guia didáctica de contabilidad general

GUIA DIDÁCTICA DE CONTABILIDAD GENERAL
MODALIDAD PRESENCIAL
CARRERA DE ADMINISTRACIÓN MENCIÓN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TITULACIÓN:
4 SEMESTRES:
TECNICOS EN ADMINISTRACIÓN
6 SEMESTRES:
TECNOLÓGOS EN ADMINISTRACIÓN
1
AUTORA: LEIDIANA CACAO NARANJO
SEMESTRE:
PRIMERO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL
CRÉDITOS:
CUATRO
HORAS:
Cód. Asig.: BC-S1
80
DOCENTE RESPONSABLE: LEIDIANA CACAO NARANJO
INTRODUCCIÓN:
La presente Guía Didáctica pretende servir como herramienta de orientación a los
estudiantes de la asignatura de Contabilidad General, en la carrera de
Administración, mención Contabilidad y Auditoría, este documento trata de
proporcionar información sobre el seguimiento de la materia antes mencionada,
proporcionando un camino adecuado para lograr los objetivos propuestos por el
estudiantes desde el inicio del semestre.
El presente documento recoge información importante de diversos autores que
facilitan la comprensión de esta valiosa asignatura, está diseñada como
herramienta facilitadora del proceso de enseñanza aprendizaje, cumpliendo así
con los objetivos propuestos para el primer semestre de Administración, mención
Contabilidad y Auditoría.
Para un mejor manejo de esta guía está distribuida en unidades de estudio, que a
continuación detallamos:
La empresa, contabilidad, periodo contable, transacciones comerciales, cuentas,
estado de situación inicial o balance inicial, principios fundamentales de la
contabilidad, diario general, mayor general, balance de comprobación, estados
financieros.
Teniendo en cuenta que la esencia de la asignatura es 80% práctica se
distribuirán en cada una de las unidades ejercicios prácticos que ayuden a la
concreción del conocimiento teórico para ponerlo en la práctica, estas
instrucciones serán diseñadas de tal forma que el estudiante pueda de manera
sencilla resolverlos y cumplir con el propósito de cada una de las unidades de
estudio de este documento.
Otra herramienta que utilizaremos en el diseño de este documentos son las Tic’s
ya que por medio de esta aplicación el estudiante tendrá acceso a la información
en cualquier lugar donde se encuentre, además se podrá contar con la asesoría
del docente en cualquier duda con respecto a cada tema citado en este
documento, logrando conseguir el conocimiento significativo, razón de ser de esta
guía de Contabilidad I.
Información General
La Contabilidad juega un papel muy importante en la vida de los hombres y de la
sociedad entera, a más de ser una herramienta o técnica hoy es considerada un
sistema de información, ya que por medio de ella los directivos o accionistas de
una unidad económica toman decisiones oportunas sobre el rumbo de sus
negocios. Siendo ésta una ayuda importantísima en el control y manejo de los
recursos que componen una empresa o institución.
En la actualidad se siente una necesidad urgente por llevar los sistemas contables
acordes a la normativa vigente en nuestro país, leyes que permiten que los
estados financieros puedan corresponder a las normas internacionales (NIIF), otra
cosa importante en el ámbito contable es el sistema tributario que cada vez exige
mayor información y oportuno pago para llevar un correcto establecimiento de los
montos a pagar por los diferentes impuestos generados en las diferentes
actividades llevadas a cabo por las empresas o personas naturales.
Destacada también la intervención de esta asignatura en la presentación de los
estados financieros, herramienta muy necesaria para clientes, proveedores,
futuros accionistas o los propios dueños de las diferentes entidades del sector
económico del contexto, siendo ineludible su interpretación para la toma de
decisiones oportunas y eficaces.
La necesidad de la información financiera no es solo local se convierte en un
requerimiento universal, siendo aplicada en todos los tipos de instituciones. La
contabilidad forma un conjunto que permite mantener un orden en la empresa con
todos los entes públicos que regulan su actividad, como lo laboral, tributario,
societario, y social, con lo que se consigue cumplir a cabalidad y dar una salud
financiera a la empresa.
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR
ISMAEL PÉREZ PAZMIÑO
MACHALA-EL ORO-ECUADOR
Acuerdo Nº 107
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA
I. DATOS INFORMATIVOS
CARRERA:
Administración mención Contabilidad, Contabilidad y
Auditoría
NIVEL:
Tecnológico
TIPO DE CARRERA:
Tradicional
NOMBRE DE LA SIGNATURA:
Contabilidad General
CÓD. ASIGNATURA: BC-S1
PRE – REQUISITO: Ninguna
CO – REQUISITO: Contabilidad Administrativa
# CRÉDITOS: 5 Créditos
TOTAL HORAS:
80
SEMESTRE: Primero
PERIODO ACADÉMICO:
Octubre 2015 – Marzo 2016
MODALIDAD:
Presencial
DOCENTE RESPONSABLE:
Leidiana Cacao Naranjo
5
Contabilidad General
I. FUNDAMENTACIÓN
Esta asignatura pretende acercarnos a las nociones más generales y básicas
de la Contabilidad, todos tenemos en nuestra vida cotidiana la necesidad de
poseer un cierto control de cuáles son nuestros gastos y nuestros ingresos,
para conocer a qué necesidades debemos hacer frente y con qué recursos
contamos para ello, sin este control, nos arriesgaríamos a agotar nuestros
ingresos a mitad del mes, o desconocer los intereses por préstamos realizados
en el ente bancario o sistema comercial.
La Contabilidad en la actualidad como herramienta que suministra información a
las diferentes empresas y entes financieros tiene especial importancia en razón
de que es necesaria para la toma de decisiones dentro del aspecto económico,
muchas de estas decisiones pueden influir en la expansión de una empresa,
creando nuevas fuentes de trabajo, otras pueden dar lugar a la concesión de
nuevos créditos para la banca, fortaleciendo y ampliando de esta forma el
sistema económico de un estado o de una región.
A través de la contabilidad se ordenan, analizan y registran las operaciones
realizadas por las empresas, en los diferentes procedimientos de mercancías.
Por medio de la contabilidad se realizan los estados financieros básicos para
informar a los interesados cómo se encuentra su situación financiera.
Otro de los aspectos más importantes de la Contabilidad es el conocimiento que
se adquiere sobre los trámites tributarios, el pago de impuestos y sobre todo la
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6
Contabilidad General
confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué invertir y
cómo controlar las ganancias.
Problema
El Tecnólogo en Contabilidad y Auditoría, en el ejercicio de su profesión, no
puede mantenerse al margen de los requerimientos y necesidades que se
presentan en un entorno en que él mismo está inmerso, el estudiante del
Instituto Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño no solamente deber ser técnico
profesional, sino también humano, espiritual y social.
Conocemos que esta ciencia no está desempeñando ese actuar que se le
demanda a gritos, lo más triste de ellos es la pasividad con que los
profesionales de esta rama tan importante toman esta preocupante situación,
no siendo los futuros profesionales concientizados del papel social que su
actuar contiene frente a las implicaciones que el mismo conlleva en momentos
en que estos solo procuran la protección de intereses particulares ignorando en
ellos los colectivos y el bienestar social del contexto, no solo debe ser el
objetivo principal cumplir con una obligación impuesta por el Estado, debe ser
también conocer e incrementar los rendimientos económicos de los socios y
accionistas y contribuir a resolver y a dar soluciones a problemas sociales de
índole macroeconómico como los que se presentan en la actualidad.
Sabemos que estamos viviendo en un mundo cada vez más cambiante y
exigente, siendo una necesidad la búsqueda del mejoramiento de la calidad de
vida del hombre y en ese sentido no solo debemos adaptarnos a los cambios,
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7
Contabilidad General
sino analizarlos, criticarlos y propiciarlos con el ánimo de participar activamente
en la generación de nuevas y mejores posibilidades de subsistencia pacífica.
Objeto de Estudio de esta Asignatura
El objeto de estudio de los principios, de las leyes y de las teorías de los
métodos y de los medios según los cuales se debe racionalmente desenvolver,
efectuar y controlar la parte de acción administrativa que tiene su base y su
instrumento necesario en el cálculo aplicado a la materia económica-patrimonial
y financiera, es el conocimiento absoluto de los movimientos de una empresa.
En el perfil personal, actúa de manera crítica, analítica y reflexiva ante las
contingencias de su entorno que le permita interpretar y precisar los conceptos
Contables, del entorno económico, financiero y administrativo de la sociedad.
III. OBJETIVO GENERAL
Proporcional información de hechos económicos, financieros y sociales
suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y
sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a
sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar cuenta y razón del
movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus
resultados, para una acertada toma de decisiones.
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8
Contabilidad General
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Conocer leyes, normas y principios contables y tributarios nacionales.

Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemática sobre
el movimiento económico y financiero de la persona o negocio
 Reflejar las obligaciones de la persona o entidad financiera frente a
terceros interesados en las mismas.
 Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y
egresos
 Expresar lo procedente en función de la moneda como denominador
común.
IV. CONTENIDOS
Sistema General de conocimientos
CONTENIDOS DE LAS UNIDADES
Empresa
Concepto de Empresa. Clasificación. Aspectos Legales, Administrativos y
Tributarios.
