VI. Estímulos a la inversión extranjera

VI. Estímulos a la inversión extranjera
El Gobierno, con el ánimo de promover la inversión extranjera en Colombia, otorga
una serie de incentivos a los inversionistas. A continuación se presenta una
síntesis de los más importantes.
A. Régimen de Zonas Francas
1. Concepto y ventajas
Las Zonas Francas son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio
colombiano, en donde se desarrollan actividades industriales de bienes y de
servicios, o actividades comerciales, bajo una normatividad especial en materia
tributaria, aduanera y de comercio exterior.
Ofrecen como principales incentivos los siguientes:
• Una tarifa del impuesto sobre la renta del 15% aplicable a la actividad
productora exclusiva en Zona Franca. No aplica para el usuario comercial.
• La introducción desde el resto del mundo a Zona Franca de materiales y
equipos, sin que se cause el pago de tributos aduaneros.
• Exención de IVA de los bienes necesarios para el desarrollo de su objeto
social, que se introduzcan desde el resto del territorio nacional a la Zona
Franca.
• Las exportaciones que se realicen desde Zona Franca a terceros países se
benefician de los acuerdos comerciales internacionales negociados por
Colombia1.
• Posibilidad de vender al territorio nacional el 100% de la producción de
bienes o servicios producidos en Zona Franca con el respectivo pago de
arancel e IVA (únicamente sobre el porcentaje de insumos provenientes de
terceros países).
2. Tipos de Zonas Francas
Existen principalmente tres tipos de Zonas Francas:
1
Sin embargo, para total certeza, este es un punto que debe revisarse caso por caso en cada
tratado.
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• Permanentes
• Especiales o uniempresariales
• Transitorias:
a. Zona Franca permanente
Es aquella donde en un área determinada varias empresas (usuarios) desarrollan
sus actividades industriales, comerciales o de servicios. Se asimila a un parque
industrial.
b. Zona Franca permanente especial o uniempresarial
Es aquella en donde una sola empresa (usuario industrial), independientemente
del área geográfica donde se ubique, tiene la posibilidad de amparar su actividad
con los beneficios de Zona Franca. Se trata de proyectos de alto impacto
económico y social para el país. Admite, entre otras, las siguientes modalidades:
•
•
•
•
•
•
de bienes.
de servicios.
de servicios de salud.
de proyectos agroindustriales.
de sociedades portuarias.
de reconversión de empresas existentes
c. Zona Franca transitoria
Es aquella que se autoriza para la celebración de ferias, exposiciones, congresos,
seminarios de carácter internacional con importancia para la economía y el
comercio internacional del país.
3. Procedimiento para la declaratoria de una Zona Franca
Para la aprobación de las Zonas Francas permanentes y especiales, se deben
surtir las siguientes etapas:
•
Preparar el Plan Maestro de Desarrollo (plan maestro), estudios de
factibilidad y, de ser el caso, solicitar a la DIAN concepto previo sobre el
área del proyecto.
•
Presentación del Plan Maestro y de los estudios de factibilidad ante la
Secretaría Técnica de la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
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•
Revisión, análisis e informe de la Secretaría Técnica sobre el Plan Maestro
y sobre el concepto de viabilidad.
•
Evaluación de la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
•
Emisión del concepto sobre viabilidad de la Zona Franca y decisión sobre el
Plan Maestro.
•
Radicación de la solicitud de Declaratoria de Zona Franca por parte de la
persona jurídica interesada ante la DIAN.
•
Verificación de requisitos por parte de la DIAN.
•
Expedición de resolución de declaratoria o negación de Zona Franca.
4. Procedimiento para la calificación como usuario de Zona Franca
permanente
Se debe cumplir de manera general el siguiente procedimiento:
a. Constituir una nueva persona jurídica o sucursal de sociedad extranjera.
b. Presentar solicitud escrita al usuario operador, incluyendo:
•
•
•
•
•
•
Hojas de vida de las siguientes personas: representante legal y suplente,
miembros de la junta directiva y socios (excepto los de sociedades
anónimas o en comandita por acciones).
Descripción del proyecto que se va a desarrollar.
Estudio de factibilidad financiera y económica del proyecto.
