prodecon taller plataformas digitales 2020

Bienvenidos al Taller Virtual
de Plataformas Digitales
Dentro de los principales cambios
contenidos en las reformas fiscales
para 2020, se tiene la adición de
diversos artículos, respecto de las
obligaciones que deben cumplir
quienes realizan actos de comercio a
través de plataformas digitales,
tanto en la Ley del Impuesto sobre la
Renta (ISR), así como la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
No se incluyeron en la legislación
mexicana para este ejercicio 2020
nuevos impuestos, sino que se
incorporaron disposiciones que
permiten a los contribuyentes, que
utilizan las plataformas digitales
para enajenar sus bienes o prestar
sus servicios, tributar de forma
correcta.
Es importante que como contribuyente
considere que del 1 de enero al 31 de
mayo de 2020, los ingresos por la
enajenación de bienes o prestación de
servicios a través de plataformas
digitales, pagan el ISR conforme al
régimen fiscal en el cual inició el
ejercicio 2020, por ejemplo, en actividad
empresarial o en el régimen de
incorporación fiscal, según sea el caso.
A partir del 1 de junio de 2020 entra en vigor:
 ISR: Título IV, Capítulo II, Sección III “De los
ingresos por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios a través de
Internet,
mediante
plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares”.
 IVA: Capítulo III Bis, Sección II “De los
servicios digitales de intermediación entre
terceros”
Enajenación de bienes
Prestación de servicios
Servicio de hospedaje
A través de internet,
mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares
Las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o
concedan hospedaje, a través de plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, deberán:
 Inscribirse en el RFC, de acuerdo con lo establecido en la
ficha de trámite 39/CFF “Solicitud de inscripción en el RFC de
personas físicas”, contenida en el Anexo 1-A y solicitar la
generación de contraseña conforme a la ficha de trámite
7/CFF “Solicitud de generación y actualización de la
Contraseña”.
 Presentar aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones, de acuerdo con lo establecido
en la ficha de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones”, contenida en el
Anexo 1-A.
Dicho aviso deberá realizarse a través de la presentación de un
caso de aclaración en el Portal del SAT, utilizando la etiqueta
“Ingresos a través de Plataform”, indicando la descripción de
alguna actividad económica conforme al Anexo 6 de la RMF,
correspondiente al grupo de plataformas tecnológicas.
Las personas físicas que ya estén percibiendo ingresos por la prestación de
forma independiente de servicios de transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos preparados, a través de plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares, y estén aplicando lo dispuesto en la
regla 3.11.11., vigente al 31 de mayo de 2020, por los ingresos que perciban por
la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet
mediante plataformas tecnológicas, se encuentran relevados de cumplir
con la obligación de presentar el aviso a que se refiere la ficha de trámite:
71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones”, contenida en el Anexo 1-A, para ubicarse en el Régimen de
Actividades Empresariales y Profesionales, siendo la autoridad fiscal
competente la encargada de realizarlo con base en la información existente
en el RFC al 31 de mayo de 2020.
Fundamento legal: Artículo Quincuagésimo Séptimo, de la RMF 2020
Publicado el 14 de mayo de 2020 en el DOF
 Pagar el ISR por los ingresos que generen a través de las plataformas
tecnológicas; el impuesto se pagará mediante retención, la cual
tendrá el carácter de pago provisional, que efectuarán:
a) Las personas morales residentes en México
b) Residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en
el país
c) Entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera
directa o indirecta, el uso de las citadas plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares.
En caso de que no se les proporcione el RFC, la retención será del 20%.
DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DE ISR
(+)
(=)
(+)
(+)
(=)
(=)
(-)
Ingresos de periodos anteriores
Ingresos del periodo
Total de ingresos
(1)
Compras y gastos de periodos anteriores
Compras y gastos del periodo
Total de compras y gastos
(2)
Base gravable del pago provisional
(1–2)
ISR causado
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
( - ) ISR retenido de periodos anteriores
( - ) Impuesto retenido
( = ) ISR cargo
 Presentar declaración
anual y cumplir con las
demás
obligaciones
establecidas en el Título
IV, Capítulo II, Sección I
“De las personas físicas
con
actividades
empresariales
y
profesionales”.
Determinación del ISR ART. 152
 Pagar el IVA: Quienes operen como intermediarios en actividades
realizadas por terceros, retendrán el 50% del IVA cobrado y cuando la
persona física no proporcione RFC, la retención se deberá efectuar al
100%.
