13-FATCA su implementacion en la RD

Tema:
LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D.
Expositor: Alex Anderson
CONTENIDO
• Abreviaturas
• Definición
• Sujetos Obligados
– Responsabilidades de las FFIs
– Tipos de Acuerdos y países que han firmado.
– Fechas Claves y Formularios
– Pasos a Seguir para Cumplir con el FATCA
– Fatca en RD.
– Consideraciones finales
«ABREVIATURAS : Su implementación en
– IRS ( Internal Revenue Services)
– U.S. Person (Persona natural o jurídica de nacionalidad
estadounidense)
– U.S. TIN (Numero de Identificación del Contribuyente =
RNC)
– FFI (Institución Financiera Extranjera)
– NFFI (Institución No Financiera Extranjera)
– U.S. Treasury (Departamento de Tesorería de EEUU)
– FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act )
– U.S. Funds (Fondos Estadounidenses)
– USA Accounts (Cuentas cuyo propietario es un U.S. Person)
¿QUÉ ES FATCA?
Foreign Account Tax Compliance Act
(FATCA).
Es la ley de Cumplimiento Fiscal de
Cuentas Extranjeras (FATCA) aprobada el
18 de marzo de 2010 bajo la
Administración del presidente Barack
Obama en las secciones 1471 a 1474 y
forma parte de la Hiring Incentives to
Restore Employment Act. (HIRE).
¿QUÉ ES FATCA?
• Esta Ley es un importante avance en los esfuerzos
de EEUU para combatir la evasión fiscal de los
estadounidenses que tienen inversiones offshore.
• Con la Ley FATCA, los contribuyentes que tienen
activos financieros fuera de los EEUU deben
reportar dichos activos al Internal Revenue Services
(IRS por sus siglas en ingles).
¿QUÉ ES FATCA?
• RENTA MUNDIAL
Ó DE
• RESIDENCIA
NACIONALES
EXTRANJEROS
*Tributan siempre en el país de Residencia, sin
importar el país de origen.
-Suelen tener muchos CDI.
1) Convenios de Doble Imposición.
RENTA TERRITORIAL Ó
DE FUENTE
NACIONALES
EXTRANJEROS
*Tributan si generan Renta de fuente
local.
¿QUÉ ES FATCA?
Además, la Ley FATCA requerirá que las instituciones
financieras del exterior (FFIs por sus siglas en inglés)
reporten directamente al IRS informaciones acerca de
las cuentas que sean de contribuyentes
estadounidenses.
¿QUÉ ES FATCA?
• La autoridad responsable de la
elaboración de los acuerdos,
verificar la implementación y
supervisar el cumplimiento de
FATCA es el Internal Revenue
Service (IRS) que es parte del
departamento del Tesoro de
los E.U.A.
¿QUÉ ES FATCA?
• Una Institución Financiera Extranjera (FFI) llega a ser
una entidad participante entrando a un acuerdo con
el IRS.
• Las Instituciones Financieras Extranjeras no
participantes están sujetas a una retención de
impuesto del 30% de todos los pagos de fuente
Americana sujetos a retención.
¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones
• Conforme al FATCA serán objeto de dicho impuesto todos
aquellos “withholdable payments”.
– Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas,
anualidades,
compensaciones,
remuneraciones,
emolumentos y otros beneficios, aumentos fijos o
determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos
de sucursales extranjeras de bancos americanos, y en
general todos aquellos ingresos provenientes de
fuente de riqueza ubicada en los EE.UU. (excepto bonos
del Tesoro)
¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones
• Dividendos e intereses a FFIs no participantes,
a partir del 1º de enero de 2014.
• Pago de ingresos brutos de la venta de
acciones o títulos valor, inclusive si existe una
pérdida en esta venta (a partir de 1 enero
2015)
¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones
Pagos Exentos
– Gobiernos extranjeros
– Organizaciones internacionales
– Bancos centrales
– Sociedades que coticen regularmente en mercados
reconocidos
– Otros con bajo riesgo de evasión fiscal (totalidad de
excepciones aun pendiente)
Sujetos Obligados
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
1. Ciudadanos y residentes de los
Estados Unidos.