Contabilidad:
 Concepto
 Ámbitos de la aplicación
 Clasificar
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Contabilidad General
 Registrar
 Presentar
 Interpretar
Periodo Contable
 Concepto
 Importancia
 Tiempo
 Representación grafica
Transacciones Comerciales
 Concepto
 Importancia
 Personas que intervienen
 El precio de la transacción
 Ejemplos prácticos de transacciones
Las cuentas
 Definición de cuentas
 Formas de representar una cuenta
 Partes de una cuenta
 Denominación de cuentas
 Personificación de cuentas
 Clasificación de cuentas
 Plan de cuentas
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Contabilidad General
Estado de Situación Inicial o Balance Inicial
 Concepto
 Importancia
 Datos para elaborar el Balance
 Modelo horizontal
 Modelo vertical
 Ejercicios
Principios fundamentales de la Contabilidad
 Concepto
 Partida doble
 Principio fundamentales de la partida doble
 Casos que presentan en la aplicación
 Aplicación de la partida doble
 Ejercicios
Diario General
 Concepto
 Principales registros
 Estructura del diario general
 Asientos contables
 Clases de asientos contables
 Ejercicios
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Contabilidad General
Mayor General
 Concepto
 Importancia
 Formas del rayado del mayor y formas de registrar al mayor general
 Relación entre el diario general y el mayor general.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
 Balance de comprobación concepto e importancia.

Ejercicios y problemas.
ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de Resultados
 Estado de Situación Final
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Contabilidad General
V. PLAN TEMÁTICO
DESARROLLO DEL PROCESO CON TIEMPO EN HORAS
TEMAS DE LA
ASIGNATURA
C
CP
S
CE
T
L
E
THP
TI
THA
La Empresa
1
1
2
4
6
Contabilidad
1
1
2
4
6
Periodo contable
1
1
1
1
4
8
12
Transacciones
comerciales
1
5
1
1
8
16
24
Las cuentas
1
6
2
9
18
27
Estado
de
Situación Inicial
1
8
3
13
26
39
Principios
fundamentales
de
la
contabilidad
2
2
4
6
Diario General
1
16
32
48
6
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8
1
1
13
Contabilidad General
Mayores
1
6
6
1
14
28
42
Balance
de
Comprobación
1
8
8
1
18
36
54
2
2
8
90
176
266
Pruebas
parciales
Total de horas
II.
11
40
Leyenda:
C –
Conferencias:
S –
Seminarios.
CP –
Clases prácticas.
CE –
Clase encuentro.
T
31
–
Taller.
L –
Laboratorio.
E-
Evaluación.
THP –
Total de horas presenciales.
TI –
Trabajo independiente.
THA –
Total de horas de la asignatura.
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Contabilidad General
VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS
Tema 1: La empresa
Objetivo: Identificar los aspectos que pueden motivar la creación de una
empresa, y su clasificación.
Sistema
de Sistema de Habilidades Sistema de Valores
Conocimientos
• Empresa fines de la Comprueba la necesidad Valora el concepto de
de la Contabilidad en el empresa, su importancia
empresa.
•
Clasificación
empresa.
de
la
sector empresarial y la y
naturaleza
contador.
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Guía de estudios
pública
su
clasificación,
del aumentando
nuestros
conocimientos.
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Contabilidad General
Tema 2: Contabilidad
Objetivo: 2 Definir la técnica contable, conocer las diferentes campos de la
aplicación.
Sistema de
conocimientos
 Concepto
 Ámbitos de la
Sistema de
habilidades
Conocer y analizar las
definiciones
de
la
contabilidad.
aplicación
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán poseer las
actitudes
y
valores
 Clasificar
siguientes:
 Registrar
Actitud
 Presentar
científica y ética, para
 Interpretar
interactuar
crítica,
en
el
campo laboral.
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Contabilidad General
Tema 3: Periodo Contable
Objetivo: 3: Conocer los tiempos estipulados para elaborar un estado
financiero
Sistema de
conocimientos
 Concepto
Sistema de
habilidades
Conocer el periodo
contable dentro de la
sociedad ecuatoriana
 Importancia
 Tiempo
 Representación
grafica
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán poseer las
actitudes
y
valores
siguientes:
Responsabilidad para
conocer y respetar el
periodo contable.
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Contabilidad General
Tema 4: Transacciones comerciales y cuentas contables
Objetivo: 4. Definir, explicar y escribir los ejemplos rutinarios de una
transacción comercial.
Sistema de
conocimientos
 Concepto
 Importancia
 Personas que
Sistema de
habilidades
Identificar
las
características de cada
clase de transacciones y
su uso en cada caso.
intervienen
 El precio de la
transacción
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán
capacidad
poseer
crítica
y
autocrítica, capacidad
de
adaptación
a
entornos cambiantes.
 Ejemplos prácticos
de transacciones
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Contabilidad General
Tema 5: Estado de Situación Inicial o Balance Inicial
Objetivo: 5. Elaborar un balance e inventario inicial de una empresa
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
Disciplina
 Concepto
Facilidad para elaborar
 Importancia
un balance e inventario
 Datos para elaborar
de una empresa.
el balance
 Modelo horizontal
 Modelo vertical
 Ejercicios.
Confianza
Responsabilidad
social
Trabajo en equipo
Ambiente de trabajo
positivo.
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Contabilidad General
Tema 6: Diario General y Mayor General
Objetivo: 6. Registrar y elaborar los registros contables.
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
 Concepto
Registrar de forma clara Responsabilidad
 Principales registros
y
 Estructura del Diario
General
 Asientos Contables
 Clases de asientos
contables
 Ejercicios
operaciones
precisa
todas
las
Honestidad
económicamente
relevantes
para
Puntualidad
la
empresa.
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Contabilidad General
Tema 7: Balance de Comprobación y Estados Financieros
Objetivo: 7. Elaborar los estados financieros por medio de los conocimientos
contables para que se refleje la situación financiera general, sirviendo de gran
utilidad para la toma de decisiones.
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
 Concepto
Proporcionar
 Importancia
imagen
 Formas de rayado
situación económica y
del mayor en formas
fiel
una Disciplina
de
la
Confianza
financiera de la empresa Responsabilidad
de registrar al mayor
general
 Relación entre el
Honestidad
Puntualidad.
diario general y el
mayor general.
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Contabilidad General
VIII. ACTIVIDADES INVESTIGATIVAS Y LABORALES
ACTIVIDADES INVESTIGATIVAS y LABORALES
La parte investigativa es la comparación de cada concepto escrito dictado y
explicado en base al código tributario; y las actividades laborales son todos los
temas propuestos en las unidades basadas en hechos reales de empresas.
ACTIVIDADES INVESTIGATIVAS
ACTIVIDADES LABORALES
Realizar trabajo investigativo sobre la Las cuentas
contabilidad y su importancia en el
Balance Inicial
medio.
Principios de la partida doble
Cuál es el periodo contable
Diario General
Qué tipo de transacciones comerciales
existen
Mayores
Las cuentas y la importancia para la
elaboración de los estados financieros.
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Contabilidad General
VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA
ASIGNATURA.
 Cooperativo
 Investigativo
 Teórico
 Práctico
 Trabajos individuales y grupales
VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS
Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.
Audiovisuales: Computador, retroproyector, laboratorio de computación.
Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, guías de
observación, tesis que reposan en biblioteca.
IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA
El sistema de evaluación será sistemático y participativo. Se negociará con los
estudiantes los indicadores de la evaluación colectiva, tanto para ellos como
para el profesor, se tomarán los siguientes indicadores:
 Asistencia
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Contabilidad General
 Puntualidad
 Participación en clases
 Trabajo en grupo
La evaluación es un proceso continuo y permanente en lo conceptual,
procedimental y actitudinal, de acuerdo al reglamento se aplicarán diferentes
tipos de evaluación:
o Diagnóstica: establecer el esquema conceptual de partida.
o Formativa: durante el proceso, permite efectuar reajustes a la
planificación, y retroalimentar la información.
o Final: primera aproximación del diseño de investigación, presentación y
defensa ante los compañeros y el docente.
Cabe destacar que también se aplicará autoevaluación, coevaluación y
heteroevaluación. El sistema de evaluación se desarrollará en dos fases:
1. Evaluación del aprendizaje
a. Inicial
b. Procesual
c. Final
2. Acreditación
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24
Contabilidad General
a. Presentación de un proyecto por escrito.
b. Disertación del proyecto.
X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA
 ZAPATA, Pedro. Contabilidad General, Edit. Mc. Graw Hill.
Interamericana S.A. Séptima edición. Bogotá. Colombia, 2010. 448 Pág.
 Ley de Tributación.
 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERAS
(NIIF)
 ESPEJO, Jaramillo Lupe Beatriz, Contabilidad General, Edit. Universidad
Técnica Particular de Loja. Loja. Ecuador, 2007. 508 Pág.
 SUNDEM, Elliott Sundem, Introducción a la Contabilidad Financiera,
séptima edición, Edit. Marisa de Anta. México. México, 2000. 626 Pág.
