ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO DE LA DECLARACION ANUAL DE PERSONAS FISICAS Consideraciones Generales ¿Quiénes están obligados? • Personas físicas que obtengan ingresos Excepciones… • De los exentos y por los que se pago el impuesto definitivo ¿Cuándo? • Durante el mes de abril • RMF I.3.16.4, se considera presentada el 1 de abril las enviadas o presentadas durante febrero o marzo Consideraciones generales Se entenderá presentada la declaración anual al momento de presentar el dictamen fiscal: Quienes emitan CFDI Obligados u opten por dictamen IETU ??????????? No obligados a presentar la declaración anual • Quienes únicamente obtuvieron ingresos de los capítulos I y VI (sueldos y salarios e intereses) • Cuya suma no exceda de 400,000 • Siempre que los ingresos por intereses reales no exceda de 100,000 y se haya aplicado la retención del Art. 160 LISR. (0.60% y 20%) Obligados a declarar la totalidad de los ingresos obtenidos • Cuando la suma de los ingresos: Gravados Exentos Por los que se pagó impuesto definitivo • Sean superiores a 500,000. • Además de los ingresos gravados, van a declarar: – Viáticos, casa habitación y herencias y legados ((Art. 109 XIII, XV a), XVIII)) – Premios (Art. 163) DATOS QUE DEBEN DE INFORMARSE Datos que deben manifestarse CONCEPTO Préstamos Donativos Premios SUPUESTO CONSECUENCIA Físicas residentes en Ingresos omitidos u otros ingresos. México. En lo individual o en su conjunto excedan de 600 mil No se considera la retención como pago definitivo Ingresos que deben manifestarse CONCEPTO SUPUESTO CONSECUENCIA Cuando la totalidad de los Ingresos obtenidos fueron mayores de 500 No procederá la exención correspondiente, por tanto serán ingresos acumulables Viáticos Enajenación de casa habitación Herencias o legados mil INGRESOS EXENTOS INGRESOS EXENTOS Enajenación de SU casa habitación: • • • • Ante fedatario público No exceda de 1.5 millones de Udis (7 mdp) Por el excedente se paga el impuesto. Siempre que no haya enajenado otra casa en los 5 años anteriores. • El límite no aplica si demuestra que residió en la casa en los últimos 5 años. INGRESOS EXENTOS Enajenación de bienes muebles: • Distintos de las acciones o partes sociales, de los títulos valor y de las inversiones del contribuyente. • Utilidad no mayor de 3 SMG anualizado (65 mil) Herencias y legados Enajenación de derechos parcelarios (primera enajenación) (EJIDOS) INGRESOS EXENTOS • Donativos – Entre cónyuges, – A los descendientes (incluye adoptados) – A los ascendientes siempre que: • No se enajenen • No se donen a un descendiente – Los demás hasta por 3 SMG anualizados (65 mil) • Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras – Hasta por 40 SMG anualizados (870,mil) SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILABLES OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACION ANUAL • Ingreso acumulables de otro capítulo • Prestaron servicios a dos o mas patrones en forma simultánea. • Obtuvieron ingresos mayores a 400,000 • Dejaron de prestar sus servicios antes del 31, salvo no estén en los supuestos anteriores. • Obtuvieron de personas no obligadas a efectuar retenciones (Org. Internac. Embajadas, Est. Extranjeros) • Comunicaron por escrito a su patrón Obligaciones de los patrones • Proporcionar constancias a mas tardar 31 de enero Remuneraciones cubiertas, Retenciones efectuadas Subsidio al empleo determinado y entregado. • Constancia de los viáticos pagados15 de febrero en el año de calendario de que se trate, por los que se aplicó lo dispuesto en el artículo 109, fracción XIII de esta Ley. (Ingresos exentos, Viáticos) Sueldos y salarios Sueldos y salarios Sueldos y salarios Sueldos y salarios ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Consideraciones generales • Ingresos por actividades empresariales Los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas • Ingresos por prestación de servicios profesionales. Las remuneraciones que deriven de un servicios personal independiente y cuyos