"NO Califico como empleado según los terminos del artículo 329 del

PASO A PASO PARA ESTABLECER LA RETENCION EN LA
FUENTE A PERSONAS NATURALES A PARTIR DE 2013
1
Cuando llegue un documento de cobro, llámese factura de venta, cuenta de cobro o
documento equivalente y que corresponda a personas naturales, lo primero que se debe
hacer es ubicarlo a que categoría corresponde: empleado, trabajador por cuenta propia u
otro. En el siguiente enlace encuentra un cuadro sinóptico que le ayudará a este proceso:
Cuadro descriptivo empleados, trabajadores por cta ppia y otras personas naturales
2
En dicho cuadro se encuentra el término "residencia"; en el enlace siguente encontrá la
explicación al respecto; no obstante, debe ser el beneficiario del pago quien informe al
agente retenedor si no tiene la calidad de residente, ya que el agente retenedor no tiene
los medios para saberlo.
Residencia para efectos tributarios
Siempre solicite el RUT actualizado, recomendable que cada año pida la renovación de
este documento con nueva vigencia. Con el RUT deberá:
1. Identificar el tipo de actividad a la cual se dedica para establecer si su actividad
corresponde a trabajador por cuenta propia o nó.
3
4
2. Compare que el concepto cobrado sea concordante con la actividad económica.
3. Identifique si en las responsabilidades está la de ser declarante de renta, con el objeto
de establecer si debe calcular la retención del art. 384
4. Compruebe el régimen de iva al que pertenece para saber si es procedente efectuar
retención en la fuente de iva en operaciones con régimen simplificado
El beneficiario del pago deberá informar al agente de retención en cada una de sus
operaciones, bien sea en documento adjunto o en el cuerpo de la factura o documento
de cobro un texto que indique si es o no empleado de conformidad con el artículo 329
del E.T. A continuación doy ejemplos al respecto:
"Califico como empleado según los terminos del artículo 329 del E.T, dado que mis
rentas del año corresponden en un 80% o mas a mis honorarios o servicios "
"NO Califico como empleado según los terminos del artículo 329 del E.T, dado que mis
rentas del año NO corresponden en un 80% o mas a mis honorarios o servicios "
5
6
Con todo lo anterior ya puede ubicar que tipo de retención debe practicar, entonces en
los enlaces siguientes encontrará el detalle de cómo se aplican cada una de ellas
Artículo 383 del Estatuto Tributario
Artículo 384 del Estatuto Tributario
Tabla de retenciones en la fuente
Como la Ley permite que la base gravable sea depurada para los empleados, en el
siguiente enlace se presenta una descripción detallada de cada rubro a depurar con
indicación normativa, los límites establecidos para cada una, para que casos aplica y las
recomendaciones de documentos a solicitar para que el beneficiario pueda acceder a
disminuir su base gravable.
Procedimiento para depurar la base segun art. 383 y 384, con normatividad y limitaciones
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RETEFUENTE APLICABLE
REQUISITOS
DECLARANTES
ART. 383 o 386
Se debe calcular
las dos formas
establecidas en
los ART. 383 Y
384 y se le
practica el
mayor valor
resultante
Contrato laboral o legal y reglamentario
Residente colombiano
Ingresos iguales o superiores al 80% provengan de una relacion laboral
RELACION LABORAL
EMPLEADOS
(ART. 329)
NO
DECLARANTES
TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE
CUMPLEN REQUISITOS PARA SER
EMPLEADOS
Honorarios, comisiones y servicios personales
Profesiones liberales o prestadores de servicios técnicos SIN utilizar
materiales, insumos o maquinaria especializados
No se tiene en cuenta el régimen de iva al que pertenezca
Residente colombiano
Ingresos iguales o superiores al 80% provengan de honorarios, comisiones o
servicios
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
TRABAJADOR
POR CUENTA
PROPIA (ART.