WEBGRAFÍA
 https://jalfaroman.wordpress.com/contabilidad-i/
 http://elcontador.net/las-cuentas-contables-clasificacion/
 http://cont93.blogspot.com/2012/05/cuenta-concepto-partes-yclasificacion.html
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Contabilidad General
ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS
Para la elaboración de esta guía didáctica se tomó como texto básico al libro de
Contabilidad General del Sr. Pedro Zapata, séptima edición.
Este documento está diseñado para que el estudiante pueda hacer desarrollar
la asignatura de manera independiente, solo se necesitará un poco de
dedicación y esfuerzo para conseguir los objetivos planteados al inicio de este
escrito.
Se recomienda al estudiante que desarrolle cada una de las actividades
planteadas en esta guía, de esta manera podrá ir contractando la teoría
encontrada en el texto básico, con la práctica propuesta en los ejercicios,
determine un tiempo en el día para leer, comprender y analizar cada uno de los
temas que se encuentran en este documento, con solo dedicar una hora en el
día podrá ir avanzando y comprendiendo la esencia de la Contabilidad.
El proceso de enseñanza aprendizaje de Contabilidad General requiere una
planificación ordenada de cada una de las actividades a desarrollar, además
contará con una bibliografía secundaria que le ayudará a despejar dudas sobre
temas que no estén muy claros.
Lea detenidamente cada uno de los temas propuestos y luego de realizar la
lectura comprensiva resuelva cada uno de los talleres y ejercicios detallados en
este documento, esto le ayudara a corroborar que el conocimiento se convirtió
en un conocimiento significativo que le ayudara a comprender de manera
secuencial cada uno de las unidades que componen esta guía. Recuerde
Contabilidad General es una asignatura en el 80% práctica lo que necesitará de
toda su concentración para el desarrollo y comprensión de los temas
propuestos.
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Guía de estudios
26
Contabilidad General
El estudiante no podrá quedarse solo con los contenidos de la guía didáctica,
contribuirá con trabajo investigativo, esto le ayudará a la solución de problemas
relacionados con la contabilidad.
Estimados estudiantes aprovecho la oportunidad para presentarme mi nombre
es Carmen Leidiana Cacao Naranjo soy docente en el Instituto Tecnológico
Superior Ismael Pérez Pazmiño de la asignatura contabilidad general, será un
gusto poder resolver cualquier inquietud respecto a la materia antes
mencionada, éxito en su trabajo.
I.
GENERALIDADES
Antes de empezar con nuestro estudio, debes tomar en cuenta lo siguiente:
1. La guía didáctica es un documento con orientaciones pedagógicas para
el estudiante, donde se incluirá toda la información necesaria para el
correcto y provechoso desempeño de este dentro de las actividades
académicas
de
aprendizaje
independiente
de
la
asignatura
de
contabilidad.
2. Junto con este instrumento se contará con la asesoría del docente
asignado para el presente semestre y autor de la presente guía, quien
podrá despejar cualquier duda respecto a los temas propuestos en este
documento, de manera que el estudiante cuente con los mecanismos
suficientes para poder llegar a la comprensión de la asignatura
contabilidad general.
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Guía de estudios
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Contabilidad General
3. Tener una actitud positiva, voluntad, motivación e interés, solo así se
conseguirán los objetivos propuestos al empezar el estudio de esta
asignatura, ya que no basta con intentar hacer, se debe conseguir llegar
a la meta, tener mucha perseverancia ante cualquier obstáculo que se
encuentre en el transcurso del estudio de contabilidad general.
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28
Contabilidad General
DESARROLLO DE ACTIVIDADES
Unidad didáctica I: La empresa
Introducción: En esta unidad revisaremos los aspectos generales para la
constitución de una empresa así como los diferentes tipos de empresas, y
su importancia en el medio que nos rodea.
Objetivo de la unidad didáctica I: Identificar los aspectos que pueden
motivar la creación de una empresa, y su clasificación.
Sistema de contenidos de la unidad didáctica I:
Sistema
de Sistema de Habilidades Sistema de Valores
Conocimientos
• Empresa fines de la Comprueba la necesidad Valora el concepto de
de la Contabilidad en el empresa, su importancia
empresa.
•
Clasificación
empresa.
de
la
sector empresarial y la y
naturaleza
contador.
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pública
su
clasificación,
del aumentando
nuestros
conocimientos.
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Contabilidad General
Actividades De Aprendizaje: La empresa
Orientaciones generales:
Estimados estudiantes, vamos a empezar con la primera unidad de
estudio, recuerden que deben poner todo su esfuerzo para lograr
las metas propuestas al inicio de este semestre.
Desarrollo de contenidos:
La empresa es considerada una unidad económico-social, con fines de lucro,
satisfaciendo una necesidad social, de acuerdo con las exigencias del bien
común, contando con los elementos básicos para su desarrollo como son:
capital, trabajo y recursos materiales.
Según Pedro Zapata la Empresa es: “Todo ente económico cuyo esfuerzo se
orienta a ofrecer a los clientes bienes y/o servicios que al ser vendidos,
producirá una renta que beneficia al empresario, al Estado y a la sociedad en
general” (pag. 5).
Agustín Reyes Ponce sostiene: “Empresa es una entidad conformada
básicamente por personas, aspiraciones, realizaciones, bienes materiales y
capacidades técnicas y financieras; todo lo cual, le permite dedicarse a la
producción y transformación de productos y/o la prestación de servicios para
satisfacer necesidades y deseos existentes en la sociedad, con la finalidad de
obtener una utilidad o beneficio”. (Pág. 69)
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Guía de estudios
30
Contabilidad General
Mientras que los hermanos Naranjo Salguero Marcelo y Joselito (2002) dicen:
“empresa es una organización en todas sus condiciones, se caracteriza por su
coordinación, sincronización de recursos, instrumentos y materiales que son
necesarios para la producción, encaminados a una dirección común; en
resumen la empresa requiere objetivos plenamente clarificados y una cabeza
directriz coordinadora de esfuerzos necesarios para conseguir” (Pág. 19).
Clasificación de las empresas:
Clasificación de la
Empresa
Según su
actividad
Agropecuarias
Mineras
Industriales
Comerciales
De servicio
Según el origen
de su capital
Privadas
Públicas
Mixtas
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Guía de estudios
Según su
tamaño
Microempresa
Pequeña
Mediana
Grandes
Según el
número de
socios
Unipersonales
Sociedades
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Contabilidad General
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 1.
a. Realice una conceptualización de cada una de las
clasificaciones
de la empresa.
b. Según los conceptos revisados emita una fundamentación de la
importancia de la empresa en el desarrollo de la sociedad.
No digas que no tienes suficiente tiempo. Tienes exactamente el mismo
número de horas que tuvieron Pasteur, Michelangelo, Helen Keller, Madre
Teresa, Leonardo da Vinci, Thomas Jefferson y Albert Einstein.-H. Jackson
Brown Jr.
Verificar la información revisada con empresas que se encuentran en nuestro
entorno, relacionando cada una de las que conozcan con las diferentes
clasificaciones analizadas en el presente capitulo.
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Guía de estudios
32
Contabilidad General
La empresa es un ente económico que a más de contribuir al
desarrollo de la sociedad, da beneficios financieros a sus dueños o
accionistas, se clasifican: De acuerdo a su actividad, según el origen
de su capital, según su tamaño, según su número de socios,
encontrándose presente en cada rincón de nuestra ciudad y del
país entero, contribuyendo al progreso social en varios aspectos
como son generando fuentes de empleo, seguir con la obra social a
través del pago de impuestos, etc. Convirtiéndose en un ente muy
importante para el cumplimiento de los objetivos nacionales.
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Guía de estudios
33
Contabilidad General
Actividades de auto – evaluación de la unidad I: La empresa
 Frente a cada empresa coloque a que grupo de empresas pertenece
según la clasificación revisada en esta guía.
CNT
CORPORACIÓN EL ROSADO
BANCO DEL PACIFICO
BANANERA IDEAL ESPERANZA
MINERIA GOLD
SEGUROS BOLIVAR
PALMAPLAST
BANACALM S.A.
Actividad final Unidad I: La empresa
 Explica por qué la presencia de la empresa es importante para construir
el futuro de sus habitantes.
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Guía de estudios
34
Unidad didáctica II: La Contabilidad
Introducción: Durante el desarrollo de esta unidad, conoceremos
el aporte de la contabilidad en la presentación de los resultados, así
como los campos en los que puede aplicarse esta ciencia,
considerada como una técnica y un arte al momento de la
realización de cada uno de sus procesos y la interpretación de los
resultados del ejercicio económico.
Objetivo de la unidad didáctica II: Definir la técnica contable,
conocer los diferentes campos de la aplicación.
Sistema de contenidos de la unidad didáctica II:
Sistema de
conocimientos
 Concepto
 Ámbitos de la
Sistema de
habilidades
Conocer y analizar las
definiciones
de
la
contabilidad.
aplicación
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán poseer las
actitudes
y
valores
 Clasificar
siguientes:
 Registrar
Actitud
 Presentar
científica y ética, para
 Interpretar
interactuar
crítica,
en
campo laboral.
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Guía de estudios
35
el
Actividades De Aprendizaje: La contabilidad
Orientaciones generales:
En esta unidad deberán considerar a la contabilidad como una
herramienta necesaria en todas las actividades desarrolladas
dentro de las empresas, razón por la cual los estudiantes pongan
su mayor esfuerzo para su comprensión.
