PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 EJERCICIO 1 A. ¿Cuáles son las empresas que pueden aplicar el Plan General de Contabilidad para PYMES? Empresas que durante dos ejercicios consecutivos, reúnan a la fecha de cierre de cada ejercicio, al menos dos de las siguientes circunstancias: • Total de las partidas del activo no supere los 4.000.000 € • Importe neto de la cifra anual de negocios no supere los 8.000.000 € • Que el número medio de trabajadores empleados no sea superior a 50. B. Una empresa que opte por aplicar el Plan General de Contabilidad para PYMES ¿Durante cuánto tiempo debe mantener la aplicación del mismo? La opción de aplicación del Plan General de Contabilidad para PYMES debe mantenerse durante tres ejercicios C. Cita 4 casos de empresas que en ningún caso podrán aplicar el Plan General de Contabilidad para PYMES • Empresas con valores admitidos a negociación en un mercado regulado. • Que formen parte de un grupo de sociedades que presenten cuentas consolidadas. • Que su moneda funcional sea distinta al euro. • Que se trate de entidades financieras. D. ¿Cuáles son los documentos que forman parte de las cuentas anuales? • Marco conceptual de la contabilidad. • Normas de registro y valoración. • Normas de elaboración de cuentas anuales. • Cuadro de cuentas. • Definiciones y relaciones contables. E. ¿Cuál es el objetivo principal de la Contabilidad? El objetivo de la contabilidad es mostrar la IMAGEN FIEL del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. EJERCICIO 2 Une cada requisito de la contabilidad con su significado: Claridad Fiable Comparabilidad Integridad Relevante Sin ninguna omisión de información significativa Es útil para la toma de decisiones Exentas de errores Puede interpretarla una persona con conocimientos Referida tanto al espacio como al tiempo EJERCICIO 3 Ordena las partes en que se divide el Plan General Contable: A) Cuadro de cuentas B) Marco conceptual de la contabilidad C) Definiciones y relaciones contables D) Normas de registro y valoración E) Normas de elaboración de cuentas anuales 4ª... 1ª... 5ª... 2ª... 3ª... EJERCICIO 4 Indíquese a qué principio contable corresponde cada una de las siguientes definiciones: a) La aplicación de los principios contables no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenación. Principio de la empresa en funcionamiento. b) La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse con independencia del momento en que se produzca el pago o cobro. Principio de devengo. 1º Administración y finanzas Página 1 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 c) Adoptado un criterio, deberá mantenerse en el tiempo. Principio de uniformidad. d) Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Principio de prudencia. e) Podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables, cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa. Principio de la importancia relativa. f) En ningún caso podrán compensarse las partidas de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias. Principio de no compensación. EJERCICIO 5 Dí que nombre corresponde a los siguientes elementos que forman parte de las cuentas anuales: Activo, Pasivo, Neto, Ingresos y Gastos: Decrementos en el patrimonio neto Bienes, derechos y recursos económicos Aportaciones realizadas por los socios o propietarios Incrementos del patrimonio neto Resultados acumulados Obligaciones Derechos y otros recursos económicos Gastos Activo Neto Ingresos Neto Pasivo Activo EJERCICIO 6 Dí cuáles son las cuentas anuales