Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín de novedades

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Servicios Tributarios,
Legales y Contables
Boletín de novedades
Marzo 2016
Índice
Pg.
Nuestra firma y sus profesionales
2
Contexto internacional
5
Normas publicadas en el mes
7

Tributarias
7

Varios
7
Principales casos administrativos
10
Coeficientes e índices
11
Nuestra firma y sus profesionales
Eventos
Desafíos de la inserción internacional del
Uruguay
16 de marzo | Club de Golf del Uruguay
PwC organizó una charla
sobre los desafíos de la
inserción internacional
del Uruguay a cargo del
Ministro de Relaciones
Exteriores, Canciller
Rodolfo Nin Novoa. El
canciller analizó los Tratados de Libre Comercio
(TLC) y el caso Brasil. También participaron de la
charla, José Luis Sablich, socio principal de PwC
Uruguay y Marcos Soto, senior manager del área
Asesoramiento Tributario y Contable.
Seminario de Derecho Tributario
Internacional
16 de marzo | Facultad de Derecho UDELAR
Mario Ferrari Rey, director del área de
Asesoramiento Legal, participó en el
seminario DESTAT: Proyecto de
Investigación de la Universidad de la
República, con la participación de
universidades de Noruega, Viena, Sudáfrica, Brasil y
el Instituto Colombiano de Derecho Tributario.
Ferrari Rey en su exposición, trató el tema de
Planificación Fiscal agresiva.
Cannabis en el ámbito laboral
16 de marzo | Auditorio PwC
Ignacio López y Milagros Eiroa, seniors
del área de Asesoramiento Legal de PwC
Uruguay dictaron el primer taller
“Cannabis en el ámbito laboral”
enmarcado en el ciclo de talleres
laborales que se realizarán este año para
analizar los efectos de las drogas, tabaco,
alcohol y medicamentos en el ámbito
laboral y cómo proceder al respecto. Los
expositores explicaron la normativa
vigente y los aspectos prácticos de esta temática.
Presencia en medios
Prensa
¿Cómo hacemos los deberes los uruguayos?
4 de marzo | El Empresario
Eliana Sartori y Rafael Monzó, directora
y supervisor del área de Asesoramiento
Tributario de PwC Uruguay, indicaron
en el suplemento El Empresario de El
País, que Uruguay “tiene un gran
potencial de desarrollo, pero no
podemos perder de vista que, los
deberes que se le piden a las medianas y
grandes empresas, a veces pueden
resultar una carga administrativa
bastante pesada. Se corre el riesgo de
distraer al empresario de su tarea
central: generar valor”.
http://www.elpais.com.uy/el-empresario/deberesuruguayos.html
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Marzo 2016
2
Televisión
Convenios Internacionales de Seguridad
Social
10 de marzo | El Espectador Negocios
Brasil atraviesa la peor situación de los
últimos 85 años
11 de marzo | El País TV
Milagros Eiroa, dijo a El Espectador que
“nuestro país ha suscrito una gran
cantidad de convenios internacionales de
Seguridad Social, tanto bi como
multilaterales. En la actualidad, Uruguay
se encuentra en negociación para la redacción de
convenios con Estados Unidos (respecto de
trabajadores pasivos, en tanto existe convenio para
el pago de jubilaciones y pensiones en el exterior sin
quitas ni retenciones) y Rumania. Asimismo, se han
iniciado contactos con autoridades de Corea del Sur
y Panamá”.
Marcos Soto, senior manager del
área de Asesoramiento Tributario y
Contable habló con El País TV y
realizó un análisis sobre la situación
económica del país que atraviesa la
peor crisis política, y cómo esto afecta
a Uruguay.
http://elpaistv.com.uy/videos/a-diario/marcossoto-3167
http://espectadornegocios.com/core.php?m=amp&
nw=OTI5NTI
Marcos Soto estimó que el acuerdo del Mercosur
con Europa puede salir este año o el próximo, a
pesar de la situación que atraviesa Brasil.
