estructura financiera de la entidad

Contabilidad I
ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD
ACTIVO. RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD
Concepto.
El activo está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la
realización de sus fines, los cuales deben representar beneficios económicos futuros
fundadamente esperados y controlados por una entidad económica, provenientes de transacciones
o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias.
Características.
1. El concepto de activo, se refiere a todos aquellos bienes de que dispone una entidad para la
realización de sus fines.
2. Aquellas partidas que representan un derecho específico a recibir beneficios económicos
futuros o servicios potenciales y que se espera generen flujos de efectivo.
3. Son el resultado de operaciones realizadas por una entidad; por lo tanto, estos recursos solos
pueden acumularse a favor de una entidad económica.
4. Los recursos, derechos, bienes o servicios potenciales futuros, deben poseer el atributo de ser
razonablemente medibles en términos monetarios, una vez que hayan sido identificados como
tales.
Clasificación.
El activo se clasifica en cuatro principales rubros a saber:
1.
2.
3.
4.
Circulante, corriente o disponible.
Propiedad, inmueble, planta y equipo.
Cargos diferidos.
Otros activos.
Lic. Carlos Palacios
Página 1
Contabilidad I
Disponible
Activo Corriente
o Circulante
Realizable
ACTIVOS
Inmuebles,
Maquinaria y
Equipo
Activo No
Corriente
Intangible
Otros
Lic. Carlos Palacios
Efectivo en caja
Fondo de caja chica
Bancos
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Inventarios de mercancías
Mercancías en transito
IVA por acreditar
Anticipos a proveedores
Anticipos por rendir o justificar
Impuestos pagados por anticipados
Rentas pagadas por anticipado
Seguros pagados por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Papelería y útiles
Propaganda y Publicidad
Deudores varios
Terrenos
Edificio e Instalaciones
Maquinaria
Mobiliario y equipo de oficina
Muebles y enseres
Equipo de transporte
Equipo de entrega y reparto
Equipo de cómputo
Patentes
Franquicias
Marcas de fábrica
Crédito mercantil
Derechos de autor
Gastos de organización
Gastos de Instalación
Cuentas por cobrar a largo plazo
Pagos anticipados a largo plazo
Depósitos en garantía
Inversiones a largo plazo
Página 2
Contabilidad I
Cuentas complementarias de activo
Estimación para cuentas incobrables
Estimación para documentos incobrables
Depreciación acumulada de edificio e instalaciones
Depreciación acumulada de mobiliario
Depreciación acumulada de equipo de oficina
Depreciación acumulada de equipo de reparto
Depreciación acumulada de maquinaria.
Amortización acumulada de gastos de instalación y organización
PASIVO. FUENTES EXTERNAS DE RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD
Concepto.
El pasivo representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines, que
han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores), derivada de transacciones
o eventos económicos realizados, que hacen nacer una obligación presente de transferir efectivo,
bienes o servicios; virtualmente ineludibles en el futuro, que reúnan los requisitos de ser
identificables y cuantificables razonablemente en unidades monetarias.
Características.
1. Deben representar deudas y obligaciones presentes.
2. Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro, ya sea mediante entregas de efectivo,
bienes o servicios.
3. Son virtualmente ineludibles, muchas posibilidades de pagarlos.
4. Provienen de operaciones o eventos económicos realizados (en el pasado)
5. Deben reunir los requisitos de ser identificables y cuantificables en unidades monetarias.
6. Pertenecen a una sola entidad económica.
Clasificación
1. Circulante u obligaciones a corto plazo.
2. Fijo u obligaciones a largo plazo.
Lic. Carlos Palacios
Página 3
Contabilidad I
A Corto Plazo
PASIVOS
A Largo Plazo
CAPITAL CONTABLE.
DISPONE LA ENTIDAD.
Cuentas por pagar o Proveedores
Préstamos bancarios
Documentos por pagar
IVA por pagar
Retenciones por pagar
Impuestos por pagar
Gastos acumulados por pagar
Anticipo de clientes
Intereses por pagar
Acreedores varios
Otras cuentas por pagar
Ingresos cobrados por anticipado
Hipotecas por pagar
Obligaciones por pagar a largo plazo
Préstamos bancarios a largo plazo
Cuentas por pagar a largo plazo
Documentos por pagar a largo plazo
FUENTES INTERNAS DE LOS RECURSOS DE QUE
Concepto.
El capital contable representa los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus
fines, los cuales han sido aportados por fuentes internas representadas por los propietarios o
dueños, y los provenientes de las operaciones realizadas y otros eventos económicos y
circunstancias que lo afecten. Los propietarios adquieren un derecho sobre los activos netos, el
cual se ejerce mediante reembolso o distribución.
Características.
1. Representa el derecho de los propietarios.
2. Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos.
3. Surge por las aportaciones de los propietarios o dueños de la entidad, así como por
transacciones y otros eventos o circunstancias.
4. Se ejerce mediante reembolso o contribución.
Clasificación
1. Capital contribuido
2. Capital ganado
Lic. Carlos Palacios
Página 4
Contabilidad I
Capital Contribuido
CAPITAL
Capital Ganado (Déficit)
Capital social
Aportaciones de capital
Donaciones
Utilidades retenidas
Utilidad o pérdida del ejercicio
Pérdidas acumuladas
Reserva legal
Superávit por reevaluación de terrenos
Superávit por reevaluación de inventarios
La estructura financiera de la entidad se compone de tres grandes grupos, activos, pasivos y
capital; sin embargo las entidades para poder determinar la rentabilidad de la misma se apoya en
otros grupos a saber:
Ingresos. Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un bien o la
prestación de un servicio, en efectivo o a crédito.
