ELEMENTO CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X GRUPO 4 GASTOS USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras, provisiones, gastos de operación, otras pérdidas operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades específicas en un ejercicio financiero determinado. Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen. Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio económico con débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos deudores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local. DINÁMICA DÉBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Resolución No. -Normas Internacionales De Contabilidad -Ley De Régimen Tributario Interno -Servicio De Rentas Internas 242 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4101 4102 4103 4104 4105 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Obligaciones con el público Operaciones interfinancieras Obligaciones financieras Valores en circulación Otros intereses X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS X X X X X DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los recursos recibidos del público bajo las distintas modalidades, los intereses causados en préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas, los intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones emitidas por la institución y otros intereses. DINÁMICA DÉBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Resolución No. 243 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 410105 410110 410115 410120 410125 410130 410135 410140 410190 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4101 E E E E E OBLIGACIONES CON G G G G G EL PUBLICO 1 2 3 4 5 X X X X X Depósitos monetarios Depósitos monetarios de instituciones financieras Depósitos de ahorro Fondos de tarjetahabientes Operaciones de reporto Depósitos a plazo Depósitos de garantía Depósitos de cuenta básica Otros X X X X X X - - X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - - USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público bajo la modalidad de depósitos a la vista, operaciones de reporto, depósitos a plazo, depósitos de garantía y otros. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el importe de los intereses devengados que se 1. acreditan a las subcuentas 250105 Intereses por pagar Depósitos a la vista, 250110 Intereses por pagar - 2. Operaciones de reporto, 250115 Intereses por pagar Depósitos a plazo, 250120 Intereses por pagar - Depósitos en garantía y 250190 Intereses por pagar - Otros. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 244 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 410205 410210 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4102 E E E E E OPERACIONES G G G G G INTERFINANCIERAS 1 2 3 4 5 X X X X X Fondos financieros comprados Operaciones de reporto con instituciones financieras X X X X X X - USUARIOS - DESCRIPCIÓN Registra los intereses causados a favor de bancos o instituciones financieras que hayan suministrado recursos para atender situaciones momentáneas de iliquidez. Adicionalmente registra el valor de los intereses y descuentos causados en las operaciones de reporto. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los intereses causados por los fondos 1. interfinancieros comprados con contrapartida a la subcuenta 250125 Intereses por pagar - Fondos 2. interfinancieros comprados. 2. Por el valor correspondiente a intereses y descuentos pactados en operaciones de reporto cuando se devenga o vence el contrato de recompra, que se acreditan a la subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con instituciones financieras. 3. Por el valor correspondiente a intereses y descuentos pactados en venta de títulos valores adquiridos con acuerdo de reventa, que se acreditan a la subcuenta 250130 Intereses por pagar - Operaciones de reporto con instituciones financieras. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 245 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 410305 410310 410315 410320 410330 410335 410340 410345 410350 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4103 E E E E E OBLIGACIONES G G G G G FINANCIERAS 1 2 3 4 5 X X X X X Sobregiros Obligaciones con instituciones financieras del país y del sector popular y solidario Obligaciones con instituciones financieras del exterior Obligaciones con entidades del grupo financiero en el país y grupo de economía popular y solidaria Obligaciones con entidades financieras del sector público Obligaciones con organismos multilaterales Préstamo subordinado Obligaciones con entidades del sector público Otras obligaciones X X X X X X - - X X X - - X X X - - X X X - - X X X X X X X X X - - X X X - - USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra los intereses causados por créditos recibidos de instituciones financieras del país o del exterior y de entidades financieras del sector público. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el importe de los intereses causados originados por obligaciones financieras que se acreditan a la subcuenta 250135 Intereses por pagar - Obligaciones financieras DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 246 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTAS 410405 410410 410415 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS Bonos Obligaciones Otros títulos valores CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4104 E E E E E VALORES EN G G G G G CIRCULACION 1 2 3 4 5 X X X X X X X X X X X X X X - USUARIOS - DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses causados por los títulos emitidos por la institución y que se encuentran en circulación. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los intereses causados para atender el pago 1. de intereses sobre títulos de propia emisión, que se acreditan a las subcuentas, 250145 Intereses por pagar – 2. Obligaciones y 250150 Intereses por pagar - Otros títulos valores. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Por el valor de los ajustes. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 247 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 410590 GRUPO 41 INTERESES CAUSADOS Otros CUENTA 4105 OTROS INTERESES USUARIOS S E G 1 X S E G 2 X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra los intereses causados por el fondo de reserva de empleados e intereses causados por otras obligaciones. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los intereses causados, que se acreditan a 1. las subcuentas 250190 Intereses por pagar - Otros. 2. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 248 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4201 4202 4203 4204 4205 GRUPO 42 COMISIONES CAUSADAS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Obligaciones financieras Operaciones contingentes Cobranzas Por operaciones de permuta financiera Servicios fiduciarios X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS X X X X X DESCRIPCIÓN Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de crédito, utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones del sector financiero popular y solidario. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de las comisiones devengadas. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por ajustes de provisiones efectuadas en exceso. 2. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 249 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4302 4303 430305 430310 430390 4304 4305 4306 GRUPO 43 PERDIDAS FINANCIERAS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X En valuación de inversiones En venta de activos productivos En venta de inversiones En venta de cartera de créditos Otras Pérdidas por fideicomiso mercantil Prima de inversiones en títulos valores Primas en cartera comprada X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS X X X X X DESCRIPCIÓN Registra las pérdidas determinadas en la fluctuación del valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como a valor razonable con cambios en el estado de resultados; así como la prima y los costos incurridos en la transacción, los que deben ser amortizados durante el plazo remanente del instrumento. El valor de las pérdidas imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y participaciones, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, acuerdos de pago, entre otros. Registrará también la amortización de las primas pagadas en compra de cartera y las pérdidas generadas por fideicomiso mercantil constituidos o que sea partícipe la institución. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por la pérdida originada por la fluctuación del valor razonable de las inversiones en instrumentos financieros. 2. Por la transferencia de la pérdida determinada en la valoración, cuando se determina un deterioro del valor de los instrumentos financieros clasificados como “Disponibles para la venta” o de “Disponibilidad restringida”, con débito a la cuenta 3504 “Pérdidas financieras –En valuación de inversiones”, aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido vendidos o dispuestos. 3. Por la parte proporcional de la prima en la adquisición de los instrumentos financieros. 4. Por la parte proporcional de los costos de transacción incurridos en la adquisición de los instrumentos financieros. 5. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos, inversiones excepto acciones y participaciones y negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación. 6. Las pérdidas generadas en los fideicomisos en administración constituidos por la institución o en los derechos fiduciarios comprados por ésta, de acuerdo a la variación del patrimonio autónomo. 7. Por la porción de las primas devengadas en inversiones o en cartera comprada. 8. Por la transferencia de la pérdida en valuación de los instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 “Superávit por valuaciones - Valuación de inversiones en instrumentos financieros”, cuando éstos son vendidos o dispuestos. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 250 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4401 4402 440205 440210 440215 440220 440225 440230 440235 440240 440245 4403 4404 4405 4406 4407 GRUPO 44 PROVISIONES CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Inversiones Cartera de créditos Crédito productivo Crédito comercial prioritario Crédito comercial ordinario Crédito de consumo prioritario Crédito de consumo ordinario Crédito inmobiliario Crédito de vivienda de interés público Microcrédito Crédito educativo Cuentas por cobrar Bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil Otros activos Operaciones contingentes Operaciones interfinancieras y de reporto X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus activos. Las provisiones deberán estar de acuerdo con las necesidades de la institución, al amparo de las disposiciones que emita el organismo de control respecto a la “Calificación de activos de riesgo y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria”. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por la provisión calculada sobre el valor del activo, con abono a las correspondientes cuentas de valuación. 2. Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones interfinancieras, inversiones y otros intereses, ganados y no recaudados después de ser exigibles. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el ajuste de las provisiones realizadas en exceso. 2. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 251 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4502 4503 4504 4505 4506 4507 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACIÓN CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Honorarios Servicios varios Impuestos, contribuciones y multas Depreciaciones Amortizaciones Otros gastos X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS X X X X X X DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con la normativa vigentes y el reglamento interno de la entidad, los egresos incurridos por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas, contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de gastos diferidos y egresos diversos. DINAMICA DEBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CREDITOS Resolución No. 252 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450105 450110 450115 450120 450125 450130 450135 450190 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4501 E E E E E GASTOS DE G G G G G PERSONAL 1 2 3 4 5 X X X X X Remuneraciones mensuales Beneficios sociales Gastos de representación y responsabilidad Aportes al IESS Impuesto a la renta del personal Pensiones y jubilaciones Fondo de reserva IESS Otros X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - USUARIOS - DESCRIPCIÓN Registra los valores pagados al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos en las leyes y reglamentos respectivos, así como las provisiones por los beneficios sociales tales como décimo tercero, décimo cuarto. Los Gastos de representación, residencia y responsabilidad serán aplicables para todas las instituciones del sector financiero popular y solidario. La cuenta 450190 “Gastos de Personal – Otros” registra los gastos incurridos por la institución por concepto de: horas extras, subsidios, recompensas, gratificaciones, comisiones, subrogaciones y gastos ocasionales pagados como beneficios adicionales al personal de la institución, así como los incurridos en el cumplimiento de sus labores, así por ejemplo: servicios ocasionales, capacitación, viáticos, movilización, asistencia médica, refrigerio, uniformes, atenciones, comisariato, indemnizaciones, bonificaciones por transporte, entre otros. Todos los valores eventuales que se designen para el personal en función de sus actividades deberán ser debidamente reglamentados. DINÁMICA DÉBITOS CRÉDITOS 1. Por el monto de los valores pagados al personal. 1. Por ajuste de provisiones efectuadas en exceso. 2. Por la constitución de provisiones. 2. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No. 253 ELEMENTO 4 GASTOS GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION SUBCUENTA 450205 450210 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S 4502 E E E E E HONORARIOS G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Directores Honorarios profesionales X X X X X X - USUARIOS - DESCRIPCIÓN Registra las remuneraciones que perciben los miembros del consejo de administración y consejo de vigilancia que por su función no tienen relación de dependencia con la entidad; el pago de los valores que éstos perciben deben estar debidamente reglamentado o autorizado por la Asamblea de Representantes y no podrá exceder del 10% del presupuesto para gastos de administración, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los honorarios pagados. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 254 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450305 450310 450315 450320 450325 450330 450390 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CUENTA 4503 SERVICIOS VARIOS USUARIOS Movilización, fletes y embalajes Servicios de guardianía Publicidad y propaganda Servicios básicos Seguros Arrendamientos Otros servicios S E G 1 S S E E G G 2 3 S S E E G G 4 5 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra los gastos incurridos por la entidad, por la percepción de servicios varios como por ejemplo movilización, fletes y embalajes, servicios de guardianía, publicidad y propaganda, servicios básicos, seguros, arrendamientos, entre otros. La cuenta de movilización, fletes y embalajes registra los valores por gastos de viaje, fletes y embalajes. En la cuenta de servicios básicos se registrarán todos los pagos de energía eléctrica, agua potable y comunicaciones. La cuenta de otros servicios registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el pago de los servicios recibidos. 2. Por el valor devengado de los seguros, publicidad y propaganda pagados por anticipado. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 255 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450405 450410 450415 450420 450421 450430 450490 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CUENTA 4504 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y MULTAS Impuestos fiscales Impuestos municipales Aportes a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria Aportes a la COSEDE por prima fija Aportes a la COSEDE por prima variable Multas y otras sanciones Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones USUARIOS S E G 1 X S E G 2 X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X X X X X X X X X X - - X X X X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra los pagos y provisiones realizadas por concepto de impuestos fiscales, diferentes del impuesto a la renta, municipales así como también las contribuciones a la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria; y, al Fondo de Seguro de Depósitos; así como multas y otras sanciones impuestas por el organismo de control, la autoridad fiscal, municipal u otras. En la cuenta de impuestos y aportes para otros organismos e instituciones se registrarán los gastos ocasionados por concepto de pago de cuotas a los organismos de integración por parte de las cooperativas y otros que no se especifican anteriormente en las cuentas de aportes e impuestos. DINÁMICA DÉBITOS CRÉDITOS 1. Por los pagos realizados. 