Composición o probable composición del capital vinculado al proyecto, con
indicación de su origen nacional o extranjero.
Cuando sea del caso, concepto favorable de la entidad competente sobre el
impacto ambiental del proyecto.
Adicionalmente, se deben cumplir otros requisitos respecto a
documentaciones y certificados que, según la actividad, se puede hacer
necesario presentar.
5. Los tipos de usuarios de las Zonas Francas permanentes son:
a. Usuario operador: persona jurídica encargada de la dirección, administración
de la Zona Franca y de la calificación de los usuarios que se instalen en ellas.
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b. Usuario industrial de bienes: el usuario de bienes fabrica, produce, transforma
o ensambla bienes dentro de la respectiva Zona Franca.
c. Usuario industrial de servicios: presta servicios dentro o desde el área
declarada de la Zona Franca para desarrollar, entre otras, las siguientes
actividades: logística, transporte, distribución, telecomunicaciones,
investigación científica y tecnológica, asistencia médica, odontológica y en
general de salud, turismo, soporte técnico, equipos de naves y aeronaves,
consultoría o similares.
d. Usuario comercial: almacena, mercadea, conserva y comercializa dentro de la
respectiva Zona Franca. Puede ocupar hasta el 5% del área total de la Zona
Franca.
6. Requisitos específicos en materia de inversión y empleo para acceder a
Zona Franca
Tabla 6.1. Requisitos para los usuarios industriales de Zona Franca permanente
Activos totales
Inversión
Empleos directos
2
Menos de 500 SMLMV
(menos de US$ 153.328
aproximadamente).
501 a 5.000 SMLMV (entre
US$ 153.635 y US$ 1,53
millones aproximadamente).
5.001 a 30.000 SMLMV
(entre US$ 1,5 millones y
US$ 9,1 millones
aproximadamente).
Superior a 30.001 SMLMV
(más de US$ 9,2 millones).
Ninguno.
Ninguno.
Ninguno.
20
5.000 SMLMV
(US$ 1,5 millones 30
aproximadamente).
11.000 SMLMV
(US$ 3,3 millones 50
aproximadamente)
2
SMLMV significa “salario mínimo legal mensual vigente” y corresponde a una suma que
se ajusta año tras año. Para el año 2012, el SMLMV es de COP$ 566.700
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Tabla 6.2. Requisitos para Zona Franca permanente especial de bienes
Número de empleos
directos
Inversión (US$)
Inversión mínima de 150.000 SMLMV
(US$ 45,9 millones aproximadamente).
150
Tabla 6.3. Requisitos para Zona Franca permanente especial de servicios
Número de empleos
directos
Inversión (US$)
Entre 10.000 SMLMV (US$ 3,0
millones aproximadamente) y 46.000
SMLMV (US$ 14,1 millones
aproximadamente).
Entre 46.000 SMLMV (US$ 14,1
millones aproximadamente) y 92.000
SMLMV ($ 28,2 millones
aproximadamente)
Superiores a 92.000 SMLMV ($ 28,2
millones aproximadamente).
500
350
150
En el caso de las Zonas Francas permanentes especiales de salud, se
deberá cumplir los anteriores requisitos, pero se dispuso que el 50% de los
empleos pueden ser vinculados. Adicionalmente, se debe cumplir un
procedimiento de acreditación nacional e internacional.
Tabla 6.4. Requisitos para Zona Franca permanente especial agroindustrial
Inversión (US$)
Inversión mínima de 75.000
SMLMV (US$ 23 millones
aproximadamente).
Número de empleos
O la vinculación de 500 ó más
trabajadores.
Tabla 6.5. Requisitos de Zona Franca permanente especial para sociedades
portuarias
Inversión (US$)
Inversión mínima de 150.000
SMLMV (US$ 45,9 millones
aproximadamente).
Número de empleos
Veinte (20)empleos directos y al
menos cincuenta (50) vinculados
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Tabla 6.6. Requisitos para convertir la operación existente.
PATRIMONIO LÍQUIDO ACTUAL DE
150.000 SMLMV (US$ 45,9 millones
aproximadamente).