Ej. :
Ventas: Ingresos percibidos por la venta de un producto a un cliente.
Ingresos por honorarios: Los ingresos obtenidos por servicios profesionales que presta un
contador, médico, dentista, etc., o los honorarios percibidos a cambio de proporcionar
cualquier otro servicio.
Clasificación.
CUENTAS DE INGRESOS
Ventas de bienes y prestación de servicios
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Ventas de bienes y prestación de servicios
Costos. Es el sacrificio, o esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un objetivo.
Clasificación.
CUENTAS DE COSTOS
Lic. Carlos Palacios
Compras
Gastos sobre compras
Devoluciones sobre compras
Rebajas sobre compras
Descuentos sobre compras
Costo de ventas
Página 5
Contabilidad I
Gastos. Los gastos se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de
obtener ingresos. Los gastos disminuyen el capital del negocio cuando son mayores que los
ingresos.
Clasificación.
CUENTAS DE GASTOS
Gastos de ventas
Gastos de administración
Gastos financieros
Productos financieros
Otros gastos
Otros productos
IGUALDADES (ECUACIONES) FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Activo = Pasivo más Capital (A = P + C)
Ejemplo: Dado un activo de C$ 1, 000,000 un pasivo de C$ 300,000 y un capital de C$ 700,000,
expresado en términos de nuestra igualdad A = P + C; tenemos que:
A
C$ 1, 000,000
=
P
C$ 300,000
+
C
C$ 700,000
Pasivo = Activo menos Capital contable (P = A – C)
Tomando como base el ejemplo anterior, tenemos que:
P
C$ 300,000
=
A
C$ 1, 000,000
-
C
C$ 700,000
Capital contable = Activo menos Pasivo
Nuevamente, tomando como ejemplo los datos obtenidos anteriormente, tenemos:
C
C$ 700,000
Lic. Carlos Palacios
=
A
C$ 1, 000,000
-
P
C$ 300,000
Página 6
Contabilidad I
ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CUENTAS.
ACTIVOS: Son todos los bienes y valores de una Empresa, representados por los recursos de la
misma y se clasifican de acuerdo a su mayor o menor grado de disponibilidad.
Activo Corriente o Disponible: Este rubro está formado por todos los bienes que posee una
empresa los cuales tienen por características su fácil conversión a dinero en efectivo, además que
están en constante movimiento.
Efectivo en Caja.
Representa el dinero en efectivo que posee una empresa, considerándose como efectivo los
billetes, monedas, cheques recibidos, etc.
Se carga:
Por todos los ingresos en efectivo, provenientes de las operaciones propias del giro del negocio.
Se abona:
Por los depósitos efectuados al banco
Saldo: Deudor.
Caja Chica
Es un fondo de efectivo destinado para realizar pagos menores en efectivo, por los cuales no es
posible emitir un cheque.
Se carga:
Por la creación del fondo confiado a su custodio o bien, por la ampliación del mismo.
Se acredita:
Por la devolución hecha por el custodio y por las reducciones al monto del mismo.
Saldo: Deudor.
Efectivo en banco.
Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas instituciones bancarias
existentes, básicamente en cuenta de cheques.
Se carga:
Por los depósitos en efectivo o cheques, por préstamos obtenidos de las instituciones de crédito,
por el traspaso recibido de otras instituciones bancarias y por los intereses acreditados por el
banco derivados de inversiones a plazo.
Lic. Carlos Palacios
Página 7
Contabilidad I
Se abona:
Por el importe de los cheques expedidos, por el valor de la cantidad que los bancos cargan en la
cuenta de cheques por concepto de comisiones, intereses, intereses moratorios, cheques devueltos
por insuficiencia de fondos, etc., por el traspaso a otras cuentas.
Saldo: Deudor.
Inversiones temporales
En esta cuenta se registran las inversiones a corto plazo o temporales, realizadas en instituciones
financieras.
Se carga:
Por la apertura de una inversión, por el incremento a la cuenta de inversión, por la capitalización
de los intereses ganados.
Se abona:
Por la cancelación de la inversión, por el retiro total o parcial a la cuenta de inversión.
Saldo: Deudor.
Cuentas por cobrar.
Representada principalmente por las personas que le deben a la Empresa por haberles vendidos
mercadería al crédito sin garantía documental.
Se carga:
Por el importe de la venta de mercancía al crédito.
Se abona:
Por el importe total o parcial del cobro de la deuda al cliente.
Saldo: Deudor.
Documentos por cobrar.
Son todos los títulos de crédito a favor de la Empresa tales como letras de cambio o pagares.
Se carga:
Cuando la Empresa acepta y recibe un documento a su favor.
Se abona:
Cuando le paguen parcial o totalmente estos documentos.
Lic. Carlos Palacios
Página 8
Contabilidad I
Saldo: Deudor.
IVA acreditable o por acreditar.
Esta cuenta representa el importe del IVA pagado por las empresas de forma anticipada a los
proveedores, en la compra de bienes y prestación de servicios.
Se carga:
Por el importe del IVA pagado o trasladado en la compra de bienes y prestación de servicios.
Se abona:
Por la acreditación efectuada al final de mes contra la cuenta IVA por pagar o por enterar en la
declaración mensual.
Préstamos a funcionarios y empleados.
Esta cuenta representa el importe de los préstamos otorgados a los empleados.
