ÍNDICE Prólogo 9 PRIMERA PARTE: NOCIONES FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO 11 Capítulo I: Concepto autonomía y relaciones 13 Concepto y fines del derecho 13 Ramas del Derecho 14 Concepto, origen y autonomía del derecho tributario 15 Relaciones del Derecho tributario con las demás ramas del derecho 20 Capítulo II: Fuentes del derecho tributario Principio de legalidad y enumeración de las fuentes Constitución de la República 26 Leyes ordinarias 31 Decretos leyes 33 25 25 Reglamentos (circulares, instrucciones, órdenes) Tratados internacionales 41 La costumbre 42 La jurisprudencia 44 La Doctrina 45 39 Capítulo III: Interpretación de la Ley tributaria 47 Planteamiento 47 Naturaleza jurídica de las leyes tributarias Interpretación de la Ley Tributaria en Honduras Capítulo IV: Impuesto sobre la Renta Antecedentes históricos 59 Clasificación de los Ingresos del Estado Naturaleza 68 Caracteres 73 Importancia 75 Ventajas y desventajas 80 49 55 59 64 Capítulo V: Eficacia del Impuesto sobre la Renta 83 Sentido y alcance de los límites en el tiempo y en el espacio de las normas jurídicas 83 Eficacia temporal y espacial del Impuesto sobre la Renta Sistemas impositivos 87 Límite espacial de la Ley de Impuesto sobre la Renta hondureña Diferenciación entre las obligaciones personal y real de contribuir Excepciones a la obligación personal de contribuir en la Ley de Impuesto sobre la Renta 102 94 101 SEGUNDA PARTE: LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 105 Capítulo I: Naturaleza, Estructura y Elementos 107 Planteamiento 107 Naturaleza Jurídica 108 Estructura y elementos 110 Hecho imponible 112 Causa jurídica de la relación tributaria 113 Capítulo II: Sujetos del Impuesto sobre la Renta 117 Planteamiento 117 Sujeto Activo 117 Sujeto Pasivo 118 Sujetos Subsidiarios 121 Terceros responsables 123 Extinción del sujeto pasivo en el Derecho Tributario 127 Capítulo III: Objeto del Impuesto sobre la Renta 133 Renta 134 Caracteres Concepto Clase de renta 135 139 140 Capítulo IV: Base del Impuesto sobre la Renta 145 Tendencias legislativas sobre la base de la imposición 146 Concepto de la base 147 La base imponible en nuestra Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento 148 Elementos constitutivos de la base gravable del Impuesto sobre la Renta 149 Capítulo V: Tipo del Impuesto sobre la Renta 161 Breve bosquejo histórico y juicio crítico de los diferentes principios ético-jurídicos de la repartición de los impuestos 162 Clases de Impuestos Progresivos 168 Sistemas de Imposición por razón de la base 169 Disposiciones de Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento 171 Créditos contra el Impuesto sobre la Renta 177 Capítulo VI: Extinción de la relación jurídica Tributaria 181 Introducción 181 Pago o cumplimiento 182 Otros modos de extinción 184 Prescripción de la responsabilidad de los contribuyentes 187 Capítulo VII: Administración del Impuesto sobre la Renta 199 Introducción 199 Organización administrativa: Dirección General de Tributación 200 Recaudación del Impuesto sobre la Renta 205 Recursos procesales del contribuyente 213 Contravenciones fiscales y sus sanciones 220 TERCERA PARTE: LA DOBLE IMPOSICIÓN Introducción 235 La Doble Imposición Interna La Doble Imposición Internacional 233 236 239 Capítulo 1: Sistemas Impositivos 239 Planteamiento: Sistemas 239 Nacionalidad 240 Domicilio 240 Fuente 240 Importancia y prefación de los sistemas 243 Capítulo 1: Breve reseña histórica de los eventos internacionales más importantes relativos a la Doble Imposición Financistas de la Liga de las Naciones Comité Fiscal de la Sociedad de Naciones Comité de Expertos de 1927 248 246 247 245 Congreso de la Cámara Internacional de Comercio Reunión General de Expertos de los Gobiernos Segunda Conferencia Tributaria de México 250 Tercera Conferencia Tributaria de Londres 251 Consejo Económico y Social de las Naciones Unidas Jornadas de Derecho Tributario de Montevideo 253 Otros Organismos y Asociaciones Internacionales Conclusiones 254 248 249 252 254 Capítulo III: Teorías para evitar la Doble Imposición Internacional 257 Establecimiento Permanente Fuente del Ingreso Gravable 257 261 Capítulo IV: Formas para evitar la Doble Imposición Internacional con el criterio de la fuente del Ingreso Gravable 267 Ingresos del Capital 268 Ingresos del Trabajo 268 Ingresos Mixtos de las empresas 269 Proyecto para evitar la Doble Tributación y prevenir la evasión fiscal respecto al Impuesto sobre la Renta 273 Estructura y Motivaciones Proyecto de Convenio 273 285 CUARTA PARTE: TEMAS FISCALES 295 1o. Los contratos simulados en la legislación fiscal hondureña 297 Planteamiento 297 Eficacia del Instrumento Público frente a terceros 300 La Fe Notarial y el Documento Público 305 Sentido y alcances del principio de la Libertad de Contratación 307 Solicitud Civilista del problema. Inconvenientes de su aplicación en el Derecho Tributario. Recursos de la Hacienda Pública frente a los Contratos Simulados 308 Soluciones Legislativas Fiscales: Legislación anterior y actual 316 Nuestro criterio 319 Bibliografía 343