DETERMINACIÓN DEL PAGO MENSUAL DE IVA
IVA cobrado del periodo a la tasa del
16%
(-) IVA acreditable del periodo
(-) IVA retenido
(=) Cantidad a cargo
 Expedir CFDI a los adquirentes: Quienes enajenen bienes,
presten servicios o concedan hospedaje, a través de
plataformas tecnológicas, deberán enviar a los adquirentes de
bienes o servicios, el archivo electrónico XML, así como la
representación impresa del CFDI que ampare el monto de la
contraprestación.
El CFDI será enviado al correo electrónico que hayan registrado
las personas físicas en la plataforma, indicando el importe
consignado en el mismo, el cual deberá coincidir con el monto
pagado por los adquirentes de bienes o servicios.
 Avisar cuando se deje de utilizar la
plataforma tecnológica
Las personas físicas que dejen de obtener
ingresos por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o por conceder
hospedaje,
a
través
de
plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares deberán:
 Presentar el aviso conforme a la ficha de
trámite 71/CFF “Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A.
Personas físicas
“De los ingresos por la
enajenación de bienes o la
prestación de servicios a
través de Internet, mediante
plataformas
tecnológicas,
aplicaciones informáticas y
similares”
¿En qué régimen debo tributar?
A partir del 01 de junio, los contribuyentes que tributan en el régimen de
actividad empresarial o en el régimen de incorporación fiscal (RIF)
que obtienen ingresos a través de plataformas digitales los cuales
determinan sus impuestos conforme a sus ingresos y gastos, así como
presentan sus declaraciones mensuales o bimestrales, según sea el caso;
deben cumplir con las obligaciones tributarias de acuerdo a:
La Sección III, del Capítulo II, del Título IV, de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, denominada “De los ingresos por la enajenación de bienes o la
prestación de servicios a través de internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.”
Las personas físicas que presten servicios o enajenen bienes por
Internet, a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones
informáticas y similares no podrán tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal (RIF), únicamente por los ingresos que
perciban por la utilización de las plataformas digitales.
Fundamento legal: Artículo 111, fracción VI, Artículo
Segundo, fracción III y IV de las Disposiciones
Transitorias de la Ley del ISR 2020
Sujeto del ISR
Personas físicas con actividades empresariales
que enajenen bienes o presten servicios a
través de Internet, mediante plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares,
Objeto
Ingresos que se generen a través de las
plataformas por las actividades mencionadas,
incluidos aquellos pagos que reciban por
cualquier concepto adicional a través de los
mismos.
Cómo se paga el ISR
Mediante retención que efectuarán las personas morales residentes en
México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento
permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas
extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de las
citadas plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
La retención se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que
efectivamente perciban las personas físicas, sin incluir el IVA, la cual
tendrá el carácter de pago provisional.
Al monto total de los ingresos se le aplicarán las tasas de retención
señaladas en el artículo 113-A de la Ley del ISR.
Retenciones por Plataformas tecnológicas a los usuarios de éstas.
En el artículo 113-A de la Ley del ISR, se establecen las tablas correspondientes a
las tasas de retención sobre los ingresos mensuales que las plataformas deben
retener a los usuarios de acuerdo a sus ingresos que perciban a través de éstas.
Enajenación de bienes y
prestación de servicios
Monto del ingreso Tasa de
mensual
retención
Hasta $1,500
0.40%
Hasta $5,000
0.50%
Hasta $10,000
0.90%
Hasta por $25,000
1.10%
Hasta por $100,000
2.00%
Más de $100,000
5.40%
¿Cómo se aplicará la retención del ISR?
Ejemplo:
Juan en un
mes obtuvo un
ingreso
total
de $10,000.00.
a través de una
aplicación por
prestación de
servicios
de
transporte
terrestre
de
pasajeros.
Prestación de servicios de transporte
terrestre de pasajeros y de entrega de
bienes.
Monto del ingreso
Tasa de
mensual
retención
Hasta $5,500
2%
Hasta $15,000
3%
Hasta $21,000
4%
Más de $21,000
8%
Determinación de la retención de ISR
Ingreso mensual
(x) Tasa de retención
(=) ISR Retenido
$10,000.00
3%
$300.00
¿Cómo se aplicará la retención del ISR?
