Revise todos los gastos del 2009 y vea cuáles son los que no pueden utilizarse como gasto deducible por problemas en la documentación Consejos para comenzar bien el año Realice un Planeam iento Tributario de sus actividades del 2010, para no com eter los m ism os errores del 2009 Causas de la no deducibilidad de los gastos •Problemas en la documentación •Problemas en sobrepasar los límites de deducibilidad •Utilización de autofacturas •Pago al Personal Superior •Pago al personal dependiente. Tenga presente la vigencia de la Renta Personal. Planifique sus ingresos para saber cuando será contribuyente No se olvide de realizar el inventario físico de todas sus mercaderías. Com ience el año separando las Cuentas Corrientes Bancarias: Las personales y las de la em presa Al 31 de diciembre Inventario de mercaderías Inventario de activos fijos 1 Tengan en cuenta ajustar las “diferencias de cambios para la cuentas activas y pasivas” Tenga mucho cuidado con lo que figura como “CAJA” en su balance Acostúmbrese a que sus operaciones cuenten con contratos privados que contemplen situaciones civiles y tributarias No espere hasta abril para contar con el Balance del ejercicio 2009 Consejos a nivel tributario y em presarial Prepare sus asam bleas con anticipación y piense sobre el destino de las utilidades (en caso que existan) En materia de gastos. En materia de ingresos. Obligaciones formales. La EDUCACIÓN es la clave del éxito. Aprenda Ud. para poder controlar y dirigir. 2 Revisar cada una de las facturas o com probantes de com pras ¿Sabe Ud. cuánto dinero pierde si el gasto no puede ser deducible? Verificación del Timbrado. Verificación de los demás datos. No utilice como “crédito fiscal” ni como gasto deducible aquellas que no cumplen con las obligaciones formales. Controle las Autofacturas em itidas durante el 2009 Para ver si la persona no debe inscribirse para prestar el servicio en el 2010. Para sumar al límite del 2,5% de Gastos deducibles. Honorarios y similares Límite del 2,5% del ingreso neto gravado. Art. 8º, Inciso ñ) de la Ley Nº 125/91. Controle muy bien los gastos no deducibles. Realice un correcto planeamiento tributario Liste los Gastos no Deducibles para realizar un planeamiento tributario y evite que en el 2009 suceda lo mismo No se olvide de dar de baja sus Documentos y destruirlos Comisiones. Gastos de distribución. 3 Controle el pago realizado al Personal Superior, sus Facturas y el ingreso del IVA Deducibilidad de las rem uneraciones por servicios personales En relación de dependencia = Aporte al IPS o similar Límite de deducibilidad 100% deducibles Para el personal superior No pague “Aguinaldo” al Personal Independiente De acuerdo a la escala prevista en la Resolución Nº 1346/05 Art. 8º Inc. c) de la Ley Nº 125/91. Conozca a sus prov eedores y exíj ale la documentación legal correspondiente Legaj o de documentos. Cumpla con su obligación de pagos al IPS “Nuevos medios de control” Estatuto Social. Análisis de los Ingresos Revisar la lista de las facturas no cobradas. Anular las ventas no realizadas o servicios no Prestados emitiendo las Notas de Crédito. ANÁLISIS DE LOS INGRESOS Tener en cuenta los ingresos cobrados por servicios que serán prestados el año que viene. DIFERIMIENTO DE INGRESOS. 4 Gestión de Cobranza Depurar las Cuentas Incobrables. Crear Prev isiones. Tener conocimiento de la situación de la empresa. CONTROL INTERNO. Campos que abarca el Control Interno De la definición se identifican 4 objetivos básicos: 1. Protección del patrimonio 2. Obtención de información confiable y eficiente 3. Promoción de la eficiencia operativ a 4. Adhesión a las políticas de la empresa por parte del personal. Procedim iento para Baja de Inventario por descom posición u obsolescencia Si la empresa requiere de auditor externo: ¿QUÉ ES CONTROL INTERNO? El control interno es el conjunto de métodos, prácticas, normas y procedimientos, destinados a lograr una razonable protección del patrimonio, obtención de información confiable y eficiente, eficiencia operativ a y adhesión a las políticas de la empresa por parte del personal. Realizar control de inventario Dar de baj a a las mercaderías. Denunciar lo robado. Controlar los bienes del activ o fij o de la empresa. Requisitos para la deducibilidad de los bienes robados Preparar una nómina de los bienes afectados especificando cantidad y costos unitarios. Este informa en su dictamen anual Si la empresa no requiere de auditor externo: El contador de la empresa: Labra acta Detalla los bienes y el valor Certifica su destrucción Realizar la correspondiente denuncia ante el Ministerio Público o la Policía Nacional. Comunicar a la SET dentro de los 15 días, adjuntando la denuncia y la nómina de bienes afectados. 