INVERSIÓN EN LOS CINCO (5)
AÑOS POSTERIORES A LA
DECLARATORIA DE 692.000 SMLMV
(US$ 212,2 millones
aproximadamente).
DUPLICAR RENTA LÍQUIDA
GRAVABLE (TRES (3) AÑOS
CONSECUTIVOS)
Advertencia
El procedimiento de declaratoria de Zona Franca y de calificación de usuario de
Zona Franca requiere la elaboración de documentos técnicos y legales de
complejidad, por tanto, se recomienda buscar la asesoría de expertos en la
materia, para una aplicación exitosa en la obtención de los beneficios otorgados
por este régimen.
B. Incentivos fiscales
Dentro de los incentivos fiscales que existen en la regulación colombiana para la
atracción de inversión pueden destacarse los siguientes:
a. Exenciones y deducciones relacionadas con el impuesto sobre la renta
• Deducción al impuesto sobre la renta por inversiones realizadas en
acciones de empresas agrícolas que no excedan el 1% de los ingresos
líquidos gravables.
En materia de Ciencia y Tecnología proceden las siguientes deducciones:
-
El 125% del valor de la inversión que se realice en investigación, desarrollo
e innovación, siempre y cuando no exceda el 20% de la base gravable.
-
El 100% del valor de una donación, de acuerdo con los requisitos legales,
siempre y cuando no exceda el 30% de la base gravable.
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• El 25% de deducción al gravamen a los movimientos financieros (GMF).
• Las filiales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras
podrán deducir las cantidades que hayan sido pagadas o reconocidas
directa o indirectamente en el exterior por concepto de gastos de
administración o dirección y por concepto de regalías de explotación o
adquisición de cualquier clase de intangibles de los gastos incurridos por las
casas matrices en el exterior, respecto de gastos de administración.
• En el 100%, los salarios pagados a los trabajadores son deducibles siempre
y cuando el empleador se encuentre a paz y salvo por concepto del pago de
los aportes parafiscales (ICBF, SENA, Subsidio Familiar).
• Es deducible el 100% de los impuestos de industria y comercio, avisos y
tableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el año o
período gravable siempre y cuando tengan relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente.
• El 100% del valor de las inversiones en control y mejoramiento del medio
ambiente. La deducción no puede exceder el 20% de la renta líquida
gravable.
• El 100% del valor de las inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos
y silos.
b. Rentas exentas para industrias particulares
En los siguientes eventos, se considerará que la renta está exenta:
• Las empresas editoriales dedicadas a la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural están exentas hasta
el año 2013.
• El pago del principal e intereses, comisiones y demás conceptos
relacionados con operaciones de crédito público externo y con las
asimiladas a las mismas; está exento de todo tipo de impuestos, tasas,
contribuciones y gravámenes nacionales, siempre que se pague a personas
sin residencia ni domicilio en el país.
• La venta de energía eléctrica generada con base en recursos eólicos,
biomasa o residuos agrícolas realizada por las empresas generadoras, se
encuentra exenta por un término de quince (15) años, siempre que la
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compañía venda la energía ella misma, emita y negocie Certificados de
Reducción de Gases de Efecto Invernadero.
• La renta generada por el aprovechamiento de nuevos cultivos de tardío
rendimiento tales como el cacao, el caucho, la palma de aceite, los cítricos y
los frutales, así determinados por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo
Rural, está exenta. Para acceder a la exención, el propietario de los cultivos
debe sembrar los mismos entre el año 2003 y el año 2013. El beneficio es
aplicable por un término de diez (10) años contados a partir del inicio de la
producción.
• La prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
planchones de bajo calado, está exenta por un período de quince (15) años
a partir del año 2003.
• Los servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan
dentro de quince (15) años contados a partir del 2003, están exentos por un
término de treinta (30) años contados a partir de la operación del mismo,
máximo hasta 2048.
• Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen
dentro de quince (15) años contados a partir del año 2003, y exentos por un
término de treinta (30) años, en la proporción que represente el valor de la
remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o
ampliado.
• Servicios de ecoturismo por veinte (20) años a partir de 2003.
• Inversiones en nuevas plantaciones forestales, aserríos y en plantaciones
de árboles maderables.