que debemos consultar para obtener la siguiente información: - Situación patrimonial de la empresa. Balance - Cobros y pagos realizados. Estado de flujos de efectivo - Resultado del ejercicio. Cuenta de Pérdidas y ganancias - Explicación sobre alguna partida del balance. Memoria - Cambios en criterios contables y correcciones de valores. Estado de cambios en el patrimonio neto EJERCICIO 7 Relaciona cada grupo con su denominación: Denominación Compras y gastos Cuentas financieras Inmovilizado Ventas e ingresos Existencias Financiación básica Acreedores y deudores por operaciones de tráfico 1º Administración y finanzas Grupo 6 5 2 7 3 1 4 Página 2 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 EJERCICIO 8 Indica el grupo del PGC al que pertenecen los siguientes elementos patrimoniales: ELEMENTOS Recursos aportados a la empresa por sus propietarios. Dinero prestado por la Caja de Ahorros a 5 años. Vehículo para la distribución de productos. Mercancías. Facturas pendientes de cobro a un cliente. Letras pendientes de pago a un proveedor. Saldo a nuestro favor en un banco. Deudas con el proveedor del vehículo a 3 años. Sueldo de un mes pagado a un trabajador. GRUPO 1 1 2 3 4 4 5 1 6 EJERCICIO 9 Establece de las siguientes cuentas, el grupo al que pertenecen y el número que tienen asignado en el P.G.C. CUENTAS CAJA, EUROS CLIENTES PROVEED., EFECTOS COM. PAGAR EFECTOS PAGAR L/P VENTAS DE MERCADERÍAS CONSTRUCCIONES CLIENTES, EFECT. COM. COBRAR CRÉDITOS C/P ENAJEN. INMOVIL. PROVEEDORES INMOVIL. L/P RESULTADOS DEL EJERCICIO HACIEN. PÚBL. IVA SOPORTADO COMPRAS DE MERCADERÍAS VAR. EXIS. MERCADERÍAS CAPITAL HAC. PÚBL. IVA REPERCUTIDO BANCOS C/C TERRENOS Y BIENES NATURALES PROVEED. INMOVIL. C/P EQUIPOS PROCESO INFORMACIÓN CRÉDITOS L/P ENAJ. INMOVILIZ. PROVEEDORES EFECTOS A PAGAR C/P MERCADERIAS 1º Administración y finanzas GRUPOS 5.CUENTAS FINANCIERAS 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 1. FINANCIACIÓN BÁSICA 7. VENTAS E INGRESOS 2. INMOVILIZADO 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 5.CUENTAS FINANCIERAS 1. FINANCIACIÓN BÁSICA 1. FINANCIACIÓN BÁSICA 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 6. COMPRAS Y GASTOS 6. COMPRAS Y GASTOS 1. FINANCIACIÓN BÁSICA 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 5.CUENTAS FINANCIERAS 2. INMOVILIZADO 5.CUENTAS FINANCIERAS 2. INMOVILIZADO 2. INMOVILIZADO 4. ACREED. Y DEUD. POR OP. TRÁF. 5.CUENTAS FINANCIERAS 3. EXISTENCIAS NÚMERO 570 430 401 175 700 211 431 543 173 129 472 600 610 102 477 572 210 523 217 253 400 524 300 Página 3 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 EJERCICIO 10 ¿A qué cuenta, de las utilizadas en el ejercicio anterior, pertenecen los siguientes conceptos?. Pon el código en la primera columna: NÚMERO 570 572 430 100 431 217 523 600 401 525 173 211 210 477 300 400 175 610 129 253 472 543 700 CONCEPTO Billetes y monedas en la empresa Dinero en una cuenta corriente en el Monte Facturas pendientes de cobro por venta de género Aportación del empresario a la empresa Letras pendientes de cobro de nuestros clientes Ordenadores de la oficina Facturas pendientes de pago a 9 meses por compra de inmovilizado Compra de géneros para su posterior venta Letras pendientes de pago a nuestros proveedores Letras a pagar a 7 meses por compra de inmovilizado Facturas pendientes de pago a 14 meses por compra de inmovilizado Nave donde está instalado el negocio Un solar propiedad de la empresa El IVA cobrado en las ventas Géneros existentes en el almacén Facturas pendientes de pago