LA ANTIJURIDICAD MATERIAL EN EL DERECHO PENAL

Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín
Decanato de Investigación y Postgrado.
LA ANTIJURIDICAD MATERIAL EN EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO
VENEZOLANO.
Jesús Alberto Cupello Parra.
Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín
Jcparra32@hotmail.com
RESUMEN
El propósito de esta investigación consistió en analizar la antijuricidad material en
el contexto del Derecho Penal Tributario. Teóricamente esta investigación se
fundamentó en la normativa constitucional de 1999, el Código Orgánico Tributario
del 2001, además de los postulados doctrinarios de Arces (2005), Sánchez
(2002) entre otros. Metodológicamente la investigación se estructura con un tipo
aplicada, documental, descriptiva; identificándose el diseño como bibliográfico, no
experimental. Se concluye que, la antijuricidad debe ser apreciada en el derecho
penal tributario tomando en consideración un punto de vista formal como la
vulneración de una norma por una conducta contraria al precepto legal sin
justificación alguna, y desde el punto material afectado de manera intencional el
bien jurídico tutelado diferenciando el objeto de protección de ambas disciplina
jurídica. Asimismo, se constata la diferenciación en cuanto al bien jurídico tutelado
como elemento de la antijuricidad material, evidenciando en el derecho penal un
bien protegido a favor de prevenir delitos que afecten derecho humanos como la
vida, la libertad entre otros aspectos, en cambio en el derecho tributario se
observa un bien jurídico protegido en la óptica de la recaudación fiscal tomando
en consideración el aspecto económico del aporte inmediato, continuo, prologando
, de auxilio dentro del presupuesto nacional anual.
Palabras claves: Antijuricidad material, derecho penal tributario, bien jurídico
tutelado.
ABSTRACT
The purpose of this research was to analyze the unlawfulness material in the
context of Criminal Tax Law. Theoretically this research was based on the
constitutional law of 1999, the Tax Code of 2001, in addition to the doctrinal tenets
of Maples (2005), Sanchez (2002) among others. Methodologically the research is
applied to a type structure, documentary, descriptive, identifying bibliographic
design as not experimental. We conclude that the unlawfulness must be
determined by tax criminal law considering a formal point of view as the violation of
a rule for conduct contrary to legal principle without any justification, and from the
point affected material intentionally good differentiating protected legal protection
under both legal discipline. It also draws a distinction as to the legally protected as
an element of unlawfulness material, showing in a protected criminal law for
preventing crimes involving human rights as life, liberty, among other things,
changes in the tax law there is a legally protected interest in the tax collection
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optics considering the economics of immediate input, continuous, prolonging, for
help in the annual national budget.
Keywords: materials unlawfulness, criminal tax law, legally protected.
INTRODUCCIÓN.
La presente investigación sobre la antijuricidad material en el contexto del
Derecho penal tributario, está dirigida a brindar una información actualizada sobre
lo que representan las conductas contrarias a la normas en materia tributaria
constituyendo un tema de gran importancia jurídica de muchos interés para la
sociedad en general por la gran cantidad de obligaciones tributaria aunado a la
proliferación de preceptos legales sancionatorios en el área fiscal.
Ahora bien, en la década de los 90 del siglo anterior se noto una disminución
en los precios petroleros afectando de manera significativa e inmediata el
presupuesto nacional. En consecuencia, el Estado en búsqueda de una solución a
ese problema económico, encuentra una alternativa, nace la idea de la
recaudación fiscal que en otros países había sido utilizada reflejando resultados
satisfactorios a la problemática planteada.
A partir de ese momento, comienza el proceso evolutivo del derecho tributario
en Venezuela, causando con ello un conjunto de obligaciones que en el primer
momento resultaba un poco desconocida para la colectividad, y que muchas veces
eran infringidas por la falta de conocimiento de la misma.
Asimismo, se debe mencionar la norma básica conforme al cual surge la
problemática de la antijuricidad en materia penal tributaria al establecer en el
artículo 79 del Código Orgánico Tributario del 2001 la aplicación supletoria de los
principios y normas del derecho penal compatibles con los fines y naturaleza del
derecho tributario venezolano, en donde la realidad moderna existen
circunstancias tendientes a modificar este criterio que causa un gran dilema dentro
del mundo jurídico.
OBJETIVO.
Analizar la antijuricidad material tomando en consideración el bien jurídico
tutelado en el derecho penal tributario.
METODOLOGÍA.
