Estudio y Evaluación de Control Interno del Ciclo de

Estudio y Evaluación de Control Interno del Ciclo de
Ingresos
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de
ejecución que dice: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control
existente y le sirve de base para determinar el grado de confianza y le permite determinar la
naturaleza, la extensión y oportunidad de los procesos de auditoria.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación
específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza
de las pruebas de auditoria.
Control Interno en el Ciclo de Ingresos
El ciclo de ingresos de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a
cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos y servicios.
Servicios
Otorgamiento de crédito
Funciones Típicas
Toma de Pedidos
Entrega o embarque de mercancía
Facturación
Contabilización de Comisiones
Cuentas por Cobrar
Cobranza
Ingreso de efectivo
Ajuste de facturas y notas de crédito
Asientos
Ventas
Contables
Costo de Ventas
Ingresos de Caja
Devoluciones y Rebajas de Venta
Descuentos por pronto pago
Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables
Creación de pasivos por el impuesto a la Ventas
Pedidos del Cliente
Formas y Documentos
Órdenes de Venta y embarque
Importantes
Conocimientos de embarque
Facturas de Venta
Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre venta
Bases de referencia
Listas o archivos maestros de clientes
Catálogo de productos y listados de precios
Bases de datos
Bases Dinámicas
Archivos de órdenes pendientes de surtir
Estadísticas de Ventas
Diarios de Ventas
Objetivos de Control para las operaciones de Venta a Crédito.
Objetivo General
De Control
Integridad
Objetivo Específico de Control
Todas las operaciones validas de venta a crédito son registradas y
procesadas.
Validez Todas las operaciones de venta registradas representan envíos reales de mercancías o
servicios prestados a clientes no ficticios, de acuerdo a lo autorizado por el
personal responsable.
Exactitud
Las ventas se registran correctamente en cuanto a cantidad, importe,
fecha y cliente en los periodos correctos, en libros de asientos originales y
en registros auxiliares detallados, y se resumen correctamente en el mayor
general.
Mantenimiento
El mayor auxiliar de cuentas por cobrar y la cuenta de control del mayor
general reflejan todas las operaciones autorizadas y solo esas.
Objetivos específicos del
Control Interno
1.-Autorizacion de los clientes
a Crédito
2.-Precios y condiciones
autorizados
3.-Las cuentas y los ajustes a
los ingresos, costos y gastos de
venta deben ser autorizadas
4.-Aprobacion de pedidos de
clientes que se ajusten a
políticas adecuadas
establecidas por la
administración
5.-Cada pedido autorizado
debe embarcarse correcta y
Técnicas de Control Aplicables
Riesgos de Incumplimientos
Políticas de selección de
clientes y aprobación de
crédito
Base de datos de clientes
aprobados
Embarques a clientes no
autorizados
Políticas por escrito, archivos
de precios de venta y
condiciones de descuento
autorizados
Criterios y políticas claras
relativos a devoluciones ,
rebajas y descuentos
Procedimientos
documentados para iniciar,
revisar y aprobar pedidos de
clientes.
Políticas de procedimiento
documentado para programar
Ventas a personas o empresas
con las que existan conflictos
de intereses
Aceptación de clientes a
precios no autorizados
Procesamientos de cuentas
incorrectamente
Embarques a clientes no
autorizados
Embarques de mercancía a
quien no corresponda
oportunamente.
embarques.
6.-Unicamente los embarques
y entregas efectuadas
producen facturación.
Ordenes de embarque
pre numeradas y controlados
para comprobar que se
facturaron
Embarque de mercancía que
nunca sean facturadas