http://elpaistv.com.uy/videos/a-diario/acuerdo-ue3168
"Haremos todos los TLC que sean
provechosos para Uruguay"
16 de marzo | El País
En el marco de la charla organizada por PwC en el
Club de Golf, el canciller Rodolfo Nin Novoa resaltó
que "nuestro objetivo es defender la producción
nacional y desde ese punto de vista queremos
enfatizarlo con mucha fuerza: vamos a hacer todos
los TLC que sean provechosos para Uruguay, que
nos abran mercados, que nos abran oportunidades,
porque eso después tiene un efecto de la cadena
productiva hacia atrás que redunda en mayor
empleo y mejores salarios".
http://www.elpais.com.uy/informacion/nin-novoatlc-tratados-uruguay.html
Boletín de novedades
PwC Uruguay
El acuerdo con la Unión Europea
11 de marzo | El País TV
Gobierno exige a Venezuela que pague la
deuda que tiene con Uruguay
17 de marzo | Subrayado
"En el día de hoy estoy enviando una nota, muy
diplomática pero muy firme, a la canciller
venezolana para convocar al grupo de alto nivel que
se creó en el acuerdo que se hizo entre los dos países
para tratar las dificultades que fueron surgiendo”,
dijo el canciller Nin Novoa durante el foro
organizado por PwC en el Club de Golf.
http://www.subrayado.com.uy/Site/noticia/54196/
gobierno-exige-a-venezuela-que-pague-la-deudaque-tiene-con-uruguay
Marzo 2016
3
Radio
Cannabis en el ámbito laboral
30 de marzo | FM Gente
Entrevistada: Milagros Eiroa
•
•
•
•
•
Temario:
• ¿Cómo se encuentra regulada y qué
aspectos comprende la normativa
vigente en nuestro país?
¿Cuál es el marco normativo vigente sobre el
tema?
¿Cuáles son las consecuencias del consumo de
cannabis en el ámbito laboral?
¿Qué medidas de prevención y/o tratamiento del
consumo de cannabis se recomienda tomar?
¿Cuáles son las potestades y limitaciones con que
cuenta el empleador a la hora de realizar
controles a los trabajadores para detectar un
posible consumo de cannabis?
¿Existen sanciones en el caso de que se
compruebe que el trabajador se encuentra bajo
los efectos del cannabis en su horario laboral?
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Marzo 2016
4
Contexto internacional
Brasil
Incremento de tasas del impuesto sobre
rentas de capital
El 16 de marzo, el Senado brasileño aprobó la Ley
13.259, realizando ciertas modificaciones a las
disposiciones propuestas por el Poder Ejecutivo
mediante la Medida Provisoria (MP) 692/2015. La
referida medida (a la que hicimos referencia en
nuestra edición de Octubre/2015) proponía un
incremento de las tasas de impuestos sobre rentas
de capital de personas físicas brasileras y entidades
(no residentes) que no estén localizadas en paraísos
fiscales (escala progresional con tasas del 15 al 30%,
dependiendo del monto de las ganancias). La nueva
ley ratifica la intención de la MP, pero modifica las
escalas y el rango de tasas aplicables (del 15% al
22,5%).
Destacamos que la ley no hace mención a cómo
aplicarán estas tasas a las ganancias de capital
obtenidas por entidades que residen en paraísos
fiscales, actualmente sujetas a una tasa del 25%. Los
cambios son aplicables desde el 1° de enero de 2016.
Amnistía para regularización de bienes
mantenidos en el extranjero
El 11 de marzo el Fisco brasileño dio a conocer la
Instrucción Normativa 1.627, la cual reglamenta las
disposiciones contenidas en la Ley 13.254
(comentada en nuestra edición de Enero/2016),
sobre el Régimen Especial de Regularización
Cambiaria y Tributaria (RERCT, por sus siglas en
portugués Regime Especial de Regularização
Cambial e Tributária) de recursos, bienes y
derechos de origen lícito, no declarados o
declarados incorrectamente, mantenidos fuera del
país o que hayan sido repatriados por residentes
brasileros.