Ejemplo:
Daniela en un
mes obtuvo un
ingreso total de
$40,000.00,
a
través de una
aplicación digital,
por la venta de
teléfonos
celulares
Enajenación de bienes y
prestación de servicios
Monto del ingreso Tasa de
mensual
retención
Hasta $1,500
0.40%
Hasta $5,000
0.50%
Hasta $10,000
0.90%
Hasta por $25,000
1.10%
Hasta por $100,000
2.00%
Más de $100,000
5.40%
Determinación de la retención de ISR
Ingreso mensual
(x) Tasa de retención
(=) ISR Retenido
$40,000.00
2%
$800.00
¿Cómo se calcula el ISR cuando una parte del pago por la
prestación de servicios o de la enajenación de bienes se
realiza directamente de los usuarios o los adquirentes?
Cuando el total de los ingresos, incluyendo aquellos
efectivamente percibidos por conducto de las plataformas, no
excedan de trescientos mil pesos anuales, incluyendo los
ingresos por salarios e intereses, podrán optar por pagar el ISR
aplicando las tasas contenidas en el artículo 113-A al total de los
ingresos recibidos, debiendo acreditar el impuesto que, en su
caso, les hubieran retenido, considerándose el resultado como
pago definitivo.
Ejemplo de ingresos percibidos directamente de los adquirentes
y de las plataformas:
Julieta en el mes obtuvo un ingreso total a través de una aplicación por la venta
de bienes en cantidad de $ 9,000.00 y adicionalmente obtuvo $ 2,000.00
directamente de un adquirente.
Enajenación de bienes y
prestación de servicios
Monto del ingreso Tasa de
mensual
retención
Hasta $1,500
0.40%
Hasta $5,000
0.50%
Hasta $10,000
0.90%
Hasta por $25,000
1.10%
Hasta por $100,000
2.00%
Más de $100,000
5.40%
Determinación del ISR
Ingreso mensual
$ 11,000.00
($ 9,000.00 + $ 2,000.00)
(x) Tasa de retención
1.10 %
(=) ISR
$ 110.00
(-) ISR retenido (plataforma )
81.00 **
(=) ISR pago definitivo
$ 29.00
** Plataforma $ 9,000.00 x 0.90% = $ 81.00
¿Cómo se presenta la Declaración de pago definitivo del ISR por ingresos
recibidos directamente por la enajenación de bienes o prestación servicios
a través de plataformas tecnológicas?
Quienes hayan optado por considerar como pagos definitivos las retenciones
del ISR que les efectúen las plataformas tecnológicas por los ingresos recibidos
directamente de los adquirentes de los bienes o servicios, deberán presentar el
pago definitivo a través de la “Declaración de pago definitivo del ISR
personas físicas plataformas tecnológicas”, a más tardar el día 17 del mes
inmediato siguiente al que corresponda el pago.
La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de
llenado de la declaración”, que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.
Fundamento legal: Regla 12.3.13, de la 1ra. Modificación de la RMF 2020.
¿Cómo deberán declarar quienes no opten por considerar las retenciones
como pago definitivo?
Las personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o
presten servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, por los
ingresos recibidos directamente de los adquirientes de los bienes o servicios que
no opten por considerar como pago definitivo las retenciones que les realicen
las plataformas tecnológicas, deberán presentar el pago provisional del ISR a
través de la “Declaración Provisional o Definitiva de Impuestos Federales”, a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
La presentación se realizará de acuerdo con la “Guía de llenado de la
declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del SAT.
Fundamento legal: Regla 12.3.12, de la 1ra. Modificación de la RMF 2020.
Momento para dejar de considerar como pago definitivo
del ISR la retención efectuada por plataformas
tecnológicas
Si durante el ejercicio fiscal las personas físicas dejan cumplir
con los requisitos para considerar como pago definitivo la
retención del ISR que efectúa la plataforma tecnológica,
durante dicho ejercicio continuará de dicha manera; no
obstante, a partir del ejercicio inmediato siguiente se
considerará como pago provisional.
Fundamento legal: Regla 12.3.15, de la 1ra.
Modificación de la RMF 2020.
Retenciones por día o períodos distintos por plataformas digitales
Por el número de operaciones que se llevan a cabo y la naturaleza de
este tipo de negocios en ocasiones no es posible realizar la retención
de manera mensual, la mayoría de estas plataformas digitales pagan
semanalmente o por día.