329 Y 340)
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y
QUE UN 80% O MAS DE SUS INGRESOS
PROVENGAN DE LAS SIGUIENTES
ACTIVIDADES:
TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA QUE
OTRAS
PERSONAS
NATURALES
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Utilicen materiales, insumos o maquinaria especializada, o
Que sea un colombiano no residente, o
Que sus ingresos provenientes de honorarios, comisiones o servicios sean
inferiores al 80% del total de sus ingresos
Ingresos del año sean superiores a 27.000 UVT ($724.707.000 año 2013)
ART. 392, 396, 401 y conforme al
valor de la UVT para cada año. VER
TABLA DE RETENCION 2013
ART. 392
ART. 392, 396, 401 y conforme al
valor de la UVT para cada año. VER
TABLA DE RETENCIÓN 2013
NOTARIOS
SUCESIONES ILIQUIDAS
DONACIONES Y ASIGNACIONES MODALES
ART. 406 AL 418
EXTRANJERO NO RESIDENTE
PENSIONADOS
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RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS
El artículo 10 del estatuto tributario modificado por el artículo 2 de la ley 1607 de 2012 establece los
siguientes requisitos y condiciones respecto a la residencia para efectos tributarios:
Residencia para efectos tributarios. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios
las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días
calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un período cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la
permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o período gravable, se
considerará que la persona es residente a partir del segundo año o período gravable.
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que
se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de
Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país en el que se
encuentran en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
respectivo año o período gravable.
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable:
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes
menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la administración tributaria para ello, no acrediten su condición
de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso
fiscal.
PAR.—Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este artículo
acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o
documento que haga sus veces, expedido por el país o jurisdicción del cual se hayan convertido en
residentes
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ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 383
ART. 383 TARIFA: La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las
personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las
personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados de conformidad con lo
establecido en el artículo 329 de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones
de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo
establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la fuente:
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
TARIFA
RANGOS EN UVT
IMPUESTO
MARGINAL
DESDE
HASTA
0
>0
95
0%
>95
150
19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
>150
360
28%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150
En
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360
>360
33%
adelante
UVT)*33% más 69 UVT
PARÁGRAFO. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de
este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en
este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se
obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.
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ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 384
ARTICULO 384. TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS . <Artículo
adicionado por el artículo 14 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> No
obstante el cálculo de retención en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 383 de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las
personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las
sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, será
como mínimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retención en la fuente
determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado
del total del pago mensual o abono en cuenta:
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
0
128.96
132.36
135.75
139.14
142.54
145.93
149.32
152.72
156.11
159.51
162.9
166.29
169.69
176.47
183.26
190.05
196.84
203.62
196.84
203.62
210.41
217.2
230.77
237.56
244.35
Hasta
Impuesto en
UVT
128.96
0
132.36
0.09
135.75
0.09
139.14
0.09
142.54
0.09
145.93
0.1
149.32
0.2
152.72
0.2
156.11
0.21
159.51
0.4
162.9
0.41
166.29
0.41
169.69
0.7
176.47
0.73
183.26
1.15
190.05
1.19
196.84
1.65
203.62
2.14
196.84
1.65
203.62
2.14
210.41
2.21
217.2
2.96
230.77
3.87
237.56
4.63
244.35
5.06
257.92
5.96
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
424.22
441.19
458.16
475.12
492.09
509.06
526.03
543
559.97
576.94
593.9
610.87
627.84
644.81
661.78
678.75
695.72
712.69
729.65
746.62
763.59
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
Hasta
Impuesto en UVT
441.19
23.84
458.16
26.07
475.12
28.39
492.09
30.8
509.06
33.29
526.03
35.87
543
38.54
559.97
41.29
576.94
44.11
593.9
47.02
610.87
50
627.84
53.06
644.81
56.2
661.78
59.4
678.75
62.68
695.72
66.02
712.69
69.43
729.65
72.9
746.62
76.43
763.59
80.03
780.56
83.68
797.53
87.39
814.5
91.15
831.47
94.96
848.44
98.81
865.4
102.72
257.92
264.71
271.5
278.29
285.07
291.86
298.65
305.44
312.22
319.01
325.8
332.59
339.37
356.34
373.31
390.28
407.25
264.71
6.44
271.5
6.93
278.29
7.44
285.07
7.96
291.86
8.5
298.65
9.05
305.44
9.62
312.22
10.21
319.01
10.81
325.8
11.43
332.59
12.07
339.37
12.71
356.34
14.06
373.31
15.83
390.28
17.69
407.25
19.65
424.22
21.69
865.4
882.37
899.34
916.31
933.28
950.25
967.22
984.19
1001.15
1018.12
1035.09
1052.06
1069.03
1086
1102.97
1119.93
Mas de 1136,92
882.37
106.67
899.34
110.65
916.31
114.68
933.28
118.74
950.25
122.84
967.22
126.96
984.19
131.11
1,001.15
135.29
1,018.12
139.49
1,035.09
143.71
1,052.06
147.94
1,069.03
152.19
1,086.00
156.45
1,102.97
160.72
1,119.93
164.99
1,136.92
169.26
27%*PM – 135,17
PARÁGRAFO 1o. Para efectos de este artículo el término “pagos mensualizados” se refiere a la operación de
tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y
dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en
la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean
efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo
mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato;
cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.