• Son Ciudadanos de los EEUU las
siguientes personas:
a) Los que hayan nacido en territorio
de los E.U.A.
b) Los que sean hijos de ciudadanos de
los E.U.A. independientemente del
lugar de nacimiento.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
c) Los que cumplan con los incisos a) y b) aun
cuando asuman otra nacionalidad, siempre
que no hayan renunciado a la ciudadanía de
los E.U.A.
d) Los que acceden a la naturalización por
residencia legal (5 años), por servicio militar,
por adopción o por contraer nupcias con un
ciudadano de los E.U.A. (3 años previos como
residente legal
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
e) Aquellas personas que aunque no son
ciudadanos americanos, tienen permisos de
trabajo (Green Cards).
f) Que realizan exámenes de permanencia
sustancial (Substancial Presence Test) en
EUA.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
g) Aquellos que tiene una permanencia significativa
en los EUA.
Se considera que se tiene una permanencia
significativa en los EUA si:
• Permanecen durante el presente año 31 días
• Si permanecieron 183 días en un periodo de tres
años (el año corriente y los 2 años inmediatos
anteriores)
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
Las
excepciones a lo anterior son las
siguientes:
•
•
Los días que viaje de trabajo a los EUA si
tiene residencia en Canadá o México;
siempre que viaje por trabajo regularmente
de estos países a los EUA.
Cuando permanezca menos de 24 hrs. en los
EUA o cuando este en tránsito de dos
locaciones fuera de los EUA.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
•
Los días que este en los EUA siempre que
sea miembro de una tripulación de un
barco extranjero.
•
Los días que permanezca en los EUA y que
no pueda dejar el país como resultado de
una condición que requiera tratamiento
médico resultado de su estancia en el
país.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
Se puede estar exento al computo
de los días de residencia:
•
Si es miembro de una
representación diplomática.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
•
Si es un maestro o se encuentra en
entrenamiento o capacitación y que
tenga visas tipo J o Q.
•
Si es un estudiante con visas tipo F,
J, M o Q
¿QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
•
Los deportistas profesionales
que se encuentren en el país
para competir en eventos de
caridad.
¿QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
Y Los Ciudadanos y residentes de los EUA que tengan
activos en el extranjero por un valor superior a los
$50,000 USD.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
1. Ciudadanos y residentes de los Estados
Unidos.
• Deberán reportar al IRS las cuentas que
tienen en el extranjero a través de la
forma 8938 Statement of Specified Foreign
Financial Assets.
• Nota: no existe ninguna obligación de la
institución financiera en relación con el
llenado y envío de esta forma.
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
2. Las Instituciones Financieras
fuera de los Estados Unidos.
Las instituciones financieras
del
extranjero
deberán
proporcionar directamente al
IRS información sobre las
cuentas de
Ciudadanos y
residentes de los E.U.A.
Responsabilidades de las FFI’s
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
Las Instituciones Financieras fuera de los Estados
Unidos
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
•
Estas instituciones financieras deben firmar un
acuerdo con el IRS donde se comprometan a:
•
Obtener información de cada uno de sus clientes
para verificar si la cuenta es titularidad, de una
persona residente fiscal en los EE. UU. (Due
diligence).
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
•
Reportar
anualmente
determinada
información sobre las cuentas que sean
titularidad de residentes fiscales en EE.
UU. (nombre del titular, dirección,
rendimientos obtenidos, saldos etc.)
•
Retener y pagar al IRS el 30 % sobre
cualquier pago de ganancias de fuente
americana, efectuado a :
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
•
Una FFI no “participante”.
•
Titulares (Recalcitrant account holder) de
las cuentas individuales que no
proporcionen información suficiente para
determinar si son o no personas de los
EE.UU.
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
Entidades extranjeras titulares de
cuentas
que
no
proporcionen
información suficiente sobre la
identidad de los propietarios con una
sustancial participación.
TIPOS DE ACUERDOS
TIPOS DE ACUERDOS
Existen dos modelos de Acuerdos
• Bilateral o Recíproco. EUA también enviará
información a la jurisdicción asociada.
EUA se compromete a enviar información que ha
recabado (1042) o recabe (1042S).
• De adhesión o No Recíproco: Solamente
jurisdicción asociada enviará información al IRS.