por compras de género Letras a pagar a 18 meses por compra de inmovilizado Diferencia entre las existencias al inicio y al final de año Resultado obtenido en el ejercicio económico Facturas pendientes de cobro a 14 meses por venta de inmovilizado El IVA pagado en las compras Facturas pendientes de cobro a 4 meses por venta de inmovilizado Mercancías vendidas por la empresa EJERCICIO 11 ASIENTO 1 6.000,00(210) Terrenos y bienes naturales 300,00(216) Mobiliario 2.400,00(570) Caja, € (102) Capital 8.700,00 ASIENTO 2 90,00(600) Compras de mercaderías 18,90(472) Hda. Pca. IVA soportado (400) Proveedores 108,90 (570) Caja, € 240,00 (700) Ventas de mercaderías 600,00 (477) Hda. Pca. IVA repercutido 126,00 ASIENTO 3 240,00(572) Bancos, c/c ASIENTO 4 180,00(570) Caja, € 546,00(430) Clientes ASIENTO 5 120,00(600) Compras de mercaderías 1º Administración y finanzas Página 4 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 25,20(472) Hda. Pca. IVA soportado (570) Caja, € 30,00 (572) Bancos, c/c 60,00 (401) Proveedores, Efec. Com. Pagar 55,20 (572) Bancos, c/c 50,00 ASIENTO 6 50,00(570) Caja, € ASIENTO 7 1.500,00(217) Equipos proceso inform. 315,00(472) Hda. Pca. IVA soportado (570) Caja, € (523) Proveedores inmovilizado c/p 500,00 1.315,00 ASIENTO 8 290,40(572) Bancos, c/c (700) Ventas de mercaderías (477) Hda. Pca. IVA repercutido 240,00 50,40 ASIENTO 9 900,00(218) Elementos de transportes 189,00(472) Hda. Pca. IVA soportado (572) Bancos, c/c 489,00 (525) Efectos a pagar c/p 600,00 (570) Caja, € 100,00 (570) Caja, € 55,20 (572) Bancos, c/c 36,30 (400) Proveedores 36,30 (401) Proveedores, Ef. com. pagar 36,30 ASIENTO 10 100,00(525) Efectos a pagar c/p ASIENTO 11 55,20(401) Proveedores, Ef. C. Pagar ASIENTO 12 60,00(600) Compras de mercaderías 12,60(472) Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 13 36,30(400) Proveedores ASIENTO 14 242,00(431) Clientes, Ef. Com. Cobrar (700) Ventas de mercaderías 200,00 (477) Hda. Pca. IVA repercutido 42,00 (610) Variación de existencias merc. 24,00 ASIENTO 15 Existencias finales 24,00(300) Mercaderías 1º Administración y finanzas Página 5 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 ASIENTO 16 218,40(477) Hda. Pca. IVA reperctido 342,30(4700) Hda. Pca. Deudora por IVA (472) Hda. Pca. IVA soportado 1º Administración y finanzas 560,70 Página 6 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 210. TERRENOS Y B. NAT. (1) 6.000,00 S d = 6.000,00 216. MOBILIARIO (1) 300,00 S d = 300,00 102. CAPITAL 8.700,00 (1) S h = 8.700,00 400. PROVEEDORES (13) 36,30 108,90 (2) 36,30 (12) S d = 1.704,80 600. COMPRAS DE MERCAD. (1) 90,00 (5) 120,00 (12) 60,00 S d = 270,00 270,00 (R) S h = 108,90 572. BANCOS, C/C (2) 240,00 60,00 (5) (8) 290,40 50,00 (6) 489,00 (9) 36,30 (12) S d = -104,90 700. VENTAS DE MERCAD. 600,00 (4) 240,00 (8) 200,00 (14) 477. HDA. PCA. IVA REP ERC. 126,00 (4) 50,40 (8) 42,00 (14) 1.040,00 S h = 1.040,00 217. EQUIPOS PROC. INF. (7) 1.500,00 218,40 S h = 1.315,00 525. EFECTOS A PAGAR C/P (10) 100,00 600,00 (9) S h = 500,00 610. VARIAC. EXIS. MERC. 24,00 (15) 24,00 S h = 24,00 1º Administración y finanzas 431. CLIENTES, E. C. COB. (14) 242,00 S d = 242,00 4700. HDA. PCA. DEUDORA IVA (16) 342,30 S D = 342,30 472. HDA. PCA. IVA SOPOR. (2)18,90 (5) 25,20 (7) 315,00 (9) 189,00 (12) 12,60 S d = 560,70 560,70 430. CLIENTES (3) 546,00 S d = 546,00 401. PROV. EF. PAGAR (11) 55,20 55,20 (5) 36,30 (13) S h = 218,40 523. PROVEED. INMOV. C/P 1.315,00 (7) S d = 1.500,00 570. CAJA, € (1) 2.400,00 240,00 (3) (4) 180,00 30,00 (5) (6) 50,00 