Desarrollo de contenidos:
Según Pedro Zapata Sánchez: La Contabilidad “Es la ciencia, el arte y la
técnica que nos permite registrar, clasificar, analizar e interpretar las
transacciones que se realizan en una organización o empresa con el
objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un
ejercicio económico o periodo contable”.
Además añade: “Es un sistema de información destinado a proporcionar
información a terceras personas relacionadas con la empresa, como
accionistas o inversionistas, a fin de facilitar sus decisiones”.
“La contabilidad general es una ciencia y arte que nos permite interpretar
en forma resumida los estados financieros, para obtener información
clara y precisa y poder determinar si la empresa durante el ciclo contable
ha obtenido una ganancia o pérdida. Es una ciencia porque tiene
principios generalmente aceptados. Es arte porque es una habilidad y
destreza que tiene el individuo para llevar cada uno de sus pasos del
ejercicio contable, que permite a las persona, comerciante o empresa
resumir e interpretar las operaciones comerciales que realiza diariamente
en forma ordenada, para posteriormente realizar informes de estados
financieros. Para los dueños, accionistas e inversionistas de la empresa.
Campos de aplicación:
La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan las empresas
o entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas
en nuestro país. Su aplicación en la actividad pública está concentrada
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36
en las entidades estatales, gobiernos locales y organismos públicos
descentralizados, mientras que en el sector privado se enmarca dentro
de las empresas individuales y societarias”.
Campos de Aplicación
Contabilidad
Comercial
Controla
actividades de
compra y venta
de mercaderías,
y servicios no
financieros. Ej.
Almacenes de
calzado,
empresas de
transporte.
Contabilidad
Bancaria
Es aquella utilizada
en las entidades
financieras para
registrar depósitos
en cuentas
corrientes y de
ahorro, liquidación
de intereses,
ejemplo Bancos.
Contabilidad de
Costos
Se aplica
especialmente
en empresas
manufactureras
, mineras,
agrícolas y
pecuarias,
ejemplos:
fábricas,
talleres.
Contabilidad
Gubernamental
Esta
contabilidad es
aplicada al
sector público
de un estado.
La contabilidad moderna constituye una herramienta indispensable para
la toma de decisiones. Llevando la información que genera propender a:
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Guía de estudios
37
Organizar y verificar las actividades económicas y administrativas,
realizar las debidas planeaciones de las operaciones diarias, realizar un
estudio de los proyectos presentes y futuros del negocio.
Obligación de llevar Contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad
las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital propio que al
inicio de sus actividades económicas o al 01 de enero de cada ejercicio
impositivo hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades,
del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15
fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta o cuyos costos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta.
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 2.
a. Realice un cuadro comparativo de los distintos campos de
aplicación de la contabilidad.
b. Con sus propias palabras indique la importancia de la contabilidad
para el buen manejo de las entidades públicas y privadas.
La contabilidad está presente en todas las actividades del individuo, desde las
transacciones simples que se realizan para subsistir, hasta las más complejas en
el mundo de los negocios.
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Guía de estudios
38
La Contabilidad aparece con la Partida simple, es decir un
control de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar, hoy
por hoy se ha convertido en una herramienta indispensable
en el mundo de los negocios, siendo su aplicación en el
sector bancario, gubernamental, comercial y de Costos.
Actividades de auto – evaluación de la unidad II: La
Contabilidad
 Enliste por lo menos cinco empresas de acuerdo al campo de
aplicación de la Contabilidad.
 Cuando las personas naturales pueden llevar un registro de
ingresos y egresos.
Actividad final Unidad II: La Contabilidad
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39
 Realice un ensayo de por lo menos 15 líneas de por qué la
contabilidad es una herramienta fundamental en las actividades de
la empresa o los negocios unipersonales.
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40
Unidad didáctica III: Período Contable y Ecuación
Contable
Introducción: El ciclo contable y la ecuación contable parámetros
indispensables en la construcción y verificación de cada una de las
transacciones registradas en los diferentes libros fuentes.
Objetivo de la unidad didáctica III: Conocer los tiempos estipulados
para elaborar un estado financiero y la importancia de la Ecuación
Contable.
Sistema de
conocimientos
 Concepto
Sistema de
habilidades
Conocer el periodo
contable dentro de la
sociedad ecuatoriana
 Importancia
 Tiempo
 Representación
grafica
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán poseer las
actitudes
y
valores
siguientes:
Responsabilidad para
conocer y respetar el
periodo contable.
Actividades De Aprendizaje: Periodo Contable y Ecuación
Contable
Orientaciones generales:
Revise el texto básico en las págs.. 10, 11 y 12 donde encontrará
todo lo concerniente a este tema, apóyese en ejercicios prácticos
que le ayudarán a comprender mejor esta unidad.
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Guía de estudios
41
Desarrollo de contenidos:
El periodo contable comprende 30 días por cada mes del año calendario,
es decir 360 días, parte desde el 01 de enero de cada año hasta el 31 de
diciembre del mismo.
Ecuación Contable, según Lupe Espejo Jaramillo la ecuación contable
“es una herramienta básica de la contabilidad que permite medir los
cambios en el activo, pasivo y patrimonio. Esta ecuación matemática se
fundamenta en que los valores y bienes de propiedad de la empresa
(activos) provienen de dos fuentes de financiamiento: las deudas
contraídas con terceros (pasivos) y los aportes de los propietarios
(patrimonios)”.
La igualdad que existe en la ecuación contable es muy importante, el
activo siempre será igual al pasivo más el patrimonio.
ACTIVO
=
PASIVO
PATRIMONIO
La ecuación contable estará representada con la siguiente fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activos es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se
espera que la empresa obtenga beneficios económicos futuros.
Pasivo son obligaciones que tiene la persona natural o jurídica, para con
las partes de un contrato que en la primera instancia son sus dueños, ya
sea en calidad de sociedades comerciales o sociedades de hecho o
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42
unipersonales, obteniendo validez la empresa para obtener un lucro o
beneficio.
Patrimonio, está constituido por los aportes realizados por los socios, el
resultado económico, o cualquier acción interna o externa que
legalmente incremente la propiedad de los dueños en los activos
empresariales.
Cambios en la ecuación contable
La ecuación contable puede realizar cambios en el Activo, Pasivo o
Patrimonio, así:
Cambios en el Activo y Pasivo:
Ulloa & Asociados adquiere a crédito un aíre acondicionado por un valor
de 1.200,00 dólares.
En esta transacción aumentan los activos así como los pasivos en
proporción igual
Cambios en el Capital:
Antes de realizarse el cambio en el capital la ecuación contable del señor
Vivanco sería:
Activo
Pasivo
Patrimonio
24.150,00 = 2.200,00 + 21.950,00 Capital Julio Vivanco
El señor Julio Vivanco decide vender el 30% de sus derechos a Vicente
Ramírez.
Activo
Pasivo
24.150,00 = 2.200,00 +
Patrimonio
6.585,00 Capital Vicente Ramírez
15.365,00 Capital Julio Vivanco
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43
Analice, interprete y resuelva cada uno de los ejercicios propuestos en la
actividad 3.
Actividad 3.
a. Conteste al siguiente cuestionario según lo revisado en este
capítulo.
N° Enunciado
Respuesta
01
02
03
04
05
La ecuación contable es la fórmula fundamental
en la cual se basa la contabilidad para desarrollar
técnicamente su sistema.
La fórmula de la ecuación contable es Activo =
Pasivo - Patrimonio
El pasivo representa un recurso obtenido por el
ente económico como resultado de eventos
pasados, para aportar beneficios futuros.
El patrimonio se obtiene por la diferencia de
Activos - Pasivos
El Activo comprende la propiedad de un negocio
o una empresa, es decir los bienes y valores que
tiene a su favor.
b. Por medio de una simulación práctica demuestre como se
realiza un cambio en el capital.
La ecuación contable es una herramienta básica de la contabilidad, ya que
permite medir los cambios en el activo, pasivo y patrimonio.
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Guía de estudios
44
El equilibrio o igualdad que existe en la ecuación contable es
fundamental, puede ser medido en cada una de las
actividades que realiza la empresa, pudiendo variar en un
mismo día varias veces de acuerdo a los movimientos
realizados.
Actividades de auto – evaluación de la unidad III: El Período
Contable y la Ecuación Contable
 Escriba la fórmula de la ecuación contable
Actividad final Unidad III: Período Contable y la Ecuación Contable.
 Resuelva los ejercicios propuestos
El activo de una empresa es 23.500,00 y el pasivo de 2.200,00
¿Cuál es el monto del capital?
Considere que una empresa tiene de capital 28.000,00 y de pasivo
17.000,00 ¿Cuál es el monto del activo?