PARÁGRAFO 2o. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores empleados podrán
solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de
retención en la fuente será aplicable a partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.
PARÁGRAFO 3o. La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicable a los
trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El
sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante o no declarante del
Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente,
los pagadores verificarán los pagos efectuados en el último periodo gravable a la persona natural clasificada en la
categoría de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categoría de
empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329, la tabla de retención contenida en el presente
artículo será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como
asalariados en el año inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el periodo
del respectivo pago.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. La retención en la fuente de que trata el presente artículo se aplicará a partir del 1o
de abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.
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DESCRIPCION
CONCEPTO
S
A
L
A
R
I
O
S
H
O
N
O
R
A
R
I
O
S
Y
C
O
N
S
U
L
T
O
R
I
A
A
R
R
E
N
D
A
M
I
E
N
Y T
O
S
S
E
R
V
I
C
I
O
S
C
O
M
P
R
A
S
O
T
R
O
S
Aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las
comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral o legal y reglamentaria.
Los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de
hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categoría
de empleados. Opera a partir del 1 de Abril de 2013
26,841
UVT AÑO 2013
TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE 2013
A partir de
UVT
A partir de
pesos
Tarifas
95
2,550,000
Tabla art. 383
128.96
3,461,000
Tabla art. 384
Indemnizaciones salariales empleado sueldo superior a 10 SMMLV (Art. 401-3 E.T.)
N/A
1
20%
Honorarios y Comisiones (Cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada. Dcto 260. 2001 Art. 1)
N/A
1
11%
Honorarios y Comisiones cuando el beneficiario del pago sea una persona natural (Art. 392 Inc 3), sera del 11% Para
contratos que se firmen en el año gravable o que la suma de los ingresos con el agente retenedor superen 3.300 uvt
($88.575.300 Uvt año 2013).
N/A
1
10%
Por servicios de licenciamiento o derecho de uso de software. Los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia obligados a presentar declaración del Impuesto sobre la renta
y complementarios en el país. (Dcto 2521 de 2011), para no declarantes la tarifa se aplica segun lo establecido en el
numeral 5
N/A
1
3.5%
Por actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y
documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como
el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática, para no declarantes la tarifa aplica segun lo
establecido en el numeral 5
N/A
1
3.5%
Contratos de administración delegada (Cuando el beneficiario sea una persona jurídica o asimilada ) Dto 260 de 2001,
Art. 2.
N/A
1
11%
Contratos de administración delegada P.N. No declarantes (La tarifa sera del 11% si cumple con los mismos requisitos
del numeral 5)
N/A
1
10%
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, que realicen las PN o PJ
pública o privado, las sociedades de hecho, y demás entidades a favor de PN o PJ y entidades contribuyentes
obligadas a presentar declaración de Renta. Dcto 1141 de 2010.
N/A
1
6%
Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones, a favor de PN No obligadas
a presentar declaración de Renta.
La retencion para PN o Uniones temporales Sera del
6% en los siguientes casos: a) Cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá la PN directamente o
como miembro del consorcio o unión temporal superan en el año gravable (3.300) UVT. b) Cuando de los pagos o
abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por los ingresos superan en el año gravable el valor
equivalente a tres mil trescientas (3.300) UVT. (Dcto. 1141 de 2010)
N/A
1
10%
Prestación de servicios de sísmica para el sector hidrocarburos. Pagos o abonos en cuenta que realicen las personas
jurídicas, las sociedades de hecho y las demás entidades y personas naturales a PN, PJ o asimiladas obligados a
declarar renta. (Dcto 1140 de 2010) Para No declarantes de renta la tarifa es del 10%
N/A
1
6%
Servicios en general personas jurídicas y asimiladas y PN declarantes de renta
4
107,000
4%
Servicios en general PN no declrantes de renta (Art. 392 Inc 4)
4
107,000
6%
Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, aéreo o marítimo)
4
107,000
1%
Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre)
27
725,000
3.5%
Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo)
Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo. (Sobre AIU)
4
4
107,000
107,000
1%
1%
Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. (Sobre AIU)
4
107,000
2%
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por
instituciones prestadoras de salud IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y
análisis de laboratorios clínicos (Art. 392 Inc 5 E.T.)