Por lo anterior, a través de la Primera Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020 publicada el 12 de mayo de
2020, en la regla 12.2.6, se otorga la facilidad para efectuar
retenciones por día, o bien, por periodos distintos, conforme a lo
siguiente:
Retenciones por día o períodos distintos por plataformas
digitales
Para efecto de poder determinar la tasa de
retención de manera diaria, semanal,
quincenal o cualquier periodo distinto al
mensual, se dividirán los montos mensuales
establecidos en las tablas previstas por el
artículo 113-A de la Ley del ISR entre 30.4. De
esta manera conoceremos el monto diario y
por ende el porcentaje de retención que le
corresponde.
Retenciones diarias por Plataformas Digitales
Para determinar, el monto del ingreso diario obtenido en relación a la
prestación de servicios de transporte, es el siguiente:
Concepto
EJEMPLO
Importe
Ingreso mensual
Entre Periodo mensual
$ 5,500.00
30.4
Igual: Ingreso diario
$
Prestación de servicios de transporte
terrestre de pasajeros y de entrega de
bienes.
Monto del ingreso
Tasa de
mensual
retención
Hasta $ 5,500
2%
Hasta $15,000
3%
Hasta $21,000
4%
Más de $21,000
8%
180.92
Prestación de servicios de
transporte terrestre de pasajeros y
de entrega de bienes.
Monto del ingreso
Tasa de
diario
retención
Hasta $180.92
2%
Hasta $493.42
3%
Hasta $690.79
4%
Más de $690.79
8%
Tablas de retención sobre ingresos diarios
Retenciones por Plataformas tecnológicas por ingresos diarios
¿Cómo se aplicará la retención del Impuesto sobre
la Renta con la opción de ingreso diario?
Ejemplo: María obtiene ingresos
por la prestación de servicios de
hospedaje a través de una
aplicación, a un cliente al que le
prestó dicho servicio únicamente
por un día el cuál le pagó a través
de la aplicación $ 1,200.00
Prestación de servicios de
hospedaje.
Monto del ingreso
Tasa de
diario
retención
Hasta $164.47
2%
Hasta $493.42
3%
Hasta $1,151.32
5%
Más de $1,151.322
10%
Determinación de la retención de ISR
Ingreso
$ 1,200.00
(x) Tasa de retención
10%
(=) ISR Retenido
$ 120.00
Retenciones por períodos distintos al diario
En el caso de que se efectúen retenciones por periodos distintos al
diario, al total de ingresos de dicho periodo, se le aplicará la tabla
que corresponda calculada al número de días que contenga el
periodo.
Para ello, se dividirá el monto del ingreso mensual que corresponda
a las tablas establecidas en el artículo 113-A entre 30.4 y el resultado
se multiplicará por el número de días del periodo.
Fundamento legal: Regla 12.2.6., de la 1ra.
Modificación de la RMF 2020.
Retenciones por Plataformas tecnológicas
¿Cómo se calcula el impuesto, cuando se
perciben ingresos distintos al diario?
Ejemplo:
Si en el transcurso del mes la señora María recibe
otros tres clientes más por día con las mismas
características del anterior, tendríamos un ingreso
mensual por $4,800.00
Prestación de servicios de
hospedaje.
Monto del ingreso
Tasa de
por cuatro días
retención
Hasta
$ 657.89
2%
Hasta
$1,973.68
3%
Hasta
$4,605.26
5%
Más de $4,605.26
10%
Determinación de la retención de ISR
Ingreso
$4,800.00
(x) Tasa de retención
10%
(=) ISR Retenido
$480.00
Pagos definitivos de ISR
Las personas físicas podrán optar por considerar como pagos definitivos las
retenciones que les efectúen las plataformas digitales, en los siguientes casos:
 Cuando únicamente obtengan ingresos por enajenación de bienes o
prestación de servicios a través de plataformas digitales y que en el ejercicio
inmediato anterior no hayan excedido de la cantidad de trescientos mil
pesos.
Las personas físicas que inicien actividades podrán optar por considerar como
pago definitivo la retención, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excederán del límite mencionado.
Podrán optar también, quienes además perciban ingresos por salarios e
intereses.
Quienes opten por considerar la retención como pago definitivo
 No podrán hacer las deducciones que correspondan por las actividades
realizadas a través de las plataformas tecnológicas.
 Deberán conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les
proporcione la plataforma tecnológica por los ingresos efectivamente
cobrados, incluidos aquellos pagos que reciban por cualquier concepto
adicional a través de los mismos, y las retenciones efectuadas.