La investigación se tipificó de tipo aplicada, documental, descriptiva;
identificándose el diseño como bibliográfico, no experimental. Para la recolección
de los datos se utilizo como método inductivo, como técnica observación directa,
como instrumento de recolección de datos el sistema folder aplicado a la
computadora.
DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El Derecho penal tributario se constituye en Venezuela a raíz de la reforma del
Código Orgánico Tributario del 2001 en donde el legislador estableció en su
artículo 79 ―A falta de disposiciones especiales en este título, se aplicaran
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supletoriamente los principios y normas del derecho penal, compatibles con la
naturaleza y fines del Derecho tributario‖.
Ahora bien, esta disposición toma en cuenta la aplicación de otra disciplina
jurídica haciéndose énfasis en tener como elemento particular para su correcta
aplicación la compatibilidad con los fines del Derecho Tributario venezolano.
En este orden de ideas, Saldaña (2005) señala ―el Derecho Penal Tributario se
define como el ―conjunto de disposiciones que vinculan la sanción o una pena
determinada al incumplimiento de las normas que garantizan ingresos fiscales‖.
ANTIJURICIDAD FORMAL.
La antijuricidad desde la forma amplia establece la violación de un sujeto al
ordenamiento jurídico vigente. Ahora bien, desde el punto de vista formal, se
entiende por la violación de una norma vigente con una conducta prohibida y
sancionada en el ordenamiento jurídico.
En efecto, la antijuricidad formal es la trasgresión, violación, de una norma o
un precepto legal por parte de una determinada conducta típica sin ser justificable.
Asimismo, se identifica los elementos para la existencia de la antijuricidad formal,
una conducta contraria típica y no justificable, en segundo terminado esa conducta
deriva la violación de un precepto normativo.
Ahora bien, para López (2004) la antijuricidad formal ―suele asociarse con una
violación a un mandato normativo, es antijurídico lo que contraria al ordenamiento
legal conducta prohibida sin que concurra algún supuesto contemplado como
permisivo‖.
ANTIJURICIDAD MATERIAL.
La antijuricidad desde el punto material se observa desde el momento en que
un sujeto comete la conducta contraria a derecho, causando un perjuicio al bien
jurídico tutelado que no es otro que el objeto económico en materia tributaria.
Ahora bien, para Barrera (2005) la antijuricidad material ―es todo acto contrario
a una normativa jurídica vigente, que al momento de cometer la violación causa
con intención un daño al bien jurídico tutelado de cada sociedad‖.
Asimismo, el investigador hace referencia a la existencia de antijuricidad
material tomando en cuenta el significado alcance de ambas palabras, en efecto,
la antijuricidad es una conducta contraria a una determinada norma la cual se
encuentra previamente tipificada dentro del ordenamiento jurídico como conducta
contraria; aunado a esto desde el punto de vista material se dice la violación o la
conducta contraria tiene como elementos esenciales una determinada actuación
dolosa (con intención), de perjudicar o dañar los bienes jurídicos tutelados de
carácter social.
Igualmente, la antijuricidad material nace desde el mismo momento en cual el
sujeto planifica una eventual conducta la cual afecta a ese bien, por ende, tiene la
intención en todo instante de causar un peligro latente al bien protegido.
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BIEN JURÍDICO TUTELADO.
La sociedad venezolana está regulada por un conjunto de normas cuyo fin y
alcance está enmarcado en varios aspectos como lo son la justicia, la paz, la
convivencia y la protección de los ciudadanos a través de preceptos jurídicos,
donde no solo se resguarda el sujeto en este caso las personas sino también un
objeto el cual es denominado bien jurídico tutelado o protegido.
Asimismo, el bien jurídico tutelado lleva sobre sus hombros la razón de ser del
Derecho en un sistema democrático, con un Estado de Derecho y de justicia tal
aunado a valores como la libertad, la igualdad, la preeminencia de derechos
inherente al ser humano.
En este orden de ideas la Constitución Nacional de 1999 como norma
fundamental del ordenamiento jurídico venezolano establece en su artículo 2 lo
siguiente:
Venezuela se constituye en un Estado democrático y social de Derecho y
de Justicia, que propugna como valores superiores de su ordenamiento
jurídico y de su actuación, la vida, la libertad, la justicia, la igualdad, la
solidaridad, la democracia, la responsabilidad social y en general, la
preeminencia de los derechos humanos, la ética y el pluralismo político.