TIPOS DE ACUERDOS
Países que han firmado con los Estados Unidos
PAIS
FECHA
TIPO DE
ACUERDO
Francia, Alemania, España,
Italia.
07-02-2012
Adhesión.
Japón
21-06-2012
Adhesión.
Reino Unido
12-09-2012
Bilateral
Dinamarca y México
19-11-2012
Bilateral
Irlanda
23-01-2013
Bilateral
Suiza
14-02-2013
Bilateral
Noruega
15-04-2013
Bilateral
Islas Caimán
14-08-2013
Bilateral
TIPOS DE ACUERDOS
Países del continente con tratados con USA
DOBLE IMPOSICION
INTERCAMBIO DE
INFORMACION
Barbados
Panamá
Canada
Rep. Dominicana
Chile
Jamaica
Mexico
Trinidad
Venezuela
FECHAS CLAVES Y FORMULARIOS
IMPORTANTES
FECHAS CLAVES
Formulario W-8BEN-E: ESTATUS DEL BENEFICIARIO EXTRANJERO
PARA RETENCIÓN DESDE LOS ESTADOS UNIDOS (ENTIDADES)
Propósito del formulario:
•Establecer no-estatus de EE.UU
•Indicar el estado del beneficiario,
•Reclamar la exención de, o reducción en, la
retención del impuesto, o
•Reclamar una exención del reporte de
información y retención retroactiva
Quién debe completarlo?
•Una entidad extranjera que es un beneficiario de
la renta sujeta a retención
•El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
retención o la persona que lo solicita, no al IRS
Sanciones por no proporcionar el Formulario:
•La negación de los beneficios del tratado
•No cumple con los fines FATCA y el tema de
retención
Formulario W-8BEN: CERTIFICADO DE ESTADO DE PERSONA EXTRANJERA DEL
PROPIETARIO BENEFICIARIO PARA RETENCIONES FISCALES DE ESTADOS UNIDOS
(INDIVIDUOS)
Propósito del formulario:
• Establecer no-estatus de EE.UU
• Indicar el estado del beneficiario,
• Reclamar la exención de, o reducción en, la retención del
impuesto, o
• Reclamar una exención del reporte de información y
retención retroactiva
Quién debe completarlo?
• Una entidad extranjera que es un beneficiario de la renta
sujeta a retención
• El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
retención o la persona que lo solicita, no al IRS
Las sanciones por no proporcionar el Formulario:
• La negación de los beneficios del tratado
• No cumple con los fines FATCA y el tema de retención
Formulario W-8ECI: Certificado de reivindicación de la persona
extranjera de que el ingreso esta efectivamente conectado con
la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos
Propósito del formulario:
•
Establecer no-estatus de EE.UU
Quién debe completarlo?
• Una persona extranjera que desee tratar ingresos
efectivamente vinculados a un comercio o negocio en
los EE.UU.
• El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
retención o la persona que lo solicita, no al IRS
Las sanciones por no proporcionar el Formulario:
• La negación de los beneficios del tratado
• Posibles retenciones de respaldo con penas por pago
insuficiente
NUEVO FORMULARIO W-8EXP: CERTIFICADO DE REINVIDINDICACION DE LA
PERSONA EXTRAJERA QUE DECLARA QUE SUS INGRESOS ESTÁN EXENTOS DEL
IMPUESTO.
Propósito del Formulario:
• Establecer el estatus de no estadounidense.
¿Quién puede presentar este formulario?
Gobierno extranjero, Organización
Internacional, Banco Central Emisor
Extranjero, Organizaciones Extranjeras Exentas
de Impuestos, Fundación Privada Extranjera,
Gobierno del Territorio de Los Estados Unidos.
• Este formulario es entregado al agente de
retención no al IRS.
•
Sanción por no Completar esta forma:
•
Posible retención y penalidad por pago
insuficiente.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON
FATCA
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
Proyecto de Iniciación:
1. Crear un plan de trabajo con hitos acorde a las
fechas claves
2. Capacitar el equipo
3. Considerar implicaciones regulatorias, legales y
fiscales (ejemplo: prácticas de conocer al cliente o
KYC)
4. Desarrollo estrategia de comunicación
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Clasificación y Documentación de Información
1. Establecer políticas y procedimientos de apertura
de cuentas para garantizar que los nuevos titulares
de cuentas individuales completen los formularios
W-8 y W-9 o proporcionen evidencia (Ej.
