CONTABILIDAD I CIERRE DEL PROCESO CONTABLE Material de Cátedra Clase 12 Escuela de Economía, Administración y Turismo Sede Andina - UNRN Proceso contable • Registro diario. Operativo • Mayorización: – Detalle por cuenta y saldos finales • Balance de saldos • Asientos de ajuste • Cierre de ejercicio – Refundición de cuentas de resultado – Emisión de Estados contables Normas Contables Legales Sociedades Comerciales Norma Legal: LSC: 19550 y modificatorias Reglamenta funcionamiento de sociedades comerciales. 1. 2. Organismo de contralor: IGJ. Inspección Gral de Justicia. DPPJ. Dirección Prov. De Personas Jurídicas. Estos adoptaron NCP RT 8, 9 y 11, modif. RT19 de FAPCE sobre exposición de la información contable. Las cuáles contemplan lo requerido por LSC. EE CC Básicos S/ LSC: EECC básicos (art. 61, 63 y 64) + notas (art. 65) + anexos (art. 65) Estos brindan información detallada o adicional sobre ciertos rubros o elementos componentes. Memoria de Administradores (art66) Estados Contables Básicos Balance Gral: composición detallada del tipo de elementos del patrimonio. art 63 Estado de resultados: causas que provocaron la G o P del ejercicio económico. Art. 64. E. Evolución del PN: detalle de la composición del PN y modif. Producidas en el mismo en el Ej. Económico. Nexo e/ ESP y ERdos. art.64. E. Orígen y Aplicación de Fondos: Variación del capital de trabajo (cte) producida en el Ejercicio Económico. art. 61. Obligatorio para sociedades del Art299 LSC. A pedido. NCP. Normas Contables Profesionales. RT 8, 9. RT11 RT8. Normas generales de exposición contable. (para todo tipo de entes) RT9. Normas particulares de exposición contable p/entes comerciales, industriales y de servicios. (excepto EFi y Seguros) Nota: RT11 y 25 Normas particulares de exposición p/ ESFL. EECC Básicos. NCP E. Situación Patrimonial: en un momento determinado, este estado expone el activo, pasivo y patrimonio neto, este último en una sola línea, y en su caso la participación minoritaria en sociedades controladas (caso de balances consolidados). ES ESTATICO. E. de Resultados (o Recursos y Gastos. ESFL: E. de Gastos y Recursos): suministra información de las causas que generaron el resultado atribuible al período analizado. E. de Evolución del PN: informa sobre la composición del PN (aportes de propietarios y resultados) y las causas de los cambios acaecidos durante el período presentado en los rubros que lo integran. EE CC Básicos. NCP E. de Flujo de efectivo: Informa las variaciones producidas en el efectivo (incluyendo los depósitos a la vista) y los equivalente de efectivo, de los cuáles la empresa puede disponer en forma inmediata. Estados Consolidados Empresas que tienen control sobre otras presentan: EECC individuales donde las inversiones en soc controladas se muestran neteadas y los resultados de ello separado del resto. Como parte de la info complementaria se preparan los EECC Consolidados. EECC Consolidados Contenido Las inversiones en soc controladas y los res, son reemplazados por los activos, pasivos, ingresos, gastos, pérdidas y ganancias de las controladas Se reconoce la participación de accionistas no controlantes sobre los patrimonios de estas. Ver ejemplo PEPSA EECC RT8 Información comparativa con Ej. Anterior Síntesis y flexibilidad. Ajustes de ejercicios anteriores: EEvPN y EFE, en nota a EECC. AREA: ajuste proveniente de la corrección de errores producidos en ejercicios anteriores o del efecto de cambios realizados en la aplicación de normas contables. (RNA) Notas y anexos a EECC Identificación de EECC: fecha de cierre, período que lo compone (si es irregular mencionar). Identificación de la moneda de cierre en que se exponen los EECC (nominal). Identificación del ente: Capital del ente; Operaciones del ente; Comparabilidad; Unidad de medida Criterios de medición de activos y pasivos; Composición o evolución de los rubros; Notas y anexos EECC Bienes de disponibilidad restringida; Gravámenes sobre activos; Contingencias no contabilizadas; Contingencias contabilizadas; Restriccciones para la distribución de G; Modif. De información de ejercicios anteriores; Hechos relacionados con el futuro; post. Al cierre. Participación en negocios conjuntos; Información s/ aplicación del VPP; Información s/ EFE. Est. de Resultados 1. 2. 1. 2. Segregación de Rdos s/ tipo de actividades: Que continuarán realizandose; Que no continuarán desarrollándose. Información por segmentos: Rdos de actividades cumplidas por ente, y Zona geográfica. Estado de Resultados PROPOSITO Evaluar la gestión de los administradores Confirmar o desmentir predicciones anteriores Predecir resultados futuros que el ente podría obtener medianteel empleo de recursos actuales Comparar el desempeño del Ente con el de sus similares Estado de Flujo de efectivo Informa la variación del efectivo y equivalentes y las causas que lo originan EFECTIVO incluye a las inversiones líquidas o convertibles en dinero dentro de los 3 meses de su adquisición o fecha de cierre Se busca conocer cuanto dinero genera un ente indep. de sus ganancias y pérdidas Flujo de efectivo • Métodos – Directo (menos usado) – Indirecto Flujos del EERR Variaciones del ESP Estructura del EFE Variación del efectivo Efectivo al inicio vs. Efectivo al cierre = Aumento o disminución del efectivo Causas de la variación Actividades operativas Actividades de inversión Actividades de financiación Aumento o disminución neta del efectivo Método Directo Act. Operativas Cobros x ventas Pagos a proveedores Pagos al personal Pago Impuesto a las ganancias Pago Otros impuestos Pago otros gastos Método Directo Act. De Inversión Cobros x ventas de Bienes de Uso Pagos x compras de bienes Cobro de dividendos Act. De financiación Ingreso por nuevas deudas Aportes de los propietarios Pagos de deudas Pago de dividendos Ajustes previos al análisis de EECC Existen ajustes contables, que realiza la misma empresa; Y otros extracontables, a los efectos de ajustar la información que efectúa quien realiza el análisis de la misma (analista). Entre ellos: Aportes pendientes de integración Descubiertos no utilizados Anticipos a proveedores AREAS Ajustes extracontables Distribuciones aprobadas por asambleas no incluidas en EECC Pasivos contingentes como ciertos Eliminación de ciertos cargos diferidos Hechos posteriores al cierre Pasivo consolidado a LP Analisis de revalúos técnicos de BU Acciones preferidas rescatables