Se carga:
Por el importe de los préstamos concedidos.
Se abona:
Por los pagos que hagan directamente los empleados o por los descuentos por nomina.
Inventario de Mercancías.
Representa toda aquella mercadería objeto de compra y venta en las empresas comerciales.
También lo forman la materia prima, los productos en proceso de elaboración, los productos
terminados y los materiales y suministros en las empresas manufactureras.
Se carga:
Cada vez que la empresa compra o le devuelve mercancías.
Se abona:
Cada vez que la empresa use, venda o devuelva estas mercancías.
Saldo: Deudor.
Anticipo a proveedores.
Esta cuenta representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de mercancías, materiales o
bienes por recibir.
Se carga:
Por el importe de los anticipos autorizados y entregados.
Lic. Carlos Palacios
Página 9
Contabilidad I
Se abona:
Al concluir la transacción amortizando el pago total o parcial del anticipo, por la devolución del
anticipo.
Saldo: Deudor.
Pagos Anticipados.
Representa todos los pagos que realice la empresa antes de la fecha de su vencimiento tales como
impuestos, intereses, rentas, seguros, etc.
Se carga:
Cuando la Empresa hace un pago anticipado por cualquiera de los conceptos anteriores.
Se abona:
Por la cancelación o aplicación de los mismos o por la parte que se consuma con el tiempo.
Saldo: Deudor.
Deudores Varios.
Representan las deudas de terceras personas por la Empresa por un concepto ajeno a los
anteriores. Ejemplo: venta de activo fijo al crédito.
Se carga:
Cada vez que se le quede a deber a la Empresa por un concepto
documentos por cobrar.
distinto a las cuentas y
Se abona:
Cuando le paguen parcial o totalmente estas deudas varias.
Saldo: Deudor.
Activo No Corriente: Es aquel cuya disposición se llevará a cabo después del próximo año
natural a partir de la fecha del balance general o dentro de un plazo mayor al del próximo ciclo
normal de operaciones de la entidad.
Inmueble, maquinaria y equipo: Son bienes tangibles que tienen por objeto el uso o usufructo
en beneficio de la entidad, la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia
entidad y la prestación de servicios a esta, a su clientela o al público en general.
Lic. Carlos Palacios
Página 10
Contabilidad I
Terrenos.
Representan los lotes de tierra que son propiedad de la Empresa, valorados a su precio de
adquisición.
Se carga:
Cada vez que se compre uno de estos bienes.
Se abona:
Cuando se vendan parcial o totalmente.
Saldo: Deudor.
Edificio.
Representa las propiedades o áreas construidas destinadas para las oficinas, bodegas, plantas
productivas, etc.
Se carga:
Cada vez que se compre o se construya uno de estos bienes.
Se abona:
Cuando se vendan y por la parte proporcional que se vaya depreciando con el tiempo.
Saldo: Deudor
Depreciación acumulada de edificios.
Representa la cancelación o disminución del costo del edificio a lo largo de su vida útil estimada.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciación del edificio.
Se abona:
Por el incremento de la depreciación del edificio.
Saldo: Acreedor.
Equipo de Transporte.
Están representados por todos los vehículos que son propiedad de la empresa y están destinados
para el transporte de la mercadería que vende o compra la Empresa también para el transporte
colectivo o individual del personal.
Se carga:
Lic. Carlos Palacios
Página 11
Contabilidad I
Cada vez que se compren uno de estos vehículos.
Se abona:
Cuando se vendan o se les da de baja por inservibles y por la parte proporcional que se vaya
depreciando con el tiempo.
Saldo: Deudor.
Depreciación acumulada de equipo de transporte.
Representa la cancelación o disminución del costo del equipo de transporte a lo largo de su vida
útil estimada.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciación del equipo de transporte.
Se abona:
Por el incremento de la depreciación del equipo de transporte.
Saldo: Acreedor.
Mobiliario y Equipo de Oficina.
Se considera como mobiliario y equipo de oficina todos aquellos bienes tales como: máquinas de
escribir, calculadoras, sillas, escritorios, archivadores etc.
Se carga:
Cada vez que se compra uno de estos bienes.
Se abona:
Cuando se venden o se les da de baja por inservibles y por la parte proporcional que se vaya
depreciando con el tiempo.
Saldo: Deudor.
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo.
Representa la cancelación o disminución del costo del equipo del mobiliario y equipo a lo largo
de su vida útil estimada.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciación del mobiliario y equipo de oficina.
Se abona:
Por el incremento de la depreciación del mobiliario y equipo de oficina.
Lic. Carlos Palacios
Página 12
Contabilidad I
Saldo: Acreedor.
Maquinaria y Equipo.
Esta cuenta representa las inversiones en maquinaria y equipo propiedad de la empresa,
contabilizados a su valor de adquisición y actualización por inflación, en su caso.
Se carga:
Cada vez que se compren uno de estos bienes.
Se abona:
Cuando se venden o se les da de baja por inservibles y por la parte proporcional que se vaya
depreciando con el tiempo.
Saldo: Deudor.
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo.
Representa la cancelación o disminución del costo del equipo de la maquinaria y equipo a lo
largo de su vida útil estimada.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la depreciación de la maquinaria y del equipo.
Se abona:
Por el incremento de la depreciación de la maquinaria y equipo.
Saldo: Acreedor.
Activos Intangibles: Son aquellos identificables, sin sustancia física, utilizados para la
producción o abastecimiento de bienes, prestación de servicios o para propósitos administrativos,
que generaran beneficios económicos futuros controlados por la entidad.
