San Juan de Pasto, xx de mayo de 2015 Señores: UNIVERSIDAD MARIANA Pasto - Nariño Asunto: Información solicitada por el artículo 1 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013. Yo, xxxxxxxxxxx identificado con cedula de ciudadanía No. xxxxxxxxx, dando cumplimiento a lo establecido en el artículo 1 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013, modificado por el Decreto 3032 de 27 de diciembre de 2013, solicito a su empresa para que en su condición de CONTRATANTE tenga en cuenta la información que bajo gravedad de juramento certifico a continuación, con el fin de que determinen mi clasificación como persona natural en las categorías tributarias establecidas en el artículo 329 del E.T. y para efectos de que ustedes puedan definir el valor de la retención en la fuente que se ha de aplicar a los valores a mi favor por concepto de rentas de trabajo (salarios, u honorarios, o comisiones, o servicios personales, o emolumentos eclesiásticos, etc.). No. PREGUNTA 1. Mis ingresos en el año gravable inmediatamente anterior (2014) provienen de la prestación de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de mis ingresos percibidos en dicho periodo fiscal. Mis ingresos en el año gravable inmediatamente anterior (2014) provienen de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializados, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de mis ingresos percibidos en dicho periodo fiscal (año 2014). Estoy obligado(a) a presentar declaración de renta por el año gravable inmediatamente anterior (2014). Mis ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior (2014) superaron las cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT. Valor U.V.T año 2014: $27.485; es decir: $111.946.405 En el año gravable inmediatamente anterior (2014) desarrollé una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario. En caso de haber desarrollado una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario, esta me generó más del veinte por ciento (20%) de mis ingresos brutos. Durante el año gravable inmediatamente anterior (2014) presté servicios técnicos que requirieron de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo representó más del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios técnicos. 2. 3. 4. 5. a 5. b 6. Atentamente, Firma: Nombre completo: Teléfono celular: Teléfono fijo: Dirección: Correo electrónico: _____________________________ SI NO PREGUNTAS FRECUENTES ¿Quiénes pertenecen a la categoría de empleados según la reforma tributaria, ley 1607 de 2012? La Reforma Tributaria, Ley 1607 de 2012, categorizó las personas naturales en “empleados” y trabajadores por cuenta propia, a efectos de la aplicación del régimen del impuesto sobre la renta y complementarios, entre otros aspectos en cuanto a la retención en la fuente sobre pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo. ¿Quién es empleado para el régimen laboral? Por empleado entiende el derecho laboral a toda aquella persona vinculada mediante un Contrato de Trabajo (a término indefinido, término fijo o por duración de la obra o labor), o vinculación legal o reglamentaria, vinculación a partir de la cual se genera una relación de subordinación y dependencia frente al empleado. ¿Quién es empleado para el régimen tributario? La Reforma Tributaria rompe el esquema tradicional del concepto de empleado y crea la “categoría de empleado”, y dentro de esta categoría incluye a todas las personas naturales cuyos ingresos en el año inmediatamente anterior provengan en un 80% de la prestación de sus servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, ya sea por un contrato de trabajo, una vinculación legal y reglamentaria o de un contrato de prestación de servicios. Es decir, para efectos tributarios, empleado es toda persona natural que tenga ingresos derivados de las fuentes citadas, sin tener en cuenta el tipo de vinculación, luego quedan incluidos en este concepto los contratistas. El artículo 10 de la Ley 1607 de 2012 dice: Adiciónese el Título V del Libro I del Estatuto Tributario con el siguiente Capítulo: CAPÍTULO I: Empleados Artículo 329. Clasificación de las personas naturales. Para efectos de lo previsto en los Capítulos I y II de este Título, las personas naturales se clasifican en las siguientes categorías tributarias: a) Empleado; b) Trabajador por cuenta propia. Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación. Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades. Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario. Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo previsto en los Capítulos I y II de este Título, sino por lo previsto en el numeral 5 del artículo 206 de este Estatuto. Parágrafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categorías de las que trata el presente artículo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguirán sujetas al régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el Título I del Libro I de este Estatuto únicamente. ¿Qué se entiende por rentas de trabajo? Para efectos tributarios, las Rentas del Trabajo son todas aquellas que se recibe por la prestación de un servicio de manera personal, sin importar el tipo de vinculación (contrato de trabajo, relación legal o reglamentaria, contratistas por prestación de servicios o cooperados), incluyendo, entre otras, salario, comisiones, viáticos, honorarios, compensaciones por trabajo asociado cooperativo. ¿Cómo se depura la base gravable para retención en la fuente de las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados? El artículo 387 del Estatuto Tributario consagra las deducciones permitidas a la base de la retención en la fuente para trabajadores, haciendo referencia, en principio, a las personas naturales vinculadas por contrato de trabajo o por una relación legal y reglamentaria. Luego la pregunta que surge a partir de la Reforma Tributarias es: ¿Los contratistas por prestación de servicios son beneficiarios de las deducciones contenidas en el artículo 387 y de las exenciones aplicables a los trabajadores? El Decreto 1070 de 2013 aclaró el alcance de la asimilación de los contratistas a empleados en punto a las deducciones contenidas en el artículo 387 del Estatuto Tributario, y dijo que, en efecto, sí son aplicables a los contratistas por prestación de servicios, que pertenecen a la categoría de empleados, y comprenden, entre otras, los aportes a seguridad social en salud, deducción por dependientes, y los pagos efectuados a compañías de medicina prepagada. Además hizo extensivo a los contratistas la exención del 25% de su ingreso mensual que no supere 240 UVT, prevista para las personas naturales que tuvieran ingresos laborales en estricto sentido. ¿Qué tabla de retención en la fuente se aplica a la “categoría de empleados”? Luego de realizar la depuración de la base gravable. Se aplicará la tabla contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario. ¿Qué es UVT? La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida de valor, que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. Como toda unidad de valor, la UVT representa un equivalente en pesos, esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace más sencillo su tratamiento, y sobre todo, su actualización anual. Valor de UVT para el 2014: $27.485 Valor de UVT para el 2015: $28.279 Entonces, para dar respuesta al punto número 4 de la certificación se deben tener en cuenta los siguientes valores: Para el año 2014: $111.946.405 (4.073 UVT x $27.485) Para el año 2015: $115.180.367 (4.073 UVT x $28.279) Nota: Los contratantes deben verificar que sus contratistas, por prestación de servicios, coticen sobre las bases correctas a su seguridad social. Pero en realidad es el propio contratista, bajo la gravedad de juramento, quien tiene que demostrar que sí efectúa todos los aportes que le corresponden. (Artículo 3 del decreto 1070 de mayo 28 de 2013). Fuentes: Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 Decreto 1070 de mayo 28 de 2013 http://www.larepublica.co/asuntos-legales http://www.gerencie.com http://www.actualicese.com Cordialmente, Original firmado. ESP. ALVARO ANDRES BACCA ONOFRE Jefe de Contabilidad y Presupuesto.