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45
Una empresa tiene los siguientes valores:
Activo
125.000,00
Pasivo
76.000,00
Patrimonio 49.000,00
Se solicita presentar la ecuación contable, considerando las
siguientes alternativas:
ACTIVO
=
265.700,00 =
PASIVO
+
+
PATRIMONIO
120.200,00
PASIVO
ACTIVO
186.300,00 -
PATRIMONIO
101.500,00
ACTIVO
33.750,00
PASIVO
1.000,00
=
=
PATRIMONIO=
=
-
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Guía de estudios
46
Unidad didáctica IV: Transacciones comerciales
Introducción: Esta unidad nos ayuda a identificar el correcto
registro de los asientos contables, para obtener los resultados
oportunos y veraces de la situación financiera de la empresa, ya
que los resultados son correctos cuando hay un análisis al momento
de registrar la transacción, ya que este paso del quehacer contable
es el más importante de la profesión de contabilidad.
Objetivo de la unidad didáctica IV: Definir, explicar y escribir los
ejemplos rutinarios de una transacción comercial.
Sistema de contenidos de la unidad didáctica IV:
Sistema de
conocimientos
 Concepto
 Importancia
 Personas que
intervienen
 El precio de la
transacción
Sistema de
habilidades
Identificar
las
características de cada
clase de transacciones y
su uso en cada caso.
Sistema de Valores
Los
estudiantes
deberán
capacidad
poseer
crítica
y
autocrítica, capacidad
de
adaptación
a
entornos cambiantes.
 Ejemplos prácticos
de transacciones
Actividades De Aprendizaje: Transacciones Comerciales
Orientaciones generales:
Luego de leer el Texto Básico, realice cada una de las actividades
propuestas y si luego de verificar que las respuestas no fueron las
correctas, vuelva a revisar los contenidos para consolidar el
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Guía de estudios
conocimiento.
47
Desarrollo de contenidos:
Antes de empezar con el tema de esta unidad debemos revisar los
principios de la partida doble, donde se resalta que en cada transacción
se registran dos efectos, uno que recibe y otro que entrega, viéndose
afectadas por lo menos dos cuentas contables por igual valor para que
exista equilibrio.
Cuenta Contable, es una de las herramientas principales con las que
dispone la contabilidad para el registro de las transacciones que afectan
a una empresa. Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma
ordenada, las operaciones que diariamente se realizan en una empresa.
Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos
la información necesaria para llevar un control más ordenado de las
operaciones realizadas en una empresa o negocio.
De
manera
general
la
cuenta
contable
se
representa
en
T,
identificándose cuatro partes; el titulo o nombre de la cuenta, en el sector
izquierdo se registran los débitos o cargos que serán denominados Debe,
En el sector derecho en el que se registran los créditos o abonos, y se
denomina Haber, por ultimo encontramos el saldo que se lo obtiene de la
diferencia entre el Debe y el Haber.
Tipos de cuentas:
Cuentas reales o de balance
Cuentas temporales, nominales o de resultado
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48
Cuentas mixtas
“Se sugiere revisar el texto básico en las páginas 24, 25 y 26 para poder
conocer de manera detallada el tema anteriormente mencionado.”
Clasificación de las cuentas:
Las más utilizadas son:
Según su naturaleza: Personales, impersonales
Según el grupo al cual pertenecen: Activo, Pasivo, Patrimonio, Gastos,
Ingresos.
Por el estado financiero: Balance General, Resultados
Por el Saldo: Débito – Deudoras; Crédito – Acreedoras, Cero o Nulo.
Plan de cuentas.- “Es la lista de cuentas ordenada metódicamente,
creada e ideada de manera específica para una empresa o ente, que
sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus
fines”
El plan de cuentas es una herramienta que facilita la contabilización de
las operaciones realizadas en la empresa, ya que al contar con un listado
ordenado y clasificado.
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 4.
a. El principio de la partida doble significa:
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49
b.
c.
d.
e.
f.
 El registro de las operaciones afectará por lo menos a dos
partidas o cuentas contables por un valor diferente
 Anotamos diariamente las transacciones en los registros de
ingresos y gastos.
 En cada transacción registramos dos efectos, uno que recibe
y otro que entrega.
La cuenta contable se define como:
 Las cuentas de activo, costos y gastos
 El registro de los valores homogéneos relativos a una
persona o cosa, anotándose bajo un título apropiado.
 Las anotaciones que se realizan en los registros de la
empresa.
Cómo se registra la cuenta Caja, Caja Chica, Bancos e Inventario
de Mercaderías.
Para qué sirve la Conciliación Bancaria?
Qué métodos se utilizan para el control de mercaderías.
Qué son las depreciaciones y cómo se realiza su cálculo y su vida
útil en los diferentes bienes muebles de la empresa.
Recuerde que las cuentas pueden ser deudoras o acreedoras según su naturaleza.
Dentro de la contabilidad se necesita el correcto uso de la
partida doble, debiendo verificarse el cumplimiento de este
principio en cada uno de los movimientos de la empresa, las
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cuentas contables facilitan el registro de las transacciones
50
Guía de estudios
comerciales para el ejercicio económico.
Actividades de auto – evaluación
Transacciones Comerciales.
de
la
unidad
IV:
4.2 Analice y clasifique los siguientes conceptos
CONCEPTO
CUENTA
GRUPO
SALDO
BALANCE
dinero en el banco
edificio de la empresa
deudas
por
pagar
documento a 30 días
sin
Deudas
por
cobrar
documentadas a 180 días
derechos
de
cobro
documentados a 2 años plazo
Aporte patronal por pagar
ingreso
por
mercaderías
venta
de
adquisición de mercaderías
inventario de mercaderías
sueldos pagados a empleados
sueldos
adeudados
devengados
y
sueldos pagados por anticipado
aporte de los socios
compra de útiles de oficina
fondo para gastos menores
Compra de muebles para uso
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51
de la empresa
depreciación de activos fijos
gastos
para
empresa
arriendos
anticipado
arriendos
cobrados
constituir
cobrados
devengados
la
por
y
no
arriendos cobrados
Interés pagado
Actividad final Unidad IV:
 Realice un plan de cuentas que contengan, 7 cuentas de Activos, 4
de Pasivos, 2 Patrimonio, 5 Gastos y 4 de Ingresos.
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52
Unidad didáctica V: Estado de Situación Inicial o
Balance Inicial
Introducción: Como todo tiene su inicio, así también en el área
contable el punto de partida es el Balance Inicial, ya que en el
refleja todo los bienes y obligaciones del comerciante, para obtener
resultados de acuerdo al origen de cada cuenta.
Objetivo de la unidad didáctica V: Elaborar un balance e inventario
inicial de una empresa
Sistema de contenidos de la unidad didáctica V:
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
Disciplina
 Concepto
Facilidad para elaborar
 Importancia
un balance e inventario
 Datos para elaborar
de una empresa.
el balance
 Modelo horizontal
 Modelo vertical
 Ejercicios.
Confianza
Responsabilidad
social
Trabajo en equipo
Ambiente de trabajo
positivo.
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53
Actividades De Aprendizaje: La contabilidad
Orientaciones generales:
Esta unidad nos presenta la correcta elaboración del balance
Inicial, revise el texto básico en la pag. 63 para su correcta
comprensión, el desarrollo de las actividades harán que cumpla
con sus expectativas.
Desarrollo de contenidos:
El balance general “es un informe contable que presenta ordenada y
sistemáticamente las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, y
determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado”.
Existen dos formas de presentarlo:
En forma de cuenta, es la presentación más usual, se muestra el Activo
al lado izquierdo; el Pasivo y Patrimonio al lado derecho, también
conocido como horizontal.
A manera de informe, se presenta en forma vertical; primero el Activo,
luego el Pasivo y por último el Patrimonio.
Este balance como su nombre lo índica es elaborado al inicio de una
actividad o ciclo contable, presentando los saldos iniciales.
La empresa Primero de Contabilidad inicia sus actividades comerciales
con los siguientes datos:
01 de septiembre 2015
El socio A aporta 6.000,00 dólares en efectivo
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54
El socio B aporta 5.700,00 dólares en artículos destinados para la venta
El socio C aporta 8.000,00 con una promesa de pago a 15 días.
Primero de Contabilidad
Balance Inicial
Al 01 de septiembre 2015
Activo
Pasivo
Caja
6.000,00
Total Pasivo
Inventario de Mercaderías
5.700,00
Cuentas por Cobrar Socios
8.000,00
Patrimonio
Capital Social
19.000,00
Total Activos
19.000,00
Total Pasivo Pat. 19.000,00
GERENTE
CONTADOR
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 5.
a. Por medio de un ensayo de 10 líneas resalte la forma de diseño y
presentación del balance General o Inicial.
El balance Inicial se prepara al inicio de un ciclo contable o al inicio de las
actividades comerciales.
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55
El balance inicial presenta los saldos iniciales, aportes que
entregan los dueños o accionistas de la empresa para empezar
con sus actividades comerciales.
Actividades de auto – evaluación de la unidad V: Balance Inicial
 En forma ordenada escriba las partes que conforman el balance
inicial, cite un ejemplo.
Actividad final Unidad V: Balance Inicial
 Con los siguientes datos elabore un estado de situación inicial.
La empresa Primero de Contabilidad inicia sus actividades comerciales
con los siguientes datos:
01 de septiembre 2015
El socio A aporta 7.200,00 dólares en efectivo
El socio B aporta 5.700,00 dólares en muebles y enseres
El socio C aporta 8.000,00 con una promesa de pago a 15 días.