En otro orden de ideas, la definición del bien jurídico tutelado según Arce (2005)
citando a Von Liszt menciona, ―el concepto de bien jurídico tutelado es anterior al
Derecho, por lo que desarrolla una función crítica y limitadora, pues este contenido
material del injusto es independiente de su correcta valoración que es meta
jurídico‖. (p.20).
Ahora bien, se debe destacar desde el mismo momento de la creación de las
normas jurídicas el alcance y el objeto de las mismas, en efecto, toda norma
dentro de una disciplina jurídica busca proteger un determinado número de bienes
los cuales forman parte del alcance de un cuerpo normativo. En efecto, el bien
jurídico tutelado es un concepto que además de ser tomado de los más profundos
sentimientos, valores constitucionales de un país, debe aplicarse por el legislador
existiendo una conciencia previa de necesidad adaptada a una realidad.
En otro orden de ideas se debe mencionar en la investigación el bien jurídico
tutelado en otra disciplina jurídica como el área tributaria. En efecto, esta área
desde sus inicios está asociada con la creación de tributos para coadyuvar al
Estado en los gastos establecido dentro del presupuesto nacional anualmente.
RESULTADOS.
El Derecho Penal Tributario según vincula la sanción al incumplimiento de
normas que garantizan ingresos fiscales. En efecto, el Derecho Tributario su
significación e importancia radica en la disciplina jurídica encargada de velar por la
cancelación de tributos por parte de los ciudadanos con el fin de ayudar con el
Estado en las cargas públicas. Al mismo tiempo, las sanciones del Derecho
Tributario se debe tomar específicamente desde el punto de vista pecuniario
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diferenciándose con las del Derecho penal donde mayoritariamente radica en el
hecho de sanciones con penas privativas de libertad.
La antijuricidad es vista desde el punto de vista formal y desde el punto de vista
material. Al respecto la antijuricidad formal es conocida como la relación de
contradicción entre el hecho y el derecho. Se habla de antijuricidad desde el punto
de vista formal solo importa el hecho de hacer una conducta prohibida por una
norma vigente. En ella no se estudiar la peligrosidad del daño sino únicamente la
violación de un sujeto con una conducta prohibida por el ordenamiento jurídico.
El hecho es la situación o comportamiento contrario a los preceptos jurídicos,
en cambio el derecho son las normas vigentes publicadas en Gaceta Oficial y de
obligatorio cumplimiento para toda persona natural o jurídica.
Hoy en día en Venezuela se entiende por antijuricidad formal por tener en
cuenta no solo la violación de la norma sino también que no exista la justificación
para la realización de la conducta prohibida. Del mismo modo, cabe destacar un
conjunto de justificación acogida mayoritariamente por el Derecho Penal
Venezolano como lo son el Estado de necesidad, la legítima defensa, este último
elemento no como principio constitucional, sino como forma de actuar del ser
humano al momento de estar inmerso en un ilícito, en donde la doctrina Tributaria
no se pronuncia al respecto de esta causas de justificación.
En otro orden de ideas, se debe mencionar la antijuricidad tomando en cuenta
el aspecto material en donde se toma la proporción del daño a la sociedad sobre
el bien jurídico tutelado o protegido. Asimismo, el primer aspecto diferenciador de
la antijuricidad material con respecto a la formal como lo es la intención del daño al
bien jurídico tutelado de una sociedad.
En efecto, las normas jurídicas son creadas con la función de proteger un
determinado objeto conocido también como bien jurídico, el cual no debe ser
violentado con los actos u omisiones de los sujetos dentro del ámbito territorial. El
bien jurídico varía dependiendo de la disciplina jurídica y las normas que regulan
la materia.
Cuando un sujeto comete con intención una lesión a bienes jurídicos protegidos
nos encontramos dentro de la antijuricidad material. Esta postura deviene del
hecho de existir una violación a una norma con una conducta lo cual significa la
conducta antijurídica formal y se le agrega ese grado de peligro a bienes jurídicos
tutelados donde nace la antijuricidad material. La antijuricidad Material, significa
una conducta contraria a la sociedad y por eso será conforme a la norma toda
conducta que responda a los fines del orden jurídico por tanto a la misma
convivencia humana
Por otro lado, se debe mencionar el hecho del alcance de las normas según la
disciplina jurídica, en efecto, debe existir un objeto el cual va ser el núcleo central,
general, de distinción según cada una de las áreas del derecho Venezolano,
conformados por normas, preceptos, principios los cuales protegen ese objeto, en
pocas palabras cabe mencionar el objeto de cada disciplina como bien jurídico se
establece o da respuesta al que se protege con las normas según cada disciplina
jurídica.