4
107,000
2%
Arrendamiento de Bienes Muebles
Arrendamiento de Bienes Inmuebles
N/A
27
1
725,000
4%
3.5%
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta"
Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta
Servicio de Hoteles , Restaurantes y Hospedajes
27
27
4
725,000
725,000
107,000
4%
3.5%
3.5%
Contratos de construcción, urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble
27
725,000
1%
Compras y otros ingresos tributarios en general (Art. 401 E.T.)
27
725,000
3.5%
Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial
92
2,469,000
1.5%
Compra de Café Pergamino o cereza
Compra de Combustibles derivados del petróleo
Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural o juridica (Art. 398 E.T.)
160
N/A
N/A
4,295,000
1
1
0.5%
0.1%
1%
Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito
N/A
1
1.5%
Loterías, Rifas, Apuestas y similares
48
1,288,000
20%
Colocacion independiente de juegos de suerte y azar. Los ingresos diarios de cada colocador debe exceder de 5 UVT
(Art. 401-1 E.T.)
5
134,000
3%
N/A
1
20%
Rendimientos financieros en general Art. 395, 396 y Dct 3715 de 1986.
N/A
1
7%
Dividendos y participaciones gravadas. Dcto 567 de 2007
N/A
1
20% o 33%
Indeminizaciones diferentes a las salariales y a las percibidas en demandas contra el estado (Art. 401-2 E.T.).
Asesorías y Auditorias en Gestión Financiera, Tributaria, Contable; Revisorías Fiscales
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PROCEDIMIENTO RETENCION EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES
Valor UVT 2013
$
26,841
El siguiente cuadro es una herramienta que le permitirá hacer el cálculo del valor de la retención en la fuente a practicar para las personas naturales que quedan incluídas en las
retenciones contenidas en los art. 383 y 384. En él; además de lo anterior, se informa los límites de cada situación, su base normativa y los documentos que nuestra Firma
recomienda solicitar para ajustar dicha normatividad.
Los valores a ingresar deben ser en las casillas azules para el caso de los asalariados y en las casillas verdes para el caso de los empleados por honorarios, comisiones o servicios.
Tenga en cuenta que hay casillas sin color que dice: "No aplica" . Los valores de las casillas que corresponden a Menos, deben escribirse con signo negativo
Limitantes
Casos prácticos
Normatividad
Descripcion
uvt
pesos
Ver
nota
*.* al
final
ASALARIADO HONORARIOS,
S LEGAL Y
COMISIONES Y
REGLAMENTA
SERVICIOS
RIA
"empleados"
Documentos a
solicitar
1. Retención básica del art. 383 del E.T. (cálculos que se realizarán durante cualquier mes del 2013)
PAGO
MENSUAL
PAGO O
CAUSACION
MENSUAL
APLICA
No aplica
Concepto DIAN 18381 Julio 30/90
APLICA
No aplica
Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8
Dec. 823 de 1987
APLICA
No aplica
ASIGNACION
Menos:
INGRESOS NO GRAVADOS
1. La parte recibida en "alimentación"
(salario en especie)
2. Medios de transporte distintos del
subsidio de transporte
Menos:
DEDUCCIONES ART. 387 ET
1. Intereses en préstamos para
adquisición de vivienda del trabajador
(o el costo financiero en un contrato
de leasing para adquirir vivivenda del
trabajador) pagados en el año anterior
2012 y divididos por los meses a que
2) Pagos durante el año anterior (2012)
a medicina prepagada del trabajador,
la esposa y hasta 2 hijos, y divididos
por los meses a que correspondieron
Art. 387-1 del E.T; concepto Dian
39645 de julio-2003 salarios
integrales se hace el cálculo
sobre el 70%
Solo para quienes
devenguen hasta
El monto recibido por
"alimentación no
puede exceder
mensualmente de
Art. 5 Dec. 7413 dic-2005; item 95
tabla del art. 868-1 ET; trab x cta
No puede exceder de
propia lo puede restar según
numeral 1 art. 2 decreto 099 de
ene-13.