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56
Unidad didáctica VI: Libro Diario y Mayor General
Introducción: En el libro de diario general es donde se registran
todas las transacciones que se realizan diariamente en forma
cronológica, es decir que este libro refleja el historial de un ejercicio
contable, en cambio el libro mayor acumula en forma clasificada
cada una de las cuentas contables para luego obtener los saldos
como resultado del ejercicio contable.
Objetivo de la unidad didáctica V: Registrar y elaborar los registros
contables.
Sistema de contenidos de la unidad didáctica VI:
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
 Concepto
Registrar de forma clara Responsabilidad
 Principales registros
y
 Estructura del Diario
General
 Asientos Contables
 Clases de asientos
contables
 Ejercicios
operaciones
precisa
todas
las
Honestidad
económicamente
relevantes
para
Puntualidad
la
empresa.
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57
Actividades De Aprendizaje:
Orientaciones generales:
El cumplimiento de la partida doble se evidencia en la elaboración
del libro Diario, ya que se comprueba el correcto uso de lo
anteriormente nombrado
Desarrollo de contenidos:
El libro diario general es el libro en el que se registran siguiendo los
principios de la partida doble, en orden cronológico, las operaciones
efectuadas por una empresa diariamente.
Las anotaciones que se realizan en este libro se les conocen como
asientos o asientos de diario.
El libro mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y
capital de la compañía
Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el
libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma
particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los
asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso
llamado pasar al mayor.
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Guía de estudios
58
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta
en el debe y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor
precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen
en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representada por una T.
LIBRO DIARIO
FECHA
Agosto 02
DETALLE
Caja
Ventas
PARCIAL
DEBE
1.120,00
HABER
1.120,00
LIBRO MAYOR
CUENTA: Caja
CÓDIGO:
FECHA
Agosto 02
AÑO: 2015
DETALLE
DEBE
Por venta realizada en 1.120,00
efectivo
HABER
SALDO
1.120,00
CUENTA: Ventas
CÓDIGO:
FECHA
Agosto 02
AÑO: 2015
DETALLE
DEBE
Por venta realizada en
efectivo
HABER
1.120,00
SALDO
1.120,00
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 5.
Cuál es la diferencia entre el libro diario y el libro mayor.
Cuáles son los saldos del libro mayor
De cuántas columnas está compuesto el libro diario
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Guía de estudios
59
Recordar que las transacciones que se registran en el libro diaria deben hacerse
de manera secuencial y ordenada.
El libro diario general y el mayor general ayudan a preparar la
información para la emisión de los estados financieros, en el
primero registramos todas las transacciones en orden secuencial
y ordenada, en el segundo clasificamos el registro por cuentas
para conocer los saldos de cada una de ellas.
Actividades de auto – evaluación de la unidad VI: Libro Diario y
Mayor General
 Escriba un ensayo de la importancia del Diario General y el
Mayor general utilizando las características básicas de cada
uno de ellos.
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60
Actividad final Unidad VI: Diario General Y Mayor General
 Registre las siguientes transacciones comerciales en el libro diario
general y luego realice la respectiva mayorización.
La empresa “PRIMER SEMESTRE” inicia sus actividades al 01-08-2015,
se dedica a la compra y venta de equipo de cómputo, presenta los
siguientes saldos:
SOCIOS
SOCIO A
SOCIO B
SOCIO C
SOCIO D
SOCIO E
Total
DESCRIPCION
APORTE
Muebles, escritorios,
mesas
Artículos
destinados
para la venta
Aires acondicionados
y ventiladores
Efectivo
Efectivo
VALOR
5000,00
5000,00
5000,00
5000,00
5000,00
25.000,00
TRANSACCIONES:
1. SE COMPRAN COMPUTADORES, IMPRESORAS PARA LA
VENTA SEGÚN FACT. 001520, A COMERCIAL SARANGO, POR
UN VALOR DE 1200, 00 MAS EL IVA, SE CANCELA EN
EFECTIVO.
2. SE REALIZA LA APERTURA DE UNA CUENTA CORRIENTE EN
EL BANCO DE PICHINCHA, CON UN VALOR DE 6.000,00
DÓLARES
3. SE PAGA LOS HONORARIOS AL ABOGADO POR ESCRITURA
PÚBLICA, MEDIANTE CHEQUE 001, POR UN VALOR DE 650,00
INCLUIDO EL IVA
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61
4. SE COMPRAN 10 MUEBLES PARA EL USO DE LA OFICINA
SEGÚN FACTURA N° 001 POR UN VALOR DE $ 600,00 MÁS
IVA, CANCELAMOS CON CHEQUE N° 002.
5. SE VENDE ARTÍCULOS DESTINADOS PARA LA VENTA POR
UN VALOR DE $6200,00 C/U MAS IVA SEGÚN FACTURA
N°089, NOS FIRMAN UN PAGARE POR EL 50% Y EL VALOR
TOTAL EN EFECTIVO
6. SE DEPOSITA EL EFECTIVO DE LA VENTA DEL DÍA
ANTERIOR.
7. SE CANCELA CON CHEQUE EL VALOR DE $200,00 POR EL
SERVICIO DE LIMPIEZA.
8. SE COMPRA UNA COPIADORA PARA EL USO DE LA
EMPRESA POR $765.00 INCLUIDO IVA, FIRMAMOS UNA
LETRA DE CAMBIO, RESPALDANDO LA DEUDA.
Se pide:
Realizar el cálculo del capital
Realizar los cálculos del iva y retenciones en la fuente
Registrar en el Diario General el asiento inicial y las transacciones
Mayorizar
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62
Unidad didáctica VII: Balance de Comprobación y
Estados Financieros
Introducción: El balance de comprobación detecta el registro
correcto de cada transacción con igualdad matemática, caso
contrario algún registro no cumplió con el principio del equilibrio que
debe registrar cada transacción.
Los estados financieros reflejan en primer lugar los saldos de los
bienes que posee el comerciante y las obligaciones que debe
cumplir con sus proveedores, y el estado de pérdidas y ganancias
nos da la pauta para conocer exactamente cuál fue el resultado
obtenido en el ejercicio contable que puede ser una pérdida o una
ganancia.
Objetivo de la unidad didáctica VII: Elaborar los estados financieros
por medio de los conocimientos contables para que se refleje la situación
financiera general, sirviendo de gran utilidad para la toma de decisiones.
Sistema de contenidos de la unidad didáctica VII:
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
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Guía de estudios
Sistema de Valores
63
Sistema de
conocimientos
Sistema de
habilidades
Sistema de Valores
 Concepto
Proporcionar
 Importancia
imagen
 Formas de rayado
situación económica y
del mayor en formas
fiel
una Disciplina
de
la
Confianza
financiera de la empresa Responsabilidad
de registrar al mayor
Honestidad
general
 Relación entre el
Puntualidad.
diario general y el
mayor general.
Actividades De Aprendizaje: La contabilidad
Orientaciones generales:
Durante el desarrollo de esta unidad mostraremos la presentación
de los estados financieros
Desarrollo de contenidos:
Los estados financieros, también denominados " estados integrales",
cuentas
totales,
estados
contables, informes
financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la
situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resultan
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64
útiles para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de
la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de información
financiera.
La
contabilidad
es
llevada
adelante
por contadores
públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse
en organismos de control públicos o privados para poder ejercer la
profesión.
Ejemplo:
EMPRESA COMERCIAL TORRES S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EN DOLARES AMERICANOS
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIA
VENTAS
DEVOLUCIONES EN VENTAS
14.420,00
42,00
14.378,00
ventas brutas
COSTO
13.550,00
4,00
COMPRAS BRUTAS
(-) DESCUENTO EN COMPRAS
(-) DEVOLUCION EN COMPRAS
COMPRAS NETAS
2.480,00
11.066,00
(+)MERCADERIA (II)
MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VTA
(-) MERCADERIA (IF)
6.810,00
17.876,00
7.520,00
10.356,00
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.022,00
9.611,08
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS GENERALES
GASTOS ADMINISTRATIVOS
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7.685,95
65
GASTOS DE VENTAS
1.925,13
TOTAL EGRESOS
$
Perdida del Ejercicio
REALIZADO POR
(5.589,08)
APROBADO POR
CONTADOR
GERENTE
Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los
componentes más habituales los siguientes:

Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de
Situación Financiera, Balance General o Balance de Situación)

Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y
Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)

Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado
de Cambios en el Patrimonio Neto)

Estado de flujo de efectivo
Ejemplo:
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66
EMPRESA COMERCIAL TORRES S.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
ACTIVO
CORRIENTE
50.551,28
Caja
17.506,05
Caja Chica
300,00
Bancos
21.013,45
Documento por Cobrar
370,00
Mercadería
7.520,00
Iva Pagado
1.744,32
Credito Tributario
111,16
Seguro Prepagado
NO CORRIENTE
1.986,30
Propiedad, Planta y Equipo
1.280,00
Muebles y Enseres
450,00
1 Escritorio
360,00
1 Silla
90,00
Equipos de Oficina
230,00
1 Sumadora
150,00
1 Telefóno Inalambrico
80,00
Equipos de Computación
1 Computador
600,00
600,00
TOTAL ACTIVOS
51.831,28
PASIVO
10.410,36
Retenciones por Pagar
206,86
Iva Cobrado
1.754,76
Iess Por Pagar
1.238,40
Decimo Tercer Sueldo
160,00
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67
Decimo Cuarto Sueldo
397,50
Vacaciones
240,00
Documento por Pagar
6.355,00
Depreciaciones Acumuladas
57,84
PATRIMONIO
41.420,92
Capital
47.010,00
Pérdidas y Ganancias
(5.589,08)
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
REALIZADO POR
CONTADOR
51.831,28
APROBADO POR
GERENTE
Lea detenidamente cada ítem y desarrolle las actividades que se le sugiere
Actividad 7.
b. Cuáles son los estados financieros, defina cada uno de ellos
realizando un ensayo de 20 líneas.
