IMPUESTO A DIVIDENDOS Oscar Chile Monroy

IMPUESTO A DIVIDENDOS
Oscar Chile Monroy
mgi@chilemonroycpa.com
A partir del año 2013 la distribución de dividendos, ganancias o utilidades se considerarán rentas de capital y
estarán tributando Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Las empresas deberán tomar en cuenta que los dividendos o utilidades que tengan acumulados al 31 de
diciembre 2012 y si los mismos se distribuyan o paguen ya con la vigencia del Libro I del Decreto 10-2012
que contiene la nueva Ley del ISR, que será a partir del 1 de enero del otro año, tendrán que retener el 5%
que comparado con el Impuesto actual del 3% del Timbre, el incremento será del cuarenta por ciento.
El hecho generador del impuesto es el momento de pago o acreditamiento en cuenta de tales rentas, por ello
afecta las utilidades acumuladas ya que conforme a la nueva ley no importa en que ejercicio fiscal se
generaron las utilidades. Por ello las empresas deben analizar su situación y realizar una adecuada
planificación fiscal a efecto de optimizar el impuesto.
El artículo 93 de la nueva ley establece que “En el caso de los bancos y sociedades financieras que integren
grupos financieros, conforme lo establece la Ley de Bancos y Grupos Financieros, el impuesto se causa y
debe efectuarse la retención, únicamente cuando el dividendo, ganancia o utilidad sea distribuido a los
accionistas de la entidad controladora o entidad responsable del grupo financiero.”
Lo anterior quiere decir que las empresas comerciales, de servicios o industriales que integran grupos de
empresas y que no están reguladas conforme la Ley de Bancos, serán afectadas con el 5% conforme se
distribuyan dividendos entre cada una de ellas. Por ejemplo si los accionistas tienen inversiones en la
empresa A y ésta a su vez es accionista de la empresa B y ésta última es accionista de la C, cuando la
empresa C distribuya dividendos a la B tendría que retener el cinco por ciento de impuesto y cuando la B
distribuya esos dividendos a la A tendrá que retener otro cinco por ciento y cuando la A distribuya a los
accionistas finales tendrá que retener otro cinco por ciento. En este ejemplo los dividendos estarían pagando
un quince por ciento de impuesto. Por la forma en que quedó el pago de dividendos para estos otros grupos
de empresas, definitivamente se verán obligadas a replantear sus estructuras accionarias.
Por otro lado algunas empresas del régimen general y optativo que realizan operaciones de exportación e
importación, serán afectadas por las normas de valoración, para lo cual estaremos iniciando el 23 de octubre
un Diplomado de Inmersión Total en Precios de Transferencia en el que contaremos con la participación del
Dr. Carlos Anavia de MGI Jebsen y Co. de Argentina, experto en tributación internacional y precios de
transferencia. Información por el teléfono 2203-0909.
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