Márquez, Perdomo & Asociados Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve Ley Orgánica de Precios Justos La Ley Orgánica de Precios Justos, es un cuerpo normativo dirigido fundamentalmente a controlar la oferta de bienes y servicios en el país, mediante el establecimiento un mecanismo de control de costos, fijación de precios y márgenes de ganancia, según lo indicado en su exposición de motivos, permitirá evitar prácticas especulativas, monopólicas y de cartelización, así como la fijación de precios que no se corresponden con referentes internacionales o los costos reales de producción. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 2 Gacetas Oficiales 40397 Vicepresidencia de la República SUNDDE Providencia mediante la cual se establece el procedimiento para autorizar las promociones solicitadas ante esta Superintendencia. Providencia mediante la cual se informa sobre los mecanismos, metodología y demás aspectos necesarios, por medio de los cuales serán públicas las distintas regulaciones en relación a la determinación de precios justos en el acceso a los productos y servicios. 40351 República Bolivariana de Venezuela Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socio Económicos Providencia mediante la cual se fijan Criterios Contables Generales para la Determinación de Precios Justos. 24/04/2014 07/02/2014 40340 Presidencia de la República Decreto N° 600, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Precios Justos. Decreto N° 748, mediante el cual se adscribe al Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria la Fundación Gran Mariscal de Ayacucho (FUNDAYACUCHO). Decreto N° 40.415 749, mediante el cual se nombra al ciudadano Manuel Gregorio Bernal Martínez, como Director General del Servicio Bolivariano de Inteligencia Presidencia de La República Nacional (SEBIN), adscrito a la Vicepresidencia de la República. 21/11/2013 Determinar la estructura organizativa y Funcional de la SUNDEE, así como la distribución de 20/05/2014 www.crowehorwath.com.ve las funciones de cada dependencia que lo integran Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría 3 A continuación presentamos un conjunto de preguntas y respuestas que condensan los puntos más relevantes del sistema, que toda persona dedicada a la venta de bienes o a la prestación de servicios en Venezuela debe conocer: (1) ¿A quienes aplica el Sistema? A todas las personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado, nacionales o extranjeras que realicen actividades de producción, importación o comercialización de bienes o prestación de servicios dentro del territorio nacional, excepto aquellas que por naturaleza propia de la actividad que ejerzan se rijan por normativa legal especial. (2) ¿Qué obligaciones debo cumplir? Fundamentalmente existen dos obligaciones principales a cumplir, (i) Obligación de Inscripción en el Registro Único de Personas que Desarrollan Actividades Económicas (RUPDAE), implica mantener actualizados los datos suministrados al sistema y (ii) Preparar su Estructura de Costos SOLICITUD SISTEMA NACIONAL DE CONTRATISTAS Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 4 REGIMEN SANCIONATORIO • • • • • • • • • • • • • • • • Infracciones Tipos de Sanciones Graduación de las Multas. Acumulación de las Sanciones de Multas Liquidación de las Multas. Infracciones Genéricas. Expendio de Alimentos o Bienes Vencidos Especulación Importación de Bienes Nocivos para la Salud. Alteración Fraudulenta. Acaparamiento. Boicot Desestabilización de la Economía Reventa de Productos de 1era. Necesidad. Condicionamiento. Contrabando de Extracción Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría Artículo 44 Artículo 45 Artículo 46 Artículo 47 Artículo 48 Artículo 49 Artículo 50 Artículo 51 Artículo 52 Artículo 53 Artículo 54 Artículo 55 Artículo 56 Artículo 57 Artículo 58 Artículo 59 www.crowehorwath.com.ve 5 REGIMEN SANCIONATORIO • • • • • • • • Usura Usura en Operaciones de Financiamiento Alteración de Bienes y Servicios Alteración Fraudulenta de Precios Corrupción entre Particulares Circunstancias Agravantes y Atenuantes Responsabilidad Penal Remisión Legal Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría Artículo 60 Artículo 61 Artículo 62 Artículo 63 Artículo 64 Artículo 65 Artículo 66 Artículo 67 www.crowehorwath.com.ve 6 Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 7 Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 8 Determinación Ganancia. Elementos Art. 32 Ley Gastos Ajenos a la Producción Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría Ganancia no mayor 30% sobre Estructura de Costos 12,5% Incorporarse después de determinar la Estructura de Costos Admón-Representaciónwww.crowehorwath.com.ve