Boletín de novedades
PwC Uruguay
Deducción y retenciones por intereses sobre
capital propio: no aprobación de medidas
El pasado 9 de marzo el Senado brasileño confirmó
la no aprobación de las medidas contenidas en la
MP 694/2015 (ver nuestra edición de
Octubre/2015). Tras no adquirir fuerza de ley, las
medidas propuestas (limitaciones a la deducibilidad
de intereses pagos o acreditados a título de
remuneración de capital propio, e incremento de la
tasa de retención de impuesto a la renta sobre el
pago de tales intereses a accionistas localizados en
jurisdicciones no consideradas paraísos fiscales para
Brasil) no entraron en vigor.
Eliminación de exigencia de legalización de
documentos públicos
Con la Ley 18.836 de 15 de noviembre de 2011,
Uruguay aprobó el Convenio que suprime la
exigencia del trámite de legalización consular de
documentos públicos extranjeros -cuando los
mismos sean emitidos en un Estado parte para ser
utilizados en otro Estado parte- suscrito por la Haya
el 5 de octubre de 1961, pasando a utilizarse la
apostilla como mecanismo de autenticación de
dichos documentos.
El pasado 1° de febrero, Brasil (mediante el Decreto
Federal 8.660) promulga la adhesión a la
mencionada Convención.
Por tanto, a partir de la entrada en vigencia del
referido decreto (prevista para el próximo 14 de
agosto), se dejará de exigir la legalización consular
de documentos provenientes de Brasil, bastando
que los mismos cuenten con la apostilla
mencionada.
Marzo 2016
5
Chile
Convenio de Doble Imposición
Complementando lo adelantado en nuestro boletín
de Enero 2016, días atrás se firmó en Montevideo el
acuerdo para evitar la doble imposición y prevenir la
evasión fiscal en materia de impuestos sobre la
renta y el patrimonio entre Uruguay y Chile.
Este acuerdo entrará en vigor una vez ratificado
internamente por ambos países, y luego de
intercambiados las notas correspondientes.
Estados Unidos
Nuevo modelo de convenio para fines
tributarios
El departamento del Tesoro de los Estados Unidos
dio a conocer un nuevo Modelo de Convenio que
servirá de base al Tesoro americano para la
negociación de nuevos tratados en materia fiscal.
Este modelo 2016 incluye una serie de nuevas
disposiciones tendientes a implementar de forma
efectiva las políticas del referido departamento, en
relación a que los tratados deben eliminar la doble
imposición sin crear oportunidades de no
imposición, o de reducida tributación mediante
evasión fiscal.
El nuevo modelo contiene, asimismo, disposiciones
novedosas en materia de reducción del acceso a los
beneficios del tratado.
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Marzo 2016
6
Normas publicadas en el mes
Tributarias
1. IRAE– Instituciones de Intermediación
Financiera -Deducción gastos
financieros
Decreto 63/016 de fecha 01 de marzo de
2016
Se establecen modificaciones relativas a la
determinación del coeficiente para la
deducción de los gastos financieros para las
instituciones de intermediación financiera, lo
cual es aplicable exclusivamente para el
ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2015.
2. IVA – Energía fotovoltaica
Proyecto de Ley SN/395 de fecha 09 de
marzo de 2016.
Se incluye dentro de la nómina de bienes
exonerados de IVA, a los paneles solares para la
generación de energía fotovoltaica,
estableciéndose un régimen de devolución del
IVA incluido en las compras de bienes y
servicios destinados a la fabricación de los
mismos. Asimismo, se faculta al Poder
Ejecutivo a otorgar exoneraciones sobre otros
tributos en oportunidad de la importación de
los referidos bienes.
3. IVA Agropecuario
Decreto 71/016 de fecha 9 de marzo de
2016
Se introducen los equipos de riego de cultivo,
sus respectivos componentes y repuestos, a la
nómina de insumos agropecuarios exonerados
del IVA.
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Varios
1. Centésimo Noveno Protocolo Adicional al
Acuerdo de Complementación Económica 18
Decreto 53/016 de fecha 26 de febrero de
2016
Se aprueba el Centésimo Noveno Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18, suscrito entre los Estados Partes del
Mercosur.
2. Centésimo Décimo Primer Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18
Decreto 54/016 de fecha 26 de febrero de
2016
Se aprueba el Centésimo Décimo Primer Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18, suscrito entre los Estados Partes del
Mercosur.
