799.99 que al restarle el IVA quedaría un neto de Q.2,499.99 y es desde este
valor o montos menores a los cuales no hay obligación de efectuar la retención. Definitivamente la
redacción del artículo induce a error, por lo que es necesario aclarar que la base mínima para
practicar retención, excluyendo IVA es a partir de Q.2,500. Los contribuyentes deben tener cuidado
para no incurrir en infracciones y obviamente las consecuencias de multas y recargos.
En cuanto a la solvencia fiscal, el artículo 19 del Reglamento establece que para que sea deducible
la donación que se otorga a las asociaciones o fundaciones no lucrativas, el donante deberá contar
con copia de la solvencia fiscal del donatario a que hace referencia el articulo 57 "A" del Código
Tributario (C.T.). Esta norma del Reglamento nos permite interpretar que la solvencia fiscal a que se
refieren los artículos 21 y 23 de la Ley de Actualización Tributaria, que contiene el Impuesto Sobre
la Renta y que exigen la solvencia fiscal, dicha solvencia es el documento al que se refiere el
artículo 57 “A” del C.T.
Al respecto es importante indicar que el artículo 57 “A”, fue suspendido provisionalmente por la
Corte de Constitucionalidad (CC), por lo que la exigencia del Reglamento nace muerta y se
confirmaría al emitirse la suspensión definitiva. Hay que estar a la expectativa de la decisión final
de la CC al respecto.
El Reglamento del ISR rompe récord en contener una serie de inconstitucionalidades y por ello hay
que analizar bien dicha regulación para aplicarla adecuadamente.
Inmersión total en análisis del Reglamento del I.S.R., seminario que estaremos impartiendo el 12 de
junio. Información por el teléfono 2203-0909.