Patente.
Es un derecho otorgado por el gobierno para hacer uso exclusivo de un proceso de manufactura o
para vender un invento durante un periodo determinado.
Se carga:
Por el precio de compra más todas erogaciones efectuadas para concretar la transacción.
Se abona:
Por la parte proporcional que se vaya amortizando, ya sea contra la cuenta de gasto o utilidades
acumuladas.
Lic. Carlos Palacios
Página 13
Contabilidad I
Derechos de autor.
Es una garantía otorgada por el gobierno al autor de una obra para ejercer el derecho exclusivo de
publicar, vender y explotar los productos obtenidos de la misma por un periodo determinado.
Se carga:
Por el precio pagado al gobierno para ejercer dicho derecho.
Se abona:
Por la parte proporcional que se vaya amortizando, ya sea contra la cuenta de gastos o utilidades
acumuladas.
Marcas de fábricas.
Son un medio de construir y mantener un aspecto distintivo del producto elaborado con respecto
de la competencia.
Se carga:
Por el precio de costo más todos los gastos que se hayan originado para su obtención legal.
Se abona:
Por la parte proporcional que se vaya amortizando, ya sea contra la cuenta de gastos o utilidades
acumuladas.
Franquicias.
Es el derecho o privilegio recibido por una organización para efectuar en exclusiva negocios en
un área geográfica determinada. Las franquicias pueden ser otorgadas por el gobierno o por
alguna entidad privada.
Se carga:
Por el precio de costo que se hayan efectuado para su adquisición.
Se abona:
Por la parte proporcional que se vaya amortizando, ya sea contra la cuenta de gasto o utilidades
acumuladas.
Crédito mercantil o Plusvalía.
En contabilidad el crédito mercantil o plusvalía se define como el exceso del costo de una
compañía adquirida sobre la suma de los valores de mercado de sus activos netos (activos menos
pasivos). La capacidad que tiene el negocio para gozar de cierto prestigio comercial entre el
público y especialmente entre sus clientes se le denomina crédito mercantil o plusvalía.
Lic. Carlos Palacios
Página 14
Contabilidad I
Se carga:
Por el precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el concepto anterior.
Se abona:
Por la parte proporcional que se vaya amortizando, ya sea contra la cuenta de gasto o utilidades
acumuladas.
Gastos de Instalación.
Son todos aquellos gastos que se efectúan para el acondicionamiento del local de la empresa,
principalmente las instalaciones de maquinaria, equipos, sistemas, etc.
Se carga:
Al inicio de las operaciones de una empresa cuando se realizan estos gastos.
Se abona:
Conforme se vayan amortizando con el tiempo.
Saldo: Deudor.
Amortización de gastos de instalación.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada
de los gastos de instalación, la cual representa la recuperación del costo de estos gastos, cargada a
los resultados del ejercicio.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la amortización de los gastos de instalación
Se abona:
Por el incremento de la amortización de los gastos de instalación.
Saldo: Acreedor.
Gastos de Organización.
Son todos aquellos gastos que se efectúan para organización legal de la empresa, tales como:
gastos legales, timbres y especies fiscales, inscripción de libros de contabilidad, etc.
Se carga:
Al inicio de las operaciones de una empresa cuando se realizan estos gastos.
Se abona:
Conforme se vayan amortizando con el tiempo.
Lic. Carlos Palacios
Página 15
Contabilidad I
Saldo: Deudor.
Amortización de gastos de organización.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada
de los gastos de organización, la cual representa la recuperación del costo de estos gastos,
cargada a los resultados del ejercicio.
Se carga:
Por errores cometidos durante el registro de la amortización de los gastos de organización.
Se abona:
Por el incremento de la amortización de los gastos de organización.
Saldo: Acreedor.
Otros activos: Este grupo está integrado por los recursos, bienes, servicios, etc., que por sus
características no cumplen los requisitos del activo circulante ni de los del no circulante, pero que
por su naturaleza son recursos que proporcionaran a la entidad beneficios económicos futuros
fundadamente esperados a un plazo mayor a un año, lo cual los convierte en activos para la
empresa.
Inversiones a largo plazo.
Representa el monto de la inversión o valores propiedad de la empresa en acciones e inversiones.
Se carga:
Por la adquisición de valores como acciones, bonos, y pagares que expidan empresas o
instituciones de créditos.
Se abona:
Por la vena y/o por la terminación del contrato.
Saldo. Deudor.
PASIVOS: Representan todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa y se clasifican de
acuerdo a su mayor grado de exigibilidad.
Pasivo a corto plazo: Este rubro está formado por todas aquellas deudas y obligaciones cuyo
vencimiento es menor de un año y que como característica principal está en constante
movimiento o rotación.
Lic. Carlos Palacios
Página 16
Contabilidad I
Cuentas por pagar (Proveedores).
Está representada principalmente por las personas o casas comerciales a quienes la empresa debe
por haberles comprado mercancías al crédito, por un plazo menor de un año.
Se abona:
Cada vez que la empresa compre mercancías al crédito.
Se carga:
Cuando la empresa pague parcial o totalmente la deuda.
Saldo: Acreedor.
Préstamos bancarios.
Son los préstamos que la empresa solicita a las instituciones bancarias y que por lo general son a
un plazo no mayor de un año.
Se abona:
Cada vez que la empresa hace un préstamo de este tipo.
Se carga:
Cuando la empresa paga parcial o totalmente este tipo de deuda.
Saldo: Acreedor.