5 Controlar la “Cuenta Caja” Cerrar la contabilidad del año lo más rápido posible Abultamiento de la Cuenta Caj a. Para culminar con la “auditoría tributaría”. Registrar los “gastos no deducibles”. No tener atrasado los registros. Discriminar gastos e ingresos de la empresa de los del dueño de la empresa . Realizar los “aumentos de capital” registrados en el balance. Prepárese para posibles Fiscalizaciones y tenga al día TODOS los docum entos contables societarios y otros ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN? Cuando se emita la Factura Correspondiente. Cuando se reciba el importe total o pago parcial del servicio. Cuando venza el plazo correspondiente para el pago. “Temas conflictivos del IVA” ¿SOBRE QUÉ BASE SE TIENE QUE PAGAR? El IVA Débito se origina cuando se vende y el IVA Crédito se origina cuando se compra. Se presentará una Declaración Jurada mensualmente que contendrá esta diferencia. Cuando se finalice el servicio prestado. 6 Deducción del IVA Art. 27º Decreto Nº 6359/05 Atención: El IVA incluido en Tickets o Boletas de Venta, se utiliza como “Gasto deducible del IRACIS” y no como “Crédito Fiscal”. El IVA no declarado en el “Mes que corresponde”, no se utiliza ni como “Gasto deducible” ni como “Crédito Fiscal”. El IVA retenido o absorbido se utiliza como “Crédito Fiscal”. Importancia de tener en cuenta el criterio mensual del IVA Calidad del Prestamista Prestamista: Persona que da dinero a préstamo: Debe pagar IRACIS por la ganancia que le representa esta activ idad, si la realiza habitualmente y en ese caso el gasto es 100% deducible. Calidad del Prestamista Prestatario: Persona que toma dinero a préstamo: Para que lo pueda deducir, dicha persona debe ser contribuy ente de IRACIS y la operación debe estar debidamente documentada. 7 Calidad del Prestamista Recomendaciones del IMAGRO Prestatario: Persona que toma dinero a préstamo: Para que lo pueda deducir, dicha persona debe ser contribuy ente de IRACIS y la operación debe estar debidamente Utilización del IVA: El IVA crédito registrado en el balance del 2007 y correspondiente a los ejercicios anteriores, seguirá utilizándose para pagar el IMAGRO hasta que se agote. documentada. El IVA crédito del presente año tendrá el siguiente tratam iento Compra de bienes y serv icios hasta el 17 de septiembre de 2008 IVA Crédito Fiscal Compra de bienes y serv icios a partir del 18 de septiembre de 2008 IVA Gasto Deducible. Impuesto a la Renta Personal 2010 Ley Nº 2421/04 Decreto Nº 966/08 Resolución: ???? G. 169.063.680.- Sumatoria del Rango Incidido Ingresos gravados por el IRP. Ingresos “Percibidos”. Se suma diariamente y no mensualmente. G. 169.063.680.- 8 ¿Qué tengo que sum ar para llegar a ese m onto? Renta de participación empresarial: Accionista: S.A. Cuotista: S.R.L - Se suma la mitad de lo recibido No se suma las ganancias de la unipersonal ni los ingresos del otro cónyuge. Ingresos grav ados por el IRP y que se suman para llegar al Rango Incidido Ingresos obtenidos por la venta ocasional de inmuebles. De la venta de títulos; De la cesión de derechos; De la venta de acciones; De la venta de cuotas de capital de sociedades. SI NO ABONARON OTRO IMPUESTO A LA RENTA Ingresos grav ados por el IRP y qué se suman para llegar al Rango Incidido Los demás ingresos no sujetos a los otros impuestos a la renta. IRACIS IMAGRO IRPC En este rubro se debe incluir el importe de la venta de cuadros, joyas, autos y otros ingresos que no pagaron otros impuestos. GASTOS DEDUCIBLES I mpues tos, tas as y otros . Donaciones. Gastos relacionados con ingresos. •En Paraguay •En el exterior Gastos e inversiones personales y familiares a cargo del contribuyente. Inversiones. 9 LI QUI DACION DE R ENTA P ERSONAL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS Renta Bruta Menos ( - ) Gastos “realizados”, dentro del Paraguay (salvo excepciones) debidamente documentados. Renta Neta Es igual ( =) Renta Neta Imponible Sobre la cual se aplica la tasa del Impuesto 10% para el año 2010 Se paga en el 2011 Ingresos menos gastos desde que se es contribuyente hasta el 31 de diciembre del 2009 10