No puede exceder de
310
8,320,710
41
1,100,481
100
16
2,684,100
429,456
(a )
(c)
APLICA
APLICA
APLICA
Deben informar por
escrito que un 80% o
mas de sus ingresos son
generados en
honorarios, comisiones
y servicios
Certificado del banco
donde informe el total
de intereses cancelados
año anterior
Certificado de la
entidad de medicina
No aplica
prepagada pagos año
anterior
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PROCEDIMIENTO RETENCION EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES
Valor UVT 2013
Menos:
Menos:
DEDUCCIONES DEL ART. 4 DECRETO 2271 DE JUNIO DE 2009
Aportes a salud del propio mes que el
cobrador de servicios demuestre estar
realizando
RENTAS EXENTAS DEL ART. 126-1 y 126-4 DEL E.T
1) Aportes obligatorios del propio mes
a los fondos de pensiones
2) Aportes voluntarios del propio mes
a los fondos de pensiones voluntarias
art. 126-1 y 126-4 ET
3) Aportes voluntarios del propio mes
a las cuentas AFC
Menos:
DEDUCCION DEL ART. 126-1
Los aportes a título de cesantía,
realizados por partícipes
independientes
Menos :
art. 126-1
RENTAS EXENTAS DE LOS NUMERALES 1 A 9 DEL ART. 206 del E.T.
El auxilio de cesantía y los intereses a
las cesantías
o que el valor de los dineros para
gasto de entierro del trabajador etc,
$
La suma de estos 3
valores no puede
exceder el 30% del
devengado en el mes.
Además, a lo largo
del año, se debe
controlar que en total
no se termine
restando por estos
conceptos un valor
superior a
3800
Seran deducibles
hasta la suma de 2.500
uvt, sin que excedan
de un doceavo del
ingreso
2500
Aplica para salarios
mensual promedio de
los últimos 6 meses no
exceda
26,841
No aplica
APLICA
Copia de la planilla de
aportes a la seguridad
social pagada
(b )
APLICA
APLICA
Copia de la planilla de
aportes a la seguridad
social pagada
(b )
APLICA
APLICA
Copia del aporte
voluntario
(b )
APLICA
APLICA
Copia de la
consignación en cuenta
AFC
67,102,500
No aplica
APLICA
Certificación o copia de
la consignación en el
fondo de cesantías
9,394,000
APLICA
No aplica
101,995,800
No aplica
Subtotal 1
Menos:
RENTA EXENTA DEL NUMERAL 10 ART. 206 ET
Numeral 10 del art. 206 E.T q fue Mensualmente no
25% del subtotal 1
modificado con el art. 6 Ley 1607 exeder de
Subtotal 2
Calculo retencion empleados asalariados
calculo retención empleados con honorarios,
servicios
240
6,441,840
(d )
-
-
0
No aplica
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado está sometido a procedimiento 1), o se le aplica
el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si el asalariado está sometido al procedimiento 2).
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383.