1. Por ajuste de provisiones realizadas en exceso. 2. Por las provisiones para el pago de la contribución a Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. 2. Por cierre del ejercicio. 3. Por el pago mensual de los aportes por prima fija o prima ajustada al Fondo de Seguro de Depósitos. 4. Por la porción mensual de los impuestos pagados por anticipado. 5. Por las provisiones para pago de contribuciones, cuotas o aportes a otros organismos de integración. 6. Por el valor provisionado de los impuestos. 7. Por el valor de multas y sanciones. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No. 256 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450515 450520 450525 450530 450535 450590 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CUENTAS USUARIOS 4505 DEPRECIACIONES Edificios Otros locales Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computación Unidades de transporte Otros S E G 1 X X X X X X X S E G 2 X X X X X X X S E G 3 X X X X X X X S S E E G G 4 5 X X - - DESCRIPCIÓN Registra la pérdida de valor estimado por el desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilización, funcionamiento, obsolescencia técnica y el tiempo a que están sujetos los bienes de la institución. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de la cuota mensual de la depreciación 1. calculada sobre el valor de los bienes arrendados, bienes no utilizados por la institución y propiedades y equipo, con abono a la subcuenta de valuación 2. respectiva del activo. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Por reversión de las cuotas de depreciaciones excesivas o indebidamente realizadas. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 257 ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450605 450610 450615 450620 450625 450630 450635 450690 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS S S S S S 4506 E E E E E AMORTIZACIONES G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Gastos anticipados Gastos de constitución y organización Gastos de instalación Estudios Programas de computación Gastos de adecuación Plusvalía mercantil Otros X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - USUARIOS - DESCRIPCIÓN Registra la porción de los gastos diferidos imputables a los resultados de la institución cada mes, de acuerdo con los coeficientes señalados en el Reglamento general de aplicación del impuesto a la renta y la Ley de Régimen Tributario Interno. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor mensual de la amortización calculada sobre los gastos diferidos con abono a la subcuenta analítica 190599 Gastos diferidos - (Amortización acumulada gastos diferidos) DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por la reversión de las amortizaciones excesivas o indebidamente realizadas. 2. Por cierre del ejercicio. Resolución: 258 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS SUBCUENTA 450705 450710 450715 450790 GRUPO 45 GASTOS DE OPERACION CUENTA 4507 OTROS GASTOS USUARIOS Suministros diversos Donaciones Mantenimiento y reparaciones Otros S E G 1 X S E G 2 X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X X X X X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra todos aquellos gastos de operación no clasificados en las cuentas anteriores del grupo, tales como gastos ocasionados por concepto de suministros diversos, donaciones, mantenimiento y reparaciones, entre otras. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por los pagos realizados. 2. Por la porción mensual de los otros gastos pagados por anticipado. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 259 ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4601 4602 4690 GRUPO 46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Pérdida en acciones y participaciones Pérdida en venta de bienes realizables y recuperados Otras X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN En este grupo se contabilizarán las pérdidas provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico. Registra las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 260 ELEMENTO 4 GASTOS 47 OTROS GASTOS Y PERDIDAS CUENTAS 4701 4702 4703 4790 GRUPO CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Pérdida en venta de bienes Pérdida en venta de acciones y participaciones Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores Otros X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Constituyen las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los negocios o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han influidos en los activos de la entidad. Registra las pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y participaciones y los intereses y comisiones de operaciones activas de crédito e inversiones devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situación de vencidos en el presente ejercicio. DINÁMICA DÉBITOS CRÉDITOS 1. Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo del 1. bien vendido. Por la recuperación efectiva de los intereses debitados a esta cuenta en el ejercicio en curso. 2. Por la pérdida en que incurra la entidad por efecto del 2. proceso de enajenación de las inversiones en acciones y participaciones. Por cierre del ejercicio. 