3. Centésimo Décimo Segundo Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18
Decreto 53/016 de fecha 26 de febrero de
2016
Se aprueba el Centésimo Décimo Segundo Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18, suscrito entre los Estados Partes del
Mercosur.
4. Centésimo Décimo Tercer Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18
Decreto 53/016 de fecha 26 de febrero de
2016
Se aprueba el Centésimo Décimo Tercer Protocolo
Adicional al Acuerdo de Complementación
Económica 18, suscrito entre los Estados Partes del
Mercosur.
Marzo 2016
7
5.
Autorización ambiental previa
Decreto 72/016 de fecha 9 de marzo de
2016
Se modifica el art.2 del Decreto 349/005, en el
sentido de incluir en las actividades,
construcciones u obras sujetas a autorización
ambiental previa, los estudios de lecho marino o
del subsuelo marino, que se realicen a través de
métodos que utilicen fuentes acústicas o electromagnéticas.
6. Cannabis
Decreto 79/016 de fecha 14 de marzo de
2016
Se modifica el art.36 del Decreto 120/014, que
reglamenta la comercialización por Farmacias de
Cannabis psicoactivo de uso no médico.
7. Tarifas del I.M.P.O
Resolución 79/016 del MEC de fecha 17 de
febrero de 2016
Se fijan las tarifas para las publicaciones,
ejemplares y demás productos impresos y
servicios que brinda la Dirección de Impresiones
y Publicaciones Oficiales.
8. Enfermedad del muermo
Resolución 82/016 de la DGSG de fecha 23
de febrero de 2016
Se sustituye el numeral 1 de la Resolución
74/016 de la Dirección General de Servicios
Ganaderos, referida a las medidas sanitarias
aplicables a todo el territorio nacional, a los
efectos de evitar el ingreso de la enfermedad del
muermo al territorio nacional.
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9. Brucelosis bovina
Resolución s/n del MGAP de fecha 29 de
febrero de 2016
Se dispone la suspensión de la vacunación y
revacunación obligatoria de la Brucelosis bovina
en el departamento de San José y zonas
relacionadas epidemiológicamente.
10. Monitoreo de la industria cárnica.
Resolución 98/016 de la DGSG de fecha 26
de febrero de 2016
Se aprueba la Versión 01 del Procedimiento para
el Programa de monitoreo de Listeria
monocytoges en establecimientos que elaboran
alimentos de origen cárnico listos para consumo,
habilitados por la División Industria Animal para
la exportación a Estados Unidos de América.
11. Contrato de préstamo entre Uruguay y el
BID
Resolución 46/016 del MEF de fecha 3 de
febrero de 2016
Se aprueba el proyecto de contrato de préstamo a
celebrarse entre la ROU y el BID, por un monto
total de U$S 35.000.000, destinado a contribuir
a la financiación y ejecución del Programa de
Mejora de los Servicios Públicos y de la
Interacción Estado- Ciudadano.
12. Cierre de Zona Franca de Rivera
Resolución 89/016 de la DGSG de fecha 1°
de marzo de 2016
Se dispone el cese de la intervención y el cierre
definitivo de la Zona Franca de Rivera, ubicada
en los padrones 1.974, 9.152 y 12.162 de la 9°
Sección Catastral del departamento de Rivera.
Marzo 2016
9
Principales casos
administrativos
Consulta 5930
Una empresa local que vende mercadería situada en
un depósito aduanero a otra empresa local, consulta
sobre la aplicabilidad de la exoneración de IP sobre
el crédito que surge en ocasión de dicha venta (saldo
de precio de importación de personas físicas y
jurídicas extranjeras domiciliadas en el exterior).
Se concluye que la consultante no reúne las
condiciones necesarias para gozar de la exoneración
sobre dicho crédito (empresa domiciliada en
Uruguay). Cabe destacar que tal posición significa
un cambio de criterio a la conclusión sostenida por
la Administración en la Consulta 5.272.
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10
Coeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de Productos
Nacionales (IPPN)
Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Marzo 2010=100)
(Base Diciembre 2010 = 100)
Var.
Acumulada
en el año
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Índice
Var.