Pasaporte) al abrir una cuenta.
2. Políticas y procedimientos para clasificación,
cambios,
almacenamiento
y
control
de
información sobre clientes.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Clasificación y Documentación de Información (cont.)
3. Revisar la documentación existente de los respectivos
accionistas, socios y titulares de cuenta para
determinar si la cuenta está exenta de la declaración
FATCA.
•
a) Límite de exención para los titulares de cuentas
existentes individuales USD 50,000.00.
•
b) Límite de exención para los titulares de cuentas
existentes de entidades USD 250,000.00
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Clasificación y Documentación de Información (cont.)
4. Realizar búsquedas electrónicas con los indicadores
estadounidenses en las cuentas existentes de individuos y
entidades que no están exentas o que han sido identificadas
como de origen norteamericano. Ejemplo información:
a) Nacionalidad o Residencia.
b) Residencia actual y dirección.
c) Numero de teléfono actual.
d) Si existen instrucciones de transferencia.
e) Dirección de correo electrónico.
f) Si existen poderes (apoderados) o asignatarios en el
expediente.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
Clasificación y Documentación de Información (cont.)
5. Llevar a cabo una mayor revisión (Búsqueda en los archivos
y consulta de los manejadores de cuentas) si la cuenta
individual preexistente excede el millón de dólares o si la
cuenta de la entidad supera los USD 250,000.00.
6. Obtener un W-9 (Si es necesario), si se descubre algún
indicador de fuente Americana.
7. Revise los formularios W-8 y W-9 (incluida las exenciones y
la información de apoyo donde aplique).
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
8. Para las cuentas de entidades preexistentes con un valor
superior a los USD250,000.00 , se deben obtener, dentro
de los 2 años subsiguientes a la entrada en vigencia del
acuerdo, los formularios W-8BEN-E o W-8IMY con sus
documentos de soporte.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Gestión del Cambio
1. Comunicación Interna y Plan de Formación (ejecutar
sesiones de capacitación)
2. Comunicación Externa (accionistas, clientes y demás
interesados), sobre todo los que deban proporcionar
información en el período establecido.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Oferta de Servicios
1. Revisar oferta de servicios, para determinar inversiones a
tomar en cuenta
2. Identificar servicios que pueden ser propuestos como no
participantes, por alguna condición específica.
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
•
Obligaciones de retención
1. Determinar instrumentos financieros afectados
2. Identificación de transacciones afectadas en los ingresos
3. Establecer políticas de retención, según los estados de
FATCA
4. Documentar formas de pago al IRS
5. Analizar impacto de las normas de derecho adquirido
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
• Obligaciones de Información
1. Identificar transacciones afectadas en los ingresos
2. Integrar los requisitos de información de FATCA en el
procedimiento existente de presentación de información
3. Revisar y ajustar los procedimientos de información, según
mejores prácticas
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
Línea de tiempo para ejecución de actividades
Inicio Proyecto
Clasificación y Documentación
Gestión de Cambio
Oferta de
Servicios
Legal y Cumplimiento
Retención
y Reportes
FIRMAR O NO FIRMAR?
COMENTARIOS FINALES
FATCA EN RD.
FATCA EN RD.
•
BENEFICIOS DE FIRMAR
EL ACUERDO.
1. Incremento de la
Transparencia.
2. Evitamos la Retención
del 30%.
3. Previene el Lavado
4. Previene la evasión fiscal
5. USA es nuestro principal
socio comercial.
•
DESVENTAJAS DE FIRMAR EL
ACUERDO.
1. Costos de adecuación muy
altos.
2. Interfiere con el secreto
bancario establecido en la ley
monetaria y financiera.
3. De no aceptar, seriamos
penalizados.
4. No obtendremos igual
beneficios, debido a nuestra
renta territorial.
Preguntas??
Tema:
Ley Facta, su Implementación en RD.
Expositor: Alex Anderson
Alex.anderson@bdo.com.do
Email:
MUCHAS GRACIAS