Documentos por pagar.
Son todos aquellos títulos de crédito a cargo de la empresa tales como: Letras de cambio o
pagarés, por un plazo menor de un año.
Se abona:
Cada vez que la empresa expide un documento a su cargo.
Se carga:
Cuando la empresa pague parcial o totalmente el documento.
Saldo: Acreedor.
IVA por pagar.
Representa la retención del impuesto al valor agregado (IVA) que realiza la empresa por sus
ventas de mercancías al contado y crédito a terceras personas.
Lic. Carlos Palacios
Página 17
Contabilidad I
Se abona:
Cada vez que la empresa realiza una retención.
Se carga:
Cuando la empresa entrega estas retenciones al fisco (D.G.I.).
Saldo: Acreedor.
Retenciones por pagar.
Representa el valor de las retenciones efectuadas a los empleados en concepto de INSS laboral,
retenciones en la fuente por compra de bines y prestación de servicios, retención por servicios
profesionales, construcción, alquileres y otros.
Se abona:
Cada vez que la empresa realiza una retención.
Se carga:
Cuando la empresa entrega estas retenciones a las instituciones correspondientes (INSS y
Administración de rentas).
Saldo: Acreedor.
Impuestos por pagar.
Son los tributos que la empresa tiene obligación de pagar a la administración de rentas por las
utilidades de la misma, producto del movimiento de operaciones de un período contable.
Se abona:
Cuando al final de un período la empresa determina estos impuestos conforme las utilidades de la
misma
Se carga:
Cuando la empresa pague estos impuestos al fisco.
Saldo: Acreedor.
Gastos acumulados por pagar.
Son los gastos que la empresa realiza y que va acumulando debido a que su fecha para pagarlos
es posterior, tales como: vacaciones, treceavo mes, INNS patronal, INATEC, etc.
Se abona:
Cada vez que se hace una acumulación de estos gastos.
Lic. Carlos Palacios
Página 18
Contabilidad I
Se carga:
Cuando se paguen estos gastos.
Saldo: Acreedor.
Intereses por pagar.
Esta cuenta representa el total de los intereses pendientes de pago a cargo de la empresa a una
fecha determinada, originados por la obtención de préstamos con instituciones de crédito o
cualquier otra operación.
Se abona:
Por el cálculo de los intereses por pagar.
Por el aviso de cargo en cuenta que pase la institución acreedora.
Se carga:
Por el pago de los intereses.
Saldo: Acreedor.
Acreedores varios.
Son deudas que contrae la empresa con terceras personas y que no corresponden a ninguno de los
conceptos anteriores. Ejemplo: compra de activo fijo al crédito.
Se abona:
Cada vez que la empresa incurra en una deuda de este tipo.
Se carga:
Por las cancelaciones parciales o totales de estas deudas.
Saldo: Acreedor.
Rentas cobradas por anticipado.
Son el importe de una o varias rentas (alquiler) cobradas antes de su fecha de vencimiento.
Se abona:
Cada vez que se cobre antes de su vencimiento un alquiler.
Se carga:
Por la parte proporcional que se vaya devengando con el tiempo.
Saldo: Acreedor.
Lic. Carlos Palacios
Página 19
Contabilidad I
Intereses cobrados por anticipado.
Son los intereses a favor de la empresa cobrados antes de su fecha de vencimiento.
Se abona:
Cuando la empresa cobra intereses antes de la fecha de vencimiento.
Se carga:
Por la parte proporcional que se vaya devengando con el tiempo.
Saldo: Acreedor.
Obligaciones a largo plazo: Este rubro está representado por las deudas a cargo de la empresa a
una plazo mayor de un año.
Hipotecas por pagar.
Son documentos (contratos) a cargo de la empresa en los cuales están involucrados bienes
inmuebles (edificios, terrenos) los cuales son pagaderos a un plazo mayor de una año.
Se abona:
Cuando la empresa incurre en uno de estos préstamos.
Se carga:
Cuando la empresa paga parcial o totalmente.
Saldo: Acreedor.
Documentos por pagar largo plazo.
Son todos los títulos de crédito a cargo de la empresa tales como letras de cambio y pagarés a un
plazo mayor de un año.
Se abona:
Cada vez que la empresa expide un documento de este tipo.
Se carga:
Cuando la empresa pague parcial o totalmente este documento.
Saldo: Acreedor.
Préstamos bancarios a largo plazo.
Son los préstamos que la empresa solicita a las instituciones bancarias y que por lo general son a
un plazo mayor de un año.
Lic. Carlos Palacios
Página 20
Contabilidad I
Se abona:
Cada vez que la empresa hace un préstamo de este tipo.
Se carga:
Cuando la empresa paga parcial o totalmente este tipo de deuda.
Saldo: Acreedor.
CAPITAL: Representa la diferencia entre el activo y el pasivo, reflejándose en las Aportaciones
de Capital, Utilidad del período, Utilidades acumuladas de períodos anteriores, Superávit por
reevaluaciones de inventario o de activos fijos, etc. Estas cuentas son de naturaleza acreedoras.
Capital contribuido: Esta conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.
Capital social
Esta cuenta representa el importe de las propiedades con que cuenta la empresa, registraos a su
valor de adquisición.
Se abona:
Por el importe de las adquisiciones y donaciones.
Se carga:
Por la vena o donación de algún bien de capital.
Saldo: Acreedor.
Capital ganado (déficit): Esta conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas,
así como por las reservas creadas por los propietarios de la entidad
Utilidad o pérdida de ejercicios anteriores.