3. Por el importe de los intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores y reversados en el presente ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No. 261 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 4 GASTOS CUENTAS 4810 4815 4890 GRUPO CUENTA USUARIOS 48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS S S E E G G 1 2 X X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X Participación a empleados Impuesto a la renta Otros X X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el impuesto a la renta y el pago de participación a empleados, los que se provisionarán mensualmente y cumplirá la normativa legal vigente. Impuesto a la renta - Este impuesto se obtendrá de deducir el valor correspondiente a la participación laboral de las utilidades del ejercicio y sobre esta base imponible se calculará el porcentaje que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. Para fines de la liquidación y determinación del impuesto a la renta, no serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan lo determinados en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por las provisiones mensuales efectuadas para el pago del impuesto a la renta o participación a empleados. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el ajuste de provisiones realizadas en exceso. 2. Por cierre del ejercicio. Resolución No. 262 ELEMENTO GRUPO 5 INGRESOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución en un período económico determinado. Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y forma de recepción del efectivo. Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del ejercicio económico con crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local. DINÁMICA DÉBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Resolución No. 263 ELEMENTO 5 INGRESOS GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depósitos, fondos interfinancieros vendidos, operaciones de reporto, inversiones, cartera de créditos así como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el costo de adquisición de los activos. Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el ejercicio económico que se realizan. DINÁMICA DÉBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Resolución No. 264 ELEMENTO 5 INGRESOS SUBCUENTA 510110 510115 GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS ATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS S S S S S 5101 E E E E E DEPOSITOS G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Depósitos en instituciones financieras e instituciones del sector financiero popular y solidario Overnight X X X - - X X X - - USUARIOS DESCRIPCIÓN Registra los ingresos provenientes del rendimiento obtenido por los depósitos efectuados por la institución en bancos e instituciones del sector financiero popular y solidario, los cuales serán registrados cuando se conozcan a través de los estados de cuenta recibidos. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor de los intereses que han sido acreditados a la institución por los bancos e instituciones del sector financiero popular y solidario. Resolución No. 265 ELEMENTO 5 INGRESOS GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS S S S S S 5102 E E E E E OPERACIONES G G G G G INTERFINANCIERAS 1 2 3 4 5 X X X X X USUARIOS SUBCUENTA 510205 510210 Fondos interfinancieros vendidos Operaciones de reporto X X X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra el valor de los intereses y descuentos ganados en las operaciones de reporto originados en la compra de títulos valores con acuerdo de reventa al vencimiento. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor correspondiente a los intereses y descuentos pactados en operaciones de reporto cuando se efectúa la reventa de títulos valores con débito a la subcuenta 160110 Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras Operaciones de reporto con instituciones financieras. Resolución No. 266 ELEMENTO 5 INGRESOS SUBCUENT 510305 510310 510315 510320 GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTAS USUARIOS S S S S S 5103 E E E E E INTERESES Y G G G G G DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 1 2 3 4 5 TITULOS VALORES X X X X X Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados Disponibles para la venta Mantenidas hasta el vencimiento De disponibilidad restringida X X X - - X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el ejercicio por concepto de intereses, descuentos, y otros rendimientos financieros, generados por los títulos valores incluidos en el grupo 13 Inversiones. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los ajustes 2. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 1602 Intereses por cobrar de inversiones. 2. Por el valor de los descuentos devengados Resolución No. 267 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS SUBCUENTA 510405 510410 510415 510420 510421 510425 510426 510427 510428 510430 510435 510450 510455 GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS USUARIOS CUENTA 5104 INTERÉSES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRÉDITOS Cartera de créditos comercial prioritario Cartera de créditos de consumo prioritario Cartera de crédito inmobiliario Cartera de crédito para la microempresa Cartera de crédito productivo Cartera de crédito comercial ordinario Cartera de crédito de consumo ordinario Cartera de crédito de vivienda de interés público Cartera de crédito educativo Cartera de créditos refinanciada Cartera de créditos reestructurada De mora Descuentos en cartera comprada S S E E G G 1 2 X X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - - X X X - - X X X X X X X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN Registra los intereses corrientes y los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera para las operaciones vigentes y vencidas en sus diferentes modalidades, ganados por las instituciones del sector financiero popular y solidario, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas modalidades. Se incluirán los intereses ganados por la institución, provenientes de cartera comprada y de las operaciones de redescuento que se realizan con la Corporación de Finanzas Populares CONAFIPS y CFN. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los ajustes. 2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no recaudados luego de haberse cumplido el plazo de ser exigibles, conforme lo determinado en la Normativa legal vigente. 3. CRÉDITOS 1. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 1603 “Intereses por cobrar de cartera de créditos”. 2. Por el valor de los descuentos devengados por las operaciones de cartera comprada”. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No. 268 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS SUBCUENTA 519005 519090 GRUPO 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS CUENTAS USUARIOS 5190 OTROS INTERESES Y DESCUENTOS Por pagos por cuenta de socios Otros S S S S E E E E G G G G 1 2 3 4 S E G 5 X X X X X X X X X X X - - DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registran los ingresos generados en el ejercicio por concepto de intereses y otros rendimientos financieros como: Intereses ganados por pagos realizados por cuenta de clientes, bienes vendidos a plazo y otros no especificados en las subcuentas anteriores. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de los ajustes. 2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no cobrados. 3. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor de los intereses ganados por pagos por cuenta de clientes. 2. Por intereses generados por otros conceptos. Resolución No. 269 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS CUENTAS 5201 520105 520110 520115 520120 520125 5202 5203 5204 5205 5290 GRUPO 52 COMISIONES GANADAS CUENTA USUARIOS Cartera de créditos Cartera de créditos comercial Cartera de créditos de consumo Cartera de créditos de vivienda Cartera de créditos para la microempresa Cartera de créditos reestructurada Deudores por aceptación Avales Fianzas Cartas de Crédito Otras S S E E G G 1 2 X X S E G 3 X S E G 4 X S E G 5 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCIÓN Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de conformidad con la ley. Para el caso de registros por ingresos de comisiones de operaciones de crédito, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y que fueron incluidas en tablas de amortización. Incluye las comisiones ganadas por pago de facturas a los establecimientos afiliados, los ingresos por concepto de comisiones provenientes de aceptaciones bancarias y operaciones contingentes tales como avales, fianzas y cartas de crédito. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por el valor de la reversión de las comisiones ganadas y no recaudadas, luego de ser exigibles, conforme el plazo determinado en la Normativa vigente. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por la apropiación mensual de las comisiones sobre operaciones de crédito pactadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones bancarias y operaciones contingentes con cargo a la cuenta 1605 Comisiones por cobrar. 2. Por el valor cobrado o ganado de las comisiones. Resolución No. 270 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS CUENTAS 5302 5303 530305 530310 530390 5304 GRUPO 53 UTILIDADES FINANCIERAS CUENTA En valuación de inversiones En venta de activos productivos En venta de inversiones En venta de cartera de créditos Otras Rendimientos por fideicomiso mercantil USUARIOS S S S S E E E E G G G G 1 2 3 4 X X X X S E G 5 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X DESCRIPCIÓN Registra la ganancia originada por la fluctuación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado como a valor razonable con cambios en el estado de resultados; así como la transferencia directamente del patrimonio, cuando el instrumento clasificado como disponible para la venta sea vendido o dispuesto. El valor de las utilidades imputables al ejercicio en curso por la venta de cartera de créditos e inversiones, excepto de acciones y participaciones, negociación de consumos que realizan las compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, acuerdos de pago, entre otros. Registrará también las utilidades generadas por fideicomiso mercantil constituido por la institución. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por las utilidades generadas por la fluctuación a valor razonable de las inversiones en instrumentos financieros. 2. Por la diferencia entre el valor de adquisición y el de venta de cartera de créditos, inversiones excepto acciones y participaciones y negociación de consumos que realizan las compañías emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, a la fecha de enajenación. 3. Por las utilidades generadas en los fideicomisos en administración constituidos por la institución, de acuerdo a la variación del patrimonio autónomo. 4. Por la transferencia de la ganancia en valuación de los instrumentos financieros, desde la cuenta 3504 “Superávit por valuaciones - Valuación de inversiones en instrumentos financieros”, cuando éstos son vendidos o dispuestos. Resolución No. 271 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS CUENTAS 5404 5490 GRUPO 54 INGRESOS POR SERVICIOS Manejo y cobranzas Otros servicios CUENTA USUARIOS S S S S E E E E G G G G 1 2 3 4 X X X X S E G 5 X X X X X X X X X X X DESCRIPCIÓN Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos pertinentes. DINÁMICA DÉBITOS DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS Resolución No. 272 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS GRUPO 54 INGRESOS POR SERVICIOS CUENTA 5404 MANEJO Y COBRANZAS USUARIOS S S E E G G 1 2 X X S S S E E E G G G 3 4 5 X X X DESCRIPCIÓN Registra el valor recaudado por la entidad por el manejo y cobranzas extrajudicial y judicial de los tarjetahabientes y corresponsales en el exterior que tengan obligaciones vencidas. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor del manejo y cobranza extrajudicial y judicial por obligaciones vencidas de los tarjetahabientes y corresponsales en el exterior. Resolución No. 273 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS ELEMENTO 5 INGRESOS GRUPO 54 INGRESOS POR SERVICIOS CUENTA 5490 OTROS SERVICIOS USUARIOS S S E E G G 1 2 X X S S S E E E G G G 3 4 5 X X X CUENTAS 549005 549010 Tarifados con costo máximo Tarifados diferenciados X X X X X X DESCRIPCIÓN - - Registra los valores por ingresos por los servicios financieros tarifados con costo máximo y tarifados diferenciados, autorizados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, exceptuando los valores registrados en otras cuentas de este grupo. En la subcuenta 549005 “Tarifados con costo máximo”, se registran los valores recibidos por servicios financieros para los cuales la Junta de Regulación de Política Monetaria y Financiera ha definido una tarifa máxima. En la subcuenta 549010 “Tarifados diferenciados”, se registran los valores recibidos por servicios financieros autorizados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria a ser contratados libremente. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por el valor de los ingresos por los servicios financieros tarifados, autorizados por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria. Resolución No. 274 ELEMENTO 5 INGRESOS CUENTAS 5501 5502 5503 5590 GRUPO 55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Utilidades en acciones y participaciones Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados Dividendos por certificados de aportación Otros X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades operacionales de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico. Registra las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución y las utilidades generadas por la actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su cotización. Registra también los dividendos en efectivo recibidos por la institución como producto de su participación en el capital social de los organismos de integración. DINÁMICA DÉBITOS 1. Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: CRÉDITOS 1. Por las utilidades originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de las acciones y participaciones que posee la institución. 2. Por las utilidades generadas en la actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se producen por efecto de la variación de su cotización. 3. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada ejercicio económico en los organismos de integración en los cuales la institución mantenga certificados de aportación. 4. Por el valor de los dividendos en efectivo ganados en cada ejercicio económico en las empresas en las cuales la institución mantenga participación accionaria. Resolución No. 275 ELEMENTO 5 INGRESOS CUENTAS 5601 5602 5603 5604 560405 560410 560415 560420 5690 GRUPO 56 OTROS INGRESOS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X Utilidad en venta de bienes Utilidad en venta de acciones y participaciones Arrendamientos Recuperaciones de activos financieros De activos castigados Reversión de provisiones Devolución de impuestos y multas Intereses y comisiones de ejercicios anteriores Otros X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X - X X - X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o por circunstancias especiales que siendo propias de la actividad, han incidido en los activos de la entidad. Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a terceros, como también el ingreso neto obtenido por la recuperación de los activos castigados o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la reversión de provisiones y depreciaciones efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual que el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas corresponden a ejercicios anteriores. Registra los ingresos recibidos por actividades complementarias que podrán efectuar las cooperativas las mismas que serán reguladas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. DINÁMICA DÉBITOS 1. CRÉDITOS 1. Por el canon de arrendamiento cobrado a terceros por el uso de bienes de la institución. 2. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados o amortizados. 3. Por el reintegro de impuestos pagados en exceso y multas devueltas. 4. Por la reversión de provisiones excesivas o indebidas, con cargo a las correspondientes cuentas de provisión de activos. 5. Por lo ingresos provenientes de las inversiones en actividades complementarias autorizadas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera Por cierre del ejercicio. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No 276 ELEMENTO 5 INGRESOS GRUPO 59 PERDIDAS Y GANANCIAS CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS CUENTA S S S S S E E E E E G G G G G 1 2 3 4 5 X X X X X USUARIOS DESCRIPCIÓN Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y acreedoras, para el cierre del ejercicio económico, a fin de determinar la utilidad o pérdida bruta, por lo tanto su saldo podrá ser deudor o acreedor, según el resultado. DINÁMICA DÉBITOS CRÉDITOS 1. Por el importe de los saldos deudores que se acrediten en 1. las cuentas del elemento 4. Por el importe de los saldos acreedores que se debiten en las cuentas del elemento 5. 2. Por el importe de la ganancia o utilidad bruta que resulte al 2. cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3603 “Utilidad del ejercicio”. Por el importe de la pérdida bruta que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 3604 “Pérdida del ejercicio”. DISPOSICIONES LEGALES: Resolución No. 277