ingresos no estén en el capitulo I Ingresos acumulables • Condonación, quitas, remisiones o prescripción de deudas. • Enajenación de cuentas por cobrar y títulos de crédito. • Recuperación de seguros y fianzas • Ganancias por enajenación de activos (precio de venta en caso de intermedios) Momento de acumulación • Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun y cuando aquellos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto. • Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta al que realiza el pago. • Cuando sea en cheque, hasta su cobro o se trasmita. • Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones. Momento de acumulación • En el momento en que se convenga la condonación, la quita, la remisión o se consume la prescripción. • En caso de exportación de bienes, hasta que se cobren efectivamente o se cumpla el plazo de 12 meses siguientes a la exportación. Deducciones autorizadas • Adquisición de mercancías (no aplica costo de ventas) • Gastos • Inversiones • Intereses pagados Deducciones autorizadas • Deducción de inversiones – Mismo procedimiento que las PM – Se aplican los porcientos aun y no este completamente pagado • Los que presten únicamente servicios profesionales, con ingresos menores a 1.2 mill. – Podrán deducir las adquisiciones efectivamente pagadas. (fijos y diferidos) – No aplica a automóviles, terrenos y construcciones Actividades empresariales y profesionales Actividades empresariales y profesionales Actividades empresariales y profesionales Actividades empresariales y profesionales Impuesto a los Depósitos en Efectivo Impuesto Empresarial a Tasa Única Impuesto Empresarial a Tasa Única Impuesto Empresarial a Tasa Única Información de IVA en la declaración anual de ISR • De acuerdo al artículo SEGUNDO del decreto del 30 de junio (simplificación tributaria). Podrán optar por no presentar la información de IVA en la declaración anual de ISR, siempre que cumplan con la obligación de presentar mensualmente la DIOT. Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Régimen Intermedio • • • • Realicen exclusivamente actividades empresariales Ingresos menores a 4 millones Contabilidad simplificada Ingresos mayores de 1,750mil están obligados a llevar maquinas registradoras de comprobación fiscal. (salvo que no sean ventas público en general) • Deducir las erogaciones por adquisiciones pagadas de activos fijos y diferidos, excepto automóviles, autobuses, camiones de carga… Régimen Intermedio Régimen Intermedio Régimen Intermedio INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Se considera ingresos por otorgar el uso o goce … • El arrendamiento o subarrendamiento de bienes INMUEBLES. • Certificados de participación inmobiliaria Momento de acumulación • Los ingresos en crédito se declaran hasta el ejercicio en que estos sean cobrados Deducciones autorizadas • • • • • • • Impuesto predial Gastos de mantenimiento Intereses reales relacionados con la actividad Salarios, honorarios, comisiones Primas de seguros Las inversiones En subarrendamiento, solo el importe de las rentas. Deducción opcional • Los que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de los ingreso, en sustitución de las deducciones, además del impuesto predial. – Renta de plataformas, automóviles? – Ingresos por mantenimiento? – Acreditable el IVA de los gastos no deducidos? Ingresos por arrendamiento • Primeramente definir conveniencia de deducciones normales o deducción opcional Gastos del ejercicio Importe Concepto Impuesto Predial $ 15,000.00 Mas: Gastos de mantenimiento $ 26,540.00 Mas: Honorarios $ 12,000.00 Mas: Primas de seguro del inmueble arrendado $ 8,954.00 Igual: Gastos del ejercicio $ 62,494.00 Deducciones normales u Opcional Depreciación de inversiones actualizadas Concepto Importe 04/02/2006 $ 484,561.00 5% Por: Fecha de adquisión MOI Por ciento de depreciación anual Igual: Entre: Igual: Por: Depreciación anual Meses del ejercicio Depreciación mensual Meses de uso en el ejercicio $ Igual: Por: Depreciación