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Ahora bien, existe en la sociedad Venezolana un fenómeno dado por los
grandes vacíos dejados por el legislador en las normas que conforman cada
disciplina, esas lagunas jurídicas son cubiertas con normas de otras disciplina
siempre y cuando la naturaleza se pudiera adecuar a la situaciones dejadas de
desarrollar
En este orden de ideas, el bien jurídico tutelado en el Derecho penal tiene
como función la protección de bienes jurídicos que, para cumplir con la finalidad
utiliza a la norma penal. De esta manera, se puede decir la existencia de una
norma penal la cual funciona protegiendo las condiciones elementales mínimas
para la convivencia motivando al mismo tiempo a los individuos para que se
abstengan a dañar esas condiciones teniendo así la norma una doble función
protectora y motivadora.
Asimismo, en el Derecho penal se debe tener en cuenta la existencia de cada
figura delictiva debe estar siempre acompañada necesariamente presente un bien
jurídico tutelado. En efecto, existe una relación no solo en el objeto sino también
en el sujeto en función de la vigencia de normas aplicadas a determinadas
sociedades.
Por, otro lado se debe mencionar el bien jurídico tutelado en materia tributaria
el cual nace en la norma constitucional específicamente en el artículo 133 el
principio de generalidad el cual establece: ―Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley‖. En el mismo orden de ideas, el alcance de
este artículo establece un deber de toda persona natural o jurídica estando
presente las condiciones establecidas previamente en una norma legal vigente el
deber de cancelar los tributos en sus diferentes tipos o clasificación como los
impuestos, las tasas, y las contribuciones.
Ahora bien, se hace este análisis en función de entender como desde la
entrada en vigencia de la Constitución Nacional de 1999 y anteriormente con el
nacimiento de los tributos en Venezuela, las leyes resguardan un bien netamente
económico, en donde el ciudadano cancela un determinado tributo para coadyuvar
al Estado. Al mismo tiempo, las normas tributarias regulan el control de la
Administración, principalmente de los elementos que establecen o se plasmen esa
cancelación de tributos como las facturas, los libros, pero en donde el aspecto
económico está presente de forma activo diferenciándose del derecho penal
ordinario en donde existen elementos como la vida, la libertad.
En el mismo orden de ideas, el bien jurídico tutelado en materia tributaria se
origina desde el mismo momento en la existencia de sus normas según su
significación económica, en donde el contribuyente debe coadyuvar con el pago
de los diferentes tipos de tributos destinado como ingreso dentro del presupuesto
nacional.
CONCLUSIONES.
La doctrina venezolana ha desarrollado los elementos de los delitos en materia
penal ordinaria , los cuales vienen siendo aplicados hoy en día de forma
supletoria a la materia penal tributaria , sin embargo, se debe obligatoriamente que
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distinguir cada disciplina jurídica, tomando en consideración la aplicación, alcance
de cada uno de los elementos. La materia tributaria difiere en varios elementos
como por ejemplo las causas de justificación ante una conducta antijurídica, los
sujetos intervinientes en la obligación tributaria, y la racionalidad de la sanciones
en función del bien jurídico tutelado.
Igualmente, la antijuridicad formal se representa cuando un sujeto viola con
intención una norma jurídica independientemente de la magnitud del daño
causado al bien jurídico protegido, en cambio, la antijuridicad material es conocida
como la violación
de un sujeto a las normas jurídica vigente agregando el
elemento magnitud del daño causado.
Por otro lado, la diferencia entre el bien jurídico tutelado en materia penal y
en materia tributario, siendo el primero destinado a la protección de conductas
antijurídicas violatoria de derechos humanos como lo son la vida, la libertad, la
seguridad, en cambio, las normas tributarias tiene como bien jurídico tutelado lo
son la finanzas publicas, el gasto, el deber de coadyuvar al Estado con el pago de
impuestos, tasas y contribuciones.
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Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial Nº 36.860 del 30 de diciembre de
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Barrera, B. (2005). El Delito Tributario. Elementos Constitutivos y
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López, R. (2004). Curso de Derecho Penal Tributario. Buenos Aires: Editorial
de la Universidad Nacional del Sur.
Saldaña, A. (2005). Curso Elemental Sobre el Derecho Tributario. México,
Editorial IESF.
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