Publicidad-Ventas 9 Determinación Ganancia. Elementos Art. 32 Ley Ganancia no mayor 30% sobre Estructura de Costos Costos de Producción MP-MO-CIF (Variables-Fijos) Gastos Ajenos a la Producción Admón-RepresentaciónPublicidad-Ventas El numeral décimo tercero establece que “los gastos de distribución sólo serán reconocidos como elemento de costos a los sujetosTributaria de aplicación que llevan a cabo esta actividad (distribuidores)”. Auditoría | Asesoría | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 10 Estructura de Costos. Providencia 40.351 Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 11 Precios. PAGINA SUNDDE Método Aplicado ejemplo 1 Costo Total Unitario = Costo de Factura en Compra En el caso de la inspección realizada en el mes de mayo, el Precio de Venta = Costo Total portal Web de la SUNDDE informa Unitario + Margen sobre el Costo que: “Lentes correctivos con montura presentan un margen especulativo del 85% Su precio de PV=CT+MG compra para el almacén es de Bs. 908,03 y su precio justo Bs. 1.180=908,03+30% 1.180,00 Bs. y estaba siendo vendido al público en Bs. 2.185,44. e x p e r i e n c i a s Las autoridades realizan un cálculo de precio justo que pondera como únicos costos en la estructura de costos de la empresa, el precio de adquisición del bien; aplicándole el 30% y asegurando que este constituiría el Precio Justo. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 12 “Margen especulativo” y/o “sobreprecio”. SUNDDE MG= (Precio de Venta Final por el Comerciante – Precio Justo)/Precio Justo). MG=2.185.44-1.180/1.180= 85% Su precio de compra para el almacén es de Bs. 908,03 y su precio justo Bs. 1.180,00 Bs. Y estaba siendo vendido al público en Bs. 2.185,44. Margen excesivo 85% Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 13 Precios. PAGINA SUNDDE Método Aplicado ejemplo 2 En el caso de la inspección realizada en el mes de mayo, el portal Web de la SUNDDE informa que: “se consiguieron irregularidades en costos de productos como tanques de gasolina para motos, con precios de adquisición de 1.043,90 Bs, precio de venta al público se estipulaba en 2.350 bolívares, cuando el precio justo, de 30% es de 1.357 bolívares, lo que arroja 125 % de margen especulativo”. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría Costo Total Unitario = Costo de Factura e x en Compra p e r i e n c i a s Precio de Venta = Costo Total Unitario + Margen sobre el Costo PV=CT+MG 1.357=1,043,90+30% www.crowehorwath.com.ve 14 “Margen especulativo” y/o “sobreprecio”. SUNDDE MG= (Precio de Venta Final por el Comerciante – Costo de Adquisición del Producto a comercializar)/Costo de Adquisición del Producto a comercializar MG=2.350-1.043,90/1.043,90= 125% MG= (Precio de Venta Final por el Comerciante/ Costo de Adquisición del Producto a comercializar)/-1)*100 precios de adquisición de 1.043,90 Bs, precio de venta al público se estipulaba en 2.350 bolívares, cuando el precio justo, de 30% es de 1.357 bolívares, lo que arroja 125 % de margen especulativo”. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 15 “Margen especulativo” y/o “sobreprecio”. SUNDDE ECUACIÓN NÚMERO UNO. MG= (Precio de Venta Final por el Comerciante – Precio Justo)/Precio Justo). ECUACIÓN NÚMERO DOS. MG= (Precio de Venta Final por el Comerciante – Costo de Adquisición del MG=2.185,44-1.180/1.180= 85% MG=2.185,44-908,03/908,03= 140% Se aplica la Providencia Administrativa N°003? Porqué existen criterios diferentes por el mismo organismo para determinar el precio justo? Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría COMPARATIVO Producto a comercializar)/Costo de Adquisición del Producto a comercializar www.crowehorwath.com.ve 16 Aprendizaje. Nuevo Enfoque de Inspecciones 1. Conocer el sector antes de inspeccionar (solicitud previa EC) 2. Inspecciones iníciales de información al comerciante y conocimiento por parte el inspector con el fin de conocer si la empresa mantiene las estructuras de costos (dic. 2013-2014) 3. Clasificación de los costos y gastos ajenos 4. Determinación de la fórmula para aplicar en cada inspección 1. Aplicación por parte del fiscal de la prueba porcentual de ganancia +/-45%, antes de revisar con detalle la estructura de costos 2. Prueba de las facturas de un articulo versus inventarios libros Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 17 ESTRUCTURA SECTOR HOTELERO. 1. Conocimiento exhaustivo del negocio 2. Identificación de los gastos y costos en el balance (Flujograma de los Costos) 3. Identificación y presentación de los productos que ofrece el Sector (catálogo de producto) 4. Preparación de hoja de ajustes y reclasificaciones 5. Clasificación y Presentación de los Centros de Costos en el balance 6. Clasificación y presentación de los Departamentos de Servicios y/o Apoyo en el balance 7. Determinación y ajuste al margen de ganancia según LOPJ Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 18 1. 