histórica del ejercicio Factor de actualización $ 24,228.05 1.2382 Igual: Donde: Depreciación de inversiones actualizadas $ 29,999.69 Entre: Igual: INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización (junio 2010) INPC del mes de adquisión (febrero 2006) Factor de actualización $ 24,228.05 12 2,019.00 12 100.041 80.7941 1.2382 Total de deducciones Deducciones del ejercicio Concepto Importe Gastos del ejercicio $ 62,494.00 Más: Depreciación de inversiones actualizada $ 29,999.69 Igual: Deducciones del ejercicio $ 92,493.69 Comparativo Concepto Importe Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio $ 300,000.00 Por: Por ciento de deducción opcional Igual: Deducción ciega $ 105,000.00 Más: Impuesto predial $ 12,500.00 Igual: Contra: 35% Deducción opcional $ 117,500.00 Deducciones del ejercicio $ 92,493.69 Ingresos por arrendamiento Ingresos por arrendamiento Ingresos por arrendamiento INTERESES Interés real • Las personas físicas acumularan los intereses reales, (el monto que exceda del ajuste por inflación) Suma de saldos diarios de la inversión Entre Número de días de la inversión Igual Saldo promedio diario de la inversión Por Factor de ajuste Igual Ajuste por inflación INPC del mes más reciente al período de la inversión Entre INPC del primer mes del período Igual Cociente Menos Unidad Igual Factor de ajuste Ingresos por intereses Ingresos por intereses Ingresos por intereses ENAJENACION DE BIENES Ingreso por enajenación • El monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito, con motivo de la enajenación. • Cuando no haya contraprestación, se atenderá al valor de avalúo por personas autorizadas por el SAT. Ingresos que no se consideran • Las transmisiones de propiedad por causa de muerte. • Donación • Fusión de sociedades Base del impuesto La diferencia entre el ingreso por la enajenación y las deducciones será la GANANCIA sobre la cual se calculará el impuesto Deducciones autorizadas • Costo comprobado de adquisición. (no podrá ser menor del 10% del monto de la enajenación). • Inversiones en construcciones, el que se deberá de disminuir a razón del 3% anual. (no menor al 20% del costo inicial) • Gastos notariales, impuestos, derechos, impuesto local, avalúos • Comisiones y mediaciones Ejemplo práctico CONCEPTOS BIENES ENAJENADOS FECHA DATOS TERRENO Y CONSTRUCCION 20 DE ENERO DE 2011 VALOR DEL TERRENO Y CONSTRUCCION 788,538 GASTOS NOTARIALES 48,987 PRECIO DE VENTA 1,250,000 Enajenación de Bienes Concepto Subtotal Importe Fecha Precio de Venta $ 1,250,000.00 20/01/2011 Comprobado de adquisición (monto pagado sin incluir intereses) $ 788,538.00 06/04/2007 $ 48,987.00 06/04/2007 Terreno $ 265,484.00 Construcción $ 523,054.00 Gastos Notariales por escrituración Años de tenencia sin considerar fracciones 3 Disminución de la construcción Concepto Costo de la construcción Importe $ 523,054.00 Por: Por ciento de disminución anual Igual: Deducción anual Por: Número de años completos por la tenencia 3 Igual: Disminución de la construcción por años de tenencia $ 47,074.86 3% $ 15,691.62 Costo de la construcción Costo de la construcción disminuido Concepto Menos: Igual: Importe Costo de la construcción $ 523,054.00 Disminución de la construcción por años de tenencia $ 47,074.86 Costo de la construcción disminuido (no puede ser inferior al 20% del costo inicial $ 475,979.14 Monto mínimo para considerar como costo de la construcción Por: Igual Concepto Costo de la construcción Por ciento mínimo para considerar como mínimo de la construcción Monto mínimo para considerar como costo de la construcción Importe $ 523,054.00 20% $ 104,610.80 Actualización de erogaciones Concepto Monto erogado Construcción Costo del inmueble Gastos Terreno (B) (A) (A más B) notariales 475,979.14 Por: Factor de actualización 1.18390 Igual: Erogaciones actualizadas 563,511.70 INPC del mes inmediato anterior a la enajenación (dic 2010) 99.748 Entre: INPC del mes en que se efectuó la adquisión (Abril 2007) 84.248 Igual: Factor de actualización 