Representa los resultados de ejercicios anteriores mostrando las diferencias (aumento o
disminuciones), según sea el caso, entre ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.
Se abona:
Por el traspaso de la utilidad del ejercicio.
Se carga:
Por el traspaso de la pérdida del ejercicio.
Saldo: Acreedor.
Lic. Carlos Palacios
Página 21
Contabilidad I
Utilidad o pérdida del ejercicio.
Esta cuenta representa la utilidad o pérdida del ejercicio.
Se abona:
Por la utilidad del ejercicio.
Por traspaso de la perdida a la cuenta “Resultados de ejercicios anteriores”.
Se carga:
Por la pérdida del ejercicio.
Por el traspaso de la utilidad a la cuenta “Resultados de ejercicios anteriores”.
Saldo: Acreedor.
CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS (ACREEDORAS Y DEUDORAS): Este grupo
de cuentas reflejan lo que resulta de las gestiones que realiza la empresa para el sostenimiento de
la misma. Incluyendo estas todos los gastos y productos de un período contable.
Ventas.
Representa el importe de las ventas que la empresa efectúa al contado y al crédito.
Se abona:
Cuando la empresa vende mercancías a al contado y al crédito.
Saldo: Acreedor.
Devoluciones sobre ventas.
Representa el importe del las mercancías devueltas por los clientes, porque no les satisface la
calidad, el precio, estilo, color, etc.
Se carga:
Del importe del precio de venta de las mercancías devueltas por los clientes.
Su saldo es deudor y representa el importe total de las mercancías devueltas por los clientes.
Rebajas sobre ventas.
Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las mercancías se concede a
los clientes, cuando estas tienen algún defecto o son de menor calidad que la convenida,
simplemente con el objeto de atraer o conservar a los clientes.
Se carga:
Del importe de las bonificaciones y descuentos concedidos sobre el precio de venta a los clientes.
Lic. Carlos Palacios
Página 22
Contabilidad I
Su saldo es deudor y representa el importe total de las rebajas concedidas a los clientes sobre el
precio de venta.
Descuentos sobre ventas.
Son las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar estos las mercancías adeudadas
antes del plazo estipulado.
No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta
se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se conceden por pronto pago.
Se carga:
Del importe de los descuentos por pronto pago que concedan a los clientes, al liquidar sus
adeudos antes de su vencimiento.
Su saldo es deudor.
Compras.
Representa el importe de las mercancías compradas a los proveedores, al contado o al crédito.
Se carga:
Del importe de las compras de mercancías efectuadas al contado o al crédito.
Su saldo es deudor y representa el importe total de las compras de mercancías efectuadas durante
el ejercicio.
Gastos sobre compras.
Son todos los gastos que se efectúan para las mercancías adquiridas lleguen a su destino, los
principales son: fletes y acarreos, derechos de aduana, los seguros, las cargas y descargas, entre
otros.
Se carga:
Del importe de todos los gastos por fletes de transporte, seguros, gastos y comisiones de agentes
aduaneros, acarreos, etc., que origine la compra de mercancía.
Su saldo es deudor y representa el total de gastos efectuados por la compra de mercancía.
Devoluciones sobre compras.
Es el importe de las mercancías devueltas a los proveedores por no estar de acuerdo con el
pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo.
Se abona:
Del importe del precio de costo de las mercancías que devolvemos a los proveedores.
Lic. Carlos Palacios
Página 23
Contabilidad I
Su saldo es acreedor y representa el importe total de las mercancías devueltas a los proveedores.
Rebajas sobre compras.
Son el importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancías nos
conceden los proveedores cuando éstas tienen algún defecto o su calidad no es la convenida.
Se abona:
Del importe de las bonificaciones y descuentos obtenidas sobre el precio de costo de las
mercancías compradas.
Su saldo es acreedor y representa el total de las rebajas obtenidas sobre el precio de costo de las
mercancías compradas.
Descuentos sobre compras.
Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las
mercancías antes de la fecha de vencimiento. Las rebajas sobre compras son las bonificaciones
que sobre el precio de compra nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre
compras nos son concedidos por pronto pago.
Se abona:
Del importe de los descuentos que por pronto pago, concedan los proveedores a la empresa.
Su saldo es acreedor.
Costo de ventas.
Esta cuenta representa el costo de las mercancías vendidas a los clientes al contado o al crédito.
Se carga:
Del importe del costo de venta de las mercancías vendidas a los clientes al contado o al crédito.
Gastos de ventas.
Son los gastos que se realizan en una empresa y que tienen realización directa con al promoción,
realización y desarrollo del volumen de las ventas de la misma. Su naturaleza es deudora.
Se carga:
En cada uno de los siguientes casos que se presenten: Impuestos municipales, comisiones de
agentes vendedores, seguro social, propaganda, fletes y acarreos de la mercadería vendida, gastos
de mantenimiento de vehículos de carga, consumo de empaques, envolturas y etiquetas, salarios,
parte proporcional del consumo de agua, luz y teléfono, alquiler, depreciación acumulada etc.
Saldo: Deudor.
Lic. Carlos Palacios
Página 24
Contabilidad I
Gastos de administración.
Son los gastos que se realizan en una empresa y que tienen como función el sostenimiento de las
actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa. Su naturaleza es
deudora.
Se carga:
En cada uno de los casos siguientes que se presentan: Salarios, consumo de papelería y útiles,
gastos de correos y telégrafos, seguro social, parte proporcional del consumo de agua, luz y
teléfono, alquiler, depreciación acumulada, etc.