 Deberán expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que
perciban, en aquellos casos en que la prestación de servicios o la enajenación
de bienes se realice de manera independiente a través de las plataformas
tecnológicas.
 Presentar un aviso en el que manifiesten su voluntad de optar porque las
retenciones que se les realicen en términos del artículo anterior, sean
consideradas como definitivas, dentro de los 30 días siguientes a aquel en
que el contribuyente perciba el primer ingreso. Para estos efectos, deberán
presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT, de conformidad con lo
señalado en la ficha de trámite 6/PLT “Aviso para ejercer la opción de
considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR”, contenida
en el Anexo 1-A.
Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo ésta no podrá variarse
durante un período de cinco años contados a partir de la fecha en que el
contribuyente haya presentado el aviso.
Fundamento legal: Artículo 113-B de la
Ley del ISR y Regla 12.3.3., de la 1ra.
Modificación de la RMF 2020.
Actividades realizadas a través de plataformas
digitales y obtención de ingresos a través del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Las personas físicas que enajenen bienes, presten
servicios o concedan hospedaje, a través de
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas
y similares, y que además de obtener ingresos por
sueldos y salarios e intereses, obtengan ingresos
en el Régimen de Incorporación Fiscal, podrán:
Ejercer la opción de considerar como definitivas
las retenciones de ISR que les hayan efectuado las
personas que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros, siempre que
cumplan con los requisitos.
Fundamento
legal:
Regla 12.3.4., de la RMF
para 2020.
Personas físicas que
obtienen ingresos por
la
enajenación
de
bienes o prestación de
servicios a través de
plataformas digitales
Impuesto al Valor Agregado ( IVA )
Al igual que el ISR, NO se trata de impuestos nuevos ni de imposición de
otras tasas o de incremento de las ya establecidas en las disposiciones
fiscales.
El IVA se incluyó en nuestra legislación mexicana a través del Decreto de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 29 de diciembre de 1978, vigente a partir del 1 de enero de 1980.
El IVA grava los actos o actividades que se llevan a cabo en
territorio nacional, dentro de las cuales está la enajenación de
bienes y la prestación de servicios.
Impuesto al Valor Agregado
Sujetos:
Las personas físicas que realicen actividades sujetas al pago del
IVA, esto es que realicen:
Objeto:
Enajenación de bienes y prestación de servicios, por conducto de
plataformas digitales.
Fundamento legal: Artículo 1 y 18-K,
de la Ley del IVA 2020.
Servicios digitales de intermediación entre terceros
Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que
proporcionen los servicios a través de plataformas digitales y que operen
como intermediarios en actividades realizadas por terceros, afectas al
pago del IVA, deberán:
Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o
concedan el uso o goce temporal de bienes, el 50% del IVA cobrado.
Tratándose de las personas físicas que no proporcionen a las
plataformas el RFC, la retención se deberá efectuar al 100%.
Fundamento legal: Artículo 18-J, de
la Ley del IVA 2020.
Retenciones por Plataformas tecnológicas
¿Cómo se aplicará la retención del Impuesto al Valor Agregado?
Ejemplo: José, en el mes
obtuvo un ingreso total a
través de una aplicación de
prestación de servicios de
transporte terrestre de
pasajeros, la cantidad de
$11,600.00.
El monto de $10,000,00
corresponde
a
la
prestación de servicio y
$1,600.00
del
IVA
Trasladado.
Determinación del IVA por servicios
Prestación del servicio
(x) Tasa de IVA
(=) IVA Trasladado
$ 10,000.00
16 %
$ 1,600.00
Determinación de la retención de IVA
Impuesto Trasladado
(x) Tasa de retención
(=) IVA Retenido
$ 1,600.00
50%
$ 800.00
Opción: Retención definitiva
Las personas físicas que hubieren obtenido ingresos hasta por un
monto de $ 300,000.00 en el ejercicio inmediato anterior por las
actividades realizadas con plataformas, podrán optar por
considerar la retención como definitiva, siempre que no reciban
ingresos por otros conceptos.
En caso de que también obtengan ingresos por sueldos e
intereses, sí podrán ejercer la opción mencionada.
Los contribuyentes que inicien actividades también podrán
aplicar esta opción cuando estimen que sus ingresos del ejercicio
no excederán del monto referido.
Los contribuyentes personas físicas también podrán optar por
considerar la retención que se les haya efectuado como
definitiva, cuando las plataformas les haya efectuado la retención
por la totalidad de las actividades realizadas con su
intermediación.