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68
Los estados financieros son de mucha ayuda para la toma de decisiones y
conocimiento de la situación real de la empresa, no solo para los dueños o
accionistas, sirve también a los futuros accionistas, proveedores, clientes,
instituciones financieras.
Los estados financieros son preparados para conocer la situación
de la empresa, por medio de ellos el gerente puede tomar
medidas correctivas en la ejecución de las actividades
comerciales.
Actividades de auto – evaluación de la unidad VII: Estados
Financieros.
 Enliste los estados financieros.
Actividad final Unidad VII: Estados Financieros.
 Con los siguientes datos elabore el proceso contable.
EMPRESA COMERCIAL “TORRES S.A.”
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69
Inicia sus actividades el 1 de Octubre del 2015, se dedicara a la compra y
venta de electrodomésticos,
comienza su actividad con los siguientes
datos:
- Banco de Guayaquil
11000,00
- Banco del Austro
10000,00
- Banco de Machala
11000,00
- Caja
7000,00
- Mercadería
 3 cocinas
350,00 c/u
 2 refrigeradoras
800,00 c/u
 3 microondas
80,00 c/u
 4 ollas arroceras
30,00 c/u
 3 televisores
600,00 c/u
 2 aires acondicionados
1000,00 c/u
- Propiedad, planta y equipo
 1 escritorio
 1 silla
 1 computadoras
 1 Sumadora
250,00
90,00
600,00
150,00
POLITICAS DE LA EMPRESA:
- Se cancelara el 1% de comisiones al vendedor por todas las
ventas realizadas en el mes.
- El porcentaje de utilidad será del 40%
- Los Estados Financieros se elaboraran de manera trimestral.
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70
Las operaciones que se realizaron durante el mes de Octubre son las
siguientes:
1. OCTUBRE 2.- Se contrata y se cancela arrendamiento de local para
la empresa con cheque del Banco del Guayaquil #001 a Joselyn
Castro según factura # 004665, por el valor de $100 más el IVA, se
realiza retenciones siendo Persona Obligada a Llevar Contabilidad.
2. OCTUBRE 3.- Se compra Suministros de oficina a Librería Juan
Montalvo, persona natural obligada a llevar contabilidad según
factura #0002503, por $ 30 mas el IVA, valor que se cancela en
efectivo.
3. OCTUBRE 4.- Se vende una Refrigeradora a la empresa “G Y G”
S.A por el valor de $1.120 más el IVA, con factura #001, nos
cancelan el 50% en efectivo y el valor restante con un cheque del
Banco de Pichincha, se realiza las respectivas retenciones.
4. OCTUBRE 5.- Se gira el cheque #002 de la cuenta corriente del
Banco de Guayaquil por $300 a nombre de la Srta. María Robles,
encargada del fondo de caja chica.
5. OCTUBRE 7.- Se compra para la venta 3 refrigeradoras $800 c/u a
COMERCIAL “YEVI”S.A,
según factura # 002467, el 75% a
crédito a 180 dias plazo y el valor restante se cancela con cheque
del Banco del Guayaquil #003
6. OCTUBRE 7.- Se cancela servicio de transporte por el traslado de
mercadería, a la Empresa Carga Pesada S.A, el valor será de $ 50.00,
valor que se pagara en efectivo.
7. OCTUBRE 8.- De la compra realizada con factura #002467 se
devuelve 1 refrigeradora por encontrase en mal estado, al
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71
COMERCIAL “YEVI” S.A, nos devuelve el valor de la devolución
en cheque.
8. OCTUBRE 9.- Se compra 1 Refrigeradora por $ 800 mas el IVA, a
COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura # 34567, se cancela con
cheque del Banco del Guayaquil #004.
9. OCTUBRE 9.-
Se vende a la Empresa
BIANGELO S.A 1
televisor, a $840 más el IVA, según factura # 002, el 50% en
efectivo y la diferencia nos cancelan con cheque, se realiza las
respectivas retenciones.
10.OCTUBRE 9.- Se realiza la venta de 2 ollas arroceras a la señora
Juana Alvares PNOC por $ 42 c/u más el IVA, según factura #003,
valor que nos cancelan en efectivo, se realiza las respectivas
retenciones.
11.OCTUBRE 10.- Se realiza anticipo de sueldo al contador de la
empresa por $80 con cheque # 005 del Banco de Guayaquil valor
que será descontado en el rol de pagos de Octubre.
12. OCTUBRE 10.- Nos devuelven 1 Olla Arrocera por encontrarse
con un desperfecto, de la venta realizada con factura #003 a la señora
Juana Alvares PNOC, este valor se lo devolverá en efectivo.
13.OCTUBRE 11.- Se contrata servicio de seguridad a la empresa
CISEPRO S.A con factura # 18253, por el valor de $ 100 mensuales
más el IVA, este valor lo cancelamos con cheque #006 del Banco de
Guayaquil.
14.OCTUBRE 14.- Se compra un teléfono inalámbrico por $80 mas el
IVA a Importadora QUEZA S.A con factura #002476 para la oficina
valor que cancelamos en efectivo.
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72
15. OCTUBRE
14.-
Contratamos
Servicios
de
Publicidad
y
Propaganda a la Empresa “Batukada Publicidad” por $80, más el
IVA según factura #00183 se paga con cheque #007 del Banco de
Guayaquil.
16.OCTUBRE 15.- Se vende 1 microonda a Roció Pérez según factura
#004 por el valor de $ 112 más el IVA, valor que nos cancelan en
efectivo.
17. OCTUBRE 15.- Se realiza los trámites pertinentes para la compra
de la línea telefónica para la empresa por $100 valor que será
cancelado en efectivo.
18.OCTUBRE 17.- Se contrata a la compañía SEGUROS ANDINOS,
se debe recordar que es contribuyente especial, un seguro para la
empresa por $ 2500 mas el IVA, por un año, se cancela con cheque
del Banco del Machala con cheque #001, se realiza las respectivas
retenciones.
19.OCTUBRE 23.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa,
valor se cancela en efectivo.
 Luz
$ 30.00
 Teléfono
$ 30.00
 Agua
$ 10.00
20.OCTUBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja
chica, presenta los gastos realizados en el mes, para que este valor
sea devuelto mediante cheque del Banco del Machala #002, presenta
los siguientes datos:
 Copias
$ 10.00
 Correspondencia
$
7.50
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73
 Gastos varios
$ 30.00
21.OCTUBRE 25.- Se realiza la venta de 2 Aires Acondicionados a $
1400 c/u,
más el IVA, según factura
#005, a la Empresa
“SERVICIOS NUESTROS” contribuyente especial, el valor nos
cancelan el 60% en cheque, y el 40% restante nos firman una letra de
cambio a 60 dias plazo.
22.OCTUBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las ventas
del mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco de Machala
#003
23.OCTUBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la empresa
con cheque del #004 al 008 del Banco de Machala.
NOMBRE
EMPLEADO
SUELDO
HORAS EXTRAS
HORAS
SUPLEMENTARIAS
MARIA ESPINOZA
GERENTE
500.00
-
-
JORGE SALAS
CONTADOR
400.00
-
-
MARIA ROBLES
SECRETARIA
340.00
-
-
JUAN GONZALEZ
VENDEDOR
340.00
-
-
STEVEN RIVAS
CONSERJE
340.00
-
-
24.OCTUBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales de
los trabajadores.
25.OCTUBRE 31.- Se registra la depreciación del primer mes de los
activos fijos de la empresa.
26.OCTUBRE 31.- Se devenga los dias utilizados del primer mes del
seguro que se contrato para la empresa SEGUROS ANDINOS.
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74
Las operaciones que se realizaron durante el mes de Noviembre son las
siguientes:
1. NOVIEMBRE 2. Se compra 3 Aires Acondicionados a $1000 mas
el IVA, a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura
#37896, este valor será cancelado mediante letra de cambio a 120
dias plazo.
2. NOVIEMBRE 3.- Se vende a la señora Luisa Maldonado, PNOC 2
Televisores a $840 c/u, el valor es cancelado con cheque, el mismo
es depositado en la cuenta del Banco de Guayaquil.
3. NOVIEMBRE 3.- De la compra con factura # 37896 devolvemos 1
aire acondicionado por no tener todas las piezas necesarias, valor que
nos entregan con cheque.
4. NOVIEMBRE 3.- Se cancela el segundo mes de arrendamiento de
local para la empresa con cheque del Banco del Austro #001 a
Joselyn Castro según factura # 004725, por el valor de $100 más el
IVA, se realiza retenciones siendo Persona Obligada a Llevar
Contabilidad.