Saldo: Deudor.
Gastos financieros.
Son pérdidas que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal de la
empresa. Su saldo es deudor.
Se carga:
Por los descuentos sobre ventas, intereses pagados sobre documentos y préstamos, pérdida
cambiaria, etc.
Saldo: Deudor.
Productos financieros.
Son utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal de la
empresa. Su saldo es acreedor.
Se abona:
Por los descuentos sobre compras, intereses cobrados sobre documentos y préstamos, utilidad
cambiaria, etc.
Su saldo es acreedor.
Otros gastos.
Son pérdidas que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal de la
empresa. Su saldo es deudor.
Se carga:
Por la pérdida en venta de valores de activo fijo, pérdida en venta de acciones y valores,
comisiones pagadas, rentas pagadas, dividendos pagados, etc.
Su saldo es deudor.
Lic. Carlos Palacios
Página 25
Contabilidad I
Otros productos.
Son utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro principal de la
empresa. Su saldo es acreedor.
Se abona:
Por la utilidad en venta de valores de activo fija, utilidad en venta de acciones y valores,
comisiones cobradas, rentas cobradas, dividendos cobrados, etc.
Su saldo es acreedor.
Pérdidas y ganancias.
Es una cuenta de carácter transitorio que se utiliza para determinar la ganancia o pérdida de un
ejercicio contable. Su naturaleza puede ser deudora o acreedora.
Se carga:
Por el importe del saldo de la cuenta de gastos de ventas, gastos de administración, gastos
financieros, otros gastos y costo de venta.
Se abona:
Por el importe del saldo de la cuenta de ventas, productos financieros y otros productos.
Saldo: El saldo de está cuenta puede ser deudor o acreedor, si es deudor representa una pérdida
del ejercicio y si es acreedor representa una utilidad o ganancia del ejercicio.
PREGUNTAS DE REPASO
1. ¿Cómo está conformada la estructura financiera de una entidad?
2. ¿Qué es el activo?
3. ¿Qué se conoce como pasivo?
4. ¿Qué es el capital?
5. ¿Qué son ingresos?
6. ¿Qué se conoce como gastos?
7. ¿Cómo se clasifica el activo?
Lic. Carlos Palacios
Página 26
Contabilidad I
8. ¿Cuál es la clasificación del pasivo?
9. ¿De qué forma se clasifica el capital?
10. ¿Qué significa la cuenta de Caja?
11. ¿Banco que cuenta es y que representa?
12. ¿Qué es la cuenta de Inversiones Temporales?
13. ¿Qué significa la cuenta de Inventarios?
14. ¿Cuentas por Cobrar que es y que representa?
15. ¿A que se llama IVA Acreditable?
16. ¿Qué son Documentos por Cobrar?
17. ¿A que se le llaman Impuestos Pagados por Anticipado?
18. ¿Qué es la cuenta de Deudores Diversos?
19. ¿Qué es la cuenta de Terrenos?
20. La cuenta de Edificios, ¿Qué cosa es?
21. ¿Qué es la cuenta de Mobiliario y Equipo de Oficina?
22. ¿A que se llama Equipo de Entrega?
23. ¿Qué representa la cuenta de Maquinaria?
24. ¿A que se llaman Cuentas por Pagar?
25. ¿Qué son Documentos por Pagar?
26. ¿Qué es IVA por Pagar?
27. ¿A que se llaman impuestos por pagar?
28. ¿Qué es la cuenta de Préstamos por pagar?
29. ¿A que se le llaman retenciones por pagar?
30. ¿Qué son Gastos Acumulados por Pagar?
Lic. Carlos Palacios
Página 27
Contabilidad I
31. ¿A que se llaman Acreedores Diversos?
32. ¿Qué son Hipotecas por Pagar?
33. ¿Explique que es Capital Social?
34. ¿Cómo se define Utilidad del Ejercicio?
EJERCICIOS
I. En los siguientes casos clasifique y ordene las cuentas de los listados, en los diferentes
conceptos del activo, pasivo y capital contable, según corresponda; así mismo, agrúpelas
dentro del activo circulante, activo fijo, activo diferido, otros activos; en el caso del
pasivo circulante, pasivo a largo plazo y en el del capital, dentro del contribuido y del
ganado.