1.1839 Donde 265,484.00 1.18390 314,306.51 741,463.14 48,987.00 1.18390 1.18390 877,818.21 57,995.71 Ganancia o pérdida por enajenación de inmuebles Concepto Menos: Más: Igual: Subtotal Total Ingreso por enajenación $ 1,250,000.00 Deducciones autorizadas $ Costo comprobado de adquisición actualizado $ 877,818.00 Gastos notariales por escrituración actualizados $ 57,996.00 Ganancia (pérdida) por enajenación de inmueble 935,814.00 $ 314,186.00 Ganancia acumulable y no acumulable Ganancia Acumulable a los demás ingresos del ejercicio Concepto Entre: Igual: Ganancia Número de años entre la fecha de adquisición y la de enajenación Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio Importe $ 314,186.00 3 $ 104,728.67 Ganancia no acumulable Menos: Igual: Concepto Importe Ganancia Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio $ 314,186.00 Ganancia no acumulable $ 209,457.33 $ 104,728.67 ISR sobre ingresos acumulables Concepto Ingresos acumulables al ejercicio Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio Menos: Igual. Menos: Igual: Por: Igual: Más: Igual: Deducciones personales, excepto médicos, funerales y donativos Intereses reales por crédito hipotecario Prima por seguro de gastos médicos Base gravable para determinar tasa Límite inferior de la tasa del artículo 177 Excedente del límite inferior Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR Subtotal Total $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 14,763.00 $ 4,215.00 $ 10,548.00 $ 89,966.00 $ 88,793.05 $ 1,172.95 16% $ $ $ 187.67 7,130.88 7,318.55 ISR sobre ingresos no acumulables Tasa 2011 Concepto Entre: Igual: Importe ISR Base gravable para determinar tasa Tasa 2011 7,319 89,966 0.0814 Tasas de los cuatro ejercicios anteriores ISR que hubiera correspondido en: Concepto Ganancia acumulable 2011 Menos: Limite inferior de la tarifa del art. 177 2010 2009 2008 2007 $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 103,218.01 $ 103,218.01 $ 103,218.01 $ 103,218.01 $ 1,510.99 $ $ $ Igual: Excedente del límite inferior Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior Igual: Impuesto marginal $ 270.77 $ 270.77 $ 270.77 Más: Cuota fija $ 9,438.60 $ 9,438.60 $ 9,438.60 $ 14,747.76 Igual: ISR $ 9,709.37 $ 9,709.37 $ 9,709.37 $ 15,170.84 $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 104,729.00 $ 104,729.00 0.09271 0.09271 0.14486 Entre: Base gravable para determinar tasa Igual: Tasas 17.92% 0.09271 1,510.99 17.92% 1,510.99 17.92% 1,510.99 28.00% $ 423.08 Comparativo de tasas Tasa Promedio Mas: Mas: Mas: Mas: Igual: Entre Igual: Concepto Importe Tasa 2011 Tasa 2010 Tasa 2009 Tasa 2008 Tasa 2007 Suma de tasas Cinco Tasa promedio 0.0814 0.09271 0.09271 0.09271 0.14486 0.50439 5 0.100878 Mejor Opción Contra: Igual: Concepto Importe Tasa 2011 Tasa promedio Mejor opción 0.0814 0.100878 0.0814 Impuesto sobre ganancia no acumulable Concepto Ganancia no acumulable Por: Tasa Igual: ISR sobre ganancia no acumulable Importe $ 209,457.00 0.0814 $ 17,049.80 ISR sobre ingresos acumulables Concepto Subtotal Ingresos acumulables del ejercicio Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio $ 104,729.00 $ 104,729.00 Menos: Deducciones personales $ 6,848.00 Intereses reales por crédito hipotecario $ 4,215.00 Prima por seguro de gastos médicos $ 10,548.00 Menos: Límite inferior de la tarifa del art. 177 Igual: Excedente del límite inferior Por: $ 21,611.00 Gastos médicos Igual: Base gravable Total $ 83,118.00 $ 50,524.93 $ 32,593.07 Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior 10.88% Igual: Impuesto marginal $ 3,546.13 Más: Cuota fija Igual: ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables $ $ 2,966.76 6,512.89 ISR anual Total del ISR a cargo del ejercicio Concepto Importe ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables $ 6,513.00 Más: ISR sobre ganancia no acumulable $ 17,050.00 Igual: Total del ISR a cargo del ejercicio $ 23,563.00 ISR a pagar (Favor) del ejercicio Menos: Menos: Igual: Concepto Total del ISR