500,00 (7) 100,00 (10) 55,20 (11) S h = 36,30 218. ELEM. TRANSPORTE (9) 900,00 S d = 900,00 300. MERCADERIAS (15) 24,00 S d = 24,00 129. RESULTADO EJERCICIO 270,00 1.064,00 794,00 Página 7 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 CÁLCULO DEL RESULTADO 270,00129. Resultados del ejercicio 600. Compras de mercaderías 270,00 24,00610. Variación de exis. mercaderias 1.040,00700. Ventas de mercaderías 129. Resultados del ejercicio ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE 210. Terrenos y bienes naturales 216. Mobiliario 217. Equipos proceso información 218. Elementos de transportes ACTIVO CORRIENTE 300. Mercaderías 430. Clientes 431. Clientes, Efec. Com. Cobrar 4700. Hda. Pca. Deudora por IVA 570. Caja, € 572. Bancos, c/c TOTAL ACTIVO 1º Administración y finanzas 1.064,00 PASIVO 6.000,00 300,00 1.500,00 900,00 24,00 546,00 242,00 342,30 1.704,80 -104,90 11.454,20 PATRIMONIO NETO 102. Capital 129. Resultados del ejercicio 8.700,00 794,00 PASIVO CORRIENTE 400. Proveedores 401. Proveedores, Efec. Com. Pagar 523. Proveedores inmovilizado c/p 525. Efectos a pagar c/p 108,90 36,30 1.315,00 500,00 TOTAL PASIVO 11.454,20 Página 8 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 EJERCICIO 12 ASIENTO 1 3.500,00(217) Equipos proc. información 500,00(216) Mobiliario 4.600,00(572) Bancos, c/c 1.400,00(570) Caja, € 600,00(430) Clientes 1.400,00(300) Mercaderías (102) Capital 12.000,00 ASIENTO 2 1.200,00(600) Compras de mercaderías 252,00(472) Hda. Pca. IVA soportado (572) Bancos, c/c (400) Proveedores 100,00 1.352,00 ASIENTO 3 300,00(570) Caja, € (572) Bancos, c/c 300,00 ASIENTO 4 1.210,00(430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (477) Hda. Pca. IVA repercutido 1.000,00 210,00 ASIENTO 5 1.352,00(400) Proveedores (401) Proveedores, Efec. Com. Pagar 1.352,00 ASIENTO 6 900,00(217) Equipos proceso inform. 189,00(472) Hda. Pca. IVA soportado (572) Bancos, c/c 300,00 (523) Proveed. inmov. c/p 789,00 (570) Caja, € 326,00 (525) Efectos a pagar c/p 400,00 (430) Clientes 600,00 (570) Caja, € 484,00 ASIENTO 7 600,00(218) Elementos de transportes 126,00(472) Hda. Pca. IVA soportado ASIENTO 8 600,00(431) Clientes, Efec. com. cobrar ASIENTO 9 400,00(216) Mobiliario 84,00(472) Hda. Pca. IVA soportado 1º Administración y finanzas Página 9 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 ASIENTO 10 800,00(600) Compras de mercaderías 168,00(472) Hda. Pca. IVA soport. (570) Caja, € 484,00 (400) Proveedores 484,00 (700) Ventas de mercaderías 600,00 (477) Hda. Pca. IVA repercutido 126,00 (430) Clientes 300,00 ASIENTO 11 100,00(570) Caja, € 626,00(430) Clientes ASIENTO 12 300,00(572) Bancos, c/c ASIENTO 13 2.200,00(600) Compras de mercaderías 462,00(472) Hda. Pca. IVA soportado (572) Bancos, c/c 2.662,00 (572) Bancos, c/c 284,00 (570) Caja, € 200,00 (572) Bancos, c/c 250,00 ASIENTO 14 284,00(400) Proveedores ASIENTO 15 200,00(525) Efectos a pagar c/p ASIENTO 16 250,00(401) Proveed., Ef. C. Pagar ASIENTO 17 336,00(477) Hda. Pca. IVA repercutido 945,00(4700) Hda. Pca. Deudora IVA (472) Hda. Pca. IVA soportado 1.281,00 (300) Mercaderías 1.400,00 (610) Variación de existencias merc. 4.400,00 (472) Hda. Pca. IVA soportado 1.281,00 ASIENTO 18 Existencias iniciales 1.400,00(610) Variación exist. mercaderías Existencias finales 4.400,00(300) Mercaderías LIQUIDACIÓN DE IVA 336,00(477) Hda. Pca. IVA repercutido 945,00(4700) Hda. Pca. Deudora por IVA 1º Administración y finanzas Página 10 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 217. EQUIPOS PROC. INFOR. (1) 3.500,00 (6) 900,00 S d = 4.400,00 216. MOBILIARIO (1) 500,00 (9) 400,00 S d = 900,00 570. CAJA, € (1) 1.400,00 326,00 (7) (2) 300,00 484,00 (9) (11)100,00 484,00 (10) 200,00 (15) S d = 306,00 102. CAPITAL 12.000 (1) Sh = 12.000,00 430. CLIENTES (1) 600,00 600,00 (8) (4) 1.210,00 300,00 (12) (11) 626,00 S d = 1.536,00 600. COMPRAS DE MERCAD. (2) 1.200,00 (10) 800,00 (13) 2.200,00 S d = 4.200,00 700. VENTAS DE MERCAD. 