a)
Equipo de transporte
Cuentas por cobrar
Marcas de fabrica
Seguro pagado por anticipado
Terreno
Patente
Inversiones temporales
Derechos de autor
Deudores varios
Papelería y útiles
Gastos instalación
Efectivo en caja
Inventario de mercancías
Inversiones a 5 años
Anticipo de proveedores
Gastos de organización
IVA acreditable
Inversiones en acciones a 5 años
Documentos por cobrar
Fondo fijo de caja chica
Edificios
Intereses cobrados por anticipado
Estimación para cuentas incobrables
Depreciación acumulada de edificios
Amortización acumulada de gastos de organización
Lic. Carlos Palacios
Mobiliario y equipo de oficina
Capital social
Cuentas por pagar
Hipotecas por pagar
Utilidades retenidas o acumuladas
Salarios por pagar
Obligaciones por pagar a 4 años
Impuestos por pagar
Préstamos por pagar a 1 año
Documentos por pagar
Documentos por pagar a 3 años
Anticipo de clientes
Aportaciones de capital
Depósitos en garantía
Retenciones por pagar
Utilidad neta del ejercicio
IVA por pagar
Gastos acumulados por pagar
Intereses acumulados por pagar
Donaciones
Préstamos por pagar a 6 años
Rentas cobradas por anticipado
Depreciación acumulada de mobiliario
Depreciación acumulada de equipo rodante
Amortización acumulada de gastos de instalación
Página 28
Contabilidad I
b)
Acreedores a dieciocho meses
Cuentas por cobrar
Utilidad neta del ejercicio
Inversiones temporales
Inversiones a largo plazo
Amortización de gastos de instalación
Depreciación acumulada de equipo de reparto
Capital social
Cuentas por pagar
Caja
Documentos por cobra a veinticuatro meses
Depreciación acumulada de edificios
Estimación para cuentas incobrables
Impuestos pagados por anticipado
Impuesto sobre la renta por pagar
IVA acreditable
Bancos
Propaganda a utilizarse en presente ejercicio
Papelería a consumirse en el presente ejercicio
Terrenos
Utilidades acumuladas
Mercancías
Rentas pagadas por anticipado
Rentas cobradas por anticipado
Deposito en garantía
Retenciones por pagar
Gastos acumulados por pagar
Edificios
Aportaciones de capital
Equipo de reparto
Cuentas por cobrar a 3 años
Obligaciones en circulación a cinco años
Hipotecas por pagar
Maquinaria
Depreciación acumulada de maquinaria
Primas de seguros a devengarse en veinticuatro meses
Primas de seguro a devengarse en el ejercicio
Donaciones recibidas
Gastos de instalación
Fondo fijo de caja chica
IVA por pagar.
Reserva legal
c)
Terrenos
Cuentas por pagar
Documentos por cobrar
IVA por pagar
Ingresos cobrados por anticipado
Inventario de mercancías
Anticipos por justificar
Mobiliario y equipo de oficina
Caja
Documentos por pagar
Capital social
Utilidad del ejercicio
Papelería y útiles a consumirse en 12 meses
Inversiones temporales
Prestamos por pagar a 6 meses
Prestamos por pagar a 4 años
Lic. Carlos Palacios
Maquinaria y equipo de producción
Caja chica
IVA acreditable
Gastos acumulados por pagar
Prestamos por cobra a empleados
Depósitos en garantía
Gastos de instalación
Inversiones en acciones a 6 años
Reserva legal
Hipotecar por pagar
Seguros pagados por anticipado
Rentas cobradas por anticipado
Impuestos por pagar
Deudores varios
Acreedores varios
Anticipo de clientes
Página 29
Contabilidad I
Utilidades acumuladas
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Equipo de transporte
Anticipo a proveedores
Intereses acumulados por pagar
Intereses acumulados por cobrar.
d)
Inversiones en acciones a 5 años
Préstamos bancarios a 2 años
Utilidad neta del ejercicio
Caja Chica
Cuentas por cobrar
Inventario de mercancías
Cuentas por pagar
Documentos por cobrar
Gastos de instalación
IVA por pagar
Gastos acumulados por pagar
Inversiones temporales
Terrenos
Gastos de Organización
Documentos por pagar
Edificios
Caja
Bancos
Mobiliario y equipo de oficina
Impuestos por pagar
IVA acreditable
Equipo de rodante
Hipotecas por pagar
Capital social
Aportaciones de capital
Utilidad Acumulada
Depósitos en garantía
Terrenos
Depósitos en garantía
Amortización acumulada de gastos de instalación
Amortización acumulada de gastos de organización
Papelería y útiles
Seguros pagados por anticipados
Seguros cobrados por anticipado
Rentas pagadas por anticipado
Rentas cobradas por anticipado
Intereses pagados por anticipados
Acreedores varios
Deudores diversos
Patentes
Marcas de fábricas
Retenciones por pagar
Impuestos por pagar
Reserva legal
Depreciación acumulada de edificios
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Maquinaria
Depreciación acumulada de maquinaria.
Inversiones temporales
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Retenciones por pagar
Terrenos
Depreciación acumulada de edificios
Impuestos pagados por anticipados
Seguros pagados por anticipados
Derechos de autor
Impuestos por pagar
Gastos de Instalación
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Gastos de organización
Amortización de gastos de instalación
Marcas de fábricas
Documentos por cobrar
Edificios
Crédito mercantil
e)
Lic. Carlos Palacios
Página 30
Contabilidad I
IVA por pagar
Rentas cobradas por anticipado
IVA acreditable
Depósitos en garantía
Inversiones en acciones a 10 años
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar
Capital social
Reserva legal
Bancos
Caja Chica
Estimación para cuentas incobrables
Mobiliario y equipo de oficina
Maquinaria
Papelería y útiles
Inventario de mercancías
Lic. Carlos Palacios
Amortización acumulada de gastos de organización
Deudores varios
Acreedores varios
Prestamos por pagar
Prestamos por pagar a largo plazo
Franquicias
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar a 36 meses
Obligaciones por pagar a 10 años
Gastos acumulados por pagar
Intereses cobrados por anticipado
Efectivo en caja
Depreciación acumulada de maquinaria
Rentas pagadas por anticipado
Patentes
Documentos por cobrar a 2 años
Página 31
Contabilidad I
ACTIVOS
Activo Corriente o Circulante
PASIVO
Pasivo a Corto Plazo
Pasivo a Largo Plazo (Pasivo Fijo)
Activo No Corriente
Inmueble, Maquinaria y Equipo (Activo fijo)
CAPITAL
Capital Contribuido
Capital Ganado
Intangible
Otros Activos
Lic. Carlos Palacios
Página 32