a cargo del ejercicio Pago provisional de la entidad federativa Pago provisional pagado a la federación ISR a pagar (favor) del ejercicio Importe $ 23,563.00 $ 16,835.70 $ 16,329.24 -$ 9,601.94 ADQUISICION DE BIENES PREMIOS DIVIDENDOS DE LOS DEMAS INGRESOS Adquisición de bienes Adquisición de bienes Premios Premios Premios Dividendos • Deberán de acumular a los demás ingresos los dividendos o utilidades percibidas • Podrán acredita contra ISR anual, el ISR pagado por la empresa. Siempre que: – Considerar como ingreso acumulable el ISR pagado por la sociedad. – Cuente con constancia Dividendos Concepto A B C D Dividendo 50,000 80,000 150,000 200,000 214,290 285,720 214,290 285,720 34,286 64,287 85,716 Factor 1.4286 Ing. Acumulable 71,430 114,288 IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD Dividendo P. 71,430 114,288 Tasa art. 10 30% Impto. Acredita 21,429 CALCULO ANUAL 2011 Ing. Acumulable 71,430 114,288 214,290 285,720 Impuesto anual 7,772 20,480 45,772 67,201 Impuesto Acred 21,429 34,286 64,287 85,716 A favor 13,657 13,806 18,515 18,515 Dividendos Dividendos Dividendos Demás ingresos, ganancia cambiaria Proveniente de Créditos o préstamos otorgados a Residentes en México Depósitos en el extranjero o de créditos o préstamos otorgados a Residentes en el extranjero Acumulable al Al cobro (efectivo, bienes, servicios) Conforme se devenguen Demás ingresos Demás ingresos Demás ingresos DEDUCCIONES PERSONALES Consideraciones • Solo aplican de manera anual, no en cálculos provisionales. • Al no ser un erogación estrictamente indispensable, el IVA no es acreditable, por tanto es parte de la deducción. • Contar con comprobante fiscal (honorarios médicos y gastos funerarios). • No le son aplicables los requisitos de las deducciones (capítulo X) Deducciones personales Concepto •Honorarios médicos y dentales y a enfermeras •Gastos hospitalarios •Aparatos para rehabilitación. •Medicinas incluidas •Análisis clínicos, prótesis, lentes ópticos graduados. •Gastos de funeral Beneficiario Contribuyente Cónyuge Concubin@ Ascendientes línea recta Descendientes en línea recta, incluye adoptivos. Que no hayan recibido ingresos mayores a 1SMG anualizado (21,800) Observaciones •Contar con factura de instituciones o personas residentes en el país •Erogado en 2011 •Que cuenten con titulo profesional •Lentes topado a 2,500 c/u descripción de los lentes en el comprobante •Hasta a 1SMG anualizado •Hasta el ejercicio en que se utilice. •Contar con factura de instituciones o personas residentes en el país Deducciones personales Concepto • Donativos Beneficiario • Federación, entidades federativas, municipios, sus organismos descentralizados que tributen en el Título III de la LISR y donatarias autorizadas • Intereses reales • Contribuyente efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación Observaciones • El total por donativos deducibles no podrá exceder del equivalente al 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior (2010) • Créditos contratados con integrantes del sistema financiero, organismos públicos federales y estatales. • saldo insoluto hasta 1.5 millones de Udis. Deducciones personales Concepto • Aportaciones complementarias para el retiro Beneficiario Contribuyente Observaciones Máximo el 10% de los ingresos acumulables, sin exceder de cinco SMG elevados al año. (109mil) •Aportaciones a cuentas: • Complementarias y planes personales de retiro • Requisitos de permanencia • Los fondos de pensiones o jubilaciones de personal (Artículo 33 LISR), y que la aportación, no exceda del 12.5% del salario anual del trabajador • Retiros antes de que se cumplan los requisitos establecidos, considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX del Título IV de la LISR Deducciones personales Concepto Beneficiario Observaciones • Primas por seguros de gastos médicos • Contribuyente • Cónyuge • Concubin@ • Ascendientes línea recta • Descendientes en línea recta, incluye adoptivos. • Por servicios complementarios o independientes