2. 3. 4. 1. CENTRO DE COSTOS COSTOS DIRECTOS COSTOS INDIRECTOS COSTO DE PRODUCCIÓN Habitaciones Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría 2. 3. 4. 1. 2. 3. 4. Centro de Convenciones Restaurant Mini Bar Bar Lavandería Gimnasio Peluquería Centro de Comunicaciones 1. Mantenimiento 2. Servicios Generales 3. Depreciaciones 1. 2. 3. 1. 2. 3. 4. Suite Doble Matrimonial Sencilla Costo del Plato Costo de la Bebida Costo del Evento Internet Lavado Cortes Fitness Gastos Ajenos Producción (12,5%) www.crowehorwath.com.ve 19 Costos. ESTRUCTURA MATRIZ DE COSTOS SECTOR HOTELERO..\Costos02.xls Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 20 Costos. ESTRUCTURA MATRIZ DE COSTOS SECTOR COMERCIAL.Estructura Comercial.xls Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 21 Costos. Ofensiva Eeconómica Esta usted y su Empresa preparada para una segunda y/o tercera Ofensiva Económica? Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 22 Preguntas claves para el éxito Cuál es el valor porcentual en sus libros a un mes determinado si se le aplica la prueba inicial porcentual por parte del fiscal? ¿La empresa tiene discriminado en su balance los centros de costos? ¿Tiene la empresa un registro detallado de los costos por servicios ? ¿La empresa mantiene un control detallado de los inventarios de materiales y suministros? ¿Tiene la empresa un control exhaustivo del inventario? ¿Tiene identificado y cuantificado la rotación y grado de ocupación por habitación? Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría AUTOEVALUACIÓN www.crowehorwath.com.ve 23 Preguntas claves para el éxito ¿La empresa tiene registrado de manera mensual las obligaciones laborales? ¿Se calcula y registra las incidencias de las PS en el periodo que corresponde? ¿Se registra en cada mes los cálculos de las utilidades? ¿Cumplo con todo lo tipificado en la LOT? ¿Se identifica la MOD y la MOI dentro del Balance y estructura? Cuántas empresas funcionan dentro de la empresa? Cuántas son asociadas? Cuántas realizan transacciones entre ellas? Qué margen de ganancia reciben cada una de ellas? Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría AUTOEVALUACIÓN www.crowehorwath.com.ve 24 Preguntas claves para el éxito Costos Indirectos: ¿Están tipificados todos los costos indirectos dentro del balance y en el estado de costo de producción? Cómo tiene distribuidos los costos indirectos en cada centro de costo Cómo distribuye los costos de los departamentos de servicios y apoyo a cada servicio que factura? ¿Se presenta de manera detallada la manera de cálculo y forma de distribución de los CI? ¿Se puede identificar cada costo con el nombre de la cuenta contable? ¿La base de prorrateo de los CI esta acorde a las normas contables del costos y se hace de manera mensual? Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve AUTOEVALUACIÓN 25 Preguntas claves para el éxito Inspección: ¿ Posee su estructura de costos y la empresa la siguiente documentación? Estados financieros mensuales. Plan de Cuentas Contables. Balance de Comprobación. Catalogo de todas las formas de prestación del servicio y/o producción de sus productos. Estructura de costos de todas las presentaciones de sus productos detallando cada elemento del costo e indicando su precio de venta. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 26 Preguntas claves para el éxito Inspección: Listado de trabajadores que indique entre otros cosas; horas trabajadas, cargo, sueldo, beneficios laborales etc. Inventario reflejando unidades y costos. Organigrama actualizado. Libros legales tanto de contabilidad, impuestos (Diario, Mayor, Inventarios, Junta Directiva, Asamblea de Accionista, Compras y Venta) Declaraciones del ISLR e IVA Listado con información de domicilio fiscal principal y de otras sedes operaciones y administrativas ubicadas en el país, indicando dirección exacta. Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 27 Preguntas claves para el éxito Inspección: Estados Financieros auditados constantes e históricos correspondiente a los tres últimos ejercicios económicos. (NIIF) Exposición de los sistemas administrativos utilizados en el proceso de generación de la información financiera, indicando los módulos integrados y no integrados (periféricos). Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 28 GRACIAS POR SU ATENCIÓN Sergio.marquez@crowehorwath.com.ve Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 29 Auditoría | Asesoría Tributaria | Consultoría www.crowehorwath.com.ve 30