Mensual
Var.
Acumulada
en el año
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Mes
Índice
Var.
Mensual
Diciembre '15
164,09
-2,04%
6,59%
6,59%
150,07
-0,55%
9,44%
9,44%
Enero '16
165,52
0,87%
0,87%
7,79%
153,74
2,45%
2,45%
9,68%
Febrero '16
166,41
0,54%
1,41%
8,77%
156,20
1,60%
4,08%
10,23%
Marzo '16
166,46
1,83%
3,27%
10,34%
157,82
1,04%
5,16%
10,60%
Abril '16
Mayo '16
Junio '16
Julio '16
Agosto '16
Setiembre '16
Octubre '16
Noviembre '16
Diciembre '16
[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383
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Marzo 2016
11
USD interbancario billete en el mes
Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
1
32,56
17
32,29
1
3,2951
17
3,3266
2
32,58
18
32,24
2
3,2979
18
3,3283
3
32,37
19
-
3
3,3006
19
3,3300
4
32,18
20
-
4
3,3034
20
3,3317
5
-
21
32,22
5
3,3062
21
3,3334
6
-
22
32,13
6
3,3079
22
3,3351
7
32,20
23
32,12
7
3,3096
23
3,3368
8
32,12
24
-
8
3,3113
24
3,3385
9
32,03
25
-
9
3,313
25
3,3402
10
31,86
26
-
10
3,3147
26
3,3419
11
31,83
27
-
11
3,3164
27
3,3437
12
-
28
32,08
12
3,3181
28
3,3454
13
-
29
32,07
13
3,3198
29
3,3471
14
32,16
30
31,88
14
3,3215
30
3,3488
15
32,38
31
31,74
15
3,3232
31
3,3505
16
32,39
16
3,3249
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12
Nuestros Servicios
Tributarios, Legales y
Contables
En PwC Uruguay somos más de 450 talentos
con variadas experiencias en múltiples
disciplinas, puestas al servicio de nuestros
clientes, convirtiendo innovadores soluciones
en estándares para la práctica internacional
de negocios.
Asesoramiento tributario
Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios,
integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que
prestamos incluyen:
•
Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social
•
Asesoramiento en tributación internacional
•
Asesoramiento en inspecciones fiscales
•
Preparación y revisión de declaraciones juradas
•
Precios de transferencia (transfer pricing)
•
Planificación tributaria a nivel local e internacional
•
Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones
•
Due diligence fiscal
Asesoramiento legal
Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a
nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde
contamos con más experiencia son:
•
Contencioso tributario
•
Derecho societario
•
Derecho civil y comercial
•
Comercio exterior y zonas de integración
• Derecho laboral y migraciones
Asesoramiento Administrativo-Contable
La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo
de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la
experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:
•
Tercerización de los procesos administrativos
•
Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente
•
Emisión de reportes de gestión y estados contables
•
Procesamiento de remuneraciones
Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con
tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:
•
•
Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad
social e impuesto a la renta personal
Confidencialidad en el manejo y custodia de la información
Soluciones estratégicas en Comercio Exterior
Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de
las operaciones de comercio exterior.
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13
Contactos
Sergio Franco
sergio.franco@uy.pwc.com
Eliana Sartori
eliana.sartori@uy.pwc.com
Mario Ferrari Rey
mario.ferrari.rey@uy.pwc.com
Diego Tognazzolo
diego.tognazzolo@uy.pwc.com
Pablo Amaro
pablo.amaro@uy.pwc.com
Raquel Balsa
raquel.balsa@uy.pwc.com
Faustino Merlo
faustino.merlo@uy.pwc.com
Montevideo
Cerrito 461, piso 1
11.000 Montevideo, Uruguay
T: +598 29160463
WTC Free Zone
Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina 106
11.300 Montevideo, Uruguay
T: +598 2626 2306
Zonamerica Business & Technology Park
Ruta 8, km 17.500
Edificio M1, oficinas H/I/J
91.600 Montevideo, Uruguay
T: +598 25182828
Punta del Este
Avda. Córdoba y Tailandia
20.000 Maldonado, Uruguay
T: +598 42248804
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