de los servicios de salud públicos • Aplica en gasto médicos y hospitalarios (fracción I, 176 LISR.) • Gastos por transportación escolar • Descendientes línea recta, incluye adoptivos. • Cuando sea obligatoria o cuando a todos los alumnos se les obligue a pagar dicho servicio. • Cuando se incluya dicho gasto en la colegiatura deberá separarse. Criterios normativos 77/2010/ISR Comprobantes médicos y dentales. Basta con que se establezca en ellos un elemento de convicción con el que se pueda acreditar que el prestador de servicios cuenta con título profesional de médico. I. Cuando en la descripción del servicio que se ampara se manifieste que se trata de una consulta médica, dental o cualquier otro término similar; y, II. Que quien expide el comprobante se ostente como profesional médico o cirujano dentista. DeclaraSat Captura DeclaraSat DEDUCCION DE COLEGIATURAS DECRETO DEL EJECUTIVO FEBRERO 15 Deducción de Colegiaturas ARTÍCULO PRIMERO.- Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir del resultado obtenido conforme a la primera oración del primer párrafo del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta… DEDUCCION DE COLEGIATURAS En disminuir de la base gravable a que hace referencia el artículo 177 de la LISR, los pagos de colegiaturas correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior hasta por los siguientes montos: Nivel educativo Preescolar Primaria Secundaria Profesional técnico Bachillerato o equivalente Límite anual de deducción $14,200.00 $12,900.00 $19,900.00 $17,100.00 $24,500.00 Consideraciones • Aplica para el contribuyente para sí, para su cónyuge o concubinat@ y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, incluye adoptados. (Requisito de tope en ingresos). • De instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación. • Forma de pago: – Cheque nominativo del contribuyente, – Traspasos de cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa – Tarjeta de crédito, de débito o de servicios. Solo por enseñanza • Únicamente aplica por el pago de educación del alumno. • No inscripción. • No reinscripción. • No uniformes, libros, material, cuotas • Tampoco será aplicable el estímulo cuando el alumno reciba becas o cualquier otro apoyo económico público para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos. 8. Nombre y Curp del alumno. 9. Nivel Educativo 10. Colegiatura por separado DeclaraSat DeclaraSat DeclaraSat Por último… • No se está obligado a presentar el aviso a que se refiere el art. 25 CFF (aviso por acreditamiento de estímulos fiscales). • Se considera que el contribuyente ejerce el estímulo al momento de aplicarlo en la declaración anual de 2011. DeclaraSat Información General Datos generales Datos generales Domicilio Representante legal Captura de información Datos complementarios Copropietarios, sociedad conyugal o sucesión Copropietarios, sociedad conyugal o sucesión Datos complementarios ISR Datos complementarios IETU Aplicación de pérdidas Perdidas en: Actividad Empresarial Actividad Empresarial Enajenación Arrendamiento Intereses de bienes Demás Ing. pérdidas cambiarias Arrendamiento Enajenación de Bienes * Intereses Otros Ingresos, Pérdida Cambiaria ** * Se amortiza en proporción a una parte igual al numero de años de tenencia del bien, hasta por 3 años, el resto se convierte en crédito que se aplica únicamente contra enajenación de inmuebles. ** Únicamente contra intereses del mismo capítulo CONSIDERACIONES FINALES Devolución automática de impuestos • Es factible solicitar la devolución sin necesidad de enviar el formato 32 (devolución automática), requisitos: – Presentar la declaración anual en formatos vigentes. – Enviar la declaración vía internet con la FIEL para saldos mayores a 13,970. – Contar con CLABE activa y propia. – Señalar la opción de devolución – Montos hasta 150 mil pesos Pago del impuestos con tarjeta • A efectos de facilitar a los contribuyentes sus deberes fiscales. No aplica para… Depósitos en efectivo Forma de pago FORMULARIO DE PAGO