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PROCEDIMIENTO RETENCION EN LA FUENTE PERSONAS NATURALES
Valor UVT 2013
$
26,841
2. Retención mínima del art. 384 del E.T. (cálculos que se realizarán desde abril de 2013 en adelante) SOLO PARA DECLARANTES DE RENTA Y RESIDENTES EN COLOMBIA
Calculo retencion empleados asalariados
Total pagos laborales del mes ( o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran
correspondido en el mes en caso de que los mismos no se lleguen a pagar)
calculo retención empleados con honorarios,
servicios
Total pagos por honorarios o servicios del mes ( o valor de los "pagos mensualizados"
que le hubieran correspondido en el mes en caso de que sí exista contrato con ese
prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se lleguen a pagar)
Menos:
Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Aportes obligatorios a salud,
Menos: pensiones y ARL del prestador de
servicios en este mismo mes
Base gravable
Valor de la Retención mínima (la base gravable se busca y calcula en la tabla del art.384 del ET)
Valor de la Retención final del mes (el mayor entre la retención del 383 y la del 384)
0
(e)
Planilla de aportes del
mes pagada
(e)
-
-
-
-
Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sería $310 x $26.841 = $8.321.000) podrán tomar lo que reciban como "alimentación" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado" (Nota: para
definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harán el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan mensualmente; ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en
"alimentación" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sería 41 UVT x $26.841 = $1.100.000). Lo que exceda de ese valor, sí sería "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
(b) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). Además, a lo largo del año, se debe controlar que en total no se termine restando por estos conceptos
combinados un valor superior a 3.800 UVT (que en el 2013 sería: 3.800 x $26.841= $101.996.000)
(c ) Si se deducen los intereses en el crédito para adquisición de vivienda del trabajador, y el crédito había sido otorgado al trabajador y su cónyuge, la deducción podrá ser utilizada en su totalidad por uno de
ellos siempre y cuando manifieste que el otro cónyuge no ha solicitado como deducción la parte que le correspondía (ver art.8 Dec 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador esté trabajando al mismo tiempo
con varios empleadores, esa deducción por intereses en prestamos de vivienda solo se podrá utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en
préstamos para vivienda efectuados en el año 2012, o los certificados de pagos de salud o educación en el 2012, se deben entregar al empleador como máximo hasta abril 15 de 2013 y hasta cuando le llegue ese
certificado el empleador seguirá usando el mismo valor que usó en las depuraciones del 2012 (ver art.7 dec.4713 de 2005).Así mismo, si lo que se tomará como deducción son los pagos a salud prepagada, en ese
caso se deberá tomar en cuenta lo indicado en el artículo 1 del decreto 2271 de junio 18 2009 que dice:
Articulo 1°, Disminución de la base de retención en la fuente: Para efectos de la disminución de la base de retención en la fuente de los ingresos laborales, los pagos por salud de que trata el literal a) del artículo 387 del
E.T son todos aquellos efectuados por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades
vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge y hasta dos (2) hijos.
(d ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mínimo 13 salarios mínimos legales vigentes (ver art. 18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a
los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral"
(en el 2013 sería si supera 13 x 589.500 = $7.664.000), en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entenderá restada también su componente de "prestaciones sociales" (véase
el parágrafo 2 del art.206 del ET).
( e ) Tomar en cuenta en este punto que a los asalariados, según el monto de su salario (es decir, si está por encima o por debajo de 4 salarios mínimos), entonces les corresponde aportar a salud y pensiones con
un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tomar en cuenta que sus aportes corren totalmente por cuenta de él (pues él no tiene empleador), pero que la base de su aporte es como mínimo el
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40% del valor del pago bruto mensual (ver art. 23 decreto 1703 de 2002)
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Comparativo retención por salarios y por servicios a los "empleados" Ley 1607
(Fecha de elaboración: Febrero 4 de 2013)
Conceptos
Caso de los pagos al asalariado
¿Qué personas jurídicas deben actuar como agentes de retención practicando las retenciones básicas
del art. 383 y las retenciones mínimas del art. 384?
Todo tipo de personas jurídicas
Caso de los pagos o abonos en
cuenta a prestadores de servicios
Todo tipo de personas jurídicas
¿Qué personas naturales y sucesiones ilíquidas deben actuar como agentes de retención practicando Todo tipo de persona natural o sucesión
las retenciones básicas del art. 383 y las retenciones mínimas del art. 384?
ilíquida (comerciante o no, con o sin
patrimonios altos o ingresos brutos altos
en el año anterior; véase el art. 383 del
E.T. Modificado con el art. 13 de la Ley
1607 y el art. 1 del Decreto 099 de 2013)
Todo tipo de persona natural o
sucesión ilíquida (comerciante o no,
con o sin patrimonios altos o ingresos
brutos altos en el año anterior; véase el
art. 383 del E.T. Modificado con el art.
13 de la Ley 1607 y el art. 1 del
Decreto 099 de 2013)
¿En qué momento deben practicar la retención básica del art. 383 del E.T.?
En el momento del pago
¿A qué tipo de persona natural se le aplicarán las retenciones básicas del art. art. 383?