Quienes ejerzan esta opción, deberán presentar un caso de
aclaración en el Portal del SAT, de conformidad con lo señalado
en la ficha de trámite 6/PLT “Aviso para ejercer la opción de
considerar como pagos definitivos las retenciones del IVA e ISR”,
contenida en el Anexo 1-A.
También podrán ejercer la opción, cuando por las
actividades celebradas con la intermediación, el cobro de
algunas actividades se haya realizado por las plataformas y
otras directamente por el contribuyente, siempre que en
este último caso el contribuyente presente una declaración
mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados
directamente, aplicando una tasa del 8%.
Requisitos que deben cumplir las personas físicas que elijan
la opción de retención definitiva de IVA.
1.- Inscribirse al RFC.
2.- No tendrán derecho a efectuar el acreditamiento o disminución
alguna por sus gastos e inversiones respecto del impuesto calculado
con la tasa del 8%.
3.- Conservar el comprobante fiscal digital por internet de retenciones e
información de pagos
4.- Expedir comprobante fiscal a los adquirentes de bienes o servicios.
Requisitos que deben cumplir las personas físicas que elijan
la opción de retención definitiva de IVA.
5.- Presentar un caso de aclaración en el Portal del SAT, de
conformidad con lo señalado en la ficha de trámite 6/PLT “Aviso
para ejercer la opción de considerar como pagos definitivos las
retenciones del IVA e ISR”, contenida en el Anexo 1-A. dentro de
los 30 días siguientes a aquel en que el contribuyente perciba el
primer ingreso.
Quedan relevados de presentar declaraciones informativas.
Actividades realizadas a través de plataformas
digitales y obtención de ingresos a través del
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Las personas físicas que enajenen bienes, presten
servicios o concedan hospedaje, a través de
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares, y que además de obtener ingresos por
sueldos y salarios e intereses, obtengan ingresos en el
Régimen de Incorporación Fiscal, podrán:
Ejercer la opción de considerar como definitivas
las retenciones de IVA que les hayan efectuado las
personas que presten servicios digitales de
intermediación entre terceros, siempre que cumplan
con los requisitos.
Fundamento
legal:
Regla 12.3.4., de la RMF
para 2020.
Cobros directos de operaciones realizadas a través de plataformas
tecnológicas
Las personas físicas presentarán su declaración mensual por los cobros
de las contraprestaciones realizados directamente al adquirente, la
cual, se considerará como pago definitivo, mediante la “Declaración de
pago definitivo del IVA personas físicas por cobros directos de
operaciones realizadas a través de plataformas tecnológicas”, a más
tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.
La presentación de la declaración se realizará de acuerdo con la “Guía de
llenado de la declaración” que para tal efecto se publique en el Portal del
SAT.
Fundamento legal: Regla 12.3.14., de la 1ra.
Modificación a la RMF para 2020.
Información que debe proporcionar a la plataforma digital
 Nombre completo.
 Registro federal de contribuyentes (RFC).
 Clave única de registro de población (CURP).
 Domicilio fiscal.
 Institución Financiera y clave interbancaria en la cual recibirán los
depósitos de los pagos.
 Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.
Fundamento legal: Artículos 113-B de la Ley del Impuesto sobre
la Renta y 18-J de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Retenciones de ISR: Definitivas o pagos provisionales
Retenciones de IVA: Definitivas o acreditables contra el impuesto
Como se puede advertir, estos esquemas de
tributación permiten a los contribuyentes
personas físicas que enajenan bienes o prestan
servicios a través de plataformas digitales,
aplicar lo que se denomina Economía de
Opción; esto es, que la propia ley permite optar
o elegir el tratamiento que le resulte más
beneficioso al pagador de impuestos, de
manera legal.
Por ejemplo:
Optar por pagos definitivos, cuando se cumplan los requisitos
señalados, para no presentar declaraciones ya que esta obligación
estaría a cargo de la plataforma digital.
Elegir la presentación pagos provisionales de ISR para deducir gastos y
aplicar deducciones personales al presentar la declaración anual; así
como acreditar el IVA de las erogaciones efectuadas en las
declaraciones mensuales de IVA.
PRODECON te apoya para analizar tu situación fiscal y puedas elegir la
opción que te otorgue mayores beneficios como pagador de impuestos.
CRITERIO emitido
por la Procuraduría
de la Defensa del
Contribuyente
Servicios gratuitos de asesoría remota,
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Mayo 2020