• Los nuevos productos medicinales y de software, elaborados en Colombia y
amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente,
con un alto contenido de investigación científica y tecnológica nacional,
hasta el 2013.
c. En relación con el impuesto al valor agregado (IVA)
• Exención del IVA en maquinaria importada, equipos y materia prima usada
por una universidad o centro de investigación (aprobado por Colciencias) en
proyectos de investigación científica.
• Por exportación de servicios, cumpliendo los parámetros legales.
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C. Plan Vallejo
El Pan Vallejo es un instrumento de promoción de exportaciones no territorial, que
otorga exenciones de tributos aduaneros a cambio de exportaciones. Algunas
clases de Plan Vallejo son: materias primas, reposición de materia primas, bienes
de capital sector agrícola, bienes de capital y repuesto del sector servicios.
a. Plan Vallejo de materias primas para la exportación de bienes
• Suspensión total de tributos aduaneros (arancel e IVA), con el compromiso
de exportar el 100% de la producción.
b. Plan Vallejo de bienes de capital y repuestos (sector agroindustrial
exclusivamente)
• Suspensión total o parcial de los derechos de aduana y el diferimiento del
pago del IVA, para la prestación de servicios exportables. Se debe cumplir
un compromiso de exportación de mínimo del 70% de la producción
(artículo 173, literal (c) del Decreto-Ley 44 de 1967).
c. Plan Vallejo de Servicios
• El Plan Vallejo de Servicios (PVSS) es un instrumento de comercio exterior
por medio del cual las empresas exportadoras de servicios, incluyendo
consorcios y uniones temporales, pueden solicitar autorización a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para importar bienes
de capital y repuestos (estos últimos exclusivos para servicio de transporte
aéreo) con suspensión total o parcial de los derechos de aduana y el
diferimiento del pago del IVA, a cambio de la exportación de servicios.
Se debe cumplir un compromiso de exportación de mínimo 1,5 veces el valor FOB
de los bienes de capital a importar autorizados.
Podrán beneficiarse de la presente herramienta la exportación de los siguientes
servicios:
• Servicios prestados a las empresas tales como servicios de informática y
servicios conexos, servicios de investigación y desarrollo, generación,
transmisión y distribución de energía eléctrica, servicios de empaque.
• Servicios de comunicaciones.
• Servicios de distribución.
• Servicios de enseñanza.
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•
•
•
•
Servicios sociales y de salud.
Servicios de turismo y relacionados con viajes.
Servicios de construcción y servicios de ingeniería conexos.
Servicios de transporte.
D. Marco normativo aplicable
Constitución política de Colombia. Disponible en:
www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/cp/constitucion_politica_1991_pr0
01.html
Estatuto Aduanero (Decreto 2685 de 1999 y sus modificaciones)
www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/decreto/1999/decreto_2685_1999.
html
Advertencia
La aplicación y obtención de la mayoría de los diferentes instrumentos de apoyo al
inversionista extranjero requiere la elaboración y aplicación de documentos
técnicos y legales de complejidad, por tanto, se recomienda buscar la asesoría de
expertos en la materia, para un aprovechamiento exitoso de tales instrumentos.
No todos los instrumentos de apoyo al inversionista extranjero ofrecen la misma
relación coste/beneficio para todo tipo de negocio.
Textos: Araújo Ibarra & Asociados
Edición: Invest in Bogota
Marzo 2012
Invest in Bogota la agencia de promoción de inversión para Bogotá y Cundinamarca, una iniciativa público-privada entre la
Cámara de Comercio de Bogotá, el Distrito Capital y la Gobernación de Cundinamarca.
Nuestra misión es apoyar a inversionistas que están explorando oportunidades en Bogotá y Cundinamarca.
En el 2009 fuimos calificados por el Banco Mundial como la mejor agencia de inversión de un país en desarrollo.
Tenemos un equipo multidisciplinario con amplios conocimientos en diversos sectores económicos, lo que nos permite
atender a posibles inversionistas con información y asesoría de valor agregado.
Ofrecemos a inversionistas, libre de todo costo y con total confidencialidad, servicios especializados para cada etapa de su
proceso de inversión.
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