Al que cobra salarios y tiene una relación
laboral con el agente de retención, sin
importar si es un beneficiario residente o
no residente ante el Gobierno Colombiano,
y sin importar que de pronto ese asalariado
al final del año no llegue a calificar como
"empleado" (ver parágrafo 1 del art. 1 del
decreto 099 de enero de 2013)
En el momento del pago o abono en
cuenta (lo que ocurra primero)
Al que cobra honorarios o comisiones o
servicios de una profesional liberal, o
hasta el que cobra servicios técnicos,
pero que en ningún caso utilicen
maquinas o insumos especializados, y
siempre y cuando esas personas
naturales hayan indicado a su agente
de retención que sí califican como
"empleados" (pues el 80% o mas de
sus ingresos sí provienen de esas
actividades de honorarios, comisiones,
o servicios), y sin importar si existe o
no contrato, o si es un servicio
prestado de forma ocasional, o si es un
beneficiario residente o no residente
ante el Gobierno Colombiano, o si es
responsable del IVA en el régimen
simplificado, o si es responsable del
IVA en el régimen común, o si es un no
responsable del IVA. Si este tipo de
beneficiarios indica que no califica
como "empleado", entonces sufrirá las
tarifas tradicionales (ver parágrafo 3 del
art. 1 del decreto 099 de 2013)
¿En qué momento los agentes de retención deben practicar la retención mínima del art. 384 del E.T.?
La debe calcular cada mes, sin importar si
en ese mes se pagaron o no los salarios.
Para ello, si en el mes no se hicieron los
pagos, usará como base lo que se llamará
"pago mensualizado" el cual equivale a
tomar el monto total del valor del contrato
menos los respectivos aportes obligatorios
a salud y pensiones, y dividirlo por el
número de meses de vigencia del mismo.
La debe calcular cada mes, sin
importar si en ese mes se pagaron o no
los servicios (para el caso del que tiene
contrato firmado). Para ello, si en el
mes no se hicieron los pagos, usará
como base lo que se llamará "pago
mensualizado" el cual equivale a tomar
el monto total del valor del contrato
menos los respectivos aportes
obligatorios a salud y pensiones, y
dividirlo por el número de meses de
vigencia del mismo.
¿A qué tipo de persona natural se le aplicarán las retenciones mínimas del art. art. 384?
Solo a las que sean "residentes" ante el
Gobierno Colombiano (sean colombianas o
extranjeras), y que bajo la gravedad de
juramento le hayan dicho al agente de
retención que sí son personas naturales
obligadas a declarar renta del año gravable
anterior (por ejemplo, durante el 2013
deben decirle a su agente de retención que
sí son personas naturales obligadas a
declarar renta del año gravable 2012).
Para probar que sí son declarantes de
renta del año gravable anterior, lo que dice
el art. 384 del E.T. y el parágrafo 4 del art,
3 del Decreto 099 de 2013 es que solo
tienen que probar que en ese año anterior
sí excedieron el tope de ingresos brutos
del art. 593 del E.T. (que serían 3.300
UVT y no 4.073 UVT como lo dijo el
decreto 099 pues el art. 593 sí se modifica
con la derogación que el art. 198 de la Ley
hizo del art. 15 de la Ley 1429 de 2010 el
cual en su momento había elevado de
3.300 a 4.073 el tope de UVT que obliga a
declarar renta a los mencionados en el art.
593)
Solo a las que sean "residentes" ante
el Gobierno Colombiano (sean
colombianas o extranjeras), y que bajo
la gravedad de juramento le hayan
dicho al agente de retención que sí son
personas naturales obligadas a
declarar renta del año gravable anterior
(por ejemplo, durante el 2013 deben
decirle a su agente de retención que sí
son personas naturales obligadas a
declarar renta del año gravable 2012).
Para probar que sí son declarantes de
renta del año gravable anterior, lo que
dice el art. 384 del E.T. y el parágrafo 4
del art, 3 del Decreto 099 de 2013 es
que solo tienen que probar que en ese
año anterior sí excedieron el tope de
ingresos brutos del art. 593 del E.T.
(que serían 3.300 UVT y no 4.073 UVT
como lo dijo el decreto 099 pues el art.
593 sí se modifica con la derogación
que el art. 198 de la Ley hizo del art. 15
de la Ley 1429 de 2010 el cual en su
momento había elevado de 3.300 a
4.073 el tope de UVT que obliga a
declarar renta a los mencionados en el
art. 593)