1.000,00 (4) 600,00 (11) S h = 200,00 Sh = 1.600,00 401. PROVEED. EF. C. PAGAR (16) 250,00 1.352,00 (5) 523. PROVEED. INMOV. C/P 789,00 (6) S d = 1.102,00 S h =789,00 525. EFECTOS A PAGAR C/P (15) 200,00 400,00 (7) 431. CLIENTES, E. C. COBRAR (8) 600,00 4700. HDA. PCA. DEUDORA IVA 945,00 S d = 945,00 1º Administración y finanzas 300. MERCADERIAS (1) 1.400,00 1.400,00 (17) (17) 4.400,00 S d = 4.400,00 400. PROVEEDORES (5) 1.352,00 1.352,00 (2) (14) 284,00 484,00 (10) S h = 200,00 572. BANCOS, C/C (1) 4.600,00 100,00 (2) (12) 300,00 300,00 (3) 300,00 (6) 2.662,00 (13) 284,00 (14) 250,00 (16) S d = 1.004,00 S d = 600,00 472. HDA. PCA. IVA SOPOR. (2) 252,00 (6) 189,00 (7) 126,00 (9) 84,00 (10) 168,00 (12)462,00 S d = 1.281,00 1.281,00 477. HDA. PCA. IVA REP. 210,00 (4) 126,00 (11) 336,00 S h = 336,00 218. ELEM. DE TRANSPORTE (7) 600,00 S d = 1.000,00 610. VARIAC. EXIS. MERCAD. (17) 1.400,00 4.400,00 (17) S h = 3.000,00 129. RESULTADO EJERCICIO 4.200,00 4.600,00 S h = 400,00 Página 11 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 REGULARIZACIÓN 4.200,00(129) Resultado del ejercicio (600) Compras de mercaderías 4.200,00 (129) Resultado del ejercicio 4.600,00 3.000,00(610) Variación de exis. mercad. 1.600,00(700) Ventas de mercaderías ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE 217. Equipos proceso información 216. Mobiliario 218. Elementos de transportes ACTIVO CORRIENTE 300. Mercaderías 430. Clientes 431. Clientes, efec. Com. cobrar 4700. Hda. Pca. Deudora IVA 572. Bancos, c/c 570. Caja, € TOTAL ACTIVO 1º Administración y finanzas PASIVO 4.400,00 900,00 600,00 4.400,00 1.536,00 600,00 945,00 1.004,00 306,00 14.691,00 PATRIMONIO NETO 102. Capital 129. Resultado del ejercicio PASIVO CORRIENTE 400. Proveedores 401. Proveedores, Efec. C. Pagar 523. Proveedores inmóvil. c/p 525. Efectos a pagar c/p TOTAL PASIVO 12.000,00 400,00 200,00 1.102,00 789,00 200,00 14.691,00 Página 12 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL. TEMA 3 EJERCICIO 13 Codificar las siguientes cuentas a nivel de 3 dígitos, con la ayuda del P.G.C. - (570) (572) (430) (430) (440) (400) (410) (523) (173) (401) (411) (401) (175) (300) (300) Dinero líquido en nuestro poder. Dinero depositado en cuentas corrientes bancarias. Facturas pendientes de cobro por ventas de géneros. Facturas pendientes de cobro por servicios de nuestra actividad. Facturas pendientes de cobro por servicios que no son nuestra actividad. Facturas pendientes de pago por compras de géneros. Facturas pendientes de pago por servicios que nos han prestado. Facturas pendientes de pago, a un año, por compra de inmovilizado. Facturas pendientes, a más de un año, por compra de inmovilizado. Letras aceptadas por nosotros a los suministradores de géneros. Letras aceptadas por nosotros a los suministradores de servicios. Letras aceptadas por nosotros, a 6 meses a los proveedores de inmovilizado. Letras aceptadas por nosotros, a 16 meses a los proveedores de inmovilizado Existencias en almacén, de bidones adquiridos para revenderlos. Los productos que vendemos sin transformar. 1º Administración y finanzas Página 13