5. NOVIEMBRE 4.- Se compra 4 televisores a $ 600 c/u, mas el IVA
según factura #38364, a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, se
cancela el 10% en efectivo, el 40% con cheque del Banco de
Guayaquil #008, y el valor restante se firma una letra de cambio a
90 dias plazo, se realizan las respectivas retenciones.
6. NOVIEMBRE 05.- Se vende 1 cocina a Universidad Técnica de
Machala $490,00 más el IVA; con factura # 007, nos cancelan con
cheque, se lo deposita en el Banco de Guayaquil.
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75
7. NOVIEMBRE 06.- De la compra con factura# 38364 devolvemos 1
televisor por encontrarse en mal estado, este valor nos será devuelto
mediante cheque.
8. NOVIEMBRE 09.- El valor del cheque del que nos entrego
COMERCIAL “YEVI” S.A, por la devolución de 1 televisor lo
depositamos en la Cuenta del Banco del Machala.
9. NOVIEMBRE10.- Se compran 5 uniformes para el personal de la
empresa a ORO BORDADOS (Artesano Calificado) a $20,00 c/u,
según factura #001330, valor que cancelamos en efectivo.
10.NOVIEMBRE 11.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa
CISEPRO S.A con factura # 18273, por el valor de $ 100 mensuales
más el IVA, este valor lo cancelamos con cheque #009 del Banco de
Guayaquil.
11.NOVIEMBRE 11.- Se concede un anticipo a la secretaria por
$40,00 con cheque #009 del Banco de Machala, será descontado del
rol de noviembre.
12.NOVIEMBRE 13.- Se compra suministros de aseo para la oficina a
la Empresa “LIMPI LIMPIA” S.A con factura # 001413 por el valor
de $30,00; valor que es cancelado en efectivo.
13.NOVIEMBRE 15.- Se realiza anticipo de sueldo al conserje por
$30, con cheque #010 de Banco de Machala, valor que será
descontado del rol de noviembre
14.NOVIEMBRE 16.- Se vende 2 cocinas a la Empresa “GUIA TU”
S.A a $490,00 c/u más el IVA; con factura # 006, el 50% nos
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76
cancelan en efectivo y la diferencia nos cancelan con cheque, se
realizan las retenciones respectivas.
15.NOVIEMBRE 17. Se compra 3 cocinas a $350 mas el IVA, a la
Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #38080, este
valor será cancelado mediante cheque del Banco del Austro cheque
#002.
16.NOVIEMBRE 20.- Se vende 2 Olla arrocera a la Empresa “GUIA
TU” S.A a $42,00 c/u más el IVA; con factura # 009, nos cancelan
en efectivo, se realizan las retenciones respectivas.
17.NOVIEMBRE 21.- Se vende 1 Televisor a la ESTUDIO JURIDICO
“ASOCIADOS” S.A a $840,00 más el IVA; con factura # 008, el
50% nos cancelan en efectivo, el 25% con una letra de cambio a 30
dias plazo y la diferencia nos cancelan con cheque, se realizan las
retenciones respectiva
18.NOVIEMBRE 25.- La señorita María Robles encargada de la caja
chica, presenta los gastos realizados en el mes, para que este valor
sea devuelto mediante cheque del Banco del Austro #003, presenta
los siguientes datos:
 Bidones de Agua
$ 3.00
 Copias
$
 Gastos varios
$ 15.00
2.50
19.NOVIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa,
valor se cancela en efectivo.
 Luz
$ 30.00
 Teléfono
$ 30.00
 Agua
$ 10.00
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77
20.NOVIEMBRE 30. Se cancela comisiones del 1% del total de las
ventas del mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco del
Austro #004
21.NOVIEMBRE 30.- Se cancela el sueldo a los empleados de la
empresa con cheque del #005 al 009 del Banco del Austro.
NOMBRE
EMPLEADO
SUELDO
HORAS EXTRAS
HORAS
SUPLEMENTARIAS
MARIA ESPINOZA
GERENTE
500.00
-
-
JORGE SALAS
CONTADOR
400.00
-
-
MARIA ROBLES
SECRETARIA
340.00
-
-
JUAN GONZALEZ
VENDEDOR
340.00
-
-
STEVEN RIVAS
CONSERJE
340.00
-
-
22.NOVIEMBRE 30.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales
de los trabajadores.
23.NOVIEMBRE 30.- Se registra la depreciación del segundo mes de
los activos fijos de la empresa.
24.NOVIEMBRE30.- Se devenga el seguro que se contrato para la
empresa SEGUROS ANDINOS.
25.NOVIEMBRE 30.- Se deposita el 25% del valor en caja en la
cuenta corriente del Banco de Machala.
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Las operaciones que se realizaron durante el mes de Diciembre son las
siguientes:
1. DICIEMBRE 2.- Se vende 1 Olla arroceras a $42 c/u más el IVA,
al señor Luis Ávila
según factura #011, este valor nos será
cancelado en efectivo.
2. DICIEMBRE 3.- Se compra 3 Ollas arroceras a $30 c/u mas el
IVA, a la Empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura
#39180, este valor será cancelado mediante cheque del Banco del
Austro cheque #010.
3. DICIEMBRE 4.- Se cancela el tercer mes de arrendamiento de local
para la empresa con cheque del Banco de Machala #011 a Joselyn
Castro según factura # 004813, por el valor de $100 más el IVA, se
realiza retenciones siendo Persona Obligada a Llevar Contabilidad.
4. DICIEMBRE 6.- Se vende 1 Microondas a $112 c/u más el IVA,
a la señora Rosa Crespo PNNOC según factura #012, este valor nos
será cancelado en efectivo.
5. DICIEMBRE 8.- Se compra 2 Microondas a $80 c/u mas el IVA,
a la empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según factura #40234, este
valor se cancela en efectivo, por ser en efectivo nos descuentan el
5%.
6. DICIEMBRE 11.- De la compra anterior con factura #40234,
devolvemos una microonda por encontrarse mal estado.
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79
7. DICIEMBRE 12.- Se compra
2 Microondas
a $80 c/u, 3
televisores a 600 c/u, 3 Ollas Arroceras 30 c/u, 2 refrigeradoras a 800
c/u mas el IVA, a la empresa COMERCIAL “YEVI” S.A, según
factura #412334, este valor se cancela en efectivo 10%, 40% en
cheque #012 del Banco Machala y la diferencia se firma una letra de
cambio a 30 dias plazo
8. DICIEMBRE 14.- Se vende 1 Microondas a $112, 2 televisores a
840 c/u, 2 Ollas Arroceras 42 c/u, 1 refrigeradora a 1.120 c/u más el
IVA, a la a la señora Paula González PNNOC”, según factura #013
este valor será cobrado con cheque.
9. DICIEMBRE 15.- Se compra útiles de oficina por un valor de 50,
según factura #01323, este valor se cancela en cheque del Banco del
Austro#011
10.DICIEMBRE 15.- Se realiza un anticipo de sueldo a la secretaria
por un valor de $30 que se da en efectivo y es descontado en el rol de
diciembre.
11.DICIEMBRE 16.- Se venden 2 refrigeradora a 1.120 c/u más el
IVA, a la empresa a la “SEUL” S.A, según factura #014 este valor
será cobrado 70% con cheque, y el 30% en efectivo.
12.DICIEMBRE 16.- Se cancela el servicio de seguridad a la empresa
CISEPRO S.A con factura # 19132, por el valor de $ 100 mensuales
más el IVA, este valor lo cancelamos con cheque #013 del Banco de
Machala.
13.DICIEMBRE 23.- Se cancela el Decimo tercero al personal de la
empresa, con cheque #012 del Banco del Austro.
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80
14.DICIEMBRE 26.- Nos cancelan el valor del documento firmado por
la empresa “SERVICIOS NUESTROS” de la venta según
factura#005 el 25 de octubre, con un plazo de 60 dias.
15.DICIEMBRE 29.- Se cancelan los servicios básicos de la empresa,
valor se cancela en efectivo.
 Luz
$ 30.00
 Teléfono
$ 30.00
 Agua
$ 10.00
16.DICIEMBRE 31. Se cancela comisiones del 1% del total de las
ventas del mes al vendedor de la empresa con cheque del Banco del
Austro #013
17.DICIEMBRE 31.- Se cancela el sueldo a los empleados de la
empresa con cheque del #010 al 014 del Banco de Guayaquil.
NOMBRE
EMPLEADO
SUELDO
HORAS EXTRAS
HORAS
SUPLEMENTARIAS
MARIA ESPINOZA
GERENTE
500.00
-
-
JORGE SALAS
CONTADOR
400.00
-
-
MARIA ROBLES
SECRETARIA
340.00
-
-
JUAN GONZALEZ
VENDEDOR
340.00
-
-
STEVEN RIVAS
CONSERJE
340.00
-
-
18.DICIEMBRE 31.- Se realiza la provisión de los beneficios sociales
de los trabajadores.
19.DICIEMBRE 31.- Se registra la depreciación del tercer mes de los
activos fijos de la empresa.
20.DICIEMBRE31.- Se devenga el seguro que se contrato para la
empresa SEGUROS ANDINOS.
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