CALCULO DE RETENCION MINIMA IMAN

CALCULO DE RETENCION MINIMA IMAN
Art. 384 del E.T. creado con el art. 14 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 y
reglamentado con el Decreto 099 de enero de 2013. Esta retención mínima solo se
debe calcular para los empleados que sí sean declarantes de renta por el año gravable
anterior, en este caso, por el 2012, y que lo sean solo por haber superado ingresos
totales de 4.073 UVT.
La retención mínima se calcula sobre una base gravable que es distinta a aquella con
la que se calcula la retención normal del artículo 383. Pero el mayor entre los dos
cálculos (la retención normal del art. 383 o la del 384) es la que se aplicara en la
retención definitiva de cada mes.
“Parágrafo 3°. La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo
solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes
declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retención
deberá informar al respectivo pagador su condición de declarante o no declarante del
Impuesto sobre la Renta, manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad
de juramento. Igualmente, los pagadores verificarán los pagos efectuados en el último
periodo gravable a la persona natural clasificada en la categoría de empleado. En el
caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización
de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que
sean considerados dentro de la categoría de empleado de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 329, la tabla de retención contenida en el presente artículo
será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para
ser declarantes como asalariados en el año inmediatamente anterior,
independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago.
Al respecto, el parágrafo 4 del art. 3 del Decreto 099 dice lo siguiente:
“Parágrafo 4°. El sujeto de retención deberá informar al respectivo pagador su
condición de declarante o no declarante del impuesto sobre la renta; manifestación
que se entiende prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los agentes de
retención que efectúen los pagos o abonos en cuenta están en la obligación de
verificar los pagos efectuados en el último período gravable a la persona natural
clasificada en la categoría de empleado.
La tabla de retención contenida en el presente artículo se aplicará a: i) pagos
efectuados a los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relación
laboral o legal y reglamentaria, y a los ii) pagos o bonos en cuenta a trabajadores que
presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que
presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, que sean considerados dentro
de la categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329 del
Estatuto Tributario, únicamente cuando sus ingresos totales en el año gravable
inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073)
UVT, independientemente de su calidad de declarante para el período gravable en que
se efectúa.
Como se ve es responsabilidad de cada empleado, informar bajo la gravedad de
juramento, si por el año gravable anterior el caso el 2012 es o no un obligado a
declarar renta.
Para quedar exonerado de declarar renta del año gravable 2012 deben cumplir todos
los requisitos del art. 7 del Decreto 2634 de diciembre 17 de 2012 el cual está
pendiente de ser modificado a raíz del cambio que el art. 18 de la Ley 1607 le hizo al
art. 594-1 del E.T. bajando de 3.300 UVT a 1.400 UT el tope de ingresos brutos
anuales que obliga a declarar a los independientes, pues ese cambio sí aplica para el
mismo 2012.
Además, el art. 198 de la Ley 1607, al derogar el art. 15 de la Ley 1429 de 2010, hace
que se produzca tácitamente también un cambio en el art. 592 en relación con el tope
de los ingresos brutos que obliga a declarar renta a un asalariado (algunos interpretan
que el cambio hace que ya no haya tope de ingresos y otros que el tope se rebaja de
4.073 UVT a 3.300 UVT. Pero el Ministerio de Hacienda, con ese inciso segundo del
parágrafo 4 del art. 3 del Decreto 099 que antes citamos, y la DIAN misma con su
Resolución 007 de enero 25 de 2013 en la cual definió el contenido del formulario 220
para año gravable 2012 (certificado de pagos laborales), han interpretado que el tope
de ingresos brutos que obliga a declarar a los asalariados permanece en 4.073 UVT.
PASOS EN EL SISTEMA NM85C PARA APLICAR LA TARIFA MINIMA ART 374
1. Verificar nueva opción C/Tasa de Retención en la Fuente/Actualiza Tarifa
Mínima Art384 ET
Tabla según la norma
2. Se repasa la hv del empleado datos referentes a salario donde se indicara si es
declarante o no, según lo que el empleado informe al empleador.
Tener en cuenta como se liquida el proceso de descuentos cuando es primera
quincena o primera catorcena, se indica que es proyectado pero en la segunda
quincena o segunda catorcena o nomina mensual en los campos de proyectado ira 0 y
% otros al 100%; estas opciones también varían según la necesidad del cliente.
Auditoria de Retención en la Fuente con el ART 384 E.T.
Se encierra en el recuadro las opciones nuevas del listado de auditoría.
Cuando se llega al Subtotal 3.4 de la columna de ART 384 se divide por el valor de la
UVT 3.522.065 / 26841 = 131.21 Este resultado se ubica en la nueva tabla y allí
indica que cantidad de UVT se aplican 0.09 *26841= 2.415 pero por norma se debe
aproximar en este caso $2.400; el sistema compara el resultado del ART